T5 Manuel Comptable Manuel de Procédures Administratives Et Financières PDF

REPUBLIQUE DE MADAGASCAR
Fitiavana - Tanindrazana– Fandrosoana
PRIMATURE
Projet d’Urgence pour la Préservation des Infrastructures

et de Réduction de la Vulnérabilité
(PUPIRV)
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Crédit IDA N°5187 MAG
Manuel de Procédures Administratives et Financières

5e Partie – MANUEL COMPTABLE
Février 2013
Sommaire
Introduction
Liste des révisions/Mises à Jour
1 Principes de traitement de l’information financière
1.1 Préceptes applicables
1.1.1 Normes comptables utilisées
1.1.2 Conventions et principes comptables appliquées
1.1.3 Définitions comptables
1.1.4 Considérations particulières sur le traitement de certaines informations financières
1.2 Présentation de l’information financière
1.2.1 Etats financiers standards
1.2.2 Rapport de Suivi Financier (RSF) :
2 Règles comptables
2.1 Cycles de traitement de l’information financière
2.1.1 Document d’évaluation des Projets
2.1.2 Budget
2.1.3 Marchés et engagements
2.1.4 Prises en charge
2.1.5 Décaissements ou liquidations
2.1.6 Réapprovisionnements, approvisionnements
2.1.7 Contrôles obligatoires
2.2 Comptabilité générale
2.2.1 Plans
2.2.2 Journaux
2.2.3 Saisie
2.2.4 Exploitations avancées de la comptabilité générale
2.3 Calendrier de consolidation et production périodique d’information
3 Schémas d’écritures comptables
3.1 Schémas d’écritures
3.1.1 Approvisionnements
3.1.2 Opérations courantes
3.1.3 Paiements directs et assimilés
3.1.4 Projets
3.1.5 Virements et liaisons
3.1.6 Réapprovisionnement sous comptes désignés DIRs :
3.1.7 Remboursement préfinancement dépenses de fonctionnement
3.1.8 Opérations extraordinaires
3.2 Utilisation des différents comptes
Annexes :
Annexe 1 : Etats financiers standards

Annexe 2 : Tableaux financiers RSF
Annexe 3 : Lien entre comptabilité et RSF
Annexe 4 : Plan comptable
Annexe 5 : Plan budgétaire
Annexe 6 : Plan géographique
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Introduction
Les entités composant le Fonds d’intervention pour le développement (FID), suivant les exigences
légales et des organismes qui les financent, ont l’obligation de produire des informations financières
de qualité, en conformité avec les conventions et normes comptables applicables aux organismes
gérant des projets de développement financés par des bailleurs multilatéraux. Les traitements de
l’information financière doivent répondre au double objectif de s’assurer que les états financiers
donnent une image fidèle des transactions financières et des soldes liés à l’exécution financière du
projet, et que les fonds obtenus ont été employés à bon escient c'est-à-dire suivant les normes
définies avec le ou les bailleurs d’une part, et suivant la destination prédéfinie avec ces derniers
d’autre part.
Le logiciel comptable et financier utilisé est le logiciel TOM²PRO qui est un progiciel intégré de
gestion financière et comptable dédié aux programmes et projets. Le TOM²PRO fournit toutes les
informations indispensables pour piloter un projet. Il s'adresse à tous les acteurs gravitant autour
d'un projet : coordinateurs et techniciens, organismes de tutelle, bailleurs de fonds, auditeurs
financiers et techniques, partenaires techniques. Couplé au logiciel technique (passation de marché
…), il offre une vision multidimensionnelle du projet (financière, technique et temporelle)
permettant une prise de décision rapide et adéquate.
Le présent manuel a ainsi pour objet de fournir aux manipulateurs de l’information financière
auprès du FID des éléments qui concourent à l’atteinte de ces objectifs. Il contribue à la
compréhension du système comptable, du fonctionnement de celui-ci, du traitement effectif et de la
production de l’information financière. Il inclut :
 les principes de traitement de l’information financière utilisés par l’organisme ;
 les procédures que les utilisateurs doivent suivre pour une production de l’information
financière d’une manière optimale sur tout le cycle de traitement de celui-ci ;
 la manière d’utiliser les outils comptables mis en place sous forme de schémas d’écriture
comptable et les différents plans notamment la nomenclature des comptes et les autres plans
analytico-budgétaires.
Il a aussi pour objet l’harmonisation de la comptabilisation au niveau de toutes les entités qui
concourent à la production de l’information financière notamment chaque Direction du FID.
Le présent manuel est la 4ème partie du manuel de procédures Administratives et financières du FID.
Il explique la manière de traiter les informations financières auprès du projet. Les cheminements
des flux d’information auprès du FID devraient être documentés dans les manuels de procédures,
notamment la manière de vérifier et de contrôler les informations en amont du traitement comptable
et de la manière de valider les informations en aval. De même, le présent manuel ne se substitue pas
au manuel d’utilisation du système d’information financière malgré que certains aspects de
traitements soient rappelés au besoin.
Suivant l’évolution de l’environnement de l’information financière, notamment l’évolutivité des

principes comptables nationaux ou internationaux admis auprès du FID et/ou des exigences en
information financière des bailleurs, ce manuel sera régulièrement mis à jour suivant des procédures
qui seront définies par note de service.
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Liste des révisions/Mises à Jour
REVISION DATE OBJET VALIDEE SECTIONS

PAR : CONCERNEES
A1 18/08/1997 Manuel comptable du FID, version Ensemble du
initiale manuel
B1 16/01/2006 Refonte complète du manuel Ensemble du
comptable, pour conformation aux manuel
normes comptables utilisées par le
FID (PCG 2005, IPSAS), et pour
formalisation des directives de
production d’information financière
(RSF)
C1 01/02/2009 Modifications afférentes au projet 2.2 (structure des
EFSRP plans)
3.1 (schémas
d’écritures)
D1 février Modifications afférentes au projet Ensemble du
2013 PUPIRV manuel
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CPTA/FID MANUEL COMPTABLE DU FID REVISION

Sect. : 1.1.1 Principes de traitement de l’information financière # : D1
Folio : 1/1 Normes comptables utilisées Date : février 2013
1 Principes de traitement de l’information financière

1.1 Préceptes applicables
1.1.1 Normes comptables utilisées
Sauf dérogations justifiées explicitement dans le présent manuel de comptabilisation, le Plan

Comptable Général 2005 (PCG 2005) suivant le Décret N° 2004-272 du 18 février 2004 est le
référentiel de base de traitement des informations financières du FID. Les traitements des opérations
non abordées dans le présent manuel sont censés suivre les instructions contenues dans les textes du
PCG 2005, ces derniers devant être disponible pour tout agent traitant l’information financière
auprès de l’organisation.
Néanmoins, et en conformité de l’Article 114-1 du PCG 2005 « les … dispositions –du PCG 2005–
s’appliquent à toute personne physique ou morale astreinte à la tenue d’une comptabilité destinée à
l’information externe comme à son propre usage, sous réserve des dispositions spécifiques les
concernant », selon l’usage auprès des organismes gérant des projets de développement et suivant
des exigences des ayants-droits à l’information financière, certains éléments des normes comptables
internationales, notamment des normes internationales de la comptabilité publique (International
Public Sector Accounting Standards : IPSAS) peuvent se substituer à ceux du PCG 2005 et peuvent
constituer de ce fait des compléments ou des dérogations à ce dernier.
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Folio : 1/2 Conventions et principes comptables appliquées Date : février 2013
1.1.2 Conventions et principes comptables appliquées
Les conventions et principes comptables énoncées dans le PCG 2005 sont appliqués dans le
traitement et de la production de l’information financière auprès du FID, notamment :
 La convention de l’entité, l’entité étant considérée « comme étant un ensemble autonome,

distinct de ses propriétaires, associés ou actionnaires. La comptabilité d’une entité repose sur
une nette séparation entre son patrimoine et celui des personnes physiques ou morales qui la
dirigent ou qui ont contribué à sa constitution et à son développement » (Art. 121-1 du PCG
2005). Pour le contexte des organismes gérant des projets de développement, la notion de
« propriétaire » ou équivalent est substituée par la notion d’organismes de financement, à
l’instar du Gouvernement Malagasy.
 La convention de l’unité monétaire, dont l’application effective auprès du FID est l’adoption
de l’Ariary comme monnaie de comptabilisation et de présentation de l’information
financière. Toutefois, cela ne dispense pas le projet de devoir suivre certaines opérations et
en monnaie de comptabilisation et en monnaie de transaction si ces deux monnaies sont
différentes (cas des comptes bancaires en devises par exemple), et de l’obligation de
présenter certaines informations financières en monnaies différentes de la monnaie de
comptabilisation (cas des relevés de dépenses).
 La comptabilité d’exercice qui implique que « les effets des transactions et autres
événements sont comptabilisés sur la base des droits constatés, c’est-à-dire à la date de
survenance de ces transactions ou événements, et non quand interviennent les flux
monétaires correspondants » (Art. 121-3 du PCG 2005). Cette convention s’applique dans la
généralité des cas donc dans la manière de comptabilisation des opérations. Cela suppose
que tous les éléments effectivement déjà pris en charge (effectivement engagés) ou qui
devraient être pris en charge (charges à payer) sont obligatoirement à constater dans la
période concernée. Toutefois, il y a des informations financières basées sur les flux
monétaires effectifs que le FID est dans l’obligation de produire, notamment les éléments
financiers du « Rapport de suivi financier » destiné à la Banque Mondiale.
 La continuité d’exploitation malgré que cette notion soit en théorie inappropriée aux
organismes gérant des projets de développement (à cause de la durée d’exécution de ces
dernières) les contrecoups induits par cette convention doivent être constatés dans la
manière de comptabilisation et de production des informations financières auprès du FID.
 Le principe d’indépendance des exercices L’application de ce principe au niveau des projets

de développement est surtout motivée par des soucis de présentation de l’information
financière périodique. Le cycle d’exécution d’un projet de développement s’étendant sur sa
durée de vie, en plus de devoir présenter des informations comparatives sur les exercices
comptables, l’organisme gérant les projets a aussi l’obligation de présenter certains états qui
figurent des informations financières cumulées depuis le début de l’exécution du projet.
 Le principe d’importance relative (seuil de signification) « Les états financiers doivent

mettre en évidence toute information significative, c’est à dire toute information pouvant
avoir une influence sur le jugement que les utilisateurs de l'information peuvent porter sur
l’entité » (Art. 123-2 du PCG 2005). Les destinataires de l’information financière étant
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Folio : 2/2 Conventions et principes comptables appliquées Date : février 2013
principalement les organismes qui financent les projets, qui se soucient surtout de la bonne
utilisation des fonds, l’importance de l’information est surtout jugée sur sa nature au lieu de
son montant. Eu égard de l’importance que prend toute transaction impliquant l’utilisation
des fonds reçus des financements, l’application des principes et normes retenus par le Projet
sur le traitement de l’information financière s’étend a priori sur l’intégralité de ses
opérations.
 Le principe de prudence Ce principe est à appliquer au niveau de l’organisme dans la

généralité des cas. Cependant, selon l’usage toléré au niveau des organismes gérant des
projets de développement, la comptabilisation de certaines opérations découlant de ce
principe n’est pas applicable à l’entité, notamment la constatation de certains résultats
d’inventaire comme les pertes de valeur et autres provisions. En fait, la comptabilité des
projets se limite à la constatation des flux de ressources, emplois et trésorerie, suivant le
cycle engagement  prise en charge  décaissement pour les emplois et son équivalent
pour les ressources.
 Le principe de permanence des méthodes qui sous-tend aussi l’harmonisation des méthodes
de traitement des informations financières entre toutes les directions du FID et justifie aussi
l’objet du présent manuel de comptabilisation. Aussi toutes les entités participant à la
conception de l’information financière auprès du FID devraient-elles s’y conformer, et tout
changement de méthode devait être motivé et expressément communiqué dans un
amendement du manuel.
 Le principe du coût historique « les éléments d’actifs, de passifs, de produits et de charges

sont enregistrés en comptabilité et présentés dans les états financiers au coût historique, c’est
à dire sur la base de leur valeur à la date de leur constatation » (Art. 123-5 du PCG 2005).
 Le principe d’intangibilité du bilan d’ouverture « Le bilan d’ouverture d’un exercice doit

correspondre au bilan de clôture de l’exercice précédent ». (Art 123-6 du PCG 2005). Le
concept de « bilan » suivant sa définition comptable n’étant pas directement applicable aux
organisations gérant des projets, le mieux est de remplacer le terme « bilan d’ouverture » par
« soldes d’ouverture » quel que soit l’élément de l’état financier concerné.
 Le principe de prééminence de la réalité sur l’apparence (substance over form) L’application

directe de ce principe influence la manière de comptabilisation de l’utilisation des fonds
(prises en charge) qui tient compte de la destination au lieu de la nature de la dépense,
comme évoquée ultérieurement.
 Le principe de non-compensation « La compensation entre éléments d’actif et éléments de

passif au bilan ou entre éléments de charges et éléments de produits dans le compte de
résultat, n’est pas autorisée, sauf dans les cas où elle est imposée ou prévue par la
réglementation comptable. » (Art 123-8 du PCG 2005). Compte tenu des schémas
d’écritures proposés dans le présent manuel, aucune dérogation à ce principe n’est prévue.
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Folio : 1/2 Définitions comptables Date : février 2013
1.1.3 Définitions comptables

A. BILAN : (Annexe 1)
Concernant les éléments ventilés dans les comptes du bilan, les définitions suivantes sont tirées du
PCG 2005, suivi des interprétations qui siéent aux projets de développement :
 ACTIF :
Les actifs représentent les ressources contrôlées par l’entité du fait d’événements passés et
dont elle attend des avantages économiques futurs. (Art. 131-2). Le FID n’exécutant pas des
activités pour son propre bénéfice, la notion « d’avantages économiques futurs » ne peut lui
être appliquée. D’où au lieu de considérer les « avantages économiques futurs », prendre
plutôt la notion de « emploi lors de l’exécution du projet ».
- ACTIFS NON COURANTS :

Il faut considérer au niveau l’actif non courant tous les éléments pris en charge par
l’organisme dans le cadre de la réalisation des projets.
- ACTIFS COURANTS :
La délimitation des actifs courants, suivant l’Art. 131-3 du PCG 2005 s’applique au FID
sauf qu’il faut ignorer la notion de « cycle d’exploitation normal » qui est sans objet pour les
projets.
 PASSIF (Passifs courants-Passifs non courants) :

Les passifs sont constitués des obligations actuelles de l’entité résultant d’événements
passés et dont l’extinction devrait se traduire pour l’entité par une sortie de ressources. (Art.
131-4). La définition du passif s’applique au FID, sauf que le classement du passif en
courant et non courant n’est pas basé sur le cycle d’exploitation normal, qui est difficilement
identifiable auprès des Projets, mais seulement sur la césure par périodes d’exercices
comptables.
- Fonds reçus :
Les fonds reçus ou capitaux propres ou capital financier correspondent à l’excédent des
actifs de l’entité sur ses passifs courants et non courants. (Art. 131-12). La notion de
« capital financier » ou plus simplement « financements » est la plus appropriée pour le cas
du FID. D’où il faut classer au niveau de cette rubrique toute ressource sous forme de
dotations gérée par le projet pour réaliser ses différentes activités, y compris les ressources
dont la liquidation est effectuée directement au niveau des donateurs (paiements directs,
liquidation des taxes locales au niveau de l’Etat malagasy, apports en nature des
bénéficiaires, etc.), et toute ressource reçue par le FID du fait des activités annexes à
l’exécution des projets (intérêts créditeurs, etc.).
B. COMPTES DE RESULTAT : (Annexe 1)

Concernant les éléments ventilés dans les comptes de résultat, les définitions suivantes sont tirées
du PCG 2005, suivi des interprétations qui siéent aux projets de développement :
 Le compte de résultat est un état récapitulatif des charges et des produits réalisés par l’entité
au cours de la période considérée. Par différence des produits et des charges, il fait
apparaître le résultat net de la période. (Art 132-1). Le FID n’a pas vocation de réaliser des
résultats, et tous les éléments qui pourraient constituer des éléments de ce compte de résultat
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Folio : 2/2 Définitions comptables Date : février 2013
sont directement figurés dans le bilan (à l’actif à long terme pour les charges de
fonctionnement, au niveau financement pour les produits). Il faut toutefois considérer que
malgré leur classement dans l’état de la situation patrimoniale, les charges de
fonctionnement sont pour le cas du FID comptabilisées dans des comptes de gestion afin de
pouvoir sortir un « état des frais de fonctionnement et éléments extraordinaires », qui justifie
en fait l’utilisation de la catégorie de dépenses « frais de fonctionnement » individualisée
dans les rubriques de financement reçues par le FID, et les éléments extraordinaires.
 Les charges sont des diminutions d’avantages économiques au cours de la période sous
forme de consommations, de sorties, de diminutions d’actifs ou de survenance de passifs.
Elles ont pour effet de diminuer les capitaux propres autrement que par des distributions aux
participants aux capitaux propres. (Art 132-2). A cause des spécificités des projets, une
définition plus limitative des charges comme étant les frais de fonctionnement engagés dans
le cadre de l’exécution des projets est plus appropriée. Le respect stricto sensu de cette
nouvelle définition suppose que seules les charges de fonctionnement qui impliquent la
consommation des financements devront être constatées, donc les charges calculées à partir
des évaluations issues des travaux d’inventaires comme la variation des stocks,
amortissements, provisions, etc. ne sont pas à comptabiliser. Par contre, les charges à payer
ou assimilés, qui sont des emplois à liquider ultérieurement sur un ou des financements,
mais dont les justificatifs ne sont pas encore parvenus à la fin de la période de présentation
de l’information financière, sont à constater. Des éclaircissements concernant les traitements
spécifiques (immobilisations, stocks, éléments extraordinaires) sont à évoquer
ultérieurement. De même, certaines opérations qui répondent à la définition classique des
charges mais qui ne répondent pas à la définition des charges pour le FID tout en ayant
entraîné des diminutions d’actifs ou augmentations de passifs sont directement à
comptabiliser en diminution des financements au bilan (exemple : intérêts débiteurs qui ne
sont supportés par aucun financement), sauf les éléments extraordinaires qui sont
directement à constater dans la rubrique appropriée.
 Les produits sont des accroissements d’avantages économiques au cours de l’exercice sous
forme d’entrées ou d’accroissements d’actifs ou de diminutions de passifs. Ils ont pour effet
d’augmenter les capitaux propres autrement que par des augmentations provenant des
apports des participants aux capitaux propres. (Art 132-3). Cette notion n’est pas applicable
pour le cas du FID, donc, sauf pour les éléments extraordinaires, aucun compte de gestion
qui pourrait ventiler des produits n’est nécessaire pour sa comptabilité. Evidemment, la
conséquence de la définition plus limitative des charges est aussi impactée au niveau des
produits sous forme de la non-possibilité de comptabilisation de reprises sur provisions, etc.
Tous les autres éléments qui répondent à l’interprétation de la définition classique des
produits et en entraînant des augmentations d’actifs ou diminutions de passifs sont
directement à comptabiliser en augmentation des financements au bilan.
8 CPTA/FID MANUEL COMPTABLE DU FID REVISION
Folio : 1/2 Considérations particulières Date : février 2013
1.1.4 Considérations particulières sur le traitement de certaines informations

financières
Evaluation des coûts des projets
Généralement, les coûts des projets sont évalués suivant leur valeur historique, en conformité avec
les principes généraux d’évaluation suivant les Art. 320-1 et suite du PCG 2005. Toutefois il faut
noter les éclaircissements et spécificités suivants :
 Aucun droit, taxe et assimilé n’est récupérable au niveau des projets. L’Etat Malagasy, par
une procédure de liquidation au niveau du Trésor ou par des paiements au niveau du FID par
prélèvement sur les dotations de l’Etat Malagasy, les prend en quelque sorte directement en
charge par renonciation à leur collecte, et leur contrepartie constitue une quote-part de la
contribution de l’Etat dans les financements des Projets. C’est pourquoi tous droits et taxes
seront directement incorporés dans les coûts des projets selon leurs natures, en conformité
avec l’Art. 320-6 du PCG 2005 « Le coût d’acquisition d’un élément est son prix d’achat
résultant de l’accord des parties à la date de la transaction, majoré des droits de douane et
autres taxes fiscales non récupérables par l’entité auprès de l’administration fiscale ainsi
que des frais accessoires directement attribuables pour obtenir son contrôle et sa mise en état
d’utilisation ».
 Les Art. 320-8 et suivants relatifs à la perte de valeur d’un actif ne sont pas directement à
constater dans la comptabilité du FID, du fait que seuls les éléments pouvant entrainer à
terme des flux monétaires (par tous les systèmes de liquidation : par banque ou par caisse,
directement au niveau des bailleurs par paiements directs ou liquidations de taxes ou apports
en nature) sont à constater. Toutefois, ces considérations devront être prises en compte par
un système de suivi rigoureux en extracomptable (notamment le suivi de la valeur nette
comptable d’un actif qui doit être sortie à la demande).
 Toute opération réalisée par le FID est faite normalement dans le cadre de l’exécution des
Projets. Au cas où il faudrait dans des situations exceptionnelles constater des opérations
« hors projet », les termes des Art. 230-1 et 230-4 du PCG 2005 seront appliqués. D’où
celles-ci seront comptabilisées dans les éléments extraordinaires, nettement identifiés dans
l’état des frais de fonctionnement et éléments extraordinaires.
Immobilisations
Comme cité précédemment, les éléments d’exécution des Projets vont constituer l’actif à long terme
dans l’information financière du FID. Donc la notion d’immobilisations, comme définie dans les
Art. 331-1 et suite du PCG 2005, n’est pas directement applicable. Malgré cela, il faut noter les
points suivants :
 Les « immobilisations corporelles » du projet correspondant aux éléments financés par la

rubrique « investissement » ou équivalent des financements reçus, et il est préférable
d’adopter ce terme. La première conséquence de ce fait est que le classement ne dépend plus
des règles définies suivant les Art. 331-1 et suivants mais dépend de l’origine des fonds qui
ont financés l’élément pris en charge dans le cadre de l’exécution des Projets. D’où les
règles de comptabilisation citées dans l’Art. 331-3, 331-5, 331-11, 331-12, 331-15 et suite
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Folio : 2/2 Considérations particulières Date : février 2013
sont suppléées par l’obligation de tenir compte de la catégorie ou composante de

financement de la dépense pour le classement de cette dernière (investissements vs.
fonctionnement)
 La définition de l’immobilisation corporelle suivant l’Art. 331-1 du PCG 2005 : « Une

immobilisation corporelle est un actif corporel détenu par une entité pour la production ou la
fourniture de biens ou de services, la location, ou l’utilisation à des fins administratives, et
qu’elle s’attend à utiliser sur plus d’un exercice » est applicable à la comptabilisation des
« investissement » du FID, auquel cas il faudrait les différencier dans la présentation des
informations financières. Mais il faut noter la particularité suivante que même les
immobilisations, acquises dans le cadre de l’exécution des Projets, que le FID ne détient plus
directement car attribuées par exemple à des bénéficiaires, sont quand même à inclure dans cette
rubrique qui sera reportée dans les états financiers, pour que l’actif à long terme puisse figurer
les coûts des Projets quels que soient la destination de ces derniers.
 La comptabilisation des amortissements et pertes de valeur suivant les Art. 331-6 à 331-10
et 331-14 n’est pas applicable auprès de la comptabilité du FID.
 Normalement, sauf décision documentée par les entités qui contrôlent le FID (Etat
Malagasy, Conseil d’Administration), aucune immobilisation acquise dans le cadre de
l’exécution des projets n’est cessible, quel que soit son état. C’est pourquoi les termes de
l’Art. 331-13 ne sont pas applicables. D’où la survenance éventuelle d’une cession ou mise
au rebut est à considérer comme un élément extraordinaire comme défini dans les Art. 230-1
et 230-4 du PCG 2005, et l’effet est à comptabiliser dans l’état des frais de fonctionnement
et éléments extraordinaires suivant les règles des articles précités.
Stocks
Toute prise en charge dans le cadre de l’exécution des projets étant directement constatée dans les
actifs non courants du bilan, tout achat stocké sera traité directement comme intégralement
consommé dans la comptabilité de FID. C’est pourquoi les Art. 333-1 et suite ne sont pas
applicables, indépendamment des éventuelles écritures de reclassements ou répartitions de charges
nécessaires entre services par exemple. Toutefois, il y a une obligation de suivi rigoureux en
extracomptable des consommations pour des besoins de contrôle de gestion, et les règles
d’évaluation des stocks suivant les articles précités seront appliquées.
Subventions
Toute subvention reçue par le FID sera comptabilisée dans les financements au passif du bilan quel
que soit sa nature, par dérogation à l’Art. 334-2 du PCG 2005, du fait de la comptabilisation limitée
aux opérations générant immédiatement ou à terme des flux monétaires ou d’apports en nature.
10
9
Folio : 1/2 Etats financiers standards Date : février 2013
1.2 Présentation de l’information financière

1.2.1 Etats financiers standards
Le traitement comptable des informations financières effectué auprès du FID étant essentiellement
basé sur les opérations générant ou des flux monétaires sous forme d’opérations de trésorerie ou de
paiement direct ou des apports directs d’actifs, la présentation la plus appropriée est celle
préconisée par l’IPSAS concernant l’information financière selon le système de comptabilité de
caisse. D’où la présentation au minimum des éléments des états financiers suivants :
 Un état des emplois et ressources ou tableau de financement (Annexe 2), qui liste les
différents financements reçus par le projet et les utilisations de ces derniers, et met ainsi en
exergue un excédent ou un déficit des ressources sur les emplois de la période justifié par la
variation de la trésorerie si la présentation est faite sur base décaissements (un des éléments
de l’Annexe A des états RSF qui supplée le « tableau de flux de trésorerie » préconisé par le
PCG 2005) ;
 Les principes comptables adoptés et notes annexes, auquel cas il faut se référer aux Art.
260-1 et suite et l’Annexe 2 du PCG 2005, en prenant en compte notamment les points
suivants :
o présentation organisée de façon systématique ;
o renvoi à l’information correspondante dans l’annexe pour les rubriques des tableaux
contenus dans les états financiers ;
o contenu incluant nécessairement les éléments suivants :
 Règles et méthodes comptables adoptées pour la tenue de la comptabilité et
l’établissement des états financiers, notamment les normes comptables
appliquées pour le traitement et la présentation des informations financières
tout en mettant en exergue les dérogations à ces dernières du fait de la
particularité de la comptabilité des projets, pour application entre autres de
l’esprit de l’Art. 122-5 du PCG 2005 ;
 Compléments d’information nécessaires à une bonne compréhension des
tableaux contenus dans les états financiers ;
 Informations à caractère général ou concernant certaines opérations
particulières et nécessaires à l’obtention d’une image fidèle ;
En plus, la présentation d’autres éléments dans les états financiers peut être jugée judicieuse selon le
cas, notamment certains éléments contenus dans le PCG 2005, pour application autant que possible
des préconisations de ce dernier en matière de présentation des informations financières,
particulièrement:
 Un « bilan » (Annexe 1) qui présente en fait pour le FID le tableau résumant la situation du
« patrimoine » dont la gestion lui est confiée, qui contient les éléments suivants, par
adaptation au contexte de l’organisation des termes de l’Art. 220-2 du PCG 2005 :
o A l’actif, présentation au minimum des informations suivantes :
 Les différentes catégories d’affectation des fonds (éléments déjà pris en
charge dans le cadre de l’exécution des projets depuis le début) ;
 les actifs financiers immobilisés ;
 les tiers débiteurs ;
11
Folio : 2/2 Etats financiers standards Date : février 2013
 la trésorerie et équivalents de trésorerie.

o Au passif, présentation au minimum des informations suivantes :
 Les financements reçus différenciés au minimum par source de financement
(bailleurs) et par type (fonds reçus ou paiements directs) ;
 les passifs non courants portants intérêts (découverts bancaires et assimilés) ;
 les tiers créditeurs.
 Un état des frais de fonctionnement et éléments extraordinaires qui supplée le « compte de

résultat » (Annexe 1), qui figure les différentes décompositions des frais de fonctionnement
par nature de dépenses, (c'est-à-dire les charges ordinaires du compte de résultat comme
défini dans le PCG 2005, aucun produit ordinaire n’étant a priori à constater dans la
comptabilité du FID), et les éléments extraordinaires (hors projets).
Noter que le tableau de flux de trésorerie est suppléé par l’état des emplois et ressources base
décaissement (qui peut être sorti sur un choix de fourchette de périodes, du mensuel jusqu’à
l’annuel) déjà évoqué auparavant.
Enfin, le tableau de variation des capitaux propres est sans objet vu son inutilité dans le cas des
projets de développement.
Les formats des différents états financiers standards se trouvent en Annexe.

12
Folio : 1/2 Rapport de suivi financier Date : février 2013
1.2.2 Rapport de Suivi Financier (RSF) :

Outre les états financiers standards, le FID a l’obligation, comme tous les organismes gérant des
projets de développement financés par le groupe de la Banque Mondiale, de produire un Rapport de
suivi financier trimestriellement, qui permet en fait d’apprécier l’avancement des projets.
Ce rapport de suivi financier devrait inclure au minimum les éléments suivants :

 Des états résumant l’exécution financière du projet ;
 Des états montrant l’exécution du plan de passation des marchés ;
 Des états figurant les réalisations physiques.
La sortie trimestrielle des états RSF est un travail en collaboration entre toutes les entités du FID
concernées par la production des informations objet des états cités précédemment. La partie
évoquée dans le présent manuel est celle qui touche directement le traitement de l’information
financière. Se référer aux autres manuels ad hoc pour la production des informations d’autres
natures (passation de marchés, technique). A la fin, la combinaison de toutes les informations par un
travail de synthèse effectué par toutes les entités concernées est requise afin de produire un package
d’états cohérents et commentés, regroupés dans le rapport trimestriel de suivi financier, afin que le
lecteur puisse apprécier l’avancement des projets pendant la période considérée et depuis leur mise
en vigueur.
Le traitement des états RSF suit les instructions contenues dans le document publié par le Groupe
de la Banque Mondiale pour le compte des projets de développement « Financial Monitoring
Reports for World Bank-financed projects : guidelines for borrowers », qui explique le fond et la
forme que devraient avoir les états RSF.
Cités du document évoqué précédemment, les paragraphes ci-dessous résument l’utilité de ces
états :
« Les principes qui gouvernent les rapports de suivi financier sont les suivants :
 Les rapports de suivi financier doivent contenir des informations utiles pour l’emprunteur
tout en fournissant à la Banque des indications suffisantes pour déterminer :
o si les fonds décaissés au titre des projets servent aux fins pour lesquelles ils ont été
fournis ;
o si l’exécution du projet est en bonne voie, et ;
o si les coûts budgétisés ne seront pas dépassés.
 Les données financières doivent être liées aux renseignements concernant l’avancement
physique des activités et la passation des marchés pour permettre de vérifier la cohérence
entre l’évolution de la situation financière et les progrès au plan physique. Le suivi des
dépenses par rapport au déroulement des opérations est un élément clé pour s’assurer de la
maîtrise financière du projet, bien qu’il soit parfois difficile d’élaborer des indicateurs
quantitatifs de production pour certains projets.
 Le suivi du projet par la Banque doit être efficace par rapport aux coûts, tant du point de vue
de la Banque que de celui des emprunteurs. Il convient par conséquent :
13
Folio : 2/2 Rapport de suivi financier Date : février 2013
o d’éviter dans toute la mesure du possible les rapports qui impliquent de la part des
emprunteurs la mise en place ou le maintien de systèmes parallèles ou faisant double
emploi. Les RSF doivent certes permettre au lecteur de comparer les données
contenues dans les divers rapports, mais la liaison entre les différents éléments
d’information doit passer par une structure d’information cohérente et ne pas
nécessiter de nouveaux systèmes complexes d’information « intégrés » ;
o d’utiliser en principe la même structure d’information financière pour la planification

du projet et le calcul des coûts, les RSF, les états financiers annuels audités du projet
et les rapports de fin d’exécution des projets ;
o d’harmoniser et d’intégrer, dans toute la mesure du possible, les éléments

d’information requis pour le suivi des aspects financiers et de la passation des
marchés avec les autres renseignements demandés par la Banque dans le cadre des
rapports d’avancement et du suivi des projets, en particulier s’agissant du suivi des
réalisations et des rapports y afférents. Par exemple, si des rapports d’étape
semestriels sont demandés, les RSF devront en faire partie intégrante ;
o d’éviter autant que faire se peut de demander aux emprunteurs de fournir à la Banque
des informations dont elle dispose déjà. Les renseignements concernant les marchés
dont le montant nécessite un examen préalable en sont un exemple ;
o de s’entendre, lorsque c’est possible, avec les autres bailleurs de fonds qui financent
le projet pour l’établissement de rapports et de dispositifs de suivi communs. »
Après des choix effectués sur les formats standards proposés dans le manuel cité précédemment, le
FID a opté pour la sortie des états RSF qui résume l’exécution financière des Projets suivant les
formats en Annexe., et inclut les tableaux suivants :
 Un Tableau des Ressources et des emplois (Annexe 2) qui est en fait un état de revenus et
des dépenses base décaissement de la période considérée et depuis le début d’exécution des
projets ;
 Un Etat d’utilisation des fonds par catégorie (Annexe 2) qui compare les emplois
effectivement décaissés par rapport aux prévisions, sur base trimestrielle et depuis le début
de l’exécution des Projets.
 Un Tableau de suivi de la passation de marché (Annexe 2) qui présente la liste des
marchés passés avec les partenaires (AGEX, Cabinet, Consultant, Bureau d’étude et
Entreprise) au cours de la période
 Un état d’avancement physique des activités (Annexe 2) qui compare les décaissements et
l’avancement physique des activités.
Ces tableaux constituent l’annexe 1 d’un Rapport de suivi financier standard. Le corps de ce dernier
sera constitué par la synthèse de toutes les informations citées auparavant après les travaux
d’analyses nécessaires.
Une explication technique des liens entre la comptabilité générale et l’annexe financier des états
RSF est résumée en Annexe 3 du présent manuel.
14
Sect. : 2.1.0 Règles comptables # : D1
Folio : 1/1 Cycles de traitement de l’information financière Date : février 2013
2 Règles comptables
2.1 Cycles de traitement de l’information financière
Le circuit de circulation des documents supports de l’information financière est documenté dans les
manuels de procédures du FID. Les objectifs et obligations de traitement de l’information financière
seront à préciser pour chaque étape du cycle pour compléter celui-ci. Le schéma suivant synthétise
par contre le flux virtuel d’information et ses différentes utilisations dans les différents modules de
traitements du système d’information financière.
15
Folio : 1/1 PAD/Rapport d’évaluation des projets Date : février 2013
2.1.1 Document d’évaluation des Projets
PPA
Objet :
ADD :: D
Dooccuummeenntt dd''éévvaalluuaattiioonn
ddeess pprroojjeettss
Les éléments utilisés lors de la négociation et la signature des
financements sont consignés dans les documents d’évaluation
du projet (rapport d’évaluation du projet, accord de finacement,
lettre de décaissement). Toutes les opérations financières
réalisées ultérieurement doivent tenir compte de cette base sous
peine de leur inéligibilité aux financements concernés. En plus,
BBuuddggeett
la vérification de la disponibilité d’un reliquat de financement
est nécessaire pour pouvoir engager des dépenses pour une
catégorie donnée. Les informations y afférentes sont
nécessaires pour la production de certains outputs financiers au
niveau du système d’information.
Check-list :
M
Maarrcchhééss eett eennggaaggeem
meennttss  Vérifier que les montants des accords de financement
sont saisis au niveau du suivi des conventions, pour
qu’on puisse comparer la situation des crédits base
demandes sorties automatiquement par le système
d’information avec les informations obtenues du
bailleur ;
PPrriisseess eenn cchhaarrggee

 Vérifier que les montants du document d’évaluation du
projet sont saisis au niveau le plus détaillé possible lors
du paramétrage des états RSF afin d’y pouvoir évaluer
l’avancement du projet par rapport à la programmation
initiale ;
 Lors des opérations de budgétisation / engagement /

prise en charge / décaissement, vérifier périodiquement
D
Dééccaaiisssseem
meennttss // LLiiqquuiiddaattiioonnss la disponibilité d’un reliquat de financement et
catégories pour éviter tout dépassement, en sortant les
tableaux de suivi appropriés ;
RRééaapppprroovviissiioonnnneem
meennttss //
AApprovisionnemeennttss
p p r o vi s i o n ne m
16
Folio : 1/1 Budget Date : février 2013
2.1.2 Budget
PPA
Objet :
ADD :: RRaappppoorrtt dd'é'évvaalluuaattiioonn ddeess
pprroojjeettss
La programmation (normalement annuelle) des activités à
effectuer par le FID, qui doit tenir compte évidemment de la
programmation initiale définie dans les documents d’évaluation
du projet, permet de concevoir un budget prévisionnel annuel.
Le suivi budgétaire permettrait ainsi d’apprécier les réalisations
financières par rapport aux prévisions, afin d’apprécier
BBuuddggeett
l’avancement des projets par rapport aux objectifs fixés.
Plusieurs types de budget peuvent être suivis.
Check-list :
 Déterminer les éléments de programmation périodique

à partir des objectifs assignés à l’organisation dans les
documents d’évaluation du projet et le degré
M
meennttss d’exécution de ceux-ci ;
 Saisir ou éventuellement corriger le budget dans le

système dès disponibilité des informations
correspondantes (programmation annuelle ou
réallocations dans l’exercice budgétaire) afin de
permettre le suivi et l’édition de certains états et
tableaux de bord ;
 Différencier les budgets pour le suivi des engagements

des budgets de trésorerie, ces derniers étant nécessaires
pour avoir une base comparative avec les réalisations
basées sur les décaissements sur certains états
(exemple : utilisation des fonds sur RSF) ;
D
Dééccaaiisssseem
meennttss // LLiiqquuiiddaattiioonnss  Editer périodiquement le suivi budgétaire pour analyse,
entre autres pour apprécier le degré d’exécution de la
programmation annuelle et pour déceler promptement
d’éventuelles singularités qui sont signes d’éventuelles
erreurs ou de mauvaise exécution budgétaire (retards,
dépassements), pour action correctrice (corrections,
revue de la programmation, etc.).
meennttss //
17
Folio : 1/2 Marchés et engagements Date : février 2013
2.1.3 Marchés et engagements
PPA
Objet :
pprroojjeettss
Une des tâches afférentes à la programmation consiste à définir
un plan de passation de marchés suivant les mêmes
considérations que celles évoquées au niveau du budget, c'est-à-
dire sa conformité par rapport à la programmation initiale tout
en tenant compte du degré d’exécution de cette dernière.
Concomitamment au suivi de l’exécution de celui-ci sur le plan
BBuuddggeett
calendaire et physique assuré par d’autres entités du FID, le
suivi financier de l’exécution des marchés est fait parallèlement
au traitement comptable des opérations y afférentes. Noter que
les opérations relatives aux marchés/engagements ont un
impact sur le suivi budgétaire, du fait que tout
marché/engagement passé est considéré comme un fonds déjà
mobilisé dans le budget.
M
meennttss Check-list :
 Saisir de manière exhaustive (informations générales et

ventilations comptables) et éventuellement les mettre à
jour dès disponibilité d’informations à y impacter
(avenants, dates-clés, etc.) :
o les fiches de tous les marchés notifiés,
o les fiches des engagements (bons de commande
ou équivalents) qui ne seraient pas aussitôt (dans
le mois au plus) totalement pris en charge ;
 Vérifier si le marché/engagement est cohérent par

rapport au budget avant la saisie de ce premier ; prendre
les décisions correctrices nécessaires en cas
d’incohérence ;
D
Dééccaaiisssseem
meennttss // LLiiqquuiiddaattiioonnss
 Saisir obligatoirement les fiches marchés préalablement
à la comptabilisation des opérations y afférentes ;
 Renseigner obligatoirement le code marché/engagement

lors de la comptabilisation (prise en charge et
décaissement) de toute opération qui y est liée ;
meennttss //
18
Folio : 2/2 Marchés et engagements Date : février 2013
PPA
Check-list (suite) :
pprroojjeettss
 Proscrire la comptabilisation d’opérations touchant
plusieurs marchés sur un même bordereau d’écriture ;
 Vérifier à chaque nouvelle opération concernant un

marché le tableau de suivi de celui-ci pour déceler à
temps d’éventuelles incohérences (exemple :
BBuuddggeett dépassements, décalages par rapport au calendrier
prévisionnel) ;
 Sortir périodiquement les différents états de suivi des

marchés pour analyse.
M
meennttss
D
Dééccaaiisssseem
meennttss //
AApppprroovviissiioonnnneem meennttss
19
Folio : 1/2 Prises en charge Date : février 2013
2.1.4 Prises en charge
PPA
Objet :
pprroojjeettss
La comptabilisation effective des opérations intervient à ce
niveau. La prise en charge consiste en la constatation dans la
comptabilité des emplois effectifs des fonds alloués pour entre
autres l’exécution des projets. C’est pourquoi à part la
constatation comptable, il y a une obligation de renseigner les
informations relatives à l’affectation (analytique, budget,
BBuuddggeett
financement et catégorie, géographique). Noter que les
opérations de prise en charge et de décaissement sont
confondues dans le cas de liquidations au comptant.
Check-list :
 Supporter par des pièces justificatives adéquates (cf.

manuel de procédures) toute opération de prise en
charge ;
M
meennttss
 Vérifier si l’opération de prise en charge est strictement
conforme aux assertions relatives aux étapes
précédentes, c'est-à-dire :
o Cohérent avec les différents éléments de
programmation (PAD, budget) ;
o Cohérent s’il y a lieu avec les marchés ou
engagements correspondants ;
toute dérogation à ces règles devant être explicitement
autorisée sous forme écrite par une personne ayant le
niveau hiérarchique nécessaire (suivant l’importance) ;
 Renseigner obligatoirement le code engagement pour

les prises en charges relatives au marchés/engagements ;
D
Dééccaaiisssseem
meennttss // LLiiqquuiiddaattiioonnss  Ventiler obligatoirement les imputations analytico-
budgétaire pour toutes les opérations de prises en
charge, à l’exclusion des opérations relatives aux
éléments extraordinaires ;
meennttss //
20

Folio : 2/2 Prises en charge Date : février 2013
PPA
Check-list (suite) :
pprroojjeettss
 Eclater obligatoirement sur un nombre de lignes
nécessaires la prise en charge dans le cas de plusieurs
affectations (exemple : cas de cofinancement d’une
dépense nécessitant la constatation d’une ligne par
financement, idem si la dépense est afférente à plusieurs
activités auquel cas on aurait un nombre de lignes
BBuuddggeett équivalent au nombre des activités x nombre des
financements) ;
 Saisir, spécifiquement pour les immobilisations

corporelles, les éléments des registres des
immobilisations dès la fin de la constatation comptable
de la prise en charge y afférente suivant une des deux
méthodes (directement à partir de la comptabilité
M
meennttss générale ou au niveau du module de saisie/modification
de registres des immobilisations) ;
D
Dééccaaiisssseem
meennttss //
AApppprroovviissiioonnnneem meennttss
21
Folio : 1/1 Décaissements ou liquidation Date : février 2013
2.1.5 Décaissements ou liquidations
PPA
Objet :
pprroojjeettss
La constatation comptable de toute opération de liquidation
(paiements par décaissements, paiements directs au niveau des
bailleurs) se fait à ce niveau. Comme pour la prise en charge, il
va y avoir obligatoirement une affectation des décaissements
(analytique, budget, financement et catégorie, géographique)
pour avoir ultérieurement la répartition des utilisations des
BBuuddggeett
financements effectivement liquidés. Toutefois, cela va se faire
de manière transparente à l’utilisateur dans la grande majorité
des cas (dans les cas d’apurement total ou partiel d’opération
déjà auparavant prise en charge si les éclatements nécessaires
ont été constatés dans la comptabilisation de cette dernière, ou
dans le cas de liquidations au comptant ou d’apport en nature).
Check-list :
M
meennttss
 S’assurer que la comptabilisation d’une opération de
décaissement ou assimilé est faite systématiquement sur
un journal « de trésorerie » à contrepartie automatique ;
 Supporter par des pièces justificatives adéquates (cf.

manuel de procédures) toute opération de
décaissement ;
 Ne jamais comptabiliser des opérations de décaissement

préalablement à l’opération de prise en charge
correspondante, sauf dans le cas précis de constatations
d’avances (tiers débiteurs) ou si les deux opérations sont
confondues (paiements au comptant) ;
D
Dééccaaiisssseem
meennttss // LLiiqquuiiddaattiioonnss  Renseigner obligatoirement le code engagement pour
les décaissements relatifs au marchés/engagements ;
 Ventiler obligatoirement les imputations analytico-

budgétaire pour toutes les opérations de décaissement si
cela n’est pas fait de manière automatique, à l’exclusion
des opérations relatives aux éléments extraordinaires ;
meennttss //
22
Folio : 1/1 Réapprovisionnements/Approvisionnements/Apports Date : février 2013
2.1.6 Réapprovisionnements, approvisionnements
PPA
Objet :
pprroojjeettss
Les groupes d’opérations évoqués ici concernent la constatation
des financements dans le système. La comptabilisation de ces
opérations s’effectue à la réception effective des dotations,
soient sous forme de flux monétaires entrants, soit sous forme
de liquidations justifiées par des pièces adéquates pour les
opérations de paiement direct ou assimilés (DPD, TVA, DTI,
BBuuddggeett
etc.).
Check-list :
 S’assurer que la comptabilisation d’un

approvisionnement ou assimilé soit supportée par des
pièces justificatives adéquates (cf. manuel de
procédures) ;
M
meennttss
 Ne jamais imputer au niveau analytique, budgétaire,
financement et catégorie, géographique les opérations
de comptabilisation des financements ;
D
Dééccaaiisssseem
R
Rééaapppprroovviissiioonnnneem
meennttss //
A
Apppprroovviissiioonnnneem meennttss //
AAppppoorrttss
23
Folio : 1/10 Plans Date : février 2013
2.1.7 Contrôles obligatoires
Chaque utilisateur devrait en premier lieu se référer au manuel de procédures du projet pour la
généralité du système de contrôle interne. Néanmoins, les aspects suivants spécifiques aux contrôles
au niveau de la comptabilisation doivent être tenus en compte :
Pièces
Tout document donnant lieu à une écriture comptable doit avoir les caractéristiques suivantes :
 Original ;
 Sans rature, sinon approuvé en cas de rature ;
 Clair et lisible ;
 Objet bien identifié ;
 Montant comptable bien déterminé ;
 Emetteur bien identifié ;
 Daté et signé ;
 Informations légales présentes au besoin (publicités légales, NIF, etc.).
Saisie des pièces comptables
Les tâches suivantes incombent au comptable :
 Procéder à la prise en charge des factures ;

 Procéder à la saisie des règlements ;
 Éditer le brouillard de saisie ;
 Vérifier la conformité et l'exhaustivité des saisies ;
Aucune saisie ne peut être effectuée sans l'existence d'une pièce comptable. La saisie doit être faite
normalement au jour le jour, le délai maximum toléré entre la disponibilité de l’information
comptable et sa saisie est la semaine.
Les principes et règles suivants sont à respecter :
 Veiller au bon choix du journal à utiliser:

o Type 1 (OD) pour les opérations de prise en charge ;
o Type 2 à contrepartie automatique pour les opérations de liquidations
(encaissements/décaissements, paiements directs ou assimilés) et de liaisons inter-
directions ;
 Veiller au bon choix de la date comptable :
o Date de réception de la pièce pour la prise en charge des factures ;
o Date d’émission pour les chèques ;
o Date de remise à la banque pour les ordres de virement ;
 Toute facture reçue dans le cadre des projets doit faire l'objet de prise en charge comptable ;
 Toute facture reçue autre que projets dont le règlement intervient en dehors de la semaine de
réception doit faire l'objet de prise en charge comptable en plus de la comptabilisation de
son règlement ;
24
 Après l'arrêté de compte, toute modification ou suppression d'écriture est strictement

interdite ; Les corrections après cette date sont faites par écriture comptable ;
 Tout output financier ayant fait l'objet de modification doit être retiré de la circulation. Seuls
les outputs financiers sortis en dernière version sont conservés ;
 Toute modification d'écriture ou suppression doit être effectuée par le RAF / CSFC ou DAF
ou visée par lui.
Pour toute opération dont la comptabilisation n'a pas été prévue par les tableaux d'imputation
contenus dans ce manuel, chaque utilisateur concerné demandera par écrit des directives de
comptabilisation auprès de la Direction Financière et Administrative avec une description détaillée
et précise de l'opération à comptabiliser.
Au plus tard une semaine après réception de cette demande, la Direction Financière et
Administrative doit faire parvenir par écrit à la Direction Inter Régionale la réponse en précisant
clairement :
 Le fait générateur de l'écriture ;

 Les pièces comptables exigées ;
 Les journaux à utiliser ;
 Les imputations comptables ;
 Les montants à comptabiliser.
Toute réponse à une demande de directive de la part d'une Direction Inter Régionale doit être
envoyée en copie à toutes les Directions Inter Régionales et servira de base de mise à jour du
présent manuel.
Classement des pièces comptables (Cf annexe 5 MPAF)
Les types de classement à utiliser en parallèle dans la mesure du possible :
 Pour les micro projets de la composante A1. Réhabilitation des infrastructures de base
communautaire : Classement par micro projet (Cf Annexe 5 MPAF)
 Pour les micro projets de la composante B2. Argent Contre Travail (ACT) : classement par
Agence d’exécution et par marché
 Pour la Gestion de projet : classement par état de dépenses
 Les bordereaux de règlement (BR) et état de dépenses doivent être classés par ordre
chronologique et par compte bancaire.
Vérification de la comptabilité
Se référer au calendrier de consolidation pour les deadlines de vérification à chaque étape de

traitement de l’information financière (Rubrique 2.3). Cette tâche concerne toutes les saisies
comptables effectuées. Les vérifications suivantes sont au minimum à faire, sous la responsabilité
du RAF/CSFC ou son équivalent pour chaque direction :
 Faire éditer les journaux auxiliaires ;

 Vérifier pour chaque écriture l'exactitude :
o De la date comptable ;
o Des journaux utilisés ;
25
o Des libellés ;
o Des imputations comptables ;
o Des imputations analytiques ;
o Des montants comptabilisés.
Rapprochement du compte de liaison avec la Direction Générale
 A effectuer avec la même fréquence que la vérification comptable ;

 Correction ou comptabilisation immédiate des opérations sur la base du fichier de contrôle
(Annexe 4.8) envoyé par la Direction Financière et Administrative
Correction des erreurs
Le RAF/CSFC ou équivalent fait procéder aux corrections ou modifications consécutives à la

vérification en donnant par écrit la liste des imputations comptables correctes avec son visa.
Edition des états comptables
A la fin de chaque mois, après vérification de la comptabilité, le RAF/CSFC ou équivalent fait

éditer les états comptables notamment ceux nécessaires à l’établissement des rapports d'activités.
Rapprochement bancaire et arrêté de caisse
Banque
 Possibilité d'utilisation d'extrait de compte bancaire en l’absence de relevé normal ;

 Toute opération figurant dans la partie FID doit être expliquée, justifiée et régularisée dans
la comptabilité dès que possible ;
 Toute opération figurant dans la partie banque doit être justifiée et le cas échéant faire l'objet
de demande d'explication auprès de la Banque.
Caisse
Le solde comptable (grand livre général) et le solde du brouillard doivent être le même à la fin du
mois concerné. Toute différence doit être identifiée et régularisée.
Arrêtés des comptes
Les comptes doivent être au maximum arrêtés mensuellement, en effectuant au minimum les
opérations suivantes :
 Dernier contrôle des imputations comptables, analytique et budgétaire ;
 Contrôle des soldes des comptes de virement interne (solde obligatoirement nul) ;
 Inventaire physique des stocks et rapprochement avec le stock théorique. Tout écart doit être
expliqué et faire l'objet de régularisation dans le-stock théorique ;
 Vérifications d’éventuelles opérations de réaffectations de charge afférentes aux
consommations ;
 Inventaire physique des immobilisations (semestre) et rapprochement du montant de
l'inventaire avec les soldes des grands livres. Tout écart doit être expliqué et régularisé ;
 Identification et calcul des charges payées d'avance (Arrêté de fin d'exercice) ;
26
 Identification et calcul des charges à payer (Arrêté de fin d'exercice) ;

 Identification et calcul des charges constatées d’avance (Arrêté de fin d'exercice)
 Passation des écritures de régularisation relatives aux opérations ci-dessus ;
 Edition des grands livres généraux et auxiliaires ;
 Justifications des soldes :
o Des comptes de classe 4 avec tiers par rapport aux fiches marchés et aux factures
impayées déjà reçues ;
o Des comptes de classe 1 relatifs aux cautions de bonne exécution et cautions de
soumission
o Des comptes de classe 4 relatifs aux organismes sociaux ou à l'Etat par rapport aux
états de versement déjà payés ou à payer (CNAPS, OSIE, IRSA) ;
o Des comptes classe 4 relatifs au personnel par rapport aux différentes fiches de suivi
ou états de sortie de la paye ;
o Vérification de la conformité de l'arrêté de caisse sur la base du solde comptable
ainsi arrêté ;
 Rapprochement des soldes des grands livres généraux et grands livres auxiliaires ;
 Passation des écritures de régularisation éventuelles consécutives à ces justifications ;
 Editions des états comptables définitifs : Balance générale et auxiliaires, grands livres
généraux et auxiliaires, autres états.
Respecter les deadlines donnés dans la Rubrique 2.3 du présent manuel pour effectuer ces
opérations.
Consolidation des états financiers:
Cf. Rubrique 2.3 du présent manuel.
Audit des états financiers
L'audit des états financiers est effectué au minimum 2 fois par an :

 Lors de la revue intérimaire effectuée par les auditeurs externes sur la base des états
financiers arrêtés à la date du 30 Septembre de chaque année.
 À la fin de l'exercice clos le 31 Décembre de chaque année.
Au plus tard 90 jours après la date d'arrêté des comptes pour la période à auditer, la Direction
Financière et Administrative fera parvenir aux auditeurs externes les états financiers consolidés du
FID. La Direction Financière et Administrative demandera parallèlement le programme de
déroulement de la mission d'audit et communiquera ce programme aux Directions Inter régionales
du FID.
2.2 Comptabilité générale

Les éléments listés ultérieurement doivent être considérés lors des traitements de l’information
financière au niveau de la comptabilisation des opérations proprement dite. Les étapes en amont de
la comptabilité générale (conception des différents plans, paramétrage du système) sont censées être
déjà finalisées par les ressources désignées pour ce faire et ne seront plus abordées ici. D’où se
référer aux manuels appropriés (manuel de procédures, guide d’utilisation du système
d’information) au besoin. Cependant, les points jugés critiques qui peuvent influer sur la qualité et
la fiabilité de l’information financière seront rappelés ici.
27
2.2.1 Plans
Plan comptable
En conformité avec les Art. 510-1 et suite du PCG 2005, un Plan Comptable est utilisé pour assurer
les travaux de comptabilité générale auprès de l’organisation. Les éléments du plan de compte par
nature recommandé dans le PCG 2005 a servi de base de conception du plan comptable du FID,
codifié sur six chiffres numériques au niveau le plus détaillé, qui est listé en Annexe 4.
Les éléments suivants doivent être considérés au Plan Comptable :
 Par souci d’harmonisation, la création d’un nouveau compte doit émaner de la Direction
Financière et Administrative du FID via le Service comptabilité et finances. Les
communications y afférentes, de la communication des besoins de création d’un compte
précis jusqu’à la communication du compte nouvellement créé à toutes les entités
concernées doivent être matérialisées sous formé écrite ;
 Les trois positions obligatoires définies dans le PCG 2005 sont à respecter lors de la création
de nouveaux comptes sauf dispositions expresses contraires. Les manières de codifications
suivantes sont prises pour certains groupes de comptes précis, par analogie, appliquer les
règles évoquées ici pour la généralité des comptes (exemple : codification de la Direction
sur la 5ème position du compte pour ceux nécessitant cela) :
Financements : 1 3 1 X X X
Trois Positions obligatoires du PCG 2005, tous

les finacements sont équivalents par analogie à
des subventions dans une comptabilité
commerciale
Codification de l'origine du financement :

1 : IDA
4 : Caution
8 : Autres
Nature du financement suivant un rang

prédéterminé
o Comptes de liaison
28
9
Fournisseurs
4 0 X X X X
Trois Positions obligatoires du PCG 2005 :

401 : Fournisseurs (la différenciation entre
fournisseur d'exploitation et d'immobilisation
n'est pas appropriée au cas des projets)
408 : Fournisseurs, factures à recevoir
409 : Avances aux fournisseurs
Type du fournisseur :
1 : AGEX ACT
3 : Partenaires Réhabilitation des infrastructures
de base Communautaire
4 : Fournisseurs Gestion de Projet
Codification de la Direction concernée
Type de partenaire
0 : Agence d'exécution / Association
1 : Entreprises
2: Bureaux
d’Etudes
3 :Atelier
9 : Retenue de garantie
29
o Marché
X X X X X X X X X X
Code partenaires :
A : Association des
bénéficiaires
B : Bureau d’étude
E : Entreprise
O : ONG (Agence
ACT)
M : Atelier
Composante
Sous composante
Année de signature de
contrat/convention
Code Direction :
A : Toamasina
D : Antsiranana
F : Fianarantsoa
M: Mahajanga
T : Antananarivo
U : Toliara
Rang
30
o Banques
5 1 2 X X X
Trois Positions obligatoires du PCG 2005
Rang de la banque / du compte bancaire

(exemple pour les comptes du projet : BNI : 1 -
BFV : 2 - BOA : 3 – BMOI : 4)
Codification de la Direction concernée (0 au lieu

de 9 pour la Direction Générale)
Utilisation du compte bancaire

0 : Compte désigné
1 : Comptes tampon
2 : Comptes CBE
o Caisses
Les autres plans évoqués à partir de ce point sont ceux qui seront utilisés pour affecter les éléments
du budget, les marchés et engagements, les dépenses prises en charge et des décaissements à des
axes de gestion et de suivi.
Plan budgétaire
Le plan budgétaire éclate les différentes rubriques de dépenses définies lors des différentes phases
de programmation des activités objet des financements. La liste des éléments du plan budgétaire se
trouve en Annexe 5.
L’ajout d’un nouvel élément dans le plan budgétaire obéit aux mêmes règles que celles du plan
comptable, avec les mêmes systèmes de communication et d’autorisations nécessaires.
La manière de codification suivante doit être respectée lors de la création d’un nouvel élément du
plan budgétaire :
31
!_X_! X !_X !_X !
Composante
Sous
composante
Type
Plan Analytique
Au niveau de l’exécution des projets, chaque activité ou micro projet à réaliser dans le cadre de
l’exécution des projets est à codifier au niveau du plan analytique. Donc ce plan est dynamique et
est enrichi au fur et à mesure de l’exécution des projets.
Au niveau des autres investissements et du fonctionnement, les centres de coûts identifiés

nécessitant un suivi particulier sont à codifier dans ce plan, par exemple chaque matériel roulant
utilisé par le FID.
Vu le nombre pléthorique des éléments de ce plan et son évolutivité constante, aucun plan
analytique générique ne peut être proposé dans le présent manuel, d’où se référer directement au
contenu dans les outils du système d’information financière.
La manière de codification suivante doit être respectée lors de la création d’un nouvel élément du
plan analytique :
X X X X X X X X X
Composante
Sous Composante
Codification de la Direction concernée :

A : Toamasina
D : Antsiranana
F : Fianarantsoa
M: Mahajanga
T : Antananarivo
U : Toliara
9 : Direction Générale
Région
Rang
32
Plan des financements
Le plan des financements permet de codifier les différentes sources de financements selon les
niveaux de regroupements suivants : Bailleurs  Conventions  Catégories. Noter que seuls ces
deux derniers sont utilisés au niveau de la comptabilité générale. La codification des catégories pour
le financement de l’IDA suit celle définie dans l’accord de financement, et celle-ci est reprise pour
les autres « conventions ».
Noter que pour l’Etat Malagasy, il faudra différencier au niveau des conventions les différentes
sources de financement (RPI, TVA, DTI).
L’ajout d’un nouvel élément dans le plan de financement obéit aux mêmes règles que celles du plan
comptable, avec les mêmes systèmes de communication et d’autorisations nécessaires.
Plan géographique
Il se peut que les ayants-droits à l’information financière puissent réclamer la répartition

géographique de l’utilisation des financements reçus dans le cadre de l’exécution des projets, ou le
coût des projets réalisés au niveau d’une région précise. D’où l’utilité du plan géographique.
La liste des éléments du plan géographique se trouve en Annexe 6.
Plan des tiers
La comptabilité auxiliaire est utilisée pour pouvoir suivre les soldes des dettes/créances envers les
tiers qui ont été individualisés dans le système comptable. La responsabilité de la création des
comptes de tiers, rattachés aux comptes collectifs, est confiée à chaque site de saisie comptable,
sous réserve du respect des règles suivantes :
 Créer la même codification auxiliaire pour un tiers donné pour tous les comptes collectifs
auquel il est rattaché afin de pouvoir obtenir un solde « tous collectifs » (exemple : les
comptes auxiliaires 401110-AAAA, 401119-AAAA, 409110-AAAA devraient être attribués
à un même fournisseur pour pouvoir obtenir le solde par compte collectif et le solde de tous
ses comptes) ; codification des tiers : 2 premières positions : AA : initiales du nom des
partenaires – 2 dernières positions : rang. Exemple : Entreprise SOAVITA de la DRT:
401130 – SO01
 Pour faciliter le contrôle et suivi des tiers, un compte de tiers doit correspondre à un marché
c'est-à-dire un compte de tiers par marché;
Exemple :
AGEX- DRT Marché Code tiers

ADID Curage canal Amboditsiry 401110 – AD01
ADID Curage canal Alarobia 401110 - AD02
 Dans certains cas, compléter toutes les informations sur les tiers (exemple : domiciliation
bancaire) avant de pouvoir exploiter certaines fonctionnalités nécessitant ces premiers
(exemple : édition automatique des tableaux de demande de paiement direct) ;
33
Folio : 1/1 Journaux Date : février 2013
2.2.2 Journaux
La comptabilisation effective des opérations s’effectue par l’utilisation de journaux auxiliaires dont
les caractéristiques et les contraintes ou obligations y afférentes suivent :
 Existence de deux grands types de journaux :
o Les journaux de « type 1 » ou d’opérations diverses pour comptabiliser les

opérations diverses ou assimilés (notamment toute prise en charge avec comme
contrepartie des compte fournisseurs) ; la validation du bordereau n’est possible que
si celui-ci est équilibré ;
o Les journaux de « type 2 » ou journaux de trésorerie, avec contrepartie automatique,

pour comptabiliser les opérations de liquidation  chaque compte ventilant des
moyens de liquidation (banque, caisse, paiements directs, TVA, DTI, liaison entre
établissements) devra être la contrepartie d’un journal qui lui est associé, d’où
obligation de créer un nombre de journaux équivalent au nombre des comptes de
liquidation ; la ligne de contrepartie automatique est générée par le système à la
validation pour équilibrer le bordereau ;
 Codification des journaux sur 4 caractères alphanumériques suivant les formats suivants :
CODE TYPE CONTREPARTIE REMARQUES

AUTO
ODxx 1 Utiliser pour comptabiliser les prises en charges hors
paiements au comptant et les opérations diverses
51xx 2 512xxx Utiliser pour comptabiliser des opérations sur des
comptes bancaires
52xx 2 530xxx Utiliser pour comptabiliser des opérations de caisses
1xxx 2 131xxx Utiliser pour comptabiliser des opérations de paiements
directs des bailleurs ou assimilés (Tirages, TVA, DTI)
LIxx 2 181xxx Utiliser pour comptabiliser des opérations de liaison
entre les différentes Directions
Comme pour la création des comptes comptables, la création des journaux est l’attribution exclusive
du Service comptabilité et finances, sous la supervision de la Direction Financière et Administrative
du FID, avec les mêmes procédures et diligences.
34
Folio : 1/4 Saisie Date : février 2013
2.2.3 Saisie
La saisie proprement dite est effectuée sur l’interface du système dont le schéma est reproduit ci-
dessus.
01 02 03
05 09
04 06
10 11 07 08
12
13 14 15
16 17 18
19 20
21
25
22 23 24
Le tableau suivant sert de guide de remplissage des champs numérotes dans la fenêtre de saisie ci-
dessus :
# LIBELLE REMARQUES
01 Centre de saisie  Figé, d’où impossible de modifier, pour la comptabilisation au
niveau de chaque direction ;
 Au niveau consolidé (multisites) choix du site concerné par la
saisie en cours à effectuer ici par sélection en cliquant sur le
« Combo Box ▼ » ;
 Pour la comptabilité multisite, le choix du site pour la saisie se
fait seulement à ce niveau, ne jamais modifier dans les
paramètres systèmes le site par défaut pour éviter la survenance
de problèmes de numérotation des bordereaux ;
35
# LIBELLE REMARQUES
02 Engagement  Pour toute opération concernant un marché ou engagement

préalablement saisi, sélectionner obligatoirement ici le code de
ce dernier en cliquant sur :
o F5 pour avoir le tri par code ou,
o F7 pour avoir le tri par libellé
 Laisser en blanc pour toute opération qui ne concerne pas un
marché/engagement
03 Exercice  En cas de saisie d’une opération qui ne concerne pas l’exercice
en cours, sélectionner celui approprié en cliquant sur ▼ ;
04 Journal  Sélectionner obligatoirement le journal approprié (F5 ou F7) ;
05 Date comptable  Choix entre saisie directe de la date JJ/MM/AAAA ou sélection
à partir du calendrier qui apparait en cliquant sur ▼ ;
 Donnée qui sera utilisée par le système pour dater l’opération,
donc mettre ici la date de réception de facture et surtout pas la
date de saisie ;
06 Devises  Utilisé seulement si l’option « devises » est activée dans le
journal en cours, non modifiable si la devise est figée dans le
journal, sinon choix possible par ▼ ; toutes les opérations en
devises (conversion, comptabilisation …) sont gérées par
l’équipe de la Direction Financière et Administrative
07 Cours  Saisie de la contre-valeur en monnaie de comptabilisation d’une
unité de devises spécifiée précédemment (cf. 06) ;
 Peut être sorti automatiquement par le système si les cours ont
été préalablement saisis dans le module approprié ;
 Choix offert à l’utilisateur soit de saisir directement ici les
cours, soit de saisir directement la contre-valeur de chaque ligne
comptable (cf. 23) soit de saisir ultérieurement, par correction
d’écritures, les contre-valeurs
08 Cours rapport  Saisie de la contre-valeur en monnaie de comptabilisation d’une
unité de la monnaie de rapport ;
 Mêmes remarques que pour le point précédent (cf. 07)
09 Monnaie  Liste à choix soit locale pour une transaction effectuée en
transaction monnaie de comptabilisation sinon sélectionner devises (utilisé
dans certains états notamment les demandes sorties
automatiquement au niveau du suivi des conventions) ;
10 Numéro de pièce  Saisie du numéro de pièce attribué en interne suivant les règles
prédéfinis dans le manuel de procédures ;
 Possibilité d’itération automatique en activant l’option
correspondante au niveau du paramétrage des nouveaux
journaux ;
11 Date pièce  Date comptable proposée par défaut : valider seulement si les 2
dates sont les mêmes sinon modifier suivant les manipulations
listées auparavant (cf. 05) ;
36
# LIBELLE REMARQUES
12 Choix  Affiché systématiquement par le système dans le cas de

d’apurement comptabilisation dans un journal de trésorerie ;
 Choix possibles :
o Apurement total pour liquider dans sa totalité une ou des
factures auparavant comptabilisées (prise en charge ou
avances), auquel cas il faut saisir obligatoirement un
compte de tiers ou de frais bancaires ;
o Apurement partiel pour toute liquidation partielle idem
ci-dessus sauf au niveau du montant qui ne correspond
pas à la totalité de la facture ;
o Sans apurement pour les autres opérations ;
13 Compte  Saisie et/ou choix du compte pour la saisie de la ligne
comptable en cours (F5 ou F7)
 Le système complète automatiquement les 0 à la fin des
comptes
 « Entrée » pour reprendre le code précédent s’il ya déjà des
lignes saisies dans le bordereau en cours ;
14 Tiers  Saisie et/ou choix éventuel du compte auxiliaire rattaché à un
compte collectif (F5 ou F7)
 « Entrée » pour reprendre le code précédent s’il y a déjà des
15 Activité  Saisie et/ou choix en cliquant sur F5 ou F7 si le système le
réclame (prise en charge, décaissement dont les ventilations
analytiques ne sont pas alimentées automatiquement) ;
 Alimenté automatiquement si la liaison entre le compte
comptable et analytique a été auparavant paramétrée (cliquer
sur F6 pour faire un choix entre les analytiques rattachés) ;
 Dans le cas de l’utilisation de l’option « répartition a priori » :
F4 pour sélectionner la clé ;
16 Budgétaire  Au besoin saisie et/ou choix en cliquant sur F5 ou F7 (id. 15 ci-
dessus) ;
 Alimenté automatiquement si la liaison entre le compte
comptable et budgétaire a été auparavant paramétrée (cliquer
sur F4 pour faire un choix entre les postes rattachés) ;
17 Financement  Au besoin saisie et/ou choix en cliquant sur F5 ou F7 (id. 15 ci-
dessus) ;
18 Catégorie  Au besoin saisie et/ou choix en cliquant sur F5 ou F7 (id. 15 ci-
dessus) ;
 Alimenté automatiquement si la liaison entre le budgétaire et
catégorie a été auparavant paramétrée ;
37

# LIBELLE REMARQUES
19 Géographique  Au besoin saisie et/ou choix en cliquant sur F5 ou F7 (id. 15 ci-

dessus) ;
 Alimenté automatiquement par le code géographique par défaut
défini dans les paramètres sites ;
 « Entrée » pour re prendre le code précédent s’il y a déjà des
20 Libellé  Saisie du libellé de la ligne en cours
 « Entrée » pour reprendre le libellé de la dernière ligne
préalablement saisie dans le bordereau ;
21 Répartition  Si coché (défaut), le système génère automatiquement des
lignes de prises en charge éclatées par financement si les
paramétrages y afférents ont été préalablement assurés ;
 Décocher si on voudrait que le système n’effectue pas
automatiquement cette ventilation ;
22 Montant  Montant de la ligne en monnaie de comptabilisation
 Calculé automatiquement si un des autres montants est saisi et
que les cours correspondants (cf. 07 et/ou 08) aient été
alimentés ;
 « Entrée » pour calculer le solde ;
23 Montant devises  Idem cf. 22 ci-dessus
 Voir aussi points 07 et 08
24 Montant rapport  Idem cf. 23 ci-dessus
25 Sens  Choix du sens de la ligne (débit ou crédit) ;
 Proposé par défaut si l’option correspondant au niveau du
paramétrage des comptes (comportement par défaut) a été
activée ;
Après la comptabilisation proprement dite, une édition par le système de la fiche d’imputation est à
classer avec les pièces correspondantes.
38

Folio : 1/1 Exploitation avancée de la comptabilité générale Date : février 2013
2.2.4 Exploitations avancées de la comptabilité générale
En plus de la comptabilisation proprement dite, des traitements liés directement à la comptabilité

générale sont à effectuer pour fiabiliser l’information comptable.
Lettrage
C’est le fait de rapprocher (pointer) les facturations et les paiements au niveau de la comptabilité
générale. Cette tâche est automatiquement effectuée par le système dans le cas d’apurements totaux.
Dans les cas contraire (apurements partiels par exemple), des travaux de lettrage manuel ou
automatique sont nécessaires pour pouvoir sortir les justificatifs des tiers, c'est-à-dire la liste des
opérations qui explique le solde de ces derniers (les opérations non totalement liquidées
normalement) ;
A contrario, des travaux de délettrage peuvent être nécessaires pour pouvoir effectuer certaines
corrections comptables ; dans ce cas, ne jamais oublier de refaire le lettrage après que toutes les
corrections nécessaires aient été passées.
Se référer au manuel d’utilisation du logiciel pour les manipulations proprement dites.
Rapprochement bancaire
Un système de rapprochement bancaire est disponible dans le système, qui permet de pointer dans
la comptabilité toutes les opérations qui se retrouvent dans le relevé bancaire, afin de pouvoir sortir
en automatique un état de rapprochement. Mais cela suppose une comptabilité mise à jour presque
en temps réel et la disponibilité des relevés bancaires ou documents équivalents (extraits par
exemple).
Se référer au manuel d’utilisation du logiciel pour les manipulations proprement dites.
Editions
Après que toutes les opérations relatives aux différentes saisies et exploitations avancées de la
comptabilité aient été effectuées, les différentes éditions comptables légales suivant les Art. 430-1
et suite du PCG 2005 peuvent être sorties pour analyse tout d’abord et pour publication / classement
ensuite, du plus détaillé au plus agrégé : journaux auxiliaires qui peuvent être combinés dans le
journal général, grand livre général et auxiliaire, balance générale et auxiliaire, entre autres
différentes éditions comptables disponibles auprès du système (compte, recherche de mouvements,
etc.).
39
Folio : 1/3 Calendrier de consolidation et production d’information Date : février 2013
2.3 Calendrier de consolidation et production périodique d’information
La procédure technique proprement dite de consolidation des informations financières est déjà
consignée dans le manuel d’utilisation du système d’information financière.
Le tableau suivant résume les deadlines à respecter autant que possible pour les différentes étapes
de consolidation et de production des informations financières :
LIBELLE DEADLINE OBSERVATIONS

(JOURS)
Situation hebdomadaire : Chaque  Envoi de la situation au Staff de la
Situation de trésorerie, mercredi Direction Générale pour suivi des
situation de crédit activités et analyse
(Clientconncetion) et suivi
des engagements
Demande de Au moins  La demande de réapprovisionnement des

réapprovisionnement du mensuellement directions inter régionales doit être
compte désigné et sous envoyée avec la base comptable
compte désigné
Compte de liaison :
 Grand livre compte 16 du mois
de liaison pour les
opérations du
01 au 15
Le 03 du mois
suivant pour
les opérations
du 16 au 30
 Pièces justificatives Le 05 du mois

suivant
40

(JOURS)
Consolidation des données
comptables :
 1ère quinzaine Le 20 du mois Réception des données auprès de la
en cours Direction Administrative et Financière
 Envoi aux Directions Le 25 du mois Le contrôle et vérification des données

Inter régionale le comptables doivent être effectués par le
tableau récapitulatif CSAF avant l’envoi des données auprès
des anomalies et de la DAF
régularisations (y
compris le résultat de
rapprochement du
compte de liaison
 2ème quinzaine (fin Le 10 du mois

du mois) suivant
Justification des comptes fin Le 20 du mois Explication des soldes de fin de période
du mois suivant (Classe 1, classe 4 et Compte de stocks
fournitures)
Fin de la période objet de la J  Normalement fin du mois pour les états
production d’information standards et fin de chaque trimestre pour
financière la production de RSF, ou
exceptionnellement arrêté des états à une
date donnée si la demande en est
formulée ;
Analyse comptable J+7  Au niveau de chaque Direction, les
travaux de « nettoyage » comptable sont
effectués avec toutes les diligences
nécessaires (justification des soldes,
rapprochement bancaires, etc.)
Etats Financiers standards J + 10  Envoi d’un premier jet d’états financiers
1er jet par les Directions avec les justificatifs
nécessaires et les données comptables
électroniques y afférentes pour
consolidation
Analyses au niveau J + 17  Les informations financières consolidées
consolidé sont analysées et rapprochées au niveau
du service comptabilité et finances de la
Direction Générale, en collaboration avec
les autres entités (audit interne, etc.) par
entre autres rapprochement des liaisons,
afin d’apprécier la cohérence générale et
de déceler les éventuelles erreurs
comptables
41

(JOURS)
Etats financiers standards 2e J + 20  Renvoi au niveau des Directions des
jet mouvements comptables électroniques,
incluant les corrections passées lors des
travaux de consolidation, afin qu’ils
puissent les réintégrer dans leur
comptabilité, et éditer ainsi la version
éventuellement corrigée des états
financiers
Finalisation Etats standards J + 22  Après les différentes communications
nécessaires entre les directions et au
niveau consolidé, pouvant éventuellement
entrainer des ajustements, les
informations financières sont validées
Publication Etats standards J + 25  Les états financiers standards
« auditables » au niveau de chaque
Direction et au niveau consolidé sont
édités
Finalisations tableaux J + 32  Au niveau consolidé et de chaque
financiers RSF Direction, les éléments financiers qui
vont composer le RSF sont sortis,
analysés et finalisés, notamment par
vérification des différents totaux
d’équilibre et par corrections éventuelles
à effectuer au niveau des imputations des
plans de gestion, du paramétrage, etc.
Combinaison des éléments J + 39  Les travaux de recoupements et de
financiers avec les autres synthèses de tous les éléments composant
éléments (marchés, le RSF sont effectués par toutes les entités
physiques) composant le concernées du FID (financier, marchés,
RSF technique) qui vont travailler en
collaboration pour ce faire
Envoi du RSF J + 40  La version validée en interne du RSF est
prête à être envoyée à la Banque
Mondiale
42
Sect. : 3.1.1 Schémas d’écritures comptables # : D1
Folio : 1/2 Approvisionnements Date : février 2013
3 Schémas d’écritures comptables

3.1 Schémas d’écritures
Les tableaux suivants montrent les schémas d’écritures des différents types d’opérations comptables
qui risquent d’être constatés au niveau du FID. Voir les schémas d’écritures appropriés pour toutes
les opérations analogues, et faire au besoin des combinaisons.
3.1.1 Approvisionnements
# Journal Compte Ana Bud Fin Cat Géo LIBELLE SENS Montant
1 Approvisionnement initial
AA 131103 IDA Avance C
Initiale DRF
n.01 Montant de l'avance
initiale ou de
51XX
l'augmentation du
IDA Avance
compte de l'avance
Initiale DRF
AB 5121XX n.01 D
2 Envoi des relevés de dépenses pour demande de réapprovisionnement
DRF n. 02 en
Montant de la
AC 467100 cours D demande envoyée
ODXX (Le compte 46710X
DRF n 02 à est à créer à chaque
recevoir demande de
réappro. X : réf
demande de
réappro)
AD 467101 C
3 Encaissement des réapprovisionnements
AE 131100 DRF n. 02 C
Montant du
51XX réapprovisionnement
AF 5121XX DRF n. 02 D
4 Encaissement des réapprovisionnements (écriture complémentaire)
AG 467101 DRF n. 02 D
Montant du
ODXX
réapprovisionnement
AH 467100 DRF n. 02 C
5 Encaissement des réapprovisionnements avec apurement compte d'avance
AI 131100 C
Montant du
51XX
diminué du montant
retenu par la Banque
AJ 5121XX D
43
Folio : 2/2 Approvisionnements Date : février 2013
5 Encaissement des réapprovisionnements avec apurement compte d'avance
AK 467100 C
Montant du
ODXX
diminué du montant
retenu par la Banque
AL 467101 D
AM 131103 D
Montant retenu par
ODXX
la Banque
AN 467100 C
AO 467101 D
Montant retenu par
ODXX
la Banque
AP 131101 C
6 Apurement compte d'avance fin de crédit
AQ 131103 D
Montant de la
ODXX
demande honorée
AR 131100 C
44
Folio : 1/1 Opérations courantes Date : février 2013
3.1.2 Opérations courantes

7 Prises en charge factures à payer
AS 2* ou √ √ √ √ √ Nature de la charge D
6*
Montant TTC de la
ODXX facture
Facture N. + Nature
de la charge
AT 401XXX C
8 Paiement par apurements ou partiels
Automatique de AT
AU 401XXX Automatique de AS D
51XX
Montant du
Réf paiement (BR paiement
n. ou CH n…..)
+nature de
AV 512XXX l'opération C
9 Paiement au comptant d'une dépense
2* ou √ √ √ √ √ Nature de la charge
Montant facture
AW 6* D
53XX
PD n. +nature de la Montant du
AX 530XXX charge C paiement
10 Achats stockés
AY 602001 √ √ √ √ √ Nature de la charge D
ODXX Montant facture
AZ 401XXX Fact n. C
11 Consommation achats stockés
√ √ √ √ √ Consommation
Montant
BA 602000 mois de….. D
consommation
ODXX
mensuelle (Etat de
√ √ √ √ √ Consommation sortie TOMSTOCK)
BB 602001 mois de….. C
45
Folio : 1/1 Paiements directs et assimilés Date : février 2013
3.1.3 Paiements directs et assimilés

12 Prises en charge factures à demander en paiement direct
BC 2* ou √ √ √ √ √ Nature de la charge D
6*
Montant TTC de la
ODXX facture
Facture N. + Nature
de la charge
BD 401XXX C
13 Envoi de la demande de paiement direct à la Banque Mondiale
BC 467000 DPD N……. en cours D
Montant de la
ODXX demande de
DPD N……. à paiement
BD 467001 recevoir C
14 Réception de l'avis de paiement de la Banque Mondiale
Automatique BC Automatique BD
BE 401XXX D
Montant du
PD00
paiement
PD n. +nature de la
BF 131102 charge C
15 Réception de l'avis de paiement de la Banque Mondiale (Ecriture complémentaire)
DPD N……. à
BG 467001 recevoir D Contrepassation de
ODXX l'écriture 13
BH 467000 DPD N……. en cours C
16 Produits divers (Intérêts créditeurs, ……)
BA 1318XX Nature du produit C
51XX Montant de
l'encaissement
BB 512XXX Avis de crédit n. D
Folio : 1/4 Projets Date : février 2013
3.1.4 Projets
Composante A2. Réhabilitation des infrastructures de base communautaire - Micro projets réalisés par les
bénéficiaires
17a Formation cellule de projet
243901 √ √ √ √ √ Nature de la
formation
Montant de la
51XX formation
Ch ou BR n. nature
512XXX de la formation
17 Prises en charge demande de déblocage
BC 241101 √ √ √ √ √ Intitulé micro D
-241901 projet + Réf
demande de
déblocage Montant
demande de
ODXX déblocage
Demande de débl
n. + intitulé micro
BD 4013X0 projet C
18 Paiement demande de déblocage
Demande de débl Montant de la
n. + intitulé micro demande de
BE 4013X0 Automatique BC projet D déblocage
51XX
BR N……. Demande Montant du
de débl n. +micro paiement
BF 512XXX projet C
Composante A2. Réhabilitation des infrastructures de base communautaire - Micro projets réalisés en MOD
ETUDES
19 Prises en charge facture bureau d'étude
241100- √ √ √ √ √ Intitulé micro Montant HT
BG 241900 projet + Réf facture D facture
241100- √ √ √ √ √ Intitulé micro

241900 Montant TVA
BH projet + Réf facture D
ODXX
Fact n…. +intitulé Montant HT
BI 4013X2 micro projet C facture
C
Montant TVA
Fact n…. +intitulé
BJ 4453X2 micro projet
46
20 Paiement facture bureau d'étude

Automatique BG Fact n…. +intitulé
BK 4013X2 micro projet D
Fact n…. +intitulé Montant du

BL 4453X2 micro projet paiement
51XX
BR N……. Fact n.
BJ 512XXX +micro projet C
TRAVAUX
21 Constatation d'une avance à l'Entreprise
√ √ √ √ √ Fact n.00 Avance
BK 4093X1 micro projet …. D
Montant de
51XX l'avance
BR n….. Avance
BL 512XXX micro projet ….. C
22 Prises en charge facture entreprise avec retenue de garantie, remboursement avance et pénalité
BM 241100 √ √ √ √ √ Intitulé micro D Montant HT
-241900 projet + Réf facture après déduction
RG-avance-
pénalité
ODXX
241100 Intitulé micro
-241900 Montant RG
BN √ √ √ √ √ projet +Réf facture D
241100 Intitulé micro Montant remb

BO -241900 √ √ √ √ √ projet +Réf facture D avance
241100 Intitulé micro Montant de la
BP -241900 √ √ √ √ √ projet +Réf facture D pénalité
241100 Intitulé micro Montant de la

BQ -241900 √ √ √ √ √ projet +Réf facture D TVA
BR 4013X1 Réf Fact + intitulé C Montant HT

micro projet après déduction
RG-avance-
pénalité
BS 4013X9 Réf Fact + intitulé C Montant RG
micro projet
BT 4093X1 Réf Fact + intitulé C Montant remb
micro projet avance
BU 131803 Réf Fact + intitulé C Montant de la

micro projet pénalité
BV 4453X1 Réf Fact + intitulé C Montant de la
micro projet TVA
48
47
23 Paiement facture entreprise
Automatique BR Montant HT
après déduction
Fact n…. +intitulé RG-avance-
BX 4013X1 micro projet D pénalité
51XX
Fact n…. +intitulé Montant de la
BY 4453X2 Automatique BV micro projet D TVA
BR N……. Fact n. Montant

BZ 512XXX +micro projet C paiement
TRAVAUX (suite)
24 Paiement Retenue de garantie (retenue sur facture)
Automatique BS Fact RG + micro
CA 4013X9 projet …. D
51XX Montant de la RG
BR n….. RG micro
CB 512XXX projet … C
25 Encaissement caution de soummision et caution de bonne exécution (CBE) en numéraire
CC 1311X0 Entreprise + C
ou Intitulé micro
1311X1 projet
Montant caution
51XX
versée
512XXX Réf bordereau de
versement +
CD Entreprise D
26 Remboursement caution de soumission et caution de bonne exécution en numéraire
1311X0 Entreprise + D
ou Intitulé micro
CE 1311X1 projet
Montant caution
51XX
versée
512XXX Réf bordereau de
versement +
CF Entreprise C
49

Composante B2. Argent Contre Travail (ACT)
27 Prises en charge demande de déblocage
CG 241101 √ √ √ √ √ Intitulé micro D
- projet + Réf
241901 demande de
déblocage
Montant demande
ODXX de déblocage
Demande de débl
n. + intitulé micro
CH 4011X0 projet C
28 Paiement demande de déblocage
Demande de débl Montant de la
n. + intitulé micro demande de
CI 4011X0 Automatique CG projet D déblocage
51XX
BR N……. Demande Montant du
de débl n. +micro paiement
CJ 512XXX projet C
50
Folio : 1/3 Virements et liaisons Date : février 2013
3.1.5 Virements et liaisons

VIREMENTS ET LIAISONS
28 Virements au sein d'une même direction : compte émetteur
CK 588000 Nature du transfert D
Montant du
51XX virement
CH 512XXX Nature du transfert C
29 Virements au sein d'une même direction : compte Bénéficiaire
Nature du transfert
CL 588000 C
Montant du
51XX
virement
CM 512XXX Nature du transfert D
30 Virements inter directions : Direction émettrice (sauf réapprovisionnement)
CN 588000 Nature du transfert D
Montant du
51XX
virement
CO 512XXX Nature du transfert C
31 Virements inter directions : Direction émettrice (complément)(sauf réapprovisionnement)
CP 588000 Nature du transfert C
Montant du
LIXX virement
CQ 181XXX Nature du transfert D
32 Virements inter directions : Direction bénéficiaire (sauf réapprovisionnement)
CR 588000 Nature du transfert D
Montant du
LIXX
virement
CS 181XXX Nature du transfert C
33 Virements inter directions : Direction bénéficiaire (complément)(sauf réapprovisionnement)
CT 588000 Nature du transfert C
Montant du
51XX
virement
CU 512XXX Nature du transfert D
51
VIREMENTS ET LIAISONS (suite)
34 Prise en charge de dépenses au niveau des DR pour paiement direct au niveau de DG
CV 2* ou √ √ √ √ √ Nature de la charge D
6*
Montant de la
ODXX
facture
Fact n. nature de la
CW 401XXX charge C
35 Transfert de la dette des DIR pour paiement au niveau de la DG (écriture DIR)
CX 401XXX Automatique CV Automatique CV D

Montant de la
LIXX
facture
BR N. nature de la
CY 181XXX charge C
36 Constatation au niveau de la DG des dettes transférées de la DIR
√ √ √ √ √ Fact n. nature de la
DA 401XXX charge C
Montant de la
LIXX
facture
DB 181XXX Nature de la charge D

37 Paiement de la facture des DIR au niveau de la DG
DC 401XXX Automatique DA Automatique DA C
Montant du
51XXX virement
DD 512XXX Nature du transfert D
38 Transfert de charge inter directions : sortie de la charge au niveau de Direction qui livre
2* √ √ √ √ √ Fact n.Nature de la
DE ou6* charge C
Montant de la
LIXX
charge transférée
DF 181XXX Nature de la charge D

39 Transfert de charge inter directions : prise en charge au niveau de Direction qui réceptionne
2* ou √ √ √ √ √ Fact n. Nature de la
DG 6* charge D
Montant de la
LIXX
charge transférée
DH 181XXX Nature de la charge C

1. CPTA/FID MANUEL REVISION
Sect. : 3.1.6 COMPTABLE DU FID
Folio : 1/2 # : D1 comptables
Schémas d’écritures
Réapprovisionnement Date : février
sous comptes désignés 2013
des DIRs sur le compte
désigné central
3.1.6 Réapprovisionnement sous comptes désignés DIRs :

REAPPROVISIONNEMENT SOUS COMPTE DESIGNE DES DIRs SUR COMPTE DESIGNE CENTRAL
40 Transfert avance initiale sous compte désigné (Ecriture DG)
DI 131103 IDA avance initiale D
DRF n. 01
Montant avance
51XX initiale
IDA avance initiale
DJ 512XXX DRF n. 01 C
41 Encaissement avance initiale (Ecriture DIR)
IDA avance initiale
DK 512XXX Automatique CV DRF n. 01 D
Montant avance
51XX
initiale
IDA avance initiale
DRF n. 01
DL 131103 C
36 Envoi par DIR de demande de réapprovisionnement sur la base de relevé des dépenses justifiées
DM 4561X0 √ √ √ √ √ DRF n. Composante … D
Montant demande
DN 4561X0 √ √ √ √ √ DRF n. Composante … D composante
DO 4561X0 √ √ √ √ √ DRF n. Composante … D
LIXX
Montant total
DP 181XXX DRF n. Composante … C demande
37 Constatation au niveau DG la demande de réapprovisionnement DIR
DQ 4561X0 √ √ √ √ √ DRF n. Composante … C
Montant demande
DR 4561X0 √ √ √ √ √ DRF n. Composante … C
composante
DS 4561X0 √ √ √ √ √ DRF n. Composante … C
LIXX
Montant total
DT 181XXX DRF n. Composante … D demande
38 Envoi par la DG des réappro sur la base de demandes justifiées (Extourne constatation)
DU 4561X0 √ √ √ √ √ DRF n. Composante … C
Montant demande
LIXX 4561X0 √ √ √ √ √ DRF n. Composante … C
composante
DV 4561X0 √ √ √ √ √ DRF n. Composante … C
DX
Montant total
réapprovisionneme
DY 181XXX DRF n. Composante … D
39 Envoi par la DG des réappro sur la base de demandes justifiées (transfert de fonds)
52
53
Folio : 2/2 Réapprovisionnement sous compte désigné des DIRs sur Date : février 2013
Compte désigné Central
EA 131100 DRF n. D
51XX Montant total
EB 512XXX DRF n. C réapprovisionneme
40 Réception par la DIR des réapprovisionnements dur la base des demandes justifiées (Extourne envoi)
EC 4561X0 √ √ √ √ √ DRF n. Composante … C
Montant demande
ED 4561X0 √ √ √ √ √ DRF n. Composante … C
composante
EE 4561X0 √ √ √ √ √ DRF n. Composante … C
LIXX
Montant total
EF 181XXX DRF n. Composante … D demande
41 Réception par la DIR des réapprovisionnements dur la base des demandes justifiées (Réception de fonds)
EA 131100 DRF n. C
51XX Montant total
EB 512XXX DRF n. D réapprovisionneme
Folio : 1/2 Remboursement préfinancement des dépenses sur sous comptes Date : février 2013
désignés des DIRs et compte désigné central
3.1.7 Remboursement préfinancement dépenses de fonctionnement
REMBOURSEMENT PREFINANCEMENT DEPENSES FONCTIONNEMENT SUR SOUS COMPTE DESIGNE DES DIRs ET SUR
COMPTE DESIGNE CENTRAL
42 Dépenses DIR/DG préfinancées sur le compte du projet DIR/DG
EC 4671X0 √ √ √ √ √ BR N. Nature de C
dépenses
Montant total
51X1 dépenses
BR N. Nature de
ED 5121X1 dépenses D
43 Remboursement dépenses sur le sous compte désigné DIR/DG
4671X0 √ √ √ √ √ BR N. Nature de
EE dépenses D
Montant total
51X0
dépenses
BR N. Nature de
dépenses
EF 5121X0 C
44 Dépenses DIR préfinancées sur le compte du projet DG (écriture DG)
EG 4671X0 √ √ √ √ √ Etat ou fact N. Nature D Montant total
de dépenses dépenses
51X1
BR N. Nature de Montant total
EH 5121X1 dépenses C dépenses
Remboursement de fonds DG sur le compte du projet DIR (écriture après remboursement des dépenses sur le sous
45 compte désigné)
EI 4671X0 √ √ √ √ √ Etat ou fact N. Nature Montant total
de dépenses C dépenses
5101
Etat ou fact N. Nature Montant total
EJ 512101 de dépenses D dépenses
2. CPTA/FID MANUEL COMPTABLE DU FID REVISION
Sect. : 3.1.8 Schémas d’écritures # : D1
Folio : 2/2 comptables
Virements et liaisons Date : février
2013
55
Folio : 1/1 Opérations extraordinaires Date : février
2013
3.1.8 Opérations extraordinaires
OPERATIONS EXTRAORDINAIRES
46 Décaissement des charges exceptionnelles de gestion
EK 657000 √ √ √ √ √ Réf pièce Nature de D
dépenses Montant du
51XX décaissement
EL 512XXX Ch n. ou BR n. C
47 Encaissement des produits extraordinaires
131XXX Réf pièce Nature de
EM l'opération C
Montant de
51XX
l'encaissement
Avis de crédit n.
+nature de l'opération
EN 51XXX D
48 Sortie de patrimoine (Cession ou radiation immobilisation…..)
EO 678100 √ √ √ √ √ Nature de l'opération D
Valeur comptable
ODXX du patrimoine sorti
EP 218XXX Nature de l'opération C
56
Folio : 1/4 Utilisation des différents comptes Date : février 2013
3.2 Utilisation des différents comptes

COMPTE LIBELLE COMPTABILISATION AU DEBIT COMPTABILISATION AU CREDIT
110000 Report à nouveau Solde cumulé des comptes de gestion (frais de fonctionnement et
éléments extraordinaires) des exercices précédents suivant le sens de
celui-ci (débiteur normalement) généré automatiquement lors du
calcul des à-nouveaux comptables de l’exercice (compte de
capitalisation)
12xxxx Résultat net Normalement non ventilés au niveau de la comptabilité mais
création nécessaire dans le cadre du paramétrage du bilan au niveau
du système d’information
131100 Fonds reçus IDA En cas de transferts de fonds Lors de l’encaissement effectif
dans les sous comptes désignés des réapprovisionnements au vu
des Directions inter régionales des relevés de dépenses envoyés
à l’IDA sur ce crédit
131101 Fonds récupérés par En cas de correction d’erreur Constatation du montant retenu
l’IDA (non réapprovisionné) par l’IDA
sur les DRF présentées pour
rembourser au fur et à mesure
les avances versées par l’IDA
sur les comptes spéciaux
131102 Paiement direct IDA Pas d’opération au débit Lors de la liquidation effective
normalement, sauf dans les cas au niveau de l’IDA des
de corrections d’erreurs ou demandes de paiements directs
changements de méthodes
comptables
131103 IDA avances initiales Lors du transfert du montant des Lors de l’encaissement du
avances initiales des Directions montant des avances initiales
inter régionales et vers la fin de versées sur les comptes
la période couverte par le crédit spéciaux ou des montants
de l’IDA. justifiant l’augmentation du
plafond des comptes spéciaux
d’avance
1313xx Cautions Lors de remboursement des Lors de l’encaissement des
cautions aux partenaires cautions
1318xx Autres ressources En cas de Lors de l’encaissement de
reversements/remboursements en ressources diverses : dépôt
numéraires ou de reclassement initial compte du projet (utiliser
vers d’autres ressources, ou en le compte comptable approprié
cas de constatation de dépenses qui ventile par provenance)
non classable dans les emplois
(investissements/fonctionnement)
sans être extraordinaires
(exemple : intérêts débiteurs)
181xxx Comptes de liaison Utilisés pour constater des opérations inter-directions
(approvisionnements, paiements directs, réaffectation de dépenses
ou de patrimoine, etc.)
218xxx Immobilisations Lors de l’acquisition des Lors de la sortie du patrimoine
corporelles « fournitures et équipements » du projet des immobilisations
utilisés dans le cadre de corporelles (cessions, rebuts,
l’exécution des projets pertes, etc.)

231000 Immobilisations Lors de la prise en charge Lors de l’achèvement effectif
corporelles en coursd’immobilisations corporelles des immobilisations, par
(pas les opérations des projets reclassement vers un compte
normalement) non achevées à la d’immobilisation (2xxxx)
constatation de l’opération
238000 Avances et acomptes Lors de la prise en charge directe Lors de l’acquisition effective
versés /immo. de versement d’avances et des immobilisations concernées,
acomptes en vue de l’acquisition par reclassement vers un compte
de l’immobilisation d’immobilisation (2xxxx)
24xxxx Réalisation des Lors de la prise en charge des Pas d’opération au crédit
activités différentes activités, sous forme normalement, sauf dans les cas
d’investissements pour les de corrections d’erreurs ou
bénéficiaires, dans le cadre de la changements de méthodes
réalisation des projets comptables
401xxx Fournisseurs Lors du paiement des différentes Lors de la constatation de dettes
dettes dues aux différents dues aux partenaires
partenaires fournisseurs ou fournisseurs ou prestataires,
prestataires suivant les différents
classements expliqués dans la
section 2.2.1 du présent manuel
et dans les tableaux de schémas
d’écritures
408xxx Fournisseur, charges à Lors de l’annulation, Lors de la constatation de dettes
payer reclassement ou liquidation de la afférentes à des factures non
dette à payer aux fournisseurs parvenues malgré l’effectivité
de la charge (opérations de fin
de période)
409xxx Avances aux Lors de la retenue effective des Lors du paiement effectif
fournisseurs quotes-parts d’avances lors de la d’avances consenties aux
liquidation de dettes ultérieures fournisseurs sur prestations à
réaliser ultérieurement
421000 Rémunérat. dues au Lors de la liquidation de la dette Lors de la constatation des
personnel due au personnel et consultants dettes dues au personnel et
permanents consultants permanents, lors de
la prise en charge de la
rémunération ou honoraire de
ces derniers
425000 Avances et acomptes Lors de la retenue effective des Lors du paiement effectif
au personnel avances lors de la liquidation des d’avances consenties aux
rémunérations membres du personnel
428xxx Personnel, charges à Lors de l’annulation, Lors de la constatation de dettes
payer reclassement ou liquidation de la dues effectivement au personnel
dette à payer au personnel donc à prendre en charge mais
dont les pièces justificatives ne
sont pas encore disponibles
(opérations de fin de période)
43xxxx Organismes sociaux Lors de la liquidation de dettes Lors de la constatation des
dues aux organismes sociaux dettes dues aux organismes
sociaux
57

445xxx Fournisseurs, TVA Lors du paiement de la TVA aux Lors de la constatation des
partenaires (E/ses, BE) dettes dues aux partenaires
afférentes à la TVA ou
assimilée dans leurs facturations
447000 Etat, IGR à verser Lors de la liquidation de dettes Lors de la constatation des
dues à l’Etat malagasy afférentes dettes dues à l’Etat Malagasy
à l’IRSA afférentes à l’IRSA retenue à la
source sur les rémunérations du
personnel
467100 IDA demandes en Constatation de créances Lors de la liquidation effective
cours afférentes à l’envoi à l’IDA des par l’IDA des demandes (DRF)
différentes demandes relatives au qui lui sont présentées
financement (DRF)
47xxxx Compte d’attente Comptes fourre-tout utilisés temporairement pour des opérations
dont l’information disponible au moment de la comptabilisation ne
permet pas de déterminer précisément les comptes où elles doivent
être enregistrées
512xxx Banques Lors de la constatation des Lors de la constatation des
opérations d’encaissements au opérations de décaissements au
niveau de chaque compte niveau de chaque compte
bancaire bancaire
530xxx Caisses Lors de la constatation des Lors de la constatation des
opérations d’encaissements au opérations de décaissements au
niveau de chaque caisse niveau de chaque caisse
58xxxx Virements internes Utilisés dans la cadre d’un virement d’un compte de trésorerie à un
autre dans une même direction ou de compte de transition pour une
opération nécessitant la ventilation de plusieurs journaux auxiliaires,
notamment dans les opérations de liaisons inter-directions
60xxxx Achats Lors de la prise en charge des Lors de reclassement ou
frais de fonctionnement ayant capitalisation de charges, dans
une nature d’achat de biens, les cas de corrections d’erreurs
d’études ou prestations de ou changements de méthodes
services comptables
61xxxx Services extérieurs Lors de la prise en charge des Id. ci-dessus
frais de fonctionnement ayant
une nature de charge externe
autres que les achats en
provenance de tiers
62xxxx Autres services Id. ci-dessus Id. ci-dessus
extérieurs
63xxxx Impôts, taxes et Lors de la prise en charge des Id. ci-dessus
versements assimilés frais de fonctionnement ayant
une nature de versements à l’Etat
et collectivités locales et
assimilés
64xxxx Charge du personnel Lors de la prise en charge des Id. ci-dessus
frais de fonctionnement afférents
au personnel et consultants
permanents
58
59

658000 Autres charges Lors de la prise en charge des Id. ci-dessus
frais de fonctionnement qui ne
sont pas classables dans les
autres catégories de charges
auparavant listées
67XXX Charges Lors de la constatation Pas d’opération au crédit
extraordinaires d’opérations de décaissements normalement, sauf dans les cas
qui n’entrent pas directement ou de corrections d’erreurs ou
par ricochet dans le cadre normal changements de méthodes
de l’exécution des projets, ou comptables
d’opérations de sortie du
patrimoine du projet à ne pas
confondre avec les affectations
vers des bénéficiaires (exemple :
cessions ou radiations
d’immobilisations)
Annexe # : D1
Date : février 2013
60
ANNEXE
61
Sect. : A1 Annexe 1 # : D1
Folio : 1/4 Etats Financiers standards Date : février 2013
BILAN - ACTIF (1/2)
Exercice en cours Exercice Précédent

Libellés
ACTIFS NON COURANTS
REALISATION DES ACTIVITES

- Réhabilitation des infrastructures de base
communautaire
-Argent Contre Travail
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Immobilisations corporelles et en cours
*** TOTAL ACTIFS NON COURANTS ***
ACTIFS COURANTS
TIERS DEBITEURS
Avances aux Entreprises Réhabilitation
des Infra
Avances aux Agences ACT
Avances aux Fourniseurs d'exploitation
Avances au personnel
Autres débiteurs
Charges constatées d'avance
Compte de liaison
IDA : Demande en cours
VALEURS DISPONIBLES
Banques
Caisses
Vrements en cours
*** TOTAL ACTIFS COURANTS ***
TOTAL GENERAL ACTIF 0,00 0,00

62
BILAN - PASSIF (2/2)
Libellés Exercice en cours Exercice Précédent
PASSIFS NON COURANTS
FINANCEMENT IDA
IDA Avances initiales
Fonds reçus IDA
Paiements directs IDA
A recevoir sur dde de réappro en cours
AUTRES RESSOURCES
Autres ressources
*** TOTAL PASSIFS NON COURANTS ***
Frais de fonct. extraord Antérieurs
Frais de fonct. extraord. de l'exo
PASSIFS COURANTS
TIERS CREDITEURS
Fournisseurs Réhabilitation des Infra
Fournisseurs Argent Contre Travail
Fournisseurs d'exploitation
Autres créditeurs
Charges à payer
IDA Demande en cours
IRSA à payer
TRESORERIE
Découverts bancaires
*** TOTAL PASSIFS COURANTS ***
TOTAL GENERAL PASSIF 0,00 0,00

63
Fonds d'Intervention pour le Développement (FID PUPIRV)
COMPTE DE RESULTAT
Compte de résultat arrêté au ………..
Montant au
CHARGES CUMUL
………..
FRAIS DE FONCTIONNEMENT
ACHATS
SERVICES EXTERIEURS
IMPOTS, TAXES ET VERSEMENTS
ASSIMILES
CHARGES DU PERSONNEL
AUTRES CHARGES DES ACTIVITES

ORDINAIRES
CHARGES FINANCIERES
***TOTAL FRAIS DE FONCTIONNEMENT***
ELEMENTS EXTRAORDINAIRES
CHARGES EXTRAORDINAIRES
PRODUITS EXTRAORDINAIRES
***TOTAL ELEMENTS
EXTRAORDINAIRES***
TOTAL GENERAL
64
Folio : 1/6 Liens entre comptabilité et RSF Date : février 2013
CREDIT PUPIRV
Tableau des emplois et ressources
TRIMESTRE
en USD
Prévision de décaissement des 6

Libellé PERIODE CUMUL
prochains mois
RESSOURCES
Ressources IDA
IDA approvisionnements
IDA paiements directs
-
Autres ressources
-
TOTAL DES FONDS RECUS 0,00
EMPLOIS
A2.Réhabilitation des infrastructures de base
Communautaire
B2. Argent Contre Travail
Gestion de projet
TOTAL DES EMPLOIS 0,00
Excédent/Déficit Fonds sur Emplois
Soldes d'ouverture
Trésorerie
Sous compte désigné DRT
Sous compte désigné DRD
Sous compte désigné DRF
Sous compte désigné DRM
Sous compte désigné DRA
Sous compte désigné DRU
Total de l'encaisse d'ouverture

Montant net de l'encaisse disponible
Soldes de clôture de l'encaisse
Sous compte désigné DRT
Sous compte désigné DRD
Sous compte désigné DRF
Sous compte désigné DRM
Sous compte désigné DRA
Sous compte désigné DRU
Total des soldes de clôture

65
FONDS D'INTERVENTION POUR LE DEVELOPPEMENT (F.I.D)

CREDIT PUPIRV
Utilisation des fonds par type d'activité
Trimestre
USD
Doc.
Prévision de
D'éval.
décaissement
Type d'activité Trimestre Cumulatif du projet
des 6 prochains
Durée du
mois
projet
Prévu Effectif Ecart Prévu Effectif Ecart
A2. Réhabilitation des
infrastructures de base
communautaire
Infrastructure Sociale
Infrastructure Productive
Formation des partenaires
B2. Argent Contre Travail

Famine et disette
Post catastrophe
Formation des partenaires
Gestion de projet
Total 0,00 0,00 0,00 0,00

Fonds d'Intervention pour le Développement (F.I.D)

PUPIRV
TABLEAU DE SUIVI DE LA PASSATION DES

MARCHES
1- Passation de marchés des consultants (contrats non soumis à examen préalable)

Période concernée :
Ouverture
Métho Fin
Prévu Début Expédi des Fin Signat Montant du
Code Descripti Devis de de Publici Fin de de Nom
VS prép. tion propositio éval. ure du contrat en
marché on USD passa té l'éval. travai consu
réel DP DP ns Finale contrat USD
tion l
techniques
Prévu
Réel
2- Passation de marchés des fournitures (contrats non soumis à examen préalable)

Mont
Lance
Métho ant
Prévu Début ment Fin Signatu Livrais
Code Descripti Devis de de Publici Ouverture du Nom du
VS prép. Appel évaluat re du on
marché on USD passa té des plis contr fournisseur
réel DP d'offre ion contrat finale
tion at en
s
USD
Prévu
Réel
3- Passation de marchés des travaux (contrats non soumis à examen préalable)

Mont
Lance
Métho ant
Prévu Début ment Fin Signatu Livrais
Code Descripti Devis de de Publici Ouverture du Nom de
VS prép. Appel évaluat re du on
marché on USD passa té des plis contr l'entreprise
réel Doc d'offre ion contrat finale
tion at en
s
USD
Prévu
Réel
66

Fonds d'Intervention pour le Développement - PUPIRV

Rapport sur l'avancement physique des activités(Modéle I - Partie 1)
Exercice …….
Au …………..
en USD
Page 1/1
PAD Cumul à ce jour Pourcentage
Co Activités et Réalisation du
Quantités à Coûts Quantités Coûts Quantités Coûts COMMENTAIRES
de projet
réaliser totaux Réalisées totaux Réalisées totaux
Réhabilitation des
A2
Ecoles
Centre de santé de base
Pistes
Sites de nutrition
Dispositifs de lutte contre
l'érosion
Adduction d'eau potable
Routes de desserte
Ouvrages
TOTAL Réhabilitation des
B2 Argent Contre Travail
Curage des drains et
canaux
Construction ou
réhabilitation de barrages
en terre
Construction ou
réhabilitation de petis
ouvrages
Dégag/remise en état de
voies de desserte
Désemblement des
surfaces cultivables
Aménagement des
bassins versants
Recolonisation de
mangroves
Reboisement et
pépinières
Fixation de dunes
Assainissement et
nettoyage
Autres
TOTAL Argent Contre
Travail
TOTAL GENERAL
Les tableaux de l’Annexe 1 du Rapport de suivi financier sont sortis sur la base de cash-flows. La
sortie automatique des RSF résumant l’exécution financière n’est possible sur le logiciel que dans
les cas où les conditions suivantes sont remplies :
67
68
 Création d’un journal avec contrepartie automatique pour chaque compte de trésorerie (hors
comptes de virements et transition), et comptabilisation dans le journal ad hoc des
ressources encaissées et des emplois décaissés ;
 Contrairement aux ressources encaissées, obligation d’imputer au niveau

analytique/budgétaire/financement/géographique tout emploi décaissé ;
 Création d’un journal avec contrepartie automatique pour chaque compte des ressources qui
ne sont pas encaissées directement ou indirectement par le Projet (exemples : Paiements
directs au niveau de la Banque Mondiale, et les règles de comptabilisation des emplois y
afférents sont les mêmes que celles évoquées dans le point précédent ;
 Obligation de saisie du budget de décaissement, basé normalement sur les prévisions

définies lors de l’évaluation du Projet (résumé dans le « Project Appraisal Document » ou
PAD) depuis le début du projet jusqu’à la période en cours.
D’où le schéma suivant permet de résumer comment le système tire automatiquement à partir des
inputs au niveau de la comptabilité générale et du budget toutes les informations nécessaires à la
production automatique des RSF financiers (ressources et emplois, utilisation des fonds) :
69
A partir du schéma précédent, il faudrait noter les remarques suivantes :
 Les rubriques des ressources incluent donc les comptes de financement (compte de classe 1),
augmentés ou diminués des autres encaissements/décaissements sans imputations
analytique/budgétaire (exemples pour le FID : intérêts débiteurs et créditeurs…) ; donc pour
le paramétrage, on utiliserait normalement ces comptes pour les fourchettes ;
 Les rubriques des emplois incluent donc les dépenses décaissées imputées au niveau
analytique/budgétaire/catégories ; donc pour le paramétrage des différentes rubriques y
afférentes, on préférerait définir des fourchettes suivant les codes de suivi
analytique/budget/catégorie ; dans ce cas, le total des emplois dans l’état des sources et
emplois serait égal au total des réalisations dans l’état des utilisations des fonds ;
 Les rubriques de la trésorerie incluent donc les comptes de trésorerie ; donc des fourchettes
de compte de classe 5 sont définies normalement pour le paramétrage.
70
Folio : 1/9 Plan comptable Date :février 2013
FID PUPIRV - Fonds d'Intervention pour le Développement -

MADAGASCAR
PLAN COMPTABLE
1 COMPTES DE RESSOURCES
11 REPORT A NOUVEAU
110000 REPORT A NOUVEAU
12 RESULTAT NET
120000 Résultat net
13 RESSOURCES
131100 Fonds reçus IDA
131101 Fonds récupérés par l'IDA
131102 Paiement direct BM
131103 IDA avances initiales
131104 DRF/DPD IDA à liquider
131200 Fonds reçus de l'Etat
131310 Caution de soumission DRT
131311 Caution de bonne exécution
DRT
131320 Caution de soumission DRD
DRD
131330 Caution de soumission DRF

DRF
131340 Caution de soumission DRM
DRM
131350 Caution de soumission DRA
DRA
131360 Caution de soumission DRU
DRU
131491 CAUTION DE SOUMISION
131800 Autres ressources
131801 Agios et intérêts bancaires
131802 Régul solde de compte
131803 Pénalités BE/E/ses
131804 CBE E/ses résiliées
131805 Dif de conversion compte désigné
131806 Diff de conversion sous compte désigné
15 PROVISION
18 COMPTES LIAISON : ETS & STES
181010 Compte de liaison DRT
181020 Compte de liaison DRD
181030 Compte de liaison DRF
181040 Compte de liaison DRM
181050 Compte de liaison DRA
181060 Compte de liaison DRU
2 COMPTES D'IMMOBILISATIONS
21 IMMOBILISATIONS CORPORELLES
71
218100 Matériel et Mobilier de bureau

218200 Matériel informatique
218300 Matériels et outillages
218400 Matériels roulants
218500 AAI
23 IMMOBILISATIONS EN COURS
238000 Avances et acomptes versés
24 REALISATION DES ACTIVITES
241100 Argent Contre Travail/Famine
et Disette
241200 Argent Contre Travail post
catastrophe
241300 Argent Contre Travail/formation
des part
241400 Argent Contre Travail/Autres
243100 Réhabilitation des Infra
sociales MOD
productives MOD
sociales réalisées par les
bénéficiaires
productives réalisées par les
bénéficiaires
243300 Formation des partenaires
243301 Formation et accompagnement

des cellules de projet
3 COMPTES DE STOCKS ET
EN-COURS
4 COMPTES DE TIERS
40 FOURNISSEURS/COMPTES RATTACHES
401110 Agence d'Exécution DRT
401120 Agence d'Exécution DRD
401130 Agence d'Exécution DRF
401140 Agence d'Exécution DRM
401150 Agence d'Exécution DRA
401160 Agence d'Exécution DRU
401190 Fournitures formation AGEX

401310 Association DRT
Réhabilitation des infra
401311 E/ses DRT Réhabilitation des
infra
401312 BE DRT Réhabilitation des
infra
401313 Atelier DRT Réhabilitation des
infra
401319 Retenue de garantie sur
facture DRT
401320 Association DRD
401321 E/ses DRD Réhabilitation des
infra
401322 BE DRD Réhabilitation des
infra
401323 Atelier DRD Réhabilitation
des infra
facture DRD
72
401330 Association DRF

401331 E/ses DRF Réhabilitation des
infra
401332 BE DRF Réhabilitation des
infra
401333 Atelier DRF Réhabilitation des
infra
facture DRF
401340 Association DRM
401341 E/ses DRM Réhabilitation des
infra
401342 BE DRM Réhabilitation des
infra
401343 Atelier DRM Réhabilitation
des infra
facture DRM
401350 Association DRA
401351 E/ses DRA Réhabilitation des
infra
401352 BE DRA Réhabilitation des
infra
401353 Atelier DRA Réhabilitation
des infra
facture DRA
401360 Association DRU
401361 E/ses DRU Réhabilitation des
infra
401362 BE DRU Réhabilitation des
infra
401363 Atelier DRU Réhabilitation
des infra
facture DRU
401400 Fournisseur assistance tech
401410 Fournisseur frais de fonct
DRT
401420 Fournisseur frais de fonc
DRD
401430 Fournisseur Frais de fonc
DRF
DRM
401450 Fournisseur frais de fonc DRA
DRU
401490 Fournisseur frais de fonc DG
403000 FOURNISSEUR D'IMMO DG
408110 AGEX Fact à recevoir DRT
408120 AGEX Fact à recevoir DRD
408130 AGEX Fact à recevoir DRF
408140 AGEX Fact à recevoir DRM
408150 AGEX Fact à recevoir DRA
408160 AGEX Fact à recevoir DRU
408310 As fact à rec DRT
408311 E/se fact à rec DRT
408312 BE fact à rec DRT Réhab/rec
408313 Atelier fact à rec DRT
Réhab/rec
408320 As fact à rec DRD
73
408321 E/se fact à rec DRD

408322 BE fact à rec DRD
408323 Atelier fact à rec DRD
408330 As fact à rec DRF
408331 E/se fact à rec DRF
408332 BE fact à rec DRF
408333 Atelier fact à rec DRF
408340 As fact à rec DRM
408341 E/se fact à rec DRM
408342 BE fact à rec DRM
408343 Atelier fact à rec DRM
408350 As fact à rec DRA
408351 E/se fact à rec DRA
408352 BE fact à rec DRA
408353 Atelier fact à rec DRA
408360 As fact à rec DRU
408361 E/se fact à rec DRU
408362 BE fact à rec DRU
408363 Atelier fact à rec DRU
408410 Fonctionnement DRT fact à
recevoir
408420 Fonctionnement DRD fact à
recevoir
408430 Fonctionnement DRF fact à
recevoir
408440 Fonctionnement DRM fact à
recevoir
408450 Fonctionnement DRA fact à
recevoir
408460 Fonctionnement DRU fact à
recevoir
408490 Fonctionnement DG fact à
recevoir
409003 AVANCE FOURN D'IMMO
409110 Avance Comité de ciblage DRT
409120 Avance Comité de ciblage DRD
409130 Avance Comité de ciblage DRF
409140 Avance Comité de ciblage DRM
409150 Avance Comité de ciblage DRA
409160 Avance Comité de ciblage DRU
409311 Avances E/ses DRT
409321 Avances E/ses DRD
409331 Avances E/ses DRF
409341 Avances E/ses DRM
409351 Avances E/ses DRA
409361 Avances E/ses DRU
74
409400 Avance Fournisseurs Ass

Technique
409410 Avance fourn d'exploitation
DRT
DRD
409430 Avance fourn d'exploita DRF
DRM
DRA
DRU
DG
42 PERSONNEL/COMPTES
RATTACHES
421000 Rémunérat° personnel
d'appui
421001 Honoraire Personnel cadre
421002 Honoraire Personnel d'Appui
421010 Personnel DRT
421020 Personnel DRD
421030 Personnel DRF
421040 Personnel DRM
421050 Personnel DRA
421060 Personnel DRU
421090 Personnel DG
421110 REMBOURSEMENT TEL
DRT
DRD
DRF
DRM
DRA
DRU
421210 Remb tél DRT
421220 Remb tél DRD
421230 Remb tél DRF
421240 Remb tél DRM
421250 Remb tél DRA
421260 Remb tél DRU
421290 Remb tél DG
425000 Avances et acomptes au
personnel
43 ORGANISMES
SOCIAUX/COMPTES RAT
431000 CNaPS : charges des
employés
431200 CNaPS : allocations familiales
433000 O.S.I.E
44 ETAT/COLLECTIVITES
DECENTRALIS
442090 TFT FOURNISSUER DG
445311 TVA E/se DRT Réhabilitation
des Infra
445312 TVA BE DRT Réhabilitation
des Infra
445321 TVA E/se DRD Réhabilitation
des Infra
445322 TVA BE DRD Réhabilitation
75
des Infra
445331 TVA E/se DRF Réhabilitation
des Infra
445332 TVA BE DRF Réhabilitation
des Infra
445341 TVA E/se DRM Réhabilitation
des Infra
445342 TVA BE DRM Réhabilitation
des Infra
445351 TVA E/se DRA Réhabilitation
des Infra
445352 TVA BE DRA Réhabilitation
des Infra
445361 TVA E/se DRU Réhabilitation
des Infra
445362 TVA BE DRU Réhabilitation
des Infra
447000 IRSA Personnel d'appui
447001 IRSA Personnel cadre
447002 IRSA Consultant Pers d'Appui
45 Groupes et associés
456110 IDA Demande de réappro
sous compté désigné en cours
DRT
DRD
DRF
DRM
DRA
DRU
46 DEBITEURS ET
CREDITEURS DIVERS
467000 IDA demande de réappro
compte désigné en cours
467001 IDA demande de réappro à
recevoir
467110 DRT Remboursement
fonctionnement
467120 DRD Remboursement
fonctionnement
467130 DRF Remboursement
fonctionnement
467140 DRM Remboursement
fonctionnement
467150 DRA Remboursement
fonctionnement
467160 DRU Remboursement
fonctionnement
467190 DG Remboursement
fonctionnement
468600 Divers : charges à payer
47 COMPTES D'ATTENTE
471000 Compte d'attente ou transitoir
48 COMPTES DE
REGULARISATION
486000 Charges constatées d'avance
5 COMPTES FINANCIERS
51 BANQUES
76
512100 Compte désigné DG

512101 Compte de projet DG
512102 Compte CBE DG
512110 Compte désigné DRT
512111 Compte tampon DRT
512112 Compte CBE DRT
512120 Compte désigné DRD
512121 Compte de projet DRD
512122 Compte CBE DRD
512130 Compte désigné DRF
512131 Compte de projet DRF
512132 Compte CBE DRF
512140 Compte désigné DRM
512141 Compte de projet DRM
512142 Compte CBE DRM
512150 Compte désigné DRA
512151 Compte de projet DRA
512152 Compte CBE DRA
512160 Compte désigné DRU
512161 Compte de projet DRU
512162 Compte CBE DRU
53 CAISSES
530000 Petite caisse DG
530010 Petite caisse DRT
530020 Petite caisse DRD
530030 Petite caisse DRF
530040 Petite caisse DRM
530050 Petite caisse DRA
530060 Petite caisse DRU
58 VIREMENTS INTERNES
580000 Virements internes
588000 VIRT INT CPTE DE LIAISON
6 COMPTES DE CHARGES
60 ACHATS
602000 ACHAT DE MATIERES ET
FOURNIT.
602001 ACHAT STOCKE
FOURNITURE
604010 ASS TECHNIQUE
INTERNATIONALE
604020 ASS TECH LOCALE
604021 Honoraire Personnel Cadres
604022 Honoraire Personnel d'appui
604030 AUDIT COMPTABLE ET
FINANCIER
604040 AUDIT TECHNIQUE
606100 Eau et Electricité
606230 Carburants en mission
606231 Carburant en ville
606240 LUBRIFIANT
606300 Petit outillage et autres
77
606400 Achats non stockés

fournitures administratives
61 SERVICES EXTERIEURS
613200 Locations immobilières
613500 Locations mobilières
615000 Entretiens périodiques
615100 Réparation
615200 Achat pièces détachées
stockée
615300 PNEUMATIQUES
615600 Maintenance info et photoc
616100 Assurances incendies
616200 Assurances vols
616300 Assurances VEHICULES
616400 Assurances dégats des eaux
616500 Autre assurance bâtiment
618000 DIVERS SERVICES
EXTERIEURS
618100 Documentation générale
618200 DUPLICATION
DOCUMENTS PROJETS
618300 Documentation technique
618500 Frais de
colloques,séminaires,
62 AUTRES SERVICES
EXTERIEURS
621000 Personnel TEMPORAIRE
622000 Honoraires, Commis.et
courtage
622100 Communication
622200 Ind de stage des jeunes
diplôm
623100 Annonces et insertions
624100 Frêts et transports sur achats
624400 Frêts et transports administra
625100 Voyages et déplacements
625200 Missions
625300 Réceptions
626100 Affranchissements
626200 Redevances TELMA
626300 Télex et fax
626400 REDEVANCE ORANGE
626500 REDEVANCE INTERNET
626600 REDEVANCE AUTRES
627000 SERVICES BANCAIRES ET
ASSIMILE
63 IMPOTS ET TAXES
632800 DROITS ET TAXES DIVERS
633000 IMPOTS, TAXES ET DROITS
D'ENRE
633200 VIGNETTES AUTOMOBILE
633400 Timbres fiscaux et droits assi
64 CHARGES DE PERSONNEL
641100 Salaires personnel d'appui
641200 Congés payés SUR SDTC
78
641300 Primes et gratifications

645100 Cotisations à la CNaPS
645300 Côtisations aux OSIE
647200 Formations professionnelles
647300 Habillement du personnel
648000 Autres charges sociales
648001 Autres Charges sociales PC
65 AUTRES CHARGES
657000 Charges exceptionnelles de
ges
658000 AUTRES CHARGES DES
ACTIFS ORDI
66 PERTE DE CHANGE
666000 PERTE DE CHANGE
67 CHARGES
EXTRAORDINAIRES
678000 Charges extraordinaires
678100 Charges de sortie d'immo
TomPro
79
Folio : 1/6 Plan budgétaire Date : février 2013
FID PUPIRV - Fonds d Intervention pour le Développement - MADAGASCAR
PLAN BUDGETAIRE
Code Libellé
A2 REHABILITATION DES INFRASTRUCTURES DE BASE

A20 Infrastructures sociales
A201 Ecoles MOD
A202 CSB MOD
A203 Sites de nutrition MOD
A204 AEP MOD
A205 Autres MOD
A206 Plaque
A20A Ecoles réalisées par les bénéficiaires
A20B CSB réalisés par les bénéficiaires
A20C Sites de nutrition réalisés par les bénéficiaires
A20D AEP réalisés par les bénéficiaires
A20E Autres réalisés par les bénéficiaires
A20F Plaque
A21 Infrastructures productives
A211 Routes de desserte MOD
A212 Ouvrages MOD
A213 Dispositifs de lutte contre l'érosion MOD
A214 Autres MOD
A215 Plaque
A21A Routes de desserte réalisés par les bénéficiaires
A21B Ouvrages réalisés par les bénéficiaires,
A21C Dispositifs de lutte contre l'érosion réalisés par les bénéficiaires
A21D Autres réalisés par les bénéficiaires
A21E Plaque
A22 Formation des partenaires
A221 Formation des partenaires
B2 ARGENT CONTRE TRAVAIL
B20 Famine et disette
B201 Curage des drains et canaux
B202 Const ou réhab de barr en terr
B203 Cons ou réhab de ptts ouvrages
B204 Dégag/remise en état de voies de desserte
B205 Désemblemt des surfaces cultiv
B206 Am des bassins versants
B207 Recolonisation de mangroves
B208 Reboisement et pépinières
B209 Fixation de dunes
B20A Assainissement et nettoyage
B20B Autres
B21 Post Catastrophe
B211 Curage des drains et canaux
B212 Const ou réhab de barr en terr
B213 Cons ou réhab de ptts ouvrages
B214 Dégag/remise en état de voies de desserte
B215 Désemblemt des surfaces cultiv
B216 Am des bassins versants
B217 Recolonisation de mangroves
B218 Reboisement et pépinières
B219 Fixation de dunes
B21A Assainissement et nettoyage
B21B Autres
B22 Formation des partenaires
B221 Formation des partenaires
C4 GESTION DE PROJET
80
C41 Assistance Technique

C411 Formation de personnel du FID
C413 Stages Jeunes Diplômés
C414 Autres
C42 Coût de management du projet
C421 Honoraire personnel cadres
C422 Salaire personnel d'appui
C423 Autres charges personnel d'app
C424 Eau et Electricité
C425 Com tél et connect° internet
C426 Assurances
C427 Loyers
C428 Fournitures
C429 Maint info et phot
C42A Maint véhicules
C42B Carburant et lubrifiant
C42C Autres charges externes
C42D Déplacement
C42E Missions et réceptions
C42F Campagne d'info et de communic
C42G Miss de super Réhabilitation des infra
C42H Carburant/super Réhabilitation des infra
C42I Déplact/super Réhabilitation des infra
C42J Annonces et Ins Réhabilitation des infra
C42K Duplication documents
C42L Miss de super Argent Contre Travail
C42M Carburant/super Argent Contre Travail
C42N Déplact/super Argent Contre Travail
C42O Annonces et Ins Réhabilitation des infra
C42P Duplication documents
81
82
83
84
85
Folio : 1/32 Plan géographique Date : février 2013
PUPIRV - PLAN GEOGRAPHIQUE
Code
1 ANTANANARIVO
11 ANALAMANGA
1101 AMBOHIDRATRIMO
110101 Ambato
110102 AmbatolampyTsimahafotsy
110103 Ambohidratrimo
110104 Ambohimanjaka
110105 Ambohipihaonana
110106 Ambohitrimanjaka
110107 Ampangabe
110108 Ampanotokana
110109 Anjanadoria
110110 Anosiala
110111 Antanetibe
110112 Antehiroka
110113 Antsahafilo
110114 Avaratsena
110115 Fiadanana
110116 Iarinarivo
110117 Ivato Aeroport
110118 Ivato Firaisana
110119 Mahabo
110120 Mahereza
110121 Mahitsy
110122 Mananjary
110123 Manjakavaradrano
110124 Merimandroso
110125 Talatamaty
1102 ANDRAMASINA
110201 Alarobia Vatosola
110202 Alatsinainy Bakaro
110203 Ambohimiadana
110204 Andohariana
110205 Andramasina
110206 Anosibe Trimoloharano
110207 Antotohazo
110208 Fitsinjovana Bakaro
110209 Mandrosoa
110210 Sabotsy Ambohitromby
110211 Sabotsy Manjakavahoaka
110212 Tankafatra
1103 ANJOZOROBE
110301 Alakamisy
110302 Ambatomanoina
110303 Amboasary
110304 Ambohibary
110305 Ambohimarina Marovazaha
110306 Ambohimirary
110307 Ambongamarina
110308 Amparatanjona Ambony
86
110309 Analaroa
110310 Androvakely
110311 Anjozorobe
110312 Antanetibe
110313 Belanitra
110314 Beronono
110315 Betatao
110316 Mangamila
110317 Marotsipoy
110318 Tsarasaotra
1104 ANKAZOBE
110401 Ambohitromby
110402 Ambolotarakely
110403 Ankazobe
110404 Antakavana
110405 Antotohazo
110406 Fiadanana
110407 Fihaonana
110408 Kiangara
110409 Mahavelona
110410 Miarinarivo Sud
110411 Miantso
110412 Talata Angavo
110413 Tsaramasoandro
ANTANANARIVO
1105
ATSIMONDRANO
110501 Alakamisy Fenoarivo
110502 Alatsinainy Ambazaha
110503 Ambalavao
110504 Ambatofahavalo
110505 Ambavahaditokana
110506 Ambohidrapeto
110507 Ambohijanaka
110508 Ampahitrosy
110509 Ampanefy
110510 Ampitatafika
110511 Andoharanofotsy
110512 Andranonahoatra
110513 Androhibe
110514 Ankadimanga
110515 Ankaraobato
110516 Anosizato Andrefana
110517 Antanetikely
110518 Bemasoandro
110519 Bongatsara
110520 Fenoarivo
110521 Fiombonana
110522 Itaosy
110523 Soalandy
110524 Soavina
110525 Tanjombato
110526 Tsiafahy
1106 ANTANANARIVO AVARADRANO
110601 Alasora
87
110602 Ambohimalaza Miray

110603 Ambohimanambola
110604 Ambohimanga Rova
110605 Ambohimangakely
110606 Anjeva Gara
110607 Ankadikely Ilafy
110608 Ankadinandriana
110609 Fieferana
110610 Manandriana
110611 Masindray
110612 Sabotsy Namehana
110613 Talata-Volonondry
110614 Viliahazo
1107 ANTANANARIVO RV
110701 ARRONDISSEMENT 1
1113 MANJAKANDRIANA
111301 Alarobia Ambatomanga
111302 Ambanitsena
111303 Ambatolaona
111304 Ambatomanga
111305 Ambatomena
111306 Ambohibao Sud
111307 Ambohibary
111308 Ambohitrandriamanitra
111309 Ambohitrolomahitsy
111310 Ambohitrony
111311 Ambohitseheno
111312 Ampaneva
111313 Anjepy
111314 Anjoma-Betoho
111315 Ankazondandy
111316 Antsahalalina
111317 Manjakandriana
111318 Mantasoa
111319 Merikanjaka
111320 Miadanandriana
111321 Nandihizana Carion
111322 Ranovao
111323 Sadabe
111324 Sambaina
111325 Soavinandriana
12 BONGOLAVA
1201 FENOARIVOBE
120101 Ambatomainty
120102 Ambohitromby
120103 Fenoarivobe
120104 Firavahana
120105 Kiranomena
120106 Mahajeby
88
120107 Maritampona
120108 Tsinjoarivo
1202 TSIROANOMANDIDY
120201 Ambalanirana
120202 Ambararatabe
120203 Ambatolampy
120204 Ankadinondry Sakay
120205 Ankerana Avaratra
120206 Ambavahady Anosy
120207 Belobaka
120208 Bemahatazana
120209 Bevato
120210 Fierenana
120211 Mahasolo
120212 Maroharona
120213 Maritampona
120214 Miandrarivo
120215 Soanierana
120216 Tsinjoarivo
120217 Tsiroanomandidy Fihaonana
120218 Tsiroanomandidy Ville
13 ITASY
1301 ARIVONIMAMO
130101 Alakamisikely Ambohidehibe
130102 Ambatomanga
130103 Ambatomirahavavy
130104 Amboanana
130105 Ambohimandry-Est
130106 Ambohimasina
130107 Ambohipandrano
130108 Ambohitrambo
130109 Ampahimanga
130110 Andranomiely
130111 Antambolo
130112 Antenimbe
130113 Arivonimamo I
130114 Arivonimamo II
130115 Imerintsiatosika
130116 Mahatsinjo-Est
130117 Manalalondo
130118 Marofangady
130119 Analamiandrandra
130120 Miantsoarivo
130121 Morafeno
130122 Morarano
1302 MIARINARIVO
130201 Alatsinainikely
130202 Ambatomanjaka
130203 Analavory
130204 Andolofotsy
130205 Anosibe Ifanja
130206 Antoby Est
130207 Manazary
130208 Mandiavato
89
130209 Miarinarivo Urbaine

130210 Miarinarivo Sub-urbaine
130211 Sarobaratra
130212 Soamahamanina
130213 Soavimbazaha
130214 Zoma Bealoka
1303 SOAVINANDRIANA
130301 Ambatoasana Afovoany
130302 Amberomanga Atsinanana
130303 Amparaky
130304 Amparibohitra
130305 Ampary
130306 Ampefy
130307 Ankaranana
130308 Ankisabe
130309 Antanetibe
130310 Talata Dodona
130311 Mahavelona
130312 Mananasy
130313 Masindray
130314 Soavinandriana
130315 Antamponala
14 VAKINANKARATRA
1401 AMBATOLAMPY
140101 Ambatolampy
140102 Ambatondrakalavao
140103 Ambodifarihy Fenomanana
140104 Ambohipihaonana
140105 Andranovelona
140106 Andravola
140107 Andriambilany
140108 Antakasina
140109 Alarobia-Antanamalaza
140110 Antanimasaka Tsaramiafara
140111 Antsampandrano
140112 Behenjy
140113 Belambo Firaisana
140114 Manjakatompo
140115 Morarano
140116 Sabotsy-Namatoana
140117 Tsiafajavona Ankaratra
140118 Tsinjoarivo
1402 ANTANIFOTSY
140201 Ambatolahy
140202 Ambatomiady
140203 Ambatotsipihina
140204 Ambodiriana
140205 Ambohimandroso
140206 Ambohitompoina
140207 Ampitatafika
140208 Andranofito
140209 Antanifotsy
140210 Antsahalava
140211 Antsampandrano
90
140212 Belanitra
1403 ANTSIRABE I
140301 ANTSIRABE CU
1404 ANTSIRABE II
140401 Alakamisy
140402 Ibity
140403 Ambano
140404 Ambatomena
140405 Ambohibary
140406 Ambohidranandriana
140407 Ambohimiarivo
140408 Ambohitsimanova
140409 Andranomanelatra
140410 Antanambao
140411 Antanimandry
140412 Antsoantany
140413 Belazao
140414 Manandona
140415 Mandrosohasina
140416 Mangarano
140417 Sahanivotry
140418 Soanindrariny
140419 Tsarahonenana
140420 Vinaninkarena
1405 BETAFO
140501 Alakamisy Anativato
140502 Alakamisy Marososona
140503 Alarobia Bemaha
140504 Ambatonikolahy
140505 Ambohijato Mandritsara
140506 Ambohimanambola
140507 Ambohimasina
140508 Andrembesoa
140509 Anosiarivo Manapa
140510 Antohobe
140511 Antsoso
140512 Betafo
140513 Inanantonana
140514 Mahaiza
140515 Manohisoa
140516 Ranomafana
140517 Soavina
140518 Tritriva
1406 MANDOTO
140601 Anjoma Ramartina
140602 Ankazomiriotra
140603 Betsohana
140604 Fidirana
140605 Mandoto
140606 Tanambao_Ambary
140607 Vasiana
140608 Vinany
1407 FARATSIHO
140701 Ambatofotsy Ambohiborona
91
140702 Andranomiady
140703 Antsampanimahazo
140704 Faratsiho
140705 Miandrarivo
140706 Ramainandro
140707 Ambatoasana Valabetokana
140708 Vinaninony Avaratra
140709 Vinaninony Atsimo
2 ANTSIRANANA
21 DIANA
2101 AMBANJA
210101 Ambalahonko
210102 Ambaliha
210103 Ambanja
210104 Ambodimanga_Ramena
210105 Ambohimarina
210106 Ambohimena
210107 Ambohitrandriana
210108 Ankatafa
210109 Ankingameloka
210110 Anorotsangana
210111 Antafiambotry
210112 Antranokarany
210113 Antsakoamanondro
210114 Antsatsaka
210115 Antsirabe
210116 Bemanevika
210117 Bemanevika_Ouest
210118 Benavony
210119 Njangoa
210120 Maevatanana
210121 Maherivaratra
210122 Marotolana
210123 Marovato
2102 AMBILOBE
210201 Ambakirano
210202 Ambarakaraka
210203 Ambatobenanjavy
210204 Ambilobe
210205 Ambodibonara
210206 Ampondralava
210207 Anaborano Ifasy
210208 Anjiabe Ambony
210209 Antsaravibe
210210 Antsohimbondrona
210211 Beramanja
210212 Betsiaka
210213 Manambato
210214 Mantaly
210215 Tanambao Marivorahona
2103 ANTSIRANANA I
210301 Antsiranana I
2104 ANTSIRANANA II
210401 Ambondrona
92
210402 Andrafiabe
210403 Andranofanjava
210404 Andranovondronina
210405 Anivorano Nord
210406 Ankarongana
210407 Anketrakabe
210408 Antanamitarana Sud
210409 Antsahampano
210410 Antsalaka Sud
210411 Antsoha
210412 Bobakilandy
210413 Bobasakoa
210414 Joffreville
210415 Mahalina
210416 Mahavanona
210417 Mangoaka
210418 Mosorolava
210419 Ramena
210420 Sadjoavato
210421 Sakaramy
2105 NOSY BE
210502 Ambatozavavy
210503 Dzamandzary
210504 Ampangorinana
210505 Bemanondrobe
210506 Antsirambozaha Hell_Ville
22 SAVA
2201 ANDAPA
220101 Ambalamanasy II
220102 Ambodiangezoka
220103 Ambodimanga I
220104 Andapa
220105 Andrakata
220106 Andranomena
220107 Anjialavabe
220108 Ankiakabe Avaratra
220109 Anoviara
220110 Ambinany Antsahamena
220111 Bealampona
220112 Belaoka Lokoho
220113 Belaoka Marovato
220114 Betsakotsako Andranotsara
220115 Doany
220116 Marovato
220117 Matsohely
220118 Tanandava
2202 ANTALAHA
220201 Ambalabe
220202 Ambinanifaho
220203 Ambohitralanana
220204 Ampahana
220205 Ampanavoana
220206 Ampohibe
220207 Andampy
93
220208 Antalaha
220209 Antananambo
220210 Antombana
220211 Antsahanoro
220212 Antsambalahy
220213 Lanjarivo
220214 Marofinaritra
220215 Sarahandrano
220216 Vinanivao
2203 SAMBAVA
220301 Ambatoafo
220302 Amboahangibe
220303 Ambodiampana
220304 Ambodivoara
220305 Ambohimalaza
220306 Ambohimitsinjo
220307 Analamaho
220308 Andrahanjo
220309 Andratamarina
220310 Andrembona
220311 Anjangoveratra
220312 Anjialava
220313 Anjinjaomby
220314 Antindra
220315 Antsahavaribe
220316 Antsambaharo
220317 Bemanevika
220318 Bevonotra
220319 Farahalana
220320 Maroambihy
220321 Marogaona
220322 Marojala
220323 Morafeno
220324 Nosiarina
220325 Sambava
220326 Tanambaon'i Daoud
2204 VOHIMARINA
220401 Ambalasatrana
220402 Ambinanin'Andravory
220403 Amboriala
220404 Ampanefena
220405 Ampisikinana
220406 Ampondra
220407 Andrafainkona
220408 Andravory
220409 Antsahavaribe
220410 Antsirabe Nord
220411 Belambo
220412 Bobakindro
220413 Daraina
220414 Fanambana
220415 Maromokotra-Loky
220416 Milanoa
220417 Nosibe
94
220418 Tsarabaria
220419 Vohimarina
3 FIANARANTSOA
31 AMORON'I MANIA
3101 AMBATOFINANDRAHANA
310101 Ambatofinandrahana
310102 Ambatomifanongoa
310103 Ambondromisotra
310104 Amborompotsy
310105 Fenoarivo
310106 Itremo
310107 Mandrosonoro
310108 Mangataboahangy
310109 Soavina
3102 AMBOSITRA
310201 Alakamisy
310202 Ambalamanakana
310203 Ambatofitorahana
310204 Ambinanindrano
310205 Ambohimitombo I
310206 Ambohimitombo II
310207 Ambositra I
310208 Ambositra II
310209 Andina
310210 Ankazoambo
310211 Antoetra
310212 Fahizay
310213 Ihadilalana
310214 Ilaka Centre
310215 Imerina
310216 Ivato
310217 Ivony
310218 Kianjandrakefina
310219 Mahazina
310220 Marosoa
310221 Sahatsiho Ambohimanj
310222 Tsarasaotra
310223 Vohidahy
3103 FANDRIANA
310301 Ambohimahazo
310302 Ankarinoro
310303 Betsimisotra
310304 Fandriana
310305 Fiadanana
310306 Imito
310307 Mahazoarivo
310308 Miarinavaratra
310309 Milamaina
310310 Sahamadio Fisakana
310311 Sandrandahy
310312 Tatamalaza
310313 Tsarazaza
3104 MANANDRIANA
310401 Ambatomarina
95
310402 Ambohimahazo
310403 Ambohimilanja
310404 Ambohipo
310405 Ambovombe Centre
310406 Andakatany
310407 Anjoma
310408 Anjoma Nakoana
310409 Talata Vohimena
310410 Vinany Andakatanikely
32 ATSIMO ATSINANANA
3201 BEFOTAKA
320101 Antaninarenina
320102 Antondabe
320103 Befotaka Sud
320104 Beharena
320105 Bekofafa Atsimo
320106 Marovitsika Sud
320107 Ranotsara Sud
3202 FARAFANGANA
320201 Ambalatany
320202 Ambalavato_Nord
320203 Ambalavato_Antevato
320204 Ambohigogo
320206 Amporoforo
320207 Ankarana-Miraihina
320208 Anosivelo
320209 Anosy Tsararafa
320210 Antseranambe
320211 Beretra
320212 Efatsy Anandroza
320213 Etrotroka
320214 Evato
320215 Farafangana
320216 Fenoarivo
320217 Iabohazo
320218 Ihorombe
320219 Ivandrika
320220 Mahabo Mananivo
320221 Mahafasa Centre
320222 Mahavelo
320223 Maheriraty
320224 Manambotra Atsimo
320225 Marovandrika
320226 Namohora Iaborano
320227 Sahamadio
320228 Tangainony
320229 Tovona
320230 Vohilengo
320231 Vohimasy
320232 Vohitromby
3203 MIDONGY_ATM
320301 Andranolalina
320302 Ankazovelo
96
320303 Ivondro
320304 Midongy atsimo
320305 Soakibany
320306 Maliorano
3204 VANGAINDRANO
320401 Ambatolava
320402 Ambongo
320403 Amparihy Est
320404 Ampasimalemy
320405 Ampataka
320406 Anilobe
320407 Bekaraoka
320408 Bema
320409 Bevata
320410 Vohipaho
320411 Fenoambany
320412 Iara
320413 Isahara
320414 Karimbary
320415 Lohafary
320416 Lopary
320417 Manambondro
320418 Marokibo
320419 Masianaka Nosibe
320420 Matanga
320421 Ranomena
320422 Sandravinany
320423 Soamanova
320424 Tsianofana
320425 Tsiately
320426 Vangaindrano
320427 Vatanato
320428 Vohimalaza
320429 Vohitrambo
3205 VONDROZO
320501 Ambohimanana
320502 Anandravy
320503 Andakana
320504 Antokonala
320505 Iamonta
320506 Ivato
320507 Karianga
320508 Mahatsinjo
320509 Mahavelo
320510 Mahazoarivo
320511 Manambidala
320512 Manato
320513 Maroteza
320514 Vohiboreka
320515 Vohimary
320516 Vondrozo
33 HAUTE_MATSIATRA
3301 AMBALAVAO
330101 Ambalavao
97
330102 Ambinanindovoka
330103 Ambinaniroa Andonaka
330104 Ambohimahamasina
330106 Andrainjato
330107 Anjoma
330108 Ankaramena
330109 Besoa
330110 Fenoarivo
330111 Iarintsena Firaisant
330112 Kirano Firarintsoa
330113 Mahazony
330114 Manamisoa
330115 Miarinarivo
330116 Sendrisoa
330117 Vohitsaoka
3302 AMBOHIMAHASOA
330201 Ambalakindresy
330202 Ambatosoa
330203 Ambohimahasoa
330204 Ambohinamboarina
330205 Ampitana
330206 Ankafina
330207 Ankerana
330208 Befeta
330209 Camp Robin
330210 Fiadanana
330211 Isaka
330212 Kalalao
330213 Manandroy
330214 Morafeno
330215 Sahatona
330216 Sahave
330217 Vohiposa
330218 Vohitrarivo
3303 FIANARANTSOA I
330301 FIANARANTSOA CU
3304 ISANDRA (ex FIANAR II)
330401 Ambalamadera II
330402 Ambondrona
330403 Andoharanomaitso
330404 Anjoma Itsara
330405 Ankarinarivo Maniris
330406 Fanjakana
330407 Iavinomby Vohibola
330408 Isorana
330409 Mahazoarivo
330410 Nasandratrony
330411 Soatanana
3305 IKALAMAVONY
330501 Ambatomainty
330502 Fitampito
330503 Ikalamavony
330504 Mangidy
98
330505 Tanamarina Sakay

330506 Solila
330507 Tanamarina Bekisopa
330508 Tsitondroina
3306 LALANGINA (ex FIANAR II)
330601 Alakamisy Ambohimaha
330602 Alatsinainy Ialamari
330603 Ambalakely
330604 Ambalamahasoa
330605 Andrainjato Centre
330606 Andrainjato Est
330607 Androy
330608 Fandrandava
330609 Ialanindro
330610 Ivoamba
330611 Ranoroahina Mahatsin
330612 Sahambavy
330613 Taindambo
3307 VOHIBATO (ex FIANAR II)
330701 Alakamisy Itenina
330702 Andranomiditra
330703 Andranovorivato
330704 Ankaramalaza Mifanas
330705 Ihazoara
330706 Mahaditra
330707 Mahasoabe
330708 Maneva
330709 Soaindrana
330710 Talatanampano
330711 Vinanitelo Andrefana
330712 Vohibato Andrefana
330713 Vohimarina Lamosina
330714 Vohitrafeno
34 IHOROMBE
3401 IAKORA
340101 Begogo
340102 Iakora
340103 Ranotsara Avaratra
3402 IHOSY
340201 Ambatolahy
340202 Ambia
340203 Analaliry
340204 Analavoka
340205 Andiolava
340206 Ankily
340207 Antsoha
340208 Ihosy
340209 Ilakaka
340210 Menamaty Iloto
340211 Irina
340212 Mahasoa
340213 Ranohira
340214 Sahambano
340215 Sakalalina
99
340216 Satrokala
340217 Soamatasy
340218 Tolohomiady
340219 Zazafotsy
3403 IVOHIBE
340301 Antambohobe
340302 Ivohibe
340303 Ivongo
340304 Maropaika
35 VATOVAVY FITOVINANY
3501 IFANADIANA
350101 Ambohimanga Atsimo
350102 Ambohimiera
350103 Analampasina
350104 Androrangavola
350105 Antaretra
350106 Antsindra
350107 Fasintsara
350108 Ifanadiana
350109 Kelilalina
350110 Maroharatra
350111 Marotoko
350112 Ranomafana
350113 Tsaratanana
3502 IKONGO
350201 Ambatofotsy
350202 Ambinanitromby
350203 Ambohimisafy
350204 Ambolomadinika
350205 Ankarimbelo
350206 Antodinga
350207 Belemoka
350208 Ifanirea
350209 Ikongo (Fort-Carnot)
350210 Kalafotsy
350211 Manampatrana
350212 Maromiandra
350213 Sahalanona
350214 Antanakambana
350215 Tolongoina
3503 MANAKARA
350301 Ambahatrazo
350302 Ambahive
350303 Ambalaroka
350304 Ambalavero
350305 Ambandrika
350306 Ambila
350307 Amboanjo_Ifaho
350308 Ambohitsara
350309 Amborondra
350310 Ambotaka
350311 Ampasimanjeva
350312 Ampasimboraka
350313 Ampasimpotsy Sud
100
350314 Analavory
350315 Anorombato
350316 Anteza
350317 Bekatra
350318 Betampona
350319 Fenomby
350320 Kianjanomby
350321 Lokomby
350322 Mahabako
350323 Mahamaibe
350324 Manakara
350325 Mangatsiotra
350326 Marofarihy
350327 Mavorano
350328 Mitanty
350329 Mizilo_Gara
350330 Nihaonana_Ambany
350331 Nosiala
350332 Ionilahy
350333 Sahanambohitra
350334 Saharefo
350335 Sahasinaka
350336 Sakoagna
350337 Sorombo
350338 Tataho
350339 Vatana
350340 Vinanitelo
350341 Vohilava
350342 Vohimanitra
350343 Vohimasina Nord
350344 Vohimasina Sud
350345 Vohimasy
3504 MANANJARY
350401 Ambalahosy
350402 Ambodinonoka
350403 Ambohimiarina II
350404 Ambohinihaonana
350405 Ambohitsara Est
350406 Andonabe
350407 Andranambolava
350408 Andranomavo
350409 Ankatafana
350410 Anosimparihy
350411 Antaretra
350412 Antsenavolo
350413 Kianjavato
350414 Mahatsara
350415 Mahatsara Atsimo
350416 Mahavoky Nord
350417 Mahela
350418 Manakana
350419 Mananjary
350420 Marofototra
350421 Marokarima
101
350422 Marosangy
350423 Morafeno
350424 Namorona
350425 Sandrohy
350426 Tsaravary
350427 Tsiatosika
350428 Vatohandrina
350429 Vohilava
3505 NOSY VARIKA
350501 Ambahy
350502 Ambakobe
350503 Ambodiara
350504 Ambodilafa
350505 Ambodiriana Sahafary
350506 Ampasinambo
350507 Andara
350509 Angodongodona
350510 Antanambao
350511 Befody
350512 Fiadanana
350513 Nosy Varika
350514 Sahavato
350515 Soavina
350516 Vohidroa
350517 Vohilava
350518 Vohitrandriana
3506 VOHIPENO
350601 Andemaka
350602 Ankarimbary
350603 Anoloka
350604 Antananambo
350605 Ifatsy
350606 Ilakatra
350607 Ivato
350608 Lanivoa
350609 Mahabo
350610 Mahasoabe
350611 Mahazoarivo
350612 Nato
350613 Onjatsy
350614 Sahalava
350615 Savana
350616 Vohilany
350617 Vohindava
350618 Vohipeno
350619 Vohitrindry
4 MAHAJANGA
41 BETSIBOKA
4101 KANDREHO
410101 Ambaliha
410102 Andasibe
410103 Antanimbaribe
410104 Behazomaty
102
410105 Betaimboay
410106 Kandreho
4102 MAEVATANANA
410201 Ambalajia
410202 Ambalanjanakomby
410203 Andriba
410204 Antanimbary
410205 Antsiafabositra
410206 Bemokotra
410207 Beratsimanana
410208 Madiromirafy
410209 Maevatanana
410210 Maevatanana II
410211 Mahatsinjo
410212 Mahazoma
410213 Mangabe
410214 Maria
410215 Marokoro
410216 Morafeno
410217 Tsararano
4103 TSARATANANA
410301 Ambakireny
410302 Ampandrana
410303 Andriamena
410304 Bekapaika
410305 Betrandraka
410306 Brieville
410307 Keliloha
410308 Manakana
410309 Sakoamadinika
410310 Sarobaratra
410311 Tsararova
410312 Tsaratanana
42 BOENY
4201 AMBATO_BOENI
420101 Ambato Ambarimay
420102 Ambondromamy
420103 Andranofasika
420104 Andranomamy
420105 Anjiajia
420106 Ankijabe
420107 Ankirihitra
420108 Madirovalo
420109 Manerinerina
420110 Sitampiky
420111 Tsaramandroso
4202 MAHAJANGAI
420201 Mahajanga I
4203 MAHAJANGAII
420301 Ambalabe
420302 Ambalakida
420303 Andranoboka
420304 Bekobay Centre
420305 Belobaka
103
420306 Betsako
420307 Boanamary
420308 Mahajamba_Usine
420309 Mariarano
4204 MAROVOAY
420401 Ambolomoty
420402 Ankaraobato
420403 Ankazomborona
420404 Anosinalainolona
420405 Antanambao Andranolava
420406 Antanimasaka
420407 Bemaharivo
420408 Manaratsandry
420409 Marosakoa
420410 Marovoay
420411 Marovoay_Banlieu
420412 Tsararano
4205 MITSINJO
420501 Ambarimaninga
420502 Antongomena_Bevary
420503 Antseza
420504 Bekipay
420505 Katsepy
420506 Matsakabanja
420507 Mitsinjo
4206 SOALALA
420601 Ambohipaky
420602 Andranomavo
420603 Soalala
43 MELAKY
4301 AMBATOMAINTY
430101 Ambatomainty
430102 Bemarivo
430103 Marotsialeha
430104 Sarodrano
4302 ANTSALOVA
430201 Antsalova
430202 Bekopaka
430203 Masoarivo
430204 Soahanina
430205 Trangahy
4303 BESALAMPY
430301 Ambolodia Sud
430302 Ampako Ambalarano
430303 Ankasakasa_Tsibiray
430304 Bekodoka
430305 Besalampy
430306 Mahabe
430307 Marovoay Sud
430308 Soanenga
4304 MAINTIRANO
430401 Andabotoka
430402 Andranovao
430403 Andrea
104
430404 Ankisatra
430405 Antsaidoha_Bebao
430406 Antsondrondava
430407 Bebaboky_Sud
430408 Belitsaka
430409 Bemokotra Sud
430410 Berevo_sur_ranobe
430411 Betanantanana
430412 Mafaijijo
430413 Maintirano
430414 Marohazo
430415 Maromavo
430416 Tambohorano
430417 Veromanga
4305 MORAFENOBE
430501 Andramy
430502 Beravina
430503 Morafenobe
44 SOFIA
4401 ANALALAVA
440101 Ambaliha
440102 Ambarijeby
440103 Ambolobozo
440104 Analalava
440105 Andribavontsina
440106 Angoaka Atsimo
440107 Ankaramibe
440108 Antonibe
440109 Befotaka
440110 Mahadrodroka
440111 Maromandia
440112 Marovantaza
440113 Marovatolena
4402 ANTSOHIHY
440201 Ambodimadiro
440202 Ambodimanary
440203 Ambodimandresy
440204 Ampandriakilandy
440205 Anahidrano
440206 Andreba
440207 Anjalazala
440208 Anjiamangirana
440209 Ankerika
440210 Antsahabe
440211 Antsohihy
440212 Maroala
4403 BEALANANA
440301 Ambalaromba
440302 Ambararata Sofia
440303 Ambararatabe Nord
440304 Ambatoria Est
440305 Ambatosia
440306 Ambodiadabo
440307 Ambodiampana
105
440308 Ambodisikidy
440309 Ambovonomby
440310 Analila
440311 Anjozoro Madosy
440312 Ankazotokana
440313 Antananivo_haut
440314 Antsamaka
440315 Bealanana
440316 Beandrarezona
440317 Mangindrano
440318 Marotolana
4404 BEFANDRIANA_NORD
440401 Ambararata
440402 Ambodimotso_Atsimo
440403 Ambolidibe_Est
440404 Ankarongana
440405 Antsakabary
440406 Antsakanalabe
440407 Befandriana Avaratra
440408 Maroamalona
440409 Matsoandakana
440410 Morafeno
440411 Tsarahonenana
440412 Tsiamalao
4405 MAMPIKONY
440501 Ambodihazoambo
440502 Ambohitoaka
440503 Ampasimatera
440504 Ankiririky
440505 Bekoratsaka
440506 Betaramahamay
440507 Komajia
440508 Malakialina
440509 MampikonyI
440510 MampikonyII
4406 MANDRITSARA
440601 Ambalakirajy
440602 Ambariokorano
440603 Ambaripaika
440604 Ambilombe
440605 Amboaboa
440606 Ambodiadabo
440607 Ambodiamontana Kianga
440608 Ambohisoa
440609 Amborondolo
440610 Ampatakamaroreny
440611 Andohajango
440612 Andratamarina
440613 Anjiabe
440614 Ankiakabe Fonoka
440615 Ankiabe_Salohy
440616 Antanambaon'Amberina
440617 Antanandava
440618 Antsatramidola
106
440619 Antsiatsiaka
440620 Antsirabe_Afovoany
440621 Antsoha
440622 Kalandy
440623 Manampaneva
440624 Mandritsara
440625 Marotandrano
440626 Pont Sofia
440627 Tsarajomoka
440628 Tsaratanana
4407 BORIZINY
440701 Ambanjabe
440702 Ambodimahabibo
440703 Ambodisakoana
440704 Ambodivongo
440705 Amparihibe
440706 Andranomeva
440707 Leanja
440708 Maevaranohely
440709 Marovato
440710 Boriziny CR
440711 Boriziny CU
440712 Tsarahasina
440713 Tsaratanana I
440714 Tsiningia
440715 Tsinjomitondraka
5 TOAMASINA
51 ALAOTRA MANGORO
5101 AMBATONDRAZAKA
510101 Ambandrika
510102 Ambatondrazaka I
510103 Ambatondrazaka II
510104 Ambatosoratra
510105 Ambohitsilaozana
510106 Amparihitsokatra
510107 Ampitatsimo
510108 Andilanatoby
510109 Andromba
510110 Antanandava
510111 Antsangatsanga
510112 Bejofo
510113 Didy
510114 Feramanga_nord
510115 Ilafy
510116 Imerimandroso
510117 Manakambahiny_Est
510118 Manakambahiny Andrefana
510119 Soalazaina
510120 Tanambao Besakay
5102 AMPARAFARAVOLA
510201 Ambatomainty
510202 Amboavory
510203 Ambodimanga
510204 Ambohijanahary
107
510205 Ambohimandroso I
510206 Ambohitrarivo
510207 Amparafaravola
510208 Ampasikely
510209 Andilana Nord
510210 Andrebakely I
510211 Andrebakely II Est
510212 Anororo
510213 Beanana
510214 Bedidy
510215 Morarano Chrome
510216 Ranomainty Tsarahonenana
510217 Sahamamy
510218 Tanambe
510219 Vohimenakely
510220 Vohitsara
5103 ANDILAMENA
510301 Andilamena
510302 Antanimenabaka
510303 Bemaitso
510304 Maitsokely
510305 Maroadabo
510306 Marovato
510307 Miarinarivo
510308 Tanananifololahy
5104 ANOSIBE AN'ALA
510401 Ambalaomby
510402 Ambatoharanana
510403 Ampandroantraka
510404 Ampasimaneva
510405 Anosibe An'ala
510406 Antandrokomby
510407 Longozabe
510408 Niarovana
510409 Tratramarina
510410 Tsaravinany
5105 MORAMANGA
510501 Ambatovola
510502 Amboasary Gare
510503 Ambohibary
510504 Ambohidronono
510505 Ampasimpotsy Gare
510506 Ampasipotsy_Mandialaza
510507 Andaingo
510508 Andasibe
510509 Anosibe_Ifody
510510 Antanandava
510511 Antaniditra
510512 Beforona
510513 Belavabary
510514 Beparasy
510515 Fierenana
510516 Lakato
510517 Mandialaza
108
510518 Moramanga ville

510519 Morarano Gare
510520 Sabotsy_Anjiro
510521 Vodiriana
52 ANALANJIROFO
5201 FENOARIVO ATSINANANA
520101 Ambatoaranana Tsaratampona
520102 Ambodimanga II
520103 Ampasimbe Manantsatrana
520104 Ampasina_Maningory
520105 Antsiatsiaka
520106 Fenoarivo Atsinanana
520107 Mahambo
520108 Mahanoro
520109 Miaromivalana I
520110 Saranambana
520111 Vohilengo
520112 Vohipeno
5202 MANANARA
520202 Ambodiampana
520203 Ambodivoanio
520204 Andasibe
520205 Antanambaobe
520206 Antanambe
520207 Antananivo
520208 Imorona
520209 Manambolosy
520210 Mananara_Avaratra
520211 Sandrakatsy
520212 Saromaona
520213 Tanibe
520214 Vanono
5203 MAROANTSETRA
520301 Ambanizana
520302 Ambinanitelo
520303 Ambodimanga Rantabe
520304 Anandrivola
520305 Andranofotsy
520306 Androndrona_Anava
520307 Anjahana
520308 Anjanazana Ankadimbazaha
520309 Ankofa
520310 Ankofabe
520311 Antakotako
520312 Antsirabe-Sahatany
520313 Mahalevona
520314 Manambolo
520315 Maroantsetra
520316 Morafeno
520317 Rantabe
520318 Ivoloina
5204 SAINTE MARIE
520401 Lonkintsy
109
5205 SOANIERANA IVONGO

520501 Ambahoabe
520502 Ambodiampana
520503 Andapafito
520504 Antanifotsy
520505 Antenina
520506 Fotsialanana
520507 Manompana
520508 Soanierana-Ivongo
5206 VAVATENINA
520602 Ambodimangavalo
520603 Ambohibe
520604 Ampasimazava
520605 Andasibe
520606 Anjahambe
520607 Maromitety
520608 Miarinarivo
520609 Sahatavy
520610 Vavatenina
53 ATSINANANA
5301 ANTANAMBAO MANAMPOTSY
530101 Antanambao Manampotsy
530102 Antanandehibe
530103 Mahela
530104 Manakana
530105 Saivaza
5302 BRICKAVILLE
530201 Ambalarondra
530202 Ambinaninony
530203 Ambohimanana
530204 Ampasimbe
530205 Andekaleka
530206 Andovoranto
530207 Anivorano_Est
530208 Anjahamana
530209 Brickaville
530210 Fanasana
530211 Fetraomby
530212 Lohariandava
530213 Mahatsara
530214 Maroseranana
530215 Ranomafana_Est
530216 Razanaka
530217 Vohitranivona
5303 MAHANORO
530301 Ambinanidilana
530302 Ambinanindrano
530303 Ambodibonara
530304 Ambodiharina
530305 Ankazotsifantatra
530306 Befotaka
530307 Betsizaraina
530308 Mahanoro
110
530309 Manjakandriana
530310 Masomeloka
530311 Tsaravinany
5304 MAROLAMBO
530401 AmbalapaisoII
530402 Ambatofisaka II
530403 Amboasary
530404 Ambodinonoka
530405 Ambodivoahangy
530406 Ambohimilanja
530407 Andonabe_Atsimo
530409 Anosiarivo
530410 Betampona
530411 Lohavanana
530412 Marolambo
530413 Sahakevo
530414 Tanambao Rabemanana
5305 TOAMASINA I
530501 CU Toamasina
5306 TOAMASINA II
530601 Ambodilazana
530602 Ambodiriana
530603 Amboditandroho Mahatsara
530604 Ampasimadinika Manambolo
530605 Ampasimbe Onibe
530606 Ampisokina
530607 Amporoforo
530608 Andondabe
530609 Andranobolaha
530610 Antenina I
530611 Antetezambaro
530612 Fanandrana
530613 Fito_Sahaviavy
530614 Mahavelona
530615 Mangabe
530616 Sahambala
530617 Toamasina Suburbaine
5307 VATOMANDRY
530701 Ambalabe
530702 Ambalavolo
530703 Amboditavolo
530704 Ambodivoananto
530705 Ampasimadinika
530706 Ampasimazava
530707 Antanambao-Mahatsara
530708 Iamborano
530709 Ifasina I
530710 Ifasina II
530711 Ilaka
530712 Maintinandry
530713 Niarovana Caroline
530714 Nierenana
530715 Sahamatevina
111
530716 Tanambao Vahatrakaka

530717 Tsarasambo
530718 Tsivangiana
530719 Vatomandry
6 TOLIARA
61 ANDROY
6101 AMBOVOMBE
610101 Ambanisarike
610102 Ambazoa
610103 Ambohimalaza
610104 Ambonaivo
610105 Ambondro
610106 Ambovombe
610107 Ampamata
610108 Analamary
610109 Andalatanosy
610110 Anjeke Ankilikira
610111 Antanimora Atsimo
610112 Erada Tsimanato
610113 Imanombo
610114 Jafaro
610115 Maroalomainty
610116 Maroalopoty
610117 Marovato Befeno
610118 Sihanamaro
610119 Tsimananada
6102 BEKILY
610201 Ambahita
610202 Ambatosola
610203 Anivorano Mitsinjo
610204 Anja Nord
610205 Ankaranabo Nord
610206 Antsakoamaro
610207 Bekitro
610208 Belindo-Mahasoa
610209 Beraketa
610210 Besakoa
610211 Beteza
610212 Bevitiky
610213 Manakompy
610214 Besaroa Maroviro
610215 Bekily_Morafeno
610216 Tanandava
610217 Tsikolaky
610218 Tanambao Tsirandrany
610219 Vohimanga
6103 BELOHA
610301 Beabobo
610302 Beloha
610303 Ikopoky
610304 Marolinta
610305 Tranoroa
610306 Tranovaho
6104 TSIHOMBE
112
610401 Anjampaly
610402 Antaritarika
610403 Faux Cap
610404 Imongy
610405 Marovato
610406 Nikoly
610407 Tsihombe
62 ANOSY
6201 AMBOASARY ATSIMO
620101 Amboasary Atsimo
620102 Behara
620103 Ebelo
620104 Eloty
620105 Esira
620106 Ifotaka
620107 Mahaly
620108 Manevy
620109 Maromby
620110 Marotsiraka
620111 Ranobe
620112 Sampona
620113 Tanandava Atsimo
620114 Tomboarivo
620115 Tranomaro
620116 Tsivory
6202 BETROKA
620201 Ambalasoa
620202 Ambatomivary
620203 Analamary
620204 Andriandampy
620205 Beapombo I
620206 Beapombo II
620207 Bekorobo
620208 Benato Toby
620209 Betroka
620210 Iaborotra
620211 Ianabinda
620212 Ianakafy
620213 Isoanala
620214 Ivahona
620215 Jangany
620216 Mahabo
620217 Mahasoa Est
620218 Nanarena Besakoa
620219 Nanirona
620220 Sakamahily
620221 Tsaraitso
6203 TAOLANARO
620301 Ambatoabo
620302 Ampasimena
620303 Ampasy Nahampoana
620304 Analamary
620305 Analapatsa I
620306 Andranobory
113
620307 Ankaramena
620308 Ankarera
620309 Bevoay
620310 Emanobo
620311 Enakara Haut
620312 Enaniliha
620313 Fenoevo Efita
620314 Iaboakoho
620315 Ifarantsa
620316 Isaka-Ivondro
620317 Mahatalaky
620318 Manambaro
620319 Manantenina
620320 Mandiso
620321 Mandromodromotra
620322 Ranomafana Sud
620323 Ranopiso
620324 Sarasambo
620325 Soanierana
620326 Soavary
620327 Tolanaro
63 ATSIMO ANDREFANA
6301 AMPANIHY
630101 Amboropotsy
630102 Ampanihy Ouest
630103 Androka
630104 Ankiliabo
630105 Ankilimivory
630106 Ankilizato
630107 Antaly
630108 Beahitse
630109 Belafika Haut
630110 Beroy Sud
630111 Ejeda
630112 Fotadrevo
630113 Gogogogo
630114 Itampolo
630115 Maniry
630116 Vohitany
6302 ANKAZOABO
630201 Andranomafana
630202 Ankazoabo Sud
630203 Berenty
630204 Fotivolo
630205 Ilemby
630206 Tandrano
6303 BENENITRA
630301 Ambalavato
630302 Benenitra
630303 Ehara
630304 Ianapera
6304 BEROROHA
630401 Behisatra
630402 Bemavo
114
630403 Beroroha
630404 Fanjakana
630405 Mandronarivo
630406 Marerano
630407 Sakena
630408 Tanamary
6305 BETIOKY
630501 Ambatry Mitsinjo
630502 Andranomangatsiaka
630503 Ankazomanga Ouest
630504 Ankazombalala
630505 Ankilivalo
630506 Antohabato
630507 Antsavoa
630508 Beantake
630509 Belamoty
630510 Besely
630511 Betioky Sud
630512 Bezaha
630513 Fenoandala
630514 Lazarivo
630515 Manalobe
630516 Maroarivo Ankazomanga
630517 Marosavoa
630518 Masiaboay
630519 Montifeno
630520 Sakamasay
630521 Salobe
630522 Soamanonga
630523 Soaserana
630524 Tanambao_Ambony
630525 Tameantsoa
630526 Tongobory
630527 Vatolatsaka
6306 MOROMBE
630601 Ambahikily
630602 Antanimieva
630603 Antongo Vaovao
630604 Basibasy
630605 Befandefa
630606 Befandriana Atsimo
630607 Morombe
630608 Nosy Ambositra
6307 SAKARAHA
630701 Ambinany
630702 Amboronabo
630703 Vineta Andamasiny
630704 Andranolava
630705 Bereketa
630706 Mahaboboka
630707 Miary Lamatihy
630708 Miary-Taheza
630709 Mihavatsy
630710 Mikoboka
115
630711 Mitsinjo Kiliarivo

630712 Sakaraha
6308 TOLIARA I
630801 Toliara I
6309 TOLIARA II
630901 Ambohimahavelona
630902 Ambolofotsy
630903 Anakao
630904 Analamisampy
630905 Andranohinaly
630906 Andranovory
630907 Ankiloaka I
630908 Ankilimalinike
630909 Antanimena
630910 Beheloka
630911 Behompy
630912 Belalanda
630913 Betsinjaka
630914 Manombo Sud
630915 Manorofify
630916 Marofoty
630917 Maromiandra
630918 Miary
630919 Milenake
630920 Mitsinjo Betanimena
630921 Saint Augustin
630922 Soalara Sud
630923 Tsianisiha
64 MENABE
6401 BELO-SUR-TSIRIBIHINA
640101 Ambiky
640102 Amboalimena
640103 Andimaky Manambolo
640104 Ankalalobe
640105 Ankiroroky
640106 Antsoha
640107 Belinta Soaserana
640108 Belo Sur Tsiribihina
640109 Bemarivo Ankilirondro
640110 Berevo(Tsianaloka)
640111 Beroboka Nord
640112 Masoarivo_Serinam
640113 Tsaraotana(concession)
640114 Tsimafana
6402 MAHABO
640201 Ambia
640202 Ampanihy
640203 Analamitsivalana
640204 Ankilivalo
640205 Ankilizato
640206 Befotaka
640207 Beronono
640208 Mahabo
640209 Malaimbandy
116
640210 Mandabe
640211 Tsimazava
6403 MANJA
640301 Andranopasy
640302 Ankiliabo
640303 Anontsibe Sakalava
640304 Beharona
640305 Manja
640306 Soaserana
6404 MIANDRIVAZO
640401 Ambatolahy
640402 Ampanihy
640403 Ankavandra
640404 Ankondromena
640405 Ankotrofotsy
640406 Anosimena
640407 Bemahatazana
640408 Betsipolitra
640409 Dabolava
640410 Isalo
640411 Itondy
640412 Manambina
640413 Manandaza
640414 Miandrivazo
640415 Soaloka
6405 MORONDAVA
640501 Analaiva
640502 Befasy
640503 Belo sur Mer
640504 Bemanonga
640505 Morondava

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REPUBLIQUE DE MADAGASCAR

Fitiavana - Tanindrazana– Fandrosoana

Projet d’Urgence pour la Préservation des Infrastructures

Manuel de Procédures Administratives et Financières

Annexe 1 : Etats financiers standards

Suivant l’évolution de l’environnement de l’information financière, notamment l’évolutivité des

Liste des révisions/Mises à Jour

REVISION DATE OBJET VALIDEE SECTIONS

CPTA/FID MANUEL COMPTABLE DU FID REVISION

1 Principes de traitement de l’information financière

Sauf dérogations justifiées explicitement dans le présent manuel de comptabilisation, le Plan

CPTA/FID MANUEL COMPTABLE DU FID REVISION

1.1.2 Conventions et principes comptables appliquées

 La convention de l’entité, l’entité étant considérée « comme étant un ensemble autonome,

 Le principe d’indépendance des exercices L’application de ce principe au niveau des projets

 Le principe d’importance relative (seuil de signification) « Les états financiers doivent

CPTA/FID MANUEL COMPTABLE DU FID REVISION

 Le principe de prudence Ce principe est à appliquer au niveau de l’organisme dans la

 Le principe du coût historique « les éléments d’actifs, de passifs, de produits et de charges

 Le principe d’intangibilité du bilan d’ouverture « Le bilan d’ouverture d’un exercice doit

 Le principe de prééminence de la réalité sur l’apparence (substance over form) L’application

 Le principe de non-compensation « La compensation entre éléments d’actif et éléments de

CPTA/FID MANUEL COMPTABLE DU FID REVISION

1.1.3 Définitions comptables

- ACTIFS NON COURANTS :

 PASSIF (Passifs courants-Passifs non courants) :

B. COMPTES DE RESULTAT : (Annexe 1)

1.1.4 Considérations particulières sur le traitement de certaines informations

Evaluation des coûts des projets

 Les « immobilisations corporelles » du projet correspondant aux éléments financés par la

sont suppléées par l’obligation de tenir compte de la catégorie ou composante de

 La définition de l’immobilisation corporelle suivant l’Art. 331-1 du PCG 2005 : « Une

1.2 Présentation de l’information financière

 la trésorerie et équivalents de trésorerie.

 Un état des frais de fonctionnement et éléments extraordinaires qui supplée le « compte de

Les formats des différents états financiers standards se trouvent en Annexe.

1.2.2 Rapport de Suivi Financier (RSF) :

Ce rapport de suivi financier devrait inclure au minimum les éléments suivants :

o si l’exécution du projet est en bonne voie, et ;

o si les coûts budgétisés ne seront pas dépassés.

o d’utiliser en principe la même structure d’information financière pour la planification

o d’harmoniser et d’intégrer, dans toute la mesure du possible, les éléments

2.1.1 Document d’évaluation des Projets

PPrriisseess eenn cchhaarrggee

 Lors des opérations de budgétisation / engagement /

 Déterminer les éléments de programmation périodique

 Saisir ou éventuellement corriger le budget dans le

 Différencier les budgets pour le suivi des engagements

2.1.3 Marchés et engagements

 Saisir de manière exhaustive (informations générales et

 Vérifier si le marché/engagement est cohérent par

 Renseigner obligatoirement le code marché/engagement

 Vérifier à chaque nouvelle opération concernant un

 Sortir périodiquement les différents états de suivi des

PPrriisseess eenn cchhaarrggee

2.1.4 Prises en charge

 Supporter par des pièces justificatives adéquates (cf.

 Renseigner obligatoirement le code engagement pour

CPTA/FID MANUEL COMPTABLE DU FID REVISION

 Saisir, spécifiquement pour les immobilisations

PPrriisseess eenn cchhaarrggee

2.1.5 Décaissements ou liquidations

 Supporter par des pièces justificatives adéquates (cf.