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Rogelio Paredes
8-944-200
Toda esta problemática plantea las siguientes dudas: ¿Qué son las listas de
paraísos fiscales? ¿Cuál es la lista de la Unión Europea y como un Estado ingresa
a ella? Y ¿Cuáles son las consecuencias de formar parte de una lista de paraísos
fiscales?
Los factores o criterios que contempla la lista de la Unión Europea para calificar a
un territorio como paraíso fiscal, y por consecuencia incluirlo en la lista, son los
siguientes: buena gobernanza, fiscalidad justa y participación en foros
internacionales sobre tributación.
El criterio utilizado por la Unión Europea para determinar la buena gobernanza es:
transparencia fiscal acorde a los estándares del “Global Forum on transparency
and Exchange of information for tax purposes”; tributación justa, mediante una
competencia fiscal sana y prescrita en ley así como dificultar el asentamiento de
estructuras “off-shore” o de cualquier tipo que atraigan beneficios económicos que
no reflejan una actividad económica real en dicha jurisdicción; e implementación
de políticas contra la erosión de la base imponible del tributo y el traslado de renta
(llamado “BEPS”) mediante el seguimiento de estándares mínimos aprobados por
la Unión Europea. La fiscalidad justa enfoca su criterio en la imposición de tributos
a sociedades y su supervisión por la administración tributaria. Por último, el criterio
para la participación en foros consta de: la comunicación entre las
administraciones tributarias para seguir el desarrollo progresivo de su
ordenamiento jurídico tributario; negociaciones de tratados contra la doble
imposición o de índole tributaria-internacional; y garantizar el intercambio efectivo
de información tributaria entre Estados.
No obstante, los criterios que deberían ser utilizados para las listas de paraísos
fiscales son malversadas por resistencia de países que se benefician de sus
estructuras fiscales y la manipulación de Estados terceros que realización
modificaciones accesorias o meras sustituciones académicas de términos para
aparentar un avance significativo en su legislación tributaria, o solicitar
constantemente prórroga antes de realizar las enmiendas requeridas.
Las consecuencias de los paraísos fiscales y la lista que los abarca afectan al
Estado del cual el dinero se traspasa y el Estado presente en la lista. Es evidente
que los Estados de donde la renta es desplazada a otra jurisdicción sufren de un
detrimento en su recaudación tributaria pronosticada, lo que ramifica en carencia
de fondos para servicios públicos y aumento de la desigualdad entre la población.
Algunas de las políticas que implementa la Unión Europea contra un Estado que
ha recién incluido en su lista de paraísos fiscales son las siguientes: intensificar el
control fiscal de las operaciones que corporaciones de su jurisdicción realicen con
tal jurisdicción en la lista; aumentar el nivel de riesgo fiscal que el Estado pueda
asignar al contribuyente que realice o se beneficie de estructuras fiscales
conectadas con una jurisdicción presente en la lista; y la implementación de
medidas anti-abuso fiscal contra contribuyentes de jurisdicciones en la lista, tales
como exigir documentación especial y dificultarle sus operaciones con empresas
de otro Estado.
No obstante, cabe recalcar que la lista negra de la Unión Europea no implica la
ejecución de una contramedida contra los Estados incluidos en dicha lista, ni
implica que los Estados parte de la Unión Europea deban eliminar sus propias
listas de paraísos fiscales ni deban retenerse de crear una propia lista o como
implementar las sanciones que determinen contra quien determinen que
constituye un paraíso fiscal.