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NOMBRE:

Zeydi Aguirre Rojas

PROGRAMA:
Licenciatura en derecho

Modulo VIII. OBLIGACIONES FISCALES

Clave: DEOF

SESION 2
ACTIVIDAD 1
LOS INGRESOS DEL ESTADO

1. Lee tu texto de apoyo en el apartado “Ingresos del Estado”.


2. Identifica la clasificación de los ingresos.
3. Define con tus propias palabras cada uno de sus tipos.
4. Señala sus respectivos ejemplos.

Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,


contribuciones de mejoras y derechos (Art. 2 del CFF).

IMPUESTOS
Es el medio por el cual el estado busca la recabacion de fondos legalmente impuestos
con carácter de ocligatorios, los cuales deben pagar las personas fidicas y morales, esto
con el din de cubriri los gastos publicos, los cuales o generan al a personasl una
contrapestacio o beneficio especial, directo o inmediato.

Ejemplos:
• ISR (impuesto sobre la renta)
• IVA (impuesto al valor agregado)
• IEPS (impuesto especial sobre produccion y servicios)
• IETU (impuesto empresarial a asa unica)

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL:


Son todas la contribuciones que hacen las empresas , trabajadores y el gobierno federal
con el fin de garantizar el derecho a la salud, la proteccion de los medios de subsistencia
y los servicios sociales necesarios para la sociedad.

Ejemplos:
• Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
• Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.
• Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores
del Estado a cargo de los citados trabajadores
• Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas
Mexicanas a cargo de los militares.
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS:
Es la contribucion que realizamos al estado, utilizada para cubrir los gastos generados por
alguna obra y/o servicio publico de interes para todos y que nos beneficia de manera
directa a la poblacion en general.

Ejemplos:
• Infra estructuras: carreteras, banquetas, edificios, bardas, areas verdes, etc.
• Servicios publicos: alumbrado, drenaje, alcantarillados, pavimentacion, etc.

DERECHOS
Son los ingresos que recibe el Estado a cargo de los contribuyentes como pago por un
servicio que presta en funciones de derecho público, por el uso o aprovechamiento de
bienes del dominio público, y sirven para costear el gasto de un servicio prestado al
contribuyente.
Ejemplos:
• Por percibir servicios que presta el Estado en funciones de derecho público
como las Cédulas profesionales, Actas de nacimiento, Pasaporte.
• Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público, como el uso de
inmuebles destinados por la Federación a un servicio público, monumentos
históricos.

ACTIVIDAD 2
EL PRESUPUESTO PÚBLICO

1.- Lee tu texto de apoyo en los apartados “Actividad financiera del Estado y sus
controles” y “Presupuesto”.
2.- Identifica lo siguiente:

a) ¿Cuál es la base de la programación del presupuesto?


El Estado organizará un sistema de planeación democrática del desarrollo nacional que
imprima solidez, dinamismo, competitividad, permanencia y equidad al crecimiento de la
economía para la independencia y la democratización política, social y cultural de la
nación.
b) ¿Qué documentos e instrumentos jurídicos son utilizados?
En nuestro país, el presupuesto está integrado por dos documentos: el Presupuesto de
Egresos de la Federación y la Ley de Ingresos de la Federación

c) ¿Cuál es su función respectiva y cuál es su ciclo de su ejecución?


El Ciclo Presupuestario consta de siete grandes etapas que se desarrollan durante el año.
1.- Planeación (Enero – Abril); aquí se basan todos los programas presupuestarios
permite que tengan coherencia y no se desvíen de los grandes objetivos nacionales
2.- Programación (Mayo – Septiembre); en esta etapa se definen los programas
presupuestarios que tendrán a cargo las dependencias y entidades, así como los recursos
necesarios para cumplir sus objetivos.
3.-Presupuestación (Septiembre – Noviembre); aquí se hace una estimación del
crecimiento de la economía para saber la cantidad, la forma de distribución y el destino de
los recursos públicos de los tres poderes (Ejecutivo, Legislativo y Judicial), así como de
los entes autónomos y las transferencias a los gobiernos estatales y municipales.
4.- Ejercicio y control (Enero – Diciembre); corresponde a quienes les fueron asignados
recursos ejercerlos conforme al calendario determinado para ello, por lo que se debe
ajustar al proceso y planeación previamente formulado, gastado el presupuesto aprobado
de forma lógica y atreves de resultados.
5.- Seguimiento (Abril, Julio, Octubre y Enero); atreves del Sistema de Evaluación del
Desempeño (SED) se puede tener un seguimiento puntual del avance en los objetivos de
cada dependencia. Con ello se asegura que el manejo de los recursos ocurra de manera
efectiva para lograr los objetivos establecidos, asegurando un presupuesto basado en
resultados.
6.- Evaluación (Enero – Diciembre); es el análisis sistemático y objetivo de las políticas
públicas y los programas, con el fin de determinar la pertinencia, el logro de sus objetivos
y metas, así como su eficiencia, eficacia, calidad, resultados, impacto y sostenibilidad.
7.- Rendición de Cuentas (Abril del año posterior); en esta etapa se rinden cuentas de los
resultados del ejercicio de los recursos públicos, para de alguna manera poder corregir la
deficiencia y aplicar sanciones si fuera el caso.

d) ¿Cuáles son los principios en que se rigen?


- Principio de anualidad: Es una ley con vigencia limitada, normalmente a un ejercicio
anual, del1° de Enero al 31 de Diciembre, dentro del cual solo pueden consumirse los
créditos presupuestarios y recaudarse los créditos fiscales.
- Principio de universalidad: Este principio refiere a que el Presupuesto debe incluir en su
totalidad los gastos e ingresos del Estado, por lo tanto no deben existir gastos que se
contemplen dentro de este documento, aun cuando se trate de alguna entidad pública no
incorporada en el régimen centralizado del gobierno.
- Principio de unidad: Solo debe existir un solo presupuesto y será rechazado cualquier
otro documento con presupuestos fraccionados, extraordinarios o especiales.
- Principio de especialidad: En este principio se marca cuánto, cuándo y en qué debe
gastar la Administración Pública lo que recauda, permitiendo conocer a detalle los
objetivos, tiempos y cantidades que se gastarán en cada rubro.

e) ¿Cuál es su orden de presentación en la elaboración del presupuesto público?


1.- Elaboración de la iniciativa de Ley; el Poder Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara
de Diputados las iniciativas de leyes de ingresos y los proyectos de presupuesto.
2.- Discusión y aprobación: La discusión deberá iniciarse en la Cámara de Diputados y
después pasar a la de Senadores, aprobadas por ambas cámaras se remite al Poder
Ejecutivo Federal para que, si no tuviere observaciones que hacer, lo publique de
inmediato en el DOF, para que entre en vigor.
3.- Ejecución; “el ejercicio del gasto público federal se efectúa con base en calendarios
financieros y de metas que son elaborados por las Dependencias y Entidades, y
aprobados por la SHCP” (Ramos Torres, s/f, pág. 156). De esta manera se previenen las
necesidades de pago en función de las obligaciones.

f) ¿Cuáles son los tipos de gasto que lleva a cabo el Estado en sus diversos
órganos, cuando se aplican los recursos?
Los tipos de gastos que realiza el Gobierno Federal, pueden ordenarse en:
-Gasto no programable; Es el que se destina al cumplimiento de las obligaciones y
apoyos determinados por la
Ley, es decir que este gasto no está considerado dentro del presupuesto de algunas de
las instituciones de Gobierno o Secretarias.
Ejemplos: La deuda pública, pagos pendientes del año anterior, intereses, comisiones,
etcétera.
-Gasto Programable; es el gasto que realiza el Gobierno Federal para el cumplimiento de
sus funciones a través de programas para proveer bienes y servicios públicos a la
población, estos gastos son realizados por instituciones de Gobierno o las Secretarias,
estos a su vez se clasifican en:
• Clasificación funcional; este tipo de recurso se dirigen hacia programas sociales
con propósitos u objetivos socioeconómicos que persiguen los diferentes entes
públicos según su naturaleza. Unos ejemplos son los recursos destinados a la
educación, salud, protección social, protección ambiental, turismo, seguridad
pública, etc.
• Clasificación económica; gasto que permite identificar el monto de los recursos
que se utilizarán para adquirir insumos y servicios para la operación cotidiana de
las instituciones del Gobierno Federal y hay gasto de inversión y gasto corriente, el
gasto de inversión hace referencia aquellos gastos que se hacen para incrementar
el patrimonio del sector público, como la construcción de un nuevo edificio para
una facultad de una Universidad Pública, Ampliación de la Carretera Mérida –
Chetumal, aprovechamiento de Residuales en la refinería Miguel Hidalgo, la
construcción del nuevo Aeropuerto, etc.; mientras que los gastos corriente son
aquellos que realiza el Estado para su funcionamiento diario, como sueldos de los
docentes universitarios o de los médicos pertenecientes al sistema de salud
pública, pensiones y jubilaciones, subsidios etc.
• Clasificación administrativa; es el gasto desglosado por dependencias y entidades
a las que se le asignan y ejercen los recursos públicos conforme su naturaleza,
aquí encontramos dos grandes grupos: por un lado los ramos administrativos y
generales y por el otro el sector paraestatal. Los ramos administrativos es para los
poderes Legislativo y Judicial, para el Instituto Federal Electoral y para la Comisión
Nacional de los Derechos Humanos, así como para las diferentes secretarías de
estado, los del ramo general son las aportaciones federales, aportaciones a
seguridad social, etc.; mientras que los del sector paraestatal se refiere a las
entidades de Control Directo y Empresas Productivas del Estado como Petróleo
Mexicanos, el IMSS, la CFE, etc.
ACTIVIDAD INTEGRADORA

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BIBLIOGRAFIA

• Cámara de Diputados (2005). El ingreso tributario en México. México: Cámara de


Diputados. Recuperado de:
http://www.cefp.gob.mx/intr/edocumentos/pdf/cefp/cefp0072005.pdf
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• Fraga, G. (2000). Derecho Administrativo. (4ª. ed.) México: Porrúa.
• Observatorio de gastos. Transparencia presupuestaria . (2016). Glosario..
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Federación. Gaceta del Semanario Judicial de la Federación. Tomo II. pPag. 1207.
Recuperado de: http://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Documentos/Tesis/2005/2005200.pdf
• Sol Juárez, H. (2012). Derecho Fiscal. México: Red Tercer Milenio. Recuperado
de: http://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-6-Derecho-Fiscal.pdf
• Vázquez López, A. y Calderón Vázquez, F. (s.f.). Antología de estudio para la
asignatura Derecho Fiscal, UNAM. Recuperado de:
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/4/1452.pd

Legislación
• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
• Código Fiscal de la Federación.
• Ley General de Contabilidad Gubernamental.
• Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.