Procedimientos de Retenciones

Registro de retenciones en la fuente

Las siguientes cuentas son utilizadas por los contribuyentes:

1. VENTAS

Si vende mercancías o servicios debe contabilizar el activo

Código Cuenta
135515 Retención en la fuente sobre ventas
135517 IVA retenido sobre ventas
135518 Impuesto ICA retenido sobre ventas

 2. COMPRAS
Si compra mercancías o servicios debe contabilizar el pasivo
236540 Retención en la Fuente por Compras
236740 IVA retenido en compras
236840 Impuesto de ICA retenido

Para comprender mejor el ejercicio de la venta de acuerdo con la legislación el

registro de contabilidad anterior por valor de $10.000.000 se disgrega en los
siguientes términos.

Las siguientes mercancías tienen un costo de venta de $8.000.000 y de  venta por

valor de $10.000.000 con impuesto al valor agregado del 19%. La retención en la
fuente del IVA es el 15%, la retención a título de impuesto de renta es el 2,5% sobre
compras y retención en la fuente a título de impuesto de industria y comercio del
0.00114%, sobre la base de $10.000.000. Se utilizarán los valores de esta factura
para los siguientes ejemplos:

1. Grande contribuyente compra a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos

143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
240805 Impuesto a las ventas en compras 1.900.000
236540 Retención en la fuente  Compras 250.000
220505 Proveedores 11.650.000
Registra la compra mediante factura 8.000 a Éxito S.A.
Códigos Cuentas Débitos Créditos
220505 Proveedores 11.650.000
111005 Moneda nacional 11.650.000
Registra el pago de la factura 8.000 a Éxito S.A. mediante comprobante de pago
Códigos Cuentas Débitos Créditos
 143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
240805 Impuesto a las ventas en compras 1.900.000
236540 Retención en la fuente  Compras 250.000
220505 Proveedores 11.650.000
Registra la compra mediante factura 8.000 a Éxito S.A.
Códigos Cuentas Débitos Créditos
220505 Proveedores 11.650.000
111005 Moneda nacional 11.650.000
Registra el pago de la factura 8.000 a Éxito S.A. mediante comprobante de pago

2. Grande contribuyente vende a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos

130505 Clientes Nacionales 11.650.000
135515 Retención en la fuente 250.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 10.000.000
240810 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.900.000
Registra la venta de la factura 8.000 a Carrefour S.A.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

613536 Costo de ventas 8.000.000
143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 8.000.000
Registra el costo de la mercancías vendida

Códigos Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general 11.650.000
130505 Clientes Nacionales 11.650.000
Registra el recaudo a clientes Carrefour S.A.

Se recomienda que la cuenta de inventarios de mercancías no fabricadas por la empresa, lleve el

mismo dígito de la actividad de ventas de comercio al por mayor y por menor que es
413536 Venta de electrodomésticos y muebles para tener coherencias entre las actividades;
además toda venta que se realice debe contabilizarse contra la cuenta cliente para soportar la
realización de la factura y que en el momento de pago, así sea inmediatamente se ha de generar
el recibo de caja que soporta el pago total o parcial.

3. Grande contribuyente compra a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos

143536 Inventarios              10.000.000
240805 Impuesto a las ventas    1.900.000
236540 Retención en compras       250.000
236740 IVA retenido en compras       285.000
236840 ICA retenido en compras       115.000
 220505 Proveedores nacionales 11.250.000
Registra la compra de la factura 1395 a Muebles Luis XV Ltda.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

220505 Proveedores 11.250.000
111005 Moneda nacional 11.250.000
Registra el pago de la factura 5.000 a Muebles Luis XV Ltda.

Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligación que
tiene que pagar en el período fiscal siguiente (236540 para retención en la fuente, 236740 para
el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaración de retención en la fuente del mes
siguiente, y las declaraciones de impuestos a las ventas y de industria y comercio en el bimestre
siguiente.

4. Régimen común vende a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos

130505 Clientes nacionales 11.251.000
135515 Retención en la fuente       250.000
135517 IVA retenido       285.000
135518 ICA retenido       114.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles 10.000.000
240810 Impuesto sobre las ventas por pagar    1.900.000
Registra la venta de la factura 5.000 a Éxito S.A.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

613536 Costo de ventas 8.000.000
143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 8.000.000
Registra el costo de la mercancías vendida

Códigos Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general 11.251.000
130505 Clientes nacionales 11.251.000
Registra la recepción del dinero en venta de la factura 5.000 a Éxito S.A.

Para la persona a la cual se le hace la retención, se constituye en un impuesto pagado por

 anticipado, (anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor y maneja la cuenta 135515
 para renta, 135517 para el IVA retenido y el 135518 para el ICA retenido entre otras); el valor 
retenido en la fuente le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del impuesto 
de renta y complementario de la siguiente vigencia cuando presente la declaración. El IVA 
retenido le sirve para descontarlo del valor a pagar del impuesto a las ventas bimestral.
El ICA retenido le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del impuesto 
de industria y comercio, tableros y avisos del bimestre o del siguiente año.

5. Régimen común compra a grande contribuyente

Códigos Cuentas Débitos Créditos
143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
240805 Impuesto a las ventas en compras   1.900.000
220505 Proveedores 11.900.000
Registra la compra mediante factura 8989 a Éxito S.A.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

220505 Proveedores 11.900.000
111005 Moneda nacional 11.900.000
Registra el pago de la factura 3.000 a Éxito S.A.

El Gran contribuyente hace lo propio en su contabilidad y el registro es el mismo que en el punto.

7. Gran contribuyente vende a régimen común

Códigos Cuentas Débitos Créditos

130505 Clientes 11.900.000
413536 Venta de electrodomésticos 10.000.000
240805 Impuesto a las ventas    1.900.000
Registra la venta de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

 Igualmente el gran contribuyente contabiliza el costo de la mercancía vendida y el recibo de pago

 del cliente.
 Códigos Cuentas Débitos Créditos
110505 Caja general 11.900.000
130505 Clientes 11.900.000
Registra el recaudo de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

 8. Régimen común compra a régimen común

 Códigos Cuentas Débitos Créditos

143536 Mercancías no fabricadas por la empresa 10.000.000
240805 Impuesto a las ventas en compras   1.900.000
236540 Retención en la fuente      250.000
220505 Proveedores 11.650.000
Registra la compra mediante factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

220505 Proveedores 11.650.000
111005 Moneda nacional 11.650.000
Registra el pago de la factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.

9. Régimen común vende a régimen común

 Códigos Cuentas Débitos Créditos
130505 Clientes Nacionales 11.650.000
135515 Retención en la fuente 250.000
413536 Venta de electrodomésticos y muebles  10.000.000
240810 Impuesto sobre las ventas por pagar    1.900.000
Registra la venta de la factura 3033 a Almacén Campeón Ltda.
El régimen común contabiliza el costo de la mercancía vendida por $8.000.000 y el
correspondiente 
recibo de pago del cliente.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general 11.650.000
130505 Clientes Nacionales 11.650.000
Registra el recaudo de cartera según factura 3033 a Almacén Campeón Ltda.

Se disponen todas las transacciones en forma de registro de contabilidad de acuerdo con la

codificación 
de todos los soportes de contabilidad, y en la parte baja del registro el concepto general de la
operación 
para que se facilite el acceso a programas de contabilidad para manejar los procedimientos  en 
la computadora.

a la/s abril 05, 2019   

Enviar esto por correo electrónicoBlogThis!Compartir en TwitterCompartir en FacebookCompartir en Pinterest