3. marzo 18.

Sujeto pasivo jurídico de IVA e INC

1. Un constructor tiene varias obras, en forma permanente vende los desperdicios de

las construcciones, especialmente chatarras sobrantes; En un periodo
determinado recibe ingresos por venta de un apartamento el cual se facturó y se
hizo la escritura por valor de $990millones. Además, recibió la suma de $5millones
por la venta de los desperdicios de chatarras. Determinar los impuestos al gasto a
pagar en ese periodo.
R) El constructor no es responsable de IVA cuando vende el desperdicio de
chatarra porque no se dedica a la venta de la chatarra y esto es el resultado de la
operación donde recupera un costo.
El constructor no se dedica a la venta de chatarra por lo cual no aplica el articulo
437-4
2. Un productor de bienes de la industria editorial e impresión de libros, desde luego
es responsable del IVA por producir y vender bienes exentos; además, vende los
desperdicios de la producción en forma periódica cada vez que hay desperdicios
de papel. ¿Las ventas de desperdicios de papel son ventas del giro ordinario del
negocio? ¿Es responsable del IVA por la venta de los desperdicios de papel?
R) Las ventas de desperdicio del papel no son giro normal del negocio y estos se
venden cada vez que exista desperdicio.
Las ventas de papel de acuerdo al artículo 437-4 La comercialización de papel y
cartón (desperdicios y desechos) con destino a empresas de reciclaje se
encuentra gravada con el impuesto sobre las ventas, pero la ley contempla un
hecho generador específico y es que estos desechos o desperdicios, sean
vendidos a empresas de fabricación de pastas celulósicas, papel y cartón,
fabricación de papel y cartón ondulado, envases, empaques, embalajes del mismo
material y otros artículos; las empresas adquirentes del material vendido deben
retener el 100 % del impuesto generado, a menos que el vendedor sea Gran
Contribuyente, caso en el cual se deben aplicar las normas generales de retención
en la fuente del IVA. Las ventas a terceros no generan IVA ni retención.
3. Una sociedad en desarrollo de su actividad vendió papas y yucas fritas,
empacadas, por valor de $5millones, además, vendió una marca de uno de los
productos que elabora por valor de $10millones. Determine el IVA a pagar en el
periodo fiscal.
R) El IVA a pagar en el periodo fiscal por concepto de Papas y Yuca Procesada es
a la tarifa general del 19% por lo cual pagaría por este concepto la suma de
$950.000 pesos; y por concepto de marca La venta de bienes intangibles no
constituye venta para efectos del IVA.
Dispone el artículo 420 del Estatuto Tributario que el impuesto a las ventas se
aplica sobre:
a. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
b. La prestación de servicios en el territorio nacional.
c. La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
4. Un comerciante de ganado bovino vende su aerodino en 30millones, era activo fijo
que había comprado hace 5 años en la suma de $20millones. Obligaciones
fiscales respecto de impuestos al gasto que debe cumplir. Periodo fiscal para
declarar.
R/ Para la venta de los aerodinos el periodo fiscal en el que debe declararse es
cuando se efectué la venta la cual está gravada a la tarifa del 45% y deberá
acreditarse el pago ante la Unidad Administrativa Especial Aeronáutica Civil, en el
momento del registro de la operación. Artículo 420. 512-3 y 512-4 parágrafo 5.
5. El profesional que es empleado en una empresa y en forma absolutamente
ocasional, por una sola vez, presta una asesoría financiera a otra persona jurídica
diferente a su empleador, por la cual, el año pasado, en agosto, recibió 110
millones y por salarios, también el año pasado recibió 25 millones. ¿Qué
obligaciones fiscales debe cumplir por impuestos al gasto?
R) Esta persona debería cumplir con los siguientes tributos:
 IVA-porque supera el tope máximo de consignaciones $119.945.000.
 Declaración de renta porque cumple con los requisitos por ingresos y
consignaciones recibidas.
 Inscribirse al RUT.
 Expedir Factura
 Declaración de Retención en la Fuente
 Declaración de ICA .

S) Una persona jurídica es distribuidor mayorista de aceite lubricante para

vehículos. En un periodo determinado vendió aceite lubricante por valor de
$5millones. Obligaciones fiscales que debe cumplir respecto de impuestos al
gasto.
R) No aplica para venta de aceites buscar Art 467E.T base gravable en
productos derivados al petróleo.
No se le extiende la responsabilidad de IVA al distribuidor mayorista.

T) Una persona jurídica se dedica a importar enciclopedias y otros libros para

vender en el mercado nacional. En un periodo determinado recibe ingresos por
venta de enciclopedias importadas por valor de $10millones, además vendió
revistas de pornografía por $3millones y libros de magia negra por valor de
$2millones. IVA generado en el periodo. ¿A qué se refiere la exclusión
agregada por la Ley 2010 en el Numeral 18 del Artículo 424 del Estatuto
Tributario?
R/ El IVA generado en el periodo es solo por la venta de las revistas
pornográficas por valor de $ 570.000 y los libros de magia negra se pueden
considerar de carácter científico contemplados en el artículo 478 E.T los cuales
estarán exentos del impuesto a las ventas.