REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LA GRAN CARACAS
CREA “FRANCISCO DE MIRANDA”
COORDINACIÓN ACADEMICA
PNF-CONTADURÍA PÚBLICA
TRIBUTACIÓN II
SECCIÓN: 30231

IMPUESTO A LOS GRANDES PATRIMONIOS

PROFESOR:
GONZÁLEZ JHONNY

INTEGRANTES:
AGUIAR YUDITZA C.I.: 26.967.598
APONTE YAILITH C.I.: 14.908.442
GARCÍA BRANDON C.I.: 26.284.408
TENIA BRANDON C.I.: 27.797.961

CARACAS, MARZO DE 2020

 INTRODUCCIÓN
En este pequeño trabajo se verá como los impuestos son importantísimos
para nuestro país, porque a raíz de ellos generamos ingresos para cubrir
otros puntos importantes a nivel económico, para cada persona, familia o
empresa deben pagar al Estado para costear las necesidades colectivas,
contribuyendo así con una parte de sus ingresos. En esta pequeña
investigación se va a dar a conocer el Impuesto a los Grandes Patrimonios
que es un impuesto para aquellas personas que tengan un patrimonio mayor
o igual a 150 millones de Unidades Tributarias con el valor actual de 50 bs.
 LOS IMPUESTOS
Son tributos que cada persona, familia o empresa deben pagar al Estado
para costear las necesidades colectivas, contribuyendo así con una parte de
sus ingresos. Los impuestos son los tributos más importantes, a través de los
cuales se obtiene la mayoría de los ingresos públicos, con ellos el Estado
obtiene los recursos suficientes para llevar a cabo sus actuaciones, como por
ejemplo la administración, la infraestructura o prestación de servicios.
LOS GRANDES PATRIMONIOS
La norma aplica para personas naturales o jurídicas que tengan un
patrimonio mayor o igual a 150 millones de unidades tributarias, usando el
valor actual de 50bs por UT, esto multiplicado por 0,25% que es la tarifa, que
sería lo mínimo que deberá pagar el contribuyente especial. Dicho anuncio
corresponde a la Gaceta Oficial N°41.667.
Como otros impuestos este deberá ser declarado anualmente, el hecho
imponible será el treinta (30) de Noviembre de cada año.
Un aspecto importante para destacar es que este nuevo impuesto implica
doble tributación, es decir no es deducible del ISLR, sino que es aparte y
constituye otro gasto para la empresa.
IMPUESTO A LOS GRANDES PATRIMONIOS
El artículo 1 de la Ley Constitucional que crea el Impuesto a los Grandes
Patrimonios (IGP) señala que califican como contribuyentes del nuevo
tributo, las personas naturales y jurídicas calificados como sujetos pasivos
especiales por la Administración Tributaria cuyo patrimonio tenga un valor
igual o superior a ciento cincuenta millones de unidades tributarias
(150.000.000 U.T.).
1. Son contribuyentes de este impuesto los sujetos pasivos especiales,
naturales y jurídicos, cuyo patrimonio sea igual o superior a 150.000.000 de
Unidades Tributarias (U.T.).
2. De acuerdo al criterio de territorialidad, los contribuyentes deberán
cancelar este tributo considerando los siguientes aspectos:
  Las personas naturales y jurídicas residentes en el país, por la totalidad
del patrimonio, cualquiera sea el lugar donde se encuentren ubicados los
bienes o se puedan ejercer los derechos que lo conforman
 Las personas naturales y jurídicas no residentes en el país, por
los bienes que se encuentren ubicados en el territorio nacional, así como por
los derechos que se puedan ejercer en el país.
 Las personas naturales y jurídicas de nacionalidad venezolana no
residentes en el país, por los bienes que se encuentren ubicados en el
territorio nacional, así como por los derechos que se puedan ejercer en el
país.
 Cuando las personas no residentes en el país posean establecimiento
permanente en el territorio nacional, serán además contribuyentes por
la totalidad del patrimonio atribuible a dicho establecimiento. 
3. Se considera que una persona natural es residente cuando:
 Permanezca en el país por un periodo continuo, o discontinuo, superior a
183 días del período de imposición.
 Se encuentra en el país el núcleo principal o la base de sus actividades o
intereses económicos.
 Tiene nacionalidad venezolana y es funcionario público, aun cuando sus
actividades o intereses económicos se encuentre en el extranjero.
 Tiene nacionalidad venezolana pero su residencia fiscal corresponde a
un país de baja imposición fiscal, salvo cuando dicho país haya celebrado un
acuerdo de intercambio de información tributaria con Venezuela.
4. Se presume que una persona natural es residente cuando:
 Haya establecido su lugar de habitación o tenga una vivienda principal en
el país.
 Sea de nacionalidad venezolana.
  Su cónyuge no separado legalmente o sus hijos menores de edad que
dependan de él, hayan permanecido en el país por un periodo continuo, o
discontinuo, superior a 183 días del período de imposición.
5. Se considera que una persona jurídica es residente cuando se produzca
cualquiera de las siguientes causas:
 Haya sido constituida conforme a las leyes venezolanas.
 Tenga su domicilio fiscal o estatutario en el país.
 Tenga su sede de dirección efectiva en el país. 
6. A efectos de esta ley se consideran ubicados en Venezuela: 
 Los derechos sobre bienes inmuebles ubicados en el territorio nacional.
 Las naves, aeronaves, buques, accesorios de navegación y vehículos
automotores de matrícula nacional.
 Las naves y vehículos de matrícula extranjera, que hayan permanecido
en el país 120 días, continuos o discontinuos, durante el periodo de
imposición.
 Los títulos representativos del capital social o equivalente, emitido
por sociedades venezolanas.
 Las piedras preciosas, minerales, obras de arte y joyas.
7. Algunos casos especiales de atribución de patrimonio son: 
 En los casos de arrendamiento financiero contratados con empresas
regidas por la legislación que regula los bancos y otras instituciones
financieras, el bien objeto de arrendamiento se atribuirá al arrendatario.
 En los casos de contratos de fideicomiso, el bien objeto de fideicomiso se
atribuirá al beneficiario.
 En los casos de personas jurídicas, los bienes de uso personal de los
accionistas se imputarán al patrimonio de la persona natural.
8. Una vez declarado el Patrimonio, su propiedad o posesión se presume
para los periodos de imposición siguientes, salvo prueba de transmisión o
pérdida.
9. Las exenciones de este impuesto son:
 La República y demás entes político territoriales.
 El Banco Central de Venezuela
 Los entes descentralizados
 La vivienda registrada como principal ante la Administración Tributaria.
 Los efectos personales y del hogar, utensilios domésticos y demás
bienes muebles de uso particular del contribuyente
 Las prestaciones sociales y demás beneficios derivados de las
relaciones laborales
 Los bienes y derechos comunales
 Los activos invertidos en actividades agrícolas, pecuarias, acuícolas,
piscícolas y pesqueras utilizados a nivel primario.
 La obra propia de los artistas mientras sean propiedad del autor
 Los bienes situados en el país, pertenecientes a las misiones
diplomáticas y consulares extranjeras, en la medida y con las limitaciones
que establezcan los convenios internacionales aplicables y a condición de
reciprocidad.
10. La base imponible del impuesto será el resultado de sumar el valor total
de los bienes y derechos, excluidos los pasivos y el valor de las cargas y
gravámenes que recaigan sobre los bienes, así como, los bienes y derechos
exentos o exonerados.
11. La Administración Tributaria dictará las normas para la actualización del
valor de los bienes y la implementación del impuesto a los grandes
patrimonios dentro de los 60 días siguientes a la entrada en vigencia de esta
Ley. Esto conllevará la preparación y actualización del valor de todos los
bienes de los sujetos pasivos.
12. Se recomienda preparar hojas de trabajo donde se discriminen los
activos por tipo, con una amplia descripción de los mismos, ubicación dentro
de la empresa, valor histórico, valor ajustado por inflación fiscal, valor según
VEN-NIF y valores de avalúo, así como sus correspondientes depreciaciones
o amortizaciones, si proceden.
13. La alícuota impositiva estará comprendida entre el 0,25% y el 1,50% del
valor del patrimonio neto. El Ejecutivo Nacional podrá establecer tarifas
progresivas conforme al valor patrimonial. Desde la entrada en vigencia de
esta Ley y hasta tanto el Ejecutivo Nacional establezca alícuotas distintas,
será del 0,25%.
14. El impuesto se causará anualmente sobre el valor del patrimonio neto al
30 de septiembre de cada año. Se considera concluido el período de
imposición cuando:
 Se produzca la muerte del contribuyente.
 Se extinga la persona jurídica o la entidad sin personalidad jurídica.
 La persona o entidad sin personalidad jurídica, cambie su residencia al
extranjero.
 Cuando se produzca la transformación de la forma jurídica del
contribuyente
15 Las entidades públicas o privadas ante las cuales se registren, inscriban o
depositen bienes muebles e inmuebles, deberán remitir a la Administración
Tributaria la información que esta requiera acerca de dichos bienes.
16 El impuesto sobre el Patrimonio no es deducible del Impuesto Sobre la
Renta (ISLR).
17 Los sujetos especiales declararán el valor patrimonial del que dispongan
para el momento de la primera declaración (30 de septiembre de
2019), considerando las pautas de valoración básicas establecidas en la
propia Ley y las emanadas del SENIAT.
Debemos estar muy atentos a las instrucciones emanadas del SENIAT
con respecto a este tributo. Por los momentos, aconsejo implementar
la cédula comentada en el punto 12, la cual será de gran ayuda a la hora de
realizar los cálculos para este impuesto. Como es habitual, los
mantendremos informados de cualquier información adicional que pueda
surgir
En muchas charlas del SENIAT, los fiscales están indicando que TODOS
los contribuyentes especiales deben presentar la declaración así no lleguen
al monto requerido, lo cual es contrario a la ley.
Lo que sí indica la ley es que los soportes para determinar los valores
declarados deben estar a disposición de cualquier funcionario que llegue a
fiscalizar. Esto también quiere decir que se declare o no, se debe tener
disponible la información con base a la cual se tomó esa decisión. En otras
palabras, un fiscal puede llegar al establecimiento preguntando por qué no
declaró el Impuesto a los Grandes Patrimonios y se debe estar en posición
de decir “porque el patrimonio no llega al mínimo requerido y aquí están las
pruebas”.
¿QUÉ INFORMACIÓN SE DECLARA?
Aunque la ley y la providencia administrativa que han sido publicadas dan
una idea general de qué bienes y deudas se deben tomar en cuenta y cómo
valorarlas a fines de determinar el monto sobre el cual se calcula el
impuesto, es cuando se revisa el instructivo y se entra al portal que se nota el
nivel de detalle exigido. Por esta razón, anexo unos listados del tipo de
información necesaria recabar para tener a disposición, en primer lugar, para
determinar si se llega al monto mínimo para estar obligado a declarar y en
segundo, como soporte de la decisión.
Hay que destacar que no sólo se toma en cuenta que estos bienes estén a
nombre de la empresa sino que también su posesión o uso es tomado como
indicio de pertenencia y por tanto, forma parte del cálculo, es decir, puede
que un bien no aparezca en contabilidad, o que sea muy viejo y esté
totalmente depreciado, incluso puede ser un bien que compró o trajo un
accionista, si ese bien se utiliza en la empresa, ese bien debe ser tomado en
cuenta para esta declaración.
FECHA PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN
 El plazo para presentar la declaración es desde el 01 de Octubre al 30 de
noviembre de cada año.
Listado de Información para Declaración Impuesto a los Grandes
Patrimonios
A nombre del Contribuyente Especial o ubicados en el establecimiento
para su uso:
 Estados de cuenta al 30–09–XXXX, incluyendo nombre del banco y
número de cuenta, nacionales y en el exterior. Soportes: estados de cuenta
impresos.
 Inventario de mercancías al 30–09–XXXX con valor al costo más
reciente. Soportes: Listado de Inventarios.
 Inventario de mobiliario, maquinaria y equipos presentes en el local que
sea de uso de la empresa al valor de mercado. Soportes: Cotizaciones,
Capturas de pantalla impresa de páginas que oferten bienes similares.
 Inmuebles, terrenos, vehículos a nombre de la empresa a valor de
mercado. Ubicación (dirección). Soportes: ficha de catastro actualizada, de
tenerla, documentos de propiedad, informe de tasación (de ser posible). Otra
opción es actualizar por re expresión.
 Inmuebles en el exterior a precio de mercado o el valor según las reglas
fiscales del país donde se encuentra, el que sea mayor. Soportes:
documentos de propiedad, valoración según fiscalidad del país donde se
encuentra.
 Joyas, obras de arte y antigüedades a valor de mercado. Ubicación.
Soportes: tasación.
 Acciones. Si cotizan en bolsa, al valor de cotización al 30–09–XXXX. Si
no cotizan en la bolsa al valor que se obtiene de dividir el patrimonio de la
empresa al cierre de ejercicio fiscal más cercano entre el número total de
acciones.
 Acciones o derechos en clubes sociales. Soportes: los que indiquen
propiedad y valor actualizado de venta.
  Relación de deudas de la empresa al 30–09–XXXX
 Bancarias, indicar banco y datos de préstamo. Soporte: documento
donde indique número de contrato de la deuda y demás datos relacionados
 Comerciales, indicar proveedor y nro. De RIF
Si se encuentra en un local comercial arrendado sería bueno anexar copia
del documento de arrendamiento como prueba de la NO propiedad sobre el
inmueble.

CONCLUSIÓN

Como conclusión se puede obtener que este impuesto fue creado por la
Asamblea Nacional Constituyente para que las personas naturales o jurídicas
que tengan un patrimonio mayor a 150 millones de Unidades Tributarias
puedan cancelar dicho impuesto y así con este pago, se puedan obtener
ingresos para el Estado.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
https://www.reviso.com/es/que-son-los-impuestos
https://primicia.com.ve/especiales/lo-que-implica-el-impuesto-a-grandes-
patrimonios/
https://gerenciaytributos.blogspot.com/2019/10/quien-debe-declarar-el-
impuesto-a-grandes-patrimonios.html
https://www.rodriguezc.com/17-claves-impuesto-patrimonio-venezuela/
https://medium.com/portafolioemab/s%C3%BAper-b%C3%A1sicos-del-
impuesto-a-los-grandes-patrimonios-997088d369eb