Вы находитесь на странице: 1из 8

Таблица.

6
1. Хозяйственные операции предприятия АО «Мобиле» за декабрь 200Х г.

№ Документ и содержание хозяйственной операции Сумма, Бухгалтерская


лей запись
1 2 3 Дт Кт
1. Приходный кассовый ордер № 301 от 1 декабря, Выписка с
текущего счета от 2 декабря. Получены в кассу денежные средства на 1901 241 242
командировочные расходы.
2. Расходный кассовый ордер № 299 от 2 декабря. Выдан аванс
инженеру И. Чолак на командировочные расходы. 1901 226 241
3. Реестр платежных поручений №.32 от 4 декабря. Перечислены с
текущего счета денежные средства для оплаты:
 взносов обязательного государственного социального 12 000 533.1.0
страхования 800 544
 услуг АО «Термоком» 1 285 5332
1 115 533.1.8
 взносов обязательного медицинского страхования 5342
8 700
 индивидуальных взносов социального страхования 9 000 5344
2421
 подоходного налога с физических лиц 900 5346
 НДС 9 500 225
 местных налогов и сборов
 налогов авансом
Всего 43 300
4. Авансовый отчет Н. Рошка № 111 от 5 декабря. Были приобретены
226
ножницы (10 пар по цене 50 лей за каждую) и канцелярские 211
принадлежности стоимостью 2 340 леев 2 840
5. Приходный кассовый ордер № 302 от 5 декабря. Получены в кассу с
текущего счета денежные средства для выплаты заработной платы 40 001 241 242
6 Платежная ведомость № 11, Расходный кассовый ордер № 300 от 8
531 241
декабря. Выдана заработная плата за ноябрь 38 001
7. Платежная ведомость № 11. Депонирована сумма не выплаченной
2000 5311 5312
заработной платы
8. Справка бухгалтерии. Остаток незавершенного производства
переносится на счет основного производства (Таблица 4):
811 215
 шкафы 7450
2550
 столы
9. Объявление на взнос наличными №. 30 от 10 декабря, Расходный
кассовый ордер № 301 от 10 декабря. Внесена на счет сумма 2000
242 241
депонированной заработной платы
10. Приходный кассовый ордер № 303 от 8 декабря. Возвращена в кассу
241 226
сумма не использованного подотчетным лицом Н. Рошка аванса. 160
11. Авансовый отчет И. Чолак № 112 от 12 декабря. Согласно
приложенным документам было израсходовано: в пределах
713 226
установленных законодательством лимитов – 700 леев, суточные сверх 780
лимита – 80 леев.
12. Приходный кассовый ордер № 304 от 15 декабря. Возвращена в кассу
241 226
сума не использованного подотчетным лицом И. Чолак аванса. 1121
13. Выписка из счета от 15 декабря. Отражается приобретение облигаций
251 242
сроком обращения до одного года. 4 501
14. Выписка из счета от 15 декабря. Получен аванс от предприятия
242 523.1
“Spicul” S.A., включая НДС – 3 200 19 200
15. Расчет бухгалтерии. Отражается сумма НДС от аванса, полученного от
225 5344
предприятия “Spicul” S.A. 3200
16. Выписка из счета от 17 декабря. Получены денежные средства от 242 221
11 088
мебельного магазина “Confort” за продукцию, поставленную в ноябре.
17. Выписка из счета от 18 декабря. Платежные поручения № 214-226.
Перечислены с текущего счета:
 штраф за несоблюдение условий поставки продукции 251 714
3201 5116
покупателям
14 000 5111
 проценты банку по краткосрочному кредиту 48 000 521 242
 сумма в счет погашения ранее полученного кредита
 деревообрабатывающему комбинату, включая НДС – 8 000
Всего 65452
18. Выписка из счета от 19 декабря. Получена пеня за несоблюдение 6122
условий перевозки, включая НДС –20% 309,17 2421
5344
61,83
19. Расчет бухгалтерии. Начислены проценты по облигациям сроком
2312 6226
обращения до одного года. 76
20. Инвойс от 17 декабря. Отражается покупная стоимость
импортированных материалов, поставленных предприятием “Ilona” из г. 2111 5212
Каунас (1 500 евро по курсу 21,4158) 32123,70
21. Акт оказанных услуг по международной перевозке грузов.
Отражается стоимость услуг по международной перевозке материалов, 2111 5212
оказанных предприятием “Trans-auto” S.A. (500 евро по курсу 21,4158) 10707,90
22. Платежное поручение от 20 декабря.
Перечислены авансом с текущего счета таможенные платежи и НДС:
224
 сбор за осуществление таможенных процедур (0,2%) 85,66 225
2421
 НДС (20%) 8566,32
Всего 8651,98
23. Таможенная декларация от 20 декабря. В первоначальную стоимость
импортированных материалов включается сумма сбора за 211 521
171,33 521 224
осуществление таможенных процедур (0,4%) 85,66
24. Таможенная декларация от 20 декабря. Отражается зачет суммы НДС
5344 225
по импорту, уплаченной в бюджет. 8566,32
25. Налоговая накладная предприятия “Cvant” S.R.L. от 5 декабря.
Приобретены металлические детали (300 единиц по цене 2 лея каждая),
211
оприходованные на основании приходной накладной №10 от 9 декабря: 534
521
 стоимость приобретения без НДС 600
120
 НДС
Всего 720
26. Расходные накладные № 16-18 от 6 декабря. Отпущены со склада
закроечному цеху различные материалы по покупной стоимости на 821 211
хозяйственные нужды. (125 единиц по цене 2 лея) 250
27. Лимитно-заборная карта № 4 от 5 декабря. Разделочному цеху были выданы древесина и прочие
материалы по ценам их приобретения:
Вид Древесина Plăci aglomerate Дерево-
продукции волокнистые
листы
Шкафы 54 2 541 123 2 718
Столы 21 1 314 51 1 386 811 211
4 104
Всего 75 3 855 174
28. Лимитно-заборная карта № 5 от 9 декабря.
Со склада выданы цеху окончательной сборки продукции различные
2 810
основные материалы: 2 170
811 211
 для шкафов
 для столов
Всего 4 980
29. Расходный ордер № 3 от 10 декабря. 712 211
Со склада выданы материалы для упаковки готовой продукции. 2 311
30. Расходный ордер № 4 от 11 декабря. Со склада выданы материалы для
1 601 713 211
общехозяйственных целей.
31. Расходная накладная Переданы в эксплуатацию в цеха основного 2132 2131
производства МБП стоимостью менее 1000 леев. 821 214
981
32. Расходная накладная Переданы в эксплуатацию в цеха основного 2132 2131
производства МБП стоимостью более 1000 леев. 5 511

33. Расчет бухгалтерии. Начислен износ малоценных и


2754,50 821 214
быстроизнашивающихся предметов (остаточная стоимость 1 лей)
34. Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и
модернизированных объектов № 6, Налоговая накладная №18.
Принят к оплате счет ремонтной организации за осуществление 712
544
текущего ремонта здания склада готовой продукции: 12 001 534
 стоимость работ без НДС 2400,20
 сумма НДС
Всего 14401,20
35. Выписка с текущего счета от 22 декабря.
 Перечислено предприятию “Ilona” из города Каунас в счет
32703,75 2451 2421
оплаты за импортированные материалы (1 500 евро по курсу
2431 2451
21,8025) 10901,25 5212 2431
 Перечислена предприятию “Trans-auto” S.A. плата за
оказанные транспортные услуги (500 евро по курсу 21,8025)
Всего 43605 (2 раза)
36. Расчет бухгалтерии. Отражаются курсовые валютные разницы от
суммы обязательств по торговым счетам перед поставщиками:
580,05 722.1 5212
 предприятием “Ilona” 193,35
 предприятием “Trans-auto” S.A.
Всего 773,4
37. Выписка с текущего счета от 24 декабря, Платежное поручение №
277 от 24 декабря. 14401,20
544 2421
Перечислена ремонтной организации плата за осуществление ремонта.
(операция 34)
38. Акт приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря,
Налоговые накладные №.62, 63. Деревообрабатывающему комбинату
был продан автомобиль: 5 150 124 123
 списывается сумма накопленного износа основного 16 200 7212 123
средства
 отражается балансовая стоимость проданного автомобиля 23 100 2341 621
4620 2341 534
 отражается продажная стоимость автомобиля (без НДС)
согласно налоговой накладной, предъявленной к оплате
 начислен НДС от стоимости проданного автомобиля
39. Выписка с текущего счета от 24 декабря.
На текущий счет предприятия поступила выручка от продажи 27720 242 2341
автомобиля, включая НДС.
40. Акт приемки-передачи основных средств № 6 от 8 декабря.
9601 123 622
Получен безвозмездно копировальный аппарат.
41. Налоговая накладная от 3 декабря. Принят к оплате счет от магазина
“Unic” за приобретенный компьютер: 121
18 001 521
a) стоимость приобретения без НДС 534
3600,20
b) сумма НДС
Всего 21601,20
42. Налоговая накладная от 4 декабря. Принят к оплате счет предприятия 121 521
“Cuanta” S.R.L. за услуги по установке компьютера: 534
 стоимость услуг без НДС 151
30,20
 сумма НДС
Всего 181,20
43. Акт приемки-передачи основных средств № 12 от 4 декабря. Принят
18152 123 121
в эксплуатацию приобретенный компьютер.
44. Акт приемки-передачи основных средств № 13 от 10 декабря.
Получен в операционную аренду от предприятия “Credo” S.R.L. склад 911
100000
для хранения материалов.
45. Расчет бухгалтерии. Начислена арендная плата:
a) сумма арендной платы без НДС 714
544
1501 534
b) НДС 300,20
Всего 1801,20
46. Ведомость начисления износа за декабрь. Начислена амортизация
основных средств: 821
8589
 производственного назначения 994 712 124
 используемых в коммерческих целях 2562 713
 общехозяйственного назначения
Всего 12145
47. Платежное поручение № 279 от 26 декабря.Перечислена арендодателю
“Credo” S.R.L. арендная плата (операция 45):
1501 544 2421
 сумма арендной платы без НДС 300,20
 сумма НДС
Всего 1801,20
48. Платежное поручение № 280 от 27 декабря. Оплачивается авансом
стоимость подписки на периодические издания (за четыре квартала 6 001 261 2421
следующего года)
49. Акт на списание основных средств № 3 от 15 декабря. Ввиду полной
изношенности была демонтирована машина АG-8013б, а сумма 11 123 124 123
накопленной амортизации данного основного средства списана.
50. Справка бухгалтерии. Отражаются фактические расходы, связанные со
списанием основного средства: 531
2 501
 заработная плата рабочих, занятых демонтажем машины 575,23
821 5331
 сумма отчислений на социальное и медицинское 112,55 5332
страхование
Всего 3188,78
51. Приходная накладная № 62 от 15 декабря. Оприходован металлолом, 211
полученный от демонтажа машины AG-8013 200 123
721
27
52. Ведомость начисления амортизации нематериальных активов.
Начислена амортизация нематериальных активов, используемых в 210 713 113
общехозяйственных целях.
53. Ведомость распределения заработной платы и прочих
вознаграждений. Начислены и распределены заработная плата, премии
и пособия по временной нетрудоспособности:
a) производственным рабочим закроечного цеха за работы по 811
изготовлению: 9 001
6 000 531
 шкафов
 столов
b) производственным рабочим цеха окончательной сборки 811
продукции за выполненную работу по изготовлению: 7 000
5 000
 шкафов
 столов
c) рабочим, руководителям и обслуживающему персоналу основного
4 500 821
производства
d) рабочим, занятым упаковкой готовой продукции на складе 4 000
предприятия 712
13 500
e) руководителям, специалистам и обслуживающему персоналу 713
администрации предприятия 800
f) начислены пособия по временной нетрудоспособности персоналу 714 531
предприятия
Всего 49801
54. Ведомость распределения заработной платы и отчислений 6210,23 811
социального и медицинского страхования. 1035 821
533.1.0
920 712
Произведены отчисления от суммы начисленной заработной платы в 3105 713
установленных размерах:
 на государственное социальное страхование (23 %),
 на обязательное медицинское страхование (4,5 %).
1215,05 811
202,50 821
180 712
533.2.1
607,50 713

Всего 11270,23
2205,05
55. Расчет бухгалтерии.
Удержаны из суммы начисленной заработной платы:
9035 5342
 подоходный налог с физических лиц 2205,05 531 533.2.2
 взносы обязательного медицинского страхования (4,5 %) 2940,06 533.1.8
 индивидуальные взносы гос. социального страхования
(6%)
Всего 14180,11
56. Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
2132 2131
Переданы в эксплуатацию МБП стоимостью менее 1000 леев за единицу, 713 214
2 870
используемые в общехозяйственных целях.
57. Выписка с текущего счета от 26 декабря.
Осуществлены инвестиции на долгосрочный период, предоставляющие
25 001 142 242
инвестору право оказывать существенное влияние на деятельность
инвестируемого коммерческого центра “Stejaur-Market”
58. Справка бухгалтерии.
Отражается сумма износа МБП, выведенных из эксплуатации 2755,50 821 214
(oоперация 33)
59. Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов,
приходный ордер № 63 от 26 декабря. 5510 214
1 2132
Оприходованы возвратные материалы, полученные от списания МБП, в 211
пределах остаточной стоимости. (oперация 32)
60. Налоговая накладная от 15 декабря от предприятия “Justar” S.R.L.
Принят к оплате счет за услуги по охране производственных
1 801 821
подразделений: 360,20 544
5344
 стоимость услуг без НДС
 сумма НДС
Всего 2161,20
61. Налоговая накладная от 16 декабря от предприятия ÎCS RE “Union-
Fenosa”
6 135 821
Принят к оплате счет за потребленную электроэнергию: 1 190 712 544
 для нужд основного производства 8 140 713
 в коммерческих целях
 для общехозяйственных нужд
Всего 15 465
62. Расчет бухгалтерии. 811 821
Распределены и включены в себестоимость продукции косвенные
производственные затраты (приложение 6):
19590,37
 шкафы 12601,91
 столы
Всего 32192,28
63. Ведомость учета затрат. 216 811
Отражается стоимость окончательного брака столов, выявленного в 430 811 211
закроечно-сборочном цехе. 714 216
64. Ведомость учета готовой продукции за декабрь. Расчет бухгалтерии.
Оприходована на склад готовая продукция по фактической
42469,65
себестоимости (приложения 12): 29082,91 216 811
 23 шкафа
 28 столов
Всего 71552,56
Примечание. Остаток незавершенного производства на конец месяца:
Статьи затрат Шкафы Столы
Материалы 2 800 1 200
Основная заработная плата рабочих 3 000 1 000
Отчисления на социальное и
14150 215 811
медицинское страхование 900 300
Косвенные производственные затраты 3 800 1 150
Всего 10 500 3 650
65. Налоговые накладные от 20-22 декабря. Предъявлены счета
покупателям за проданную им продукцию по рыночным ценам:
 шкафы по цене 2 200 лей 44000
 столы по цене 1 270 лей 31750
Покупатели Шкафы, ед. Столы,
ед.
“Spicul” S.A. 5 10 23700 221 611
Мебельный магазин “Comfort” 15 15 52050 221 611
Всего 20 25
66. Расчет бухгалтерии. Начислен НДС, подлежащий внесению в бюджет,
от стоимости осуществленных в течение месяца поставок. 4740 221 534
10410
Всего 15150
67. Расчет бухгалтерии. Отражается зачет НДС, начисленного бюджету от
3200 534 225
суммы ранее полученного аванса от предприятия “Spicul” S.A.
68. Расчет бухгалтерии. Погашена дебиторская задолженность
предприятия “Spicul” S.A. за поставленную ему продукцию за счет 523 221
19200
суммы ранее полученного аванса.
69. Расчет бухгалтерии.
62897,01 711 216
Отражается себестоимость проданной в течение месяца продукции.
70. Выписка с текущего счета от 27 декабря. Начислены обязательства по
оплате рекламных услуг: 712
25 001 521
 стоимость услуг без НДС 5000,20
534
 сумма НДС
Всего 30001,20
71. Выписка с текущего счета от 27 декабря. Перечислены денежные
средства:
4 321,20
 фирме “Justar” за оказанные услуги по охране, включая НДС – 11 800 544
720 леев 242
521
 предприятию “Molita” S.A., включая НДС - 1 967 леев

 предприятию “Lada” S.R.L. за материалы, приобретенные в 7 200 521 242


ноябре, включая сумму НДС – 1 200 леев
Всего 23321,20
72. Налоговая накладная от 18 декабря.
Отражается стоимость продукции, поставленной фирме “Rondo” S.R.L 221 611
92 000
по продажным ценам (без НДС) согласно предъявленным счетам
73. Расчет бухгалтерии.
18400 221 534
Отражается сумма НДС от стоимости поставленной продукции
74. Расчет бухгалтерии.
Отражается себестоимость продукции, реализованной фирме “Rondo” 65 200 711 216
S.R.L.
75. Выписка с текущего счета от 28-30 декабря.
1. Согласно предъявленным в декабре платежным документам
9240 221
поступила выручка на текущий счета от предприятия “Spicul” S..A. за 242
411
поставленную продукцию. 30 000
2. Зачислены на счет полученные долгосрочные кредиты.
Всего 39240
76. Расчет бухгалтерии.
Начислены роялти от передачи нематериальных активов в пользование 2312 6223
6 200
другим предприятиям.
77. Расчет бухгалтерии.
1 240 2312 534
Отражается НДС от суммы начисленных роялти
78. Налоговая накладная от 24 декабря, Акт приемки-передачи
основных средств.
Получен автомобиль от фирмы “Sfera” S.R.L:
a) стоимость автомобиля без НДС 142 000 123 521
b) сумма НДС 28400 534 521
Всего 170400
79. Налоговые накладные от 25-26 декабря.
Приняты к оплате счета за транспортные услуги по сбыту продукции:
a) стоимость услуг без НДС 5 850 712 521
b) НДС 1170 534 521
Всего 7020
80. Налоговая накладная от 28 декабря.
Принят к оплате счет ресторана – представительские расходы (в
713
пределах установленных норм): 4 201 544
534
 сумма расходов без НДС 840,20
 сумма НДС
Всего 5041,20
81. Акт инвентаризации.
На основании результатов инвентаризации отражается балансовая
610
стоимость недостающих материалов в сумме 610 леев, из которых:
714 211
1. недостача материалов в сумме 400 леев признана виновным лицом и
будет возмещена по рыночной стоимости – 460 леев;
2. по недостаче в 210 леев виновное лицо не установлено
82. Справка бухгалтерии.
Возмещена кладовщиком стоимость недостающих материалов: 612
460 226
 по рыночным ценам декабря 92
534
 сумма НДС от рыночной стоимости возмещения недостачи
Всего 552
83. Справка бухгалтерии.
Отражается сумма НДС от балансовой стоимости недостающих 42 713 534
материалов, по которым вина не установлена.
84. Расчет бухгалтерии. 7133 5348
Начислены обязательства перед бюджетом: 5346
3 200
 по налогу на недвижимое имущество 2 600
 по прочим местным налогам и сборам
Всего 5800
85. Справка бухгалтерии. Отражается положительная курсовая разница по
остатку денежных средств в иностранной валюте. 243 622
251
86. Расчет бухгалтерии.
Относятся на итоговый финансовый результат накопленные в течение
года доходы от всех видов деятельности: 611
1087750 612
 доходы от продаж 37469,17 351
621
 другие операционные доходы 23100 622
 доходы от инвестиционной деятельности 16128
 доходы от финансовой деятельности
Всего 1164447,17
87. Расчет бухгалтерии.
Относятся на итоговый финансовый результат накопленные в течение
года расходы от всех видов деятельности: 788097,01 711
 себестоимость продаж 110847 712
 коммерческие расходы 148524,50 713
351
43732 714
 общие и административные расходы 721
16227
 другие операционные расходы 773,40 722
 расходы инвестиционной деятельности
 расходы финансовой деятельности
Всего 1108200,91
88. Расчет бухгалтерии. Начислен подоходный налог за отчетный год.
6749,55 731 5341

89. Расчет бухгалтерии.


Отражается зачет суммы подоходного налога, уплаченного в течение 5341 225
6749,55
года в рассрочку.
90. Расчет бухгалтерии. Отражается на итоговый финансовый результат
6749,55 351 731
расходы по подоходному налогу.
91. Расчет бухгалтерии.
49496,71 351 333
Отражается чистая прибыль (чистый убыток) отчетного года
92. Бухгалтерская справка. Реформация баланса ( за 201Х год)
49496,71 333 332

Справочно:

Определяется налогооблагаемая база для расчета подоходного налога от предпринимательской


деятельности (доходы-расходы):

1 164 447,17 – 1 108 200,91 = 56 246,26

Так как SA “Мобиле” является плательщиком НДС, то налогооблагаемая база умножается на 12%:

56 246,26 * 12% / 100% = 6749,55 лей

Следовательно, предприятие получает чистую прибыль в размере:

56 246,26 – 6749,55 = 49496,71 лей.

Оценить