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Antonio Medrano 1
ÍNDICE
1. El concepto de evidencia.
2. Métodos para obtener evidencia.
3. Pruebas para obtener evidencia: de
cumplimiento y sustantivas.
4. El muestreo en auditoría.
5. El riesgo de auditoría.
6. La importancia relativa.
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1. El concepto de evidencia.
El objetivo prioritario para el auditor consiste en:
“Asegurarse de que los saldos analizados resultan
razonables”
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1. El concepto de evidencia.
Definición:
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1. El concepto de evidencia.
Evidencia suficiente. Evidencia adecuada.
(Aspecto cuantitativo) (Aspecto cualitativo)
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1. El concepto de evidencia.
El riesgo de que existan errores
en las cuentas.
La importancia relativa de la
partida analizada.
Evidencia suficiente. La experiencia adquirida.
(Aspectos a considerar) Los resultados obtenidos de los
procedimientos de auditoría.
La calidad de la información.
La confianza que le merezca la
organización.
El análisis del coste / utilidad.
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1. El concepto de evidencia.
Evidencia adecuada.
El dominio que tenga el auditor de
Depende de: la materia.
La evidencia trate sobre el hecho
al que se refiere y no sobre otro.
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2. Métodos para obtener evidencia.
Calidad de la Cantidad de
evidencia. evidencia.
Es más fiable cuando: Depende de:
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2. Métodos para obtener evidencia.
La evidencia en auditoría se obtiene a través de pruebas de
cumplimiento y pruebas sustantivas mediante uno o varios de
los siguientes métodos:
Inspección.
Observación.
Preguntas.
Confirmaciones.
Cálculos.
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2. Pruebas para obtener evidencia:
de cumplimiento y sustantivas.
Pruebas de cumplimiento.
Se realizan para comprobar el funcionamiento del sistema de control
interno.
Existe.
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3. Pruebas para obtener evidencia:
de cumplimiento y sustantivas.
Pruebas sustantivas.
Se realizan para identificar incorrecciones significativas en las
cuentas anuales.
Existe una relación inversa entre las pruebas sustantivas y las de cumplimento. Así, cuando el
auditor no confíe en el sistema de control interno, realizará un menor número de pruebas de
cumplimiento; en caso contrario, realizará un menor número de pruebas sustantivas.
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3. Pruebas para obtener evidencia:
de cumplimiento y sustantivas.
Aspectos sobre los que se debe obtener evidencia.
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3. Pruebas para obtener evidencia:
de cumplimiento y sustantivas.
Clases de evidencia. Procedimientos y herramientas.
Aunque este sistema puede considerarse eficiente para obtener evidencia, no puede considerarse
muestreo y, por lo tanto, los resultados no pueden extrapolarse a la población.
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4. El muestreo en auditoría.
Estadístico (Objetivo).
Tipos
No estadístico (Subjetivo).
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4. El muestreo en auditoría.
Definir el objetivo del Concretar lo que se va a analizar y los
C muestreo. procedimientos a seguir.
O Elegir el método de
muestreo.
Depende del juicio personal del auditor.
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5. El riesgo de auditoría.
Importancia
relativa
Opinión
objetiva Principios
Riesgo
probable
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5. El riesgo de auditoría.
El riesgo final de auditoría es una combinación de 3 tipos
de riesgos diferentes:
Es la posibilidad de que una determinada cuenta
contenga errores significativos con independencia
Riesgo inherente de la existencia de controles internos. Es
independiente del proceso de auditoría. (Caja)
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5. El riesgo de auditoría.
Las tácticas a seguir por el auditor según sea el riesgo de
control:
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6. La importancia relativa.
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6. La importancia relativa.
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