Начало в №
7(55), 2019 г.)
(Начало в № 7(55), 2019 г.)
Молдова, по недавно обнародованным данным, занимает 48-е место среди 190 стран
в ежегодном рейтинге Всемирного банка «Doing Business-2020». При этом, она
расположилась на довольно высокой позиции в разделе «Налогообложение»: 33-е из 190.
Для сравнения, Румыния в этом разделе находится на 32-м месте, США — на 25-м, Россия —
на 58-м, Украина — на 64-м. При этом, время на уплату налогов составляет в Молдове, по
оценкам экспертов ВБ, 183 часа в год (в странах Европы и Центральной Азии в среднем
213,1, в странах ОЭСР с высоким уровнем дохода — 158,8, а лучший показатель в мире — 49
часов). Общая ставка налогов составляет у нас 38,7% от прибыли, в то время как в странах
Европы и Центральной Азии — в среднем 31,7%, в странах ОЭСР с высоким уровнем дохода
— 39,9%, лучшим в мире в этом плане является показатель в 26,1%. Индекс процедур после
подачи отчетности получил от аналитиков ВБ 90,8 балла из 100 максимальных (в странах
Европы и Центральной Азии — в среднем 68,2, в странах ОЭСР с высоким уровнем дохода —
86,7).
Другой пример: пассажир просит водителя городского маршрутного такси выдать ему билет
в обмен на плату в 3 лея, а водитель предлагает ему взять пачку билетов. При этом, ежегодно
местные органы публичной власти расходуют на печатание этих билетов десятки тысяч леев,
представляющих собой налоги и сборы, уплаченные в местный бюджет экономическими
субъектами и гражданами.
Опыт других стран показывает, что борьба с сокрытием доходов, уклонением от уплаты
налогов, достигает своей цели, если налоговые санкции и другие действия со стороны
государства нацелены на высокий уровень ответственности должностных лиц хозяйствующих
субъектов. И тут совершенно не важно, как налогоплательщик уклоняется от обязанности
уплаты: полностью скрывает доходы, предоставляет неверную информацию или подает
налоговую декларацию в финансовое ведомство с большим опозданием. Понятие «налоговый
обман» подлежит суровому, но справедливому возмездию. Например, в Германии имя
правонарушителя вносится в штрафной полицейский регистр и достаточно получить решение
по оплате штрафа, соответствующего по альтернативной шкале наказаний лишению свободы
на три месяца, этот факт уже будет «отсвечивать» в личном деле. Что, в свою очередь,
весьма неблагоприятную влияет на имидж и репутацию лица, нарушившего налоговое
законодательство.
Детальный перечень услуг достаточно широк, вот только некоторые из них, такие
как предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных
машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет, в том числе
путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним
и дополнительные функциональные возможности; оказание рекламных услуг в сети
Интернет, в том числе с использованием программ для электронных вычислительных
машин и баз данных, функционирующих в сети Интернет, а также предоставление
рекламной площади (пространства) в сети Интернет; оказание услуг по размещению
предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав
в сети Интернет; оказание через сеть Интернет услуг по предоставлению технических,
организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых
с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов
и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление
торговой площадки, функционирующей в сети Интернет в режиме реального времени, на
которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством
автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого
автоматически создаваемого сообщения); обеспечение и (или) поддержание коммерческого
или личного присутствия в сети Интернет, поддержка электронных ресурсов
пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети Интернет), обеспечение доступа
к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их
модификации; хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее
эту информацию, имеет к ней доступ через сеть Интернет; предоставление в режиме
реального времени вычислительной мощности для размещения информации
в информационной системе; предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
и целый ряд других, которые оказываются, как местными, так и иностранными
компаниями. Кому-то, такая детализация покажется излишней, но нет, каждая услуга
является объектом налогообложения, за оказанием каждой из услуги стоит определенное
количество физических лиц, плательщиков подоходного налога, сбора за благоустройство
территорий и т. д.
Например, в Румынии, при наличии нескольких зданий у одного собственника, налог может
увеличиваться до 300%. Также ставка налога возрастает, если площадь жилой недвижимости
более 150 м2. В этом случае базовая ставка увеличивается на 5% за каждые последующие
50 м2 (сверх 150). Что касается налога с физических лиц на земельные участки, то его
рассчитывают за квадратный метр, применяя определенные коэффициенты,
устанавливаемые муниципальной властью Румынии. При этом учитывается целевое
назначение земельного участка, его местонахождение и многие др. факторы.
Отсутствие регулирующих источников доходов для местных бюджетов способствует тому, что
количество местных сборов растет, а база налогообложения по отдельным сборам в базовых
статьях и приложениях, во-первых, различна, во-вторых, представляет собой по форме
и существу дополнительный налог с оборота к подоходному налогу с предпринимательской
деятельности или к налогу на операционную деятельность для тех хозяйствующих субъектов,
которые осуществляют перечисленные ниже виды деятельности.
Единица
Объекты
измерения
налогообложения
ставки
и налогооблагаемая
Объекты (конкретный
база в приложении
налогообложения уровень
№ к разделу
и налогооблагаемая устанавливается
Местные сборы,
база: (ст. 291) местными
сроки их уплаты и
органами
представления
публичной
налоговых отчетов
власти)