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 Análisis de Regimenes Alternativos
-Ley de la Renta (DL 824) Régimen Artículo 14 ter
letra A)
“Régimen Simplificado”
-Ley de la Renta (DL 824) Régimen Artículo 34
“Régimen, Renta Presunta”
-Ley de la Renta (DL 824) Régimen Artículos 22 al 26
bis
“Régimen, Pequeño Contribuyente”
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 Base Imponible – Norma General (aplican reglas 29 al 33)
-Tributación en base percibida (caja) con las siguientes excepciones :
1.- Facturas o cuotas comerciales devengadas con mas de 12 meses
2.- Ingresos de EERR se reconoce en base devengada.
3.- Presunción de gastos menores, 0,5% de Ing. Percibidos
Mínimo 1 UTM ($M48), máximo 15 UTM ($M725)

4.- Retiros, dividendos o participaciones percibidas se incorporarán

incrementadas (Reatribución)
5.- Los retiros “en exceso” no tributan.
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 -
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 Liberación de Obligaciones :

• Llevar contabilidad completa;

• Practicar inventarios en cualquier época del año;
• Confeccionar balances en cualquier época del año;
• Llevar registros tributarios auxiliares;
• Llevar control de Rentas (excepto pérdidas de arrastre); y
• Aplicar el sistema de corrección monetaria establecido en
el artículo 41 de la LIR (excepto 33 bis; Ing. Dif.)

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 • Actividad y Base Imponible
• Actividad Agrícola
✓ 10% de avalúo fiscal del predio, al 1°de enero del año
de declaración. No obligado a PPM. Contrib.rebaja IDPC
• Actividad de Transporte de carga y Valor Internacional de
cobre en dólares
americanos (en
pasajeros Tasa Desde
centavos)
Hasta
✓ 10% del valor corriente en plaza del vehículo, incluido 4% 0,01 292,87
6% 292,87 310,67
su remolque, acoplado o carro similar, 10% 310,67 355,02
respectivamente.(70% VCP taxis).PPM 0,3% S/VCP. 15% 355,02 399,47

• Actividad Minera 20% 399,47 y mas

Si se trata de otros productos mineros
sin contenido de cobre, oro o plata, se
✓ Un porcentaje (%) sobre las ventas netas anuales. presume de derecho que la renta
líquida imponible es del 6% del valor
6 (A Pequeño minero le retiene el comprador-PPM) neto de la venta de ellos.
 (DL 824 arts.22-26 bis; DL825 arts.29-35)

❑ i) Pequeños mineros artesanales (Art.23).

❑ ii) Pequeños comerciantes.
que desarrollan actividades en la vía pública (Art.24).
❑ iii) Suplementeros (Art.25).
❑ iv) Propietarios de un taller artesanal u obrero (Art.26).
❑ v) Pescadores artesanales (Art. 26 bis).

❑ i), ii), iii) están afectos a un Impuesto Único que es retenido por las empresas mineras, las
municipalidades y las empresas periodísticas, con lo cual dan por cumplida su obligación anual.
❑ No pagan P.P.M.
❑ No están obligados a llevar Contabilidad.

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❑ Iva Simplificado.
 ❑ El Régimen 14 ter, tributa en Nivel 1 en Base Caja y Nivel 2 en Base Atribuída

❑ El régimen Propyme, tributa en Nivel 1 en Base Caja y Nivel 2 en Base a Retiros

❑ Transparencia Tributaria, tributa Nivel 1 en Base Caja y Nivel 2 en B Atribuída

❑ El Régimen 14 ter, por defecto lleva Libro Caja

❑ El régimen Propyme, puede llevar Libro Caja o Contab. Completa (Desafío

cálculo BI)

❑ Rentas Presuntas y Pequeño Contribuyente sin cambios.

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 1DPC IGC
14 A 14 B
Nacionales
14 Ter
34 Extranjeras
IA
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10
 ¿ Qué es? Es el resultado de las operaciones económicas
de una Sociedad, medido bajo criterios
tributarios.

Cuál es su Importancia ?
Corresponde a la Utilidad Tributaria sobre la
cual se pagan los Impuestos.

Cómo se calcula ?
De acuerdo a lo señalado en la Ley de la Renta
Arts 29 al 33. NORMA COMÚN 14 A) Y 14 B)

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 Renta líquida Imponible

Determinación del + Art.29 Ingresos Brutos

- Art.30 Costos Directos
resultado desde una = Renta Bruta
perspectiva tributaria - Art.31 Gastos Necesarios
= Renta Líquida
bajo la mirada de la Ley +/- Art.32 Ajustes por CM
de Impuesto a la Renta. + Art.33 N°1 Gastos Rechazados
- Art.33 N°2 Deducciones
Renta Líquida Imponible
- Art. 21 Inc.1 Gastos Rechazados
- Art. 21 Inc.3 Gastos Rechazados
Base Imponible de 1a. Categoría
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 Artículo 31 – Gastos Necesarios
Sacrificio económico que sin ser costo directo, es necesario para el desarrollo de la
unidad productiva.

Requisitos del gasto

- Necesario (inevitable y obligatorio).
- Que no se hayan deducido como costo.
- Adeudados o pagados en el ejercicio
- Acreditados fehacientemente
- Deben corresponder al período

Exclusiones
- Que no sean del giro (presunción de uso de bienes)
- Automóviles, Stations Wagon y similares
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- Compra Supermercados (5 UTA)
 Art.31 inc. 3° de la LIR – definición de gastos

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 Art.31 inc. 3° de la LIR – definición de
gastos

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 Art.31 inc. 3° de la LIR – definición de
gastos

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