налоги PDF

Министерство образования Республики Беларусь
УО «Полесский государственный университет»
ГУ ий
ес ор И.А. КОНОНЧУК,
И.А. ПРИГОДИЧ
ол т
П зи
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
по
Учебно-методическое пособие
Ре
Пинск
ПолесГУ
2019
1
УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.41я73
К64
Р е ц е н з е н т ы:
кандидат экономических наук Н.Г. Петрукович;
кандидат экономических наук Н.Л. Давыдова
ГУ ий
Утверждено
научно-методическим советом ПолесГУ
ес ор
К64 Конончук, И.А.
ол т
Налоги и налогообложение : учебно-методическое посо-
бие / И.А. Конончук, И.А. Пригодич. – Пинск : ПолесГУ,
П зи
2019. – 91 с.
по
ISBN 978-985-516-580-5
Ре
Пособие содержит практические ситуации по всему спектру

налоговых платежей Республики Беларусь. Предназначено для сту-
дентов I и II ступени высшего образования, слушателей переподго-
товки и повышения квалификации, а также специалистов, работаю-
щих в области налогообложения
УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.41я73
ISBN 978-985-516-580-5 © УО «Полесский государственный

университет», 2019.
2
ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие ........................................................................... 4
Налог на добавленную стоимость ....................................... 6
Акцизы .................................................................................. 33
ГУ ий
Земельный налог.................................................................. 39
ес ор
Налог на недвижимость ...................................................... 44
Экологический налог, налог за добычу (изъятие)

ол т
природных ресурсов............................................................ 51
П зи
Обязательные взносы в Фонд социальной защиты

населения Министерства труда и социальной защиты
по
Республики Беларусь и Белорусское республиканское

унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» .......... 55
Ре
Налог на прибыль ................................................................ 61
Подоходный налог с физических лиц ............................... 78
Особые режимы налогообложения ................................... 83
Список рекомендуемой литературы ................................. 87
3
Будет справедливо, если подданные оплатят то,
чем обеспечивается их собственное благополучие.
Фома Аквинский,
итальянский философ
ПРЕДИСЛОВИЕ
Налоги и налогообложение имеют первостепенное зна-
чение как инструмент воздействия государства на экономи-
ческое поведение участников рыночных отношений и
управления экономической системой.
Выполняя активные фискальную и регулирующую
ГУ ий
функции, налоги во многом определяют размер дохо-
дов государственного бюджета, оказывают влияние на
спрос и предложение, структуру потребления, объемы экс-
портно-импортных операций, место размещения бизнеса,
ес ор
возможности простого и расширенного воспроизводства,
самозанятости и другие стороны экономических процессов.
В современных условиях развития Республики Бела-
ол т
русь с учетом запросов подготовки высококвалифициро-
П зи
ванных специалистов, способных принимать рациональные

решения, направленные на построение эффективной нало-
говой системы, обеспечивающей потребности повышения
по
конкурентоспособности и инвестиционной привлекатель-

ности страны, создание облика инновационного государ-
ства, гармонизацию налоговых отношений между платель-
Ре
щиками налогов и государством, и подготовлено настоящее

пособие.
Содержание пособия и структура его построения поз-
воляет создать целостную картину изучения дисциплины
«Налоги и налогообложение», раскрыть взаимосвязь и вза-
имообусловленность уплачиваемых налогов, специфич-
ность построения отечественной налоговой системы.
Последовательное решение практических заданий по-
собия по определению различных элементов налогов, рас-
чету величины налогового обязательства организациями и
физическими лицами, применяющими как общую систему,
так и особые режимы налогообложения, направлено на вы-
4
работку системного и глубокого понимания реализации
процесса налогообложения, формирования умения ориен-
тироваться в механизме расчета налоговых платежей, раз-
витие навыков всестороннего анализа действующего зако-
нодательства и на этой основе принятие обоснованных
управленческих решений.
Практические задания могут быть использованы на за-
нятиях как для работы в группе, так и для самостоятельного
выполнения.
Исходя из принципиальных позиций о важности иссле-
дования эволюции налогообложения авторами включены
ГУ ий
высказывания известных политиков, экономистов, филосо-
фов, государственных деятелей о роли, сущности и ценно-
сти, необходимости и масштабах влияния такого тонкого,
ес ор
многогранного, до конца неизученного, а, следовательно,
всегда актуального явления как налоги.
ол т
П зи
по
Ре
5
Хуже налогов может быть только одно:
когда не с чего платить налоги.
Томас Дьюар,
американский общественный деятель
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1. Требуется определить, возникает ли объекта обложе-
ния НДС по следующим операциям:
– организация по розничным ценам реализует покупате-
лям-физическим лицам товары;
– организация в рамках проведении рекламной акции без-
ГУ ий
возмездно оказывает парикмахерские услуги;
– физическое лицо-гражданин Республики Беларусь по
договору купли-продажи реализует другому физическому ли-
цу-гражданину Республики Беларусь квартиру;
ес ор
– индивидуальный предприниматель оказывает услуги
ксерокопирования физическим лицам;
– организация взяла кредит в банке под залог принадле-
ол т
жащего ей помещения. По истечении установленного догово-
П зи
ром срока кредит не был возвращен, в связи с чем помещение

передано банку в счет погашения кредита;
– организация, применяющая упрощенную систему нало-
по
гообложения без уплаты НДС, ввозит на территорию Респуб-

лики Беларусь товар;
Ре
– организация оказала транспортные услуги своим сотруд-

никам в счет погашения задолженности по заработной плате;
– организация отгрузила по товарообменному договору
принадлежащий ей товар другой организации;
– организация произвела уплату госпошлины за внесение
изменений в лицензию на осуществление вида деятельности;
– организация осуществила реализацию товаров дипло-
матическому представительству Республики Беларусь в со-
седнем государстве;
– организация безвозмездно передала хозяйственные
принадлежности районному исполнительному комитету;
– организация передала другой организации товары по
договору займа сроком на 6 месяцев;
6
– организация (первоначальный кредитор) оказала другой
организации (должник) услуги на сумму 500 руб. В дальней-
шем право требования оплаты в размере первоначального
обязательства (500 руб.) уступлено третьей организации (но-
вый кредитор);
– организация «Строитель» и организация «Проект+» со-
здали простое товарищество, целью которого является строи-
тельство объекта недвижимости. Ведение общих дел поручено
организации «Проект+». Организация «Строитель» передает
организации «Проект+» в качестве вклада в простое товари-
щество денежные средства и проектную документацию на
ГУ ий
строительство объекта;
– белорусская организация по внешнеэкономическому
контракту ввезла на территорию Республики Беларусь товары
ес ор
для последующего их использования в производстве, а также
для перепродажи;
– организация безвозмездно передает белорусскому сель-
ол т
скохозяйственному предприятию грузовой автомобиль;
П зи
– организация безвозмездно оказывает консультационные

услуги детской больнице, финансируемой из бюджета;
– филиал юридического лица, не исполняющий налого-
по
вые обязательства юридического лица по НДС, передал товар

головному предприятию (передача в пределах одного юриди-
ческого лица);
Ре
– организацией-плательщиком единого налога на вменен-

ный доход, оказаны услуги по ремонту автомототранспортных
средств и их компонентов;
– организация-организатор лотерей реализовала лотерей-
ные билеты;
– организация реализует своим работникам товар с по-
следующим удержанием его оплаты с заработной платы;
– организация отгрузила по внешнеторговому товарооб-
менному контракту товары в Республику Польша. Взамен от
резидента Польши получены товары, которые ввозятся на та-
моженную территорию Республики Беларусь;
– по договору поставки организация «Проект+» отгрузила
продукцию организации «Строитель». На дату расчета сво-
7
бодных денежных средств у организации «Строитель» не ока-
залось, поэтому стороны договора заключили соглашение о
предоставлении отступного. По условиям этого соглашения
организация «Строитель» передает в счет оплаты продукции
основное средство;
– профсоюзная организация за счет членских взно-
сов приобрела работникам-членам профсоюза подарки к
празднику 8 марта и передала их работникам;
– организация взяла ссуду под залог принадлежащего ей
помещения. По истечении установленного договором срока
ссуда не была возвращена, в связи с чем помещение передано
ГУ ий
в собственность ссудодателя;
– доверительный управляющий осуществляет возврат
имущества вверителю по договору доверительного управле-
ес ор
ния имуществом;
– организация «Строитель» выполнила работы по ремон-
ту торгового помещения организации «АВС», которая пере-
ол т
числила сверх стоимости работ премию за их качество.
П зи
– организация «Полесье» получила от покупателя-орга-

низации «Детский мир» сумму санкции за несвоевременную
оплату товара, отгруженного организацией «Полесье»;
по
– организация, являясь учредителем другой организации,

в качестве вклада в уставный фонд вносит имущество, стои-
мость которого не превышает взнос, установленный учреди-
Ре
тельными документами;
– организация – участник простого товарищества переда-
ет в общее дело имущество;
– у организации произошло выбытие автомобиля в ре-
зультате ДТП;
– частное унитарное предприятие, применяющее упро-
щенную систему налогообложения без уплаты НДС, оплатило
стоимость оказанных ему резидентом Литовской Республики
рекламных услуг;
– организация выделила из своего состава предприятие
розничной торговли, зарегистрировав его как самостоятельное
юридическое лицо, и передала ему на баланс оборудование;
8
– по решению горисполкома организация безвозмездно
выполнила работы по ремонту участка теплотрассы, находя-
щегося в ведении коммунальной организации;
– организация ввезла на территорию Республики Бела-
русь из Бельгии лабораторное оборудование. Стоимость обо-
рудования по контракту оплачена за счет безвозвратно полу-
ченных бюджетных средств. Оборудование безвозмездно пе-
редано НИИ;
– у организации имеется задолженность перед бюджетом
по уплате налогов. Налоговый орган через суд производит
взыскание имущества (объект основных средств) в счет пога-
ГУ ий
шения задолженности плательщика перед бюджетом по упла-
те налогов;
– доверительный управляющий имуществом (белорусская
ес ор
организация) осуществляет реализацию на территории Рес-
публики Беларусь часть вверенного ему имущества, согласно
договора доверительного управления в интересах вверителя;
ол т
– доверительный управляющий оказывает услуги довери-
П зи
тельного управляющего и за оказание своих услуг получает от

вверителя вознаграждение;
– в организации было похищено оборудование;
по
– участник общества подал заявление о выходе из обще-

ства. На общем собрании принято решение о выходе данного
участника и передаче ему недвижимого имущества стоимо-
Ре
стью 75 000 руб. (остаточная стоимость имущества на момент

выхода). Курс НБ на момент передачи имущества – 1,98 руб.
за 1 долл. США. Размер внесенного вклада участника состав-
ляет 100 000 000 руб., который был сформирован за счет де-
нежного взноса. Курс на дату формирования вклада составил
2 000 руб. за 1 долл. США;
– участник общества подал заявление о выходе из обще-
ства. На общем собрании принято решение о выходе данного
участника и передаче ему недвижимого имущества стоимо-
стью 120 000 руб. (остаточная стоимость имущества на мо-
мент выхода). Курс НБ на момент передачи имущества –
1,98 руб. за 1 долл. США. Размер внесенного вклада участни-
ка составляет 100 000 000 руб., который был сформирован за
9
счет денежного взноса. Курс на дату формирования вклада со-
ставил 2 000 руб. за 1 долл. США;
– белорусская организация предоставила в аренду ав-
томобиль резиденту Литвы, который не состоит на учете
в налоговых органах Беларуси;
– организация, в которой численность инвалидов со-
ставляет 52 % от списочной численности промышленно-
производственного персонала в среднем за период, сдает в
аренду здание;
– организация отгрузила товар по договору беспро-
центного товарного займа на территории Республики Бе-
ГУ ий
ларусь;
– по договору займа на территории Республики Бела-
русь в январе передано медицинское оборудование, оборо-
ес ор
ты по реализации которого, согласно Налогового кодекса
Республики Беларусь, освобождены от НДС. Оборудова-
ние возвращено в марте;
ол т
– организация (резидент Республики Беларусь) на воз-
П зи
мездной основе отгрузила продукцию собственного произ-

водства резиденту Республики Беларусь;
– физическое лицо-гражданин Республики Беларусь
по
реализовало основное средство белорусской организации;

– иностранная организация, не имеющая постоянного
представительства на территории Республики Беларусь,
Ре
реализовала основное средство (находится на территории

Республики Беларусь) физическому лицу-резиденту Рес-
публики Беларусь;
– иностранная организации, имеющая статус «постоян-
ное представительство на территории Республики Беларусь»,
реализовала основное средство (находится на территории
Республики Беларусь) физическому лицу-резиденту Респуб-
лики Беларусь;
– латвийская организация проводит оценку строящего-
ся на территории Латвийской Республики объекта недви-
жимости по заказу белорусской организации;
10
– литовская организация по заказу белорусской орга-
низации оказывает услуги по проектированию нового фа-
сада здания, которое расположено в Республике Беларусь;
– организация для своего бывшего работника, вышедшего
на пенсию, оплатила услуги по доставке ему дров;
– белорусская организация оказала инженерно-консульта-
ционные услуги по подготовке процесса производства для ор-
ганизации, которая является резидентом Украины;
– белорусская организация заключила с организацией-
резидентом Казахстана договор, предметом которого явля-
ется оказание консультационных услуг в сфере ведения
ГУ ий
предпринимательской деятельности, налогообложения и
бухучета в Республике Беларусь;
– белорусская организация оказывает инжиниринговые
ес ор
услуги другой белорусской организации в отношении объ-
екта недвижимости, находящегося на территории Польши;
– белорусская организация предоставляет в аренду ли-
ол т
товской организации, не осуществляющей деятельность
П зи
через постоянное представительство, выставочные площа-

ди на территории Республики Беларусь;
– учредитель унитарного предприятия безвозмездно
по
передал предприятию оргтехнику;

– белорусская организация-арендодатель предоставляет
в аренду помещение, расположенное на территории Литов-
Ре
ской Республики;
– белорусская организация выполняет услуги для ино-
странной организации, не осуществляющей деятельности на
территории Республики Беларусь через постоянное предста-
вительство, по разработке проекта реконструкции промыш-
ленного объекта;
– белорусская организация предоставила в аренду авто-
мобиль иностранной организации, не осуществляющей дея-
тельности на территории Республики Беларусь через посто-
янное представительство;
– организация «ДелоС» приобретет товар у организации
«Лерин» и за нарушение срока поставки организация «Ле-
рин» выплатила штраф;
11
– организация передала другому юридическому лицу
товары по договору займа сроком на три месяца;
– иностранная организация, не осуществляющая дея-
тельности на территории Республики Беларусь через посто-
янное представительство, выполняет услуги для белорус-
ской организации по разработке проекта реконструкции
промышленного объекта;
– белорусская транспортная организация по заказу ино-
странной организации, не осуществляющей деятельности на
территории Республики Беларусь через постоянное представи-
тельство, осуществила перевозку груза из г. Минска в г. Екате-
ГУ ий
ринбург;
– организация-комитент реализует на условиях договора
комиссии с комиссионером товар;
ес ор
– резидент Литовской Республики в соответствии с до-
говором возмездного оказания услуг оказал услуги по обра-
ботке информации и проверке документов белорусской ор-
ол т
ганизации;
П зи
– резидент Австрии выполняет работы по обслужива-

нию и ремонту оборудования, которое находится на терри-
тории Республики Беларусь;
по
– покупатель перечислил предоплату продавцу по дого-

вору купли-продажи за товар. Продавец не выполнил условия
по поставке товара и вернул покупателю деньги с процентами
Ре
за пользование денежными средствами на расчетный счет;

– продавец отгрузил покупателю товар 30.01. Покупатель,
согласно заключенному с покупателем договора поставки това-
ра, перечисли аванс 30 января в размере 50 % стоимости постав-
ляемого товара, окончательный расчет произвел 15 февраля;
– организацией на основании договора поставки готовая
продукция отпущена со склада экспедитору покупателя
30 января. Экспедитор вывез продукцию 2 февраля, а поку-
патель рассчитался за полученную продукцию 20 февраля;
– организация на основании договора купли-продажи
доставляет товар покупателю собственным транспортом,
а покупатель затем отдельно возмещает расходы по достав-
ке. Дата прибытия транспорта под погрузку – 30.01. Дата
12
убытия транспорта с погрузки – 1 февраля, дата принятия
товара покупателем – 2 февраля;
– организация-комитент 31 марта передала на реализа-
цию товар организации-комиссионеру. Комиссионер отгру-
зил товар покупателю 5 апреля. Оплата поступила от поку-
пателя на счет комиссионера 10 апреля. Согласно учетной
политике комитента днем отгрузки товара признается дата
отгрузки товара комиссионером покупателю;
– организация-комитент 31 марта передала на реализа-
цию товар организации-комиссионеру. Комиссионер отгру-
зил товар покупателю 24 апреля. Оплата поступила от по-
ГУ ий
купателя на счет комиссионера 26 апреля. Согласно учет-
ной политике комитента днем отгрузки товара признается
дата отгрузки товара комитентом комиссионеру;
ес ор
– строительная организация за оказанные в марте стро-
ительные работы подписала акт выполненных работ 5 апре-
ля, а заказчик – 6 апреля (12 апреля);
ол т
– туристическая компания (резидент Республики Бела-
П зи
русь) 24 апреля заключила с туристом (гражданином Рес-

публики Беларусь) договор оказания туристических услуг
(экскурсии и отдых в Египте с 9 июля по 27 июля). Оплата
по
от туриста поступила 4 июня. В соответствии с учетной по-

литикой туристической компании днем оказания туристи-
ческой услуги признается день заключения договора оказа-
Ре
ния туристических услуг;

– по условиям договора аренды арендная плата установ-
лена за месяц и вносится не позднее 16-го числа отчетного
месяца. За оказанные арендодателем в мае услуги по сдаче
имущества в аренду арендная плата поступила 15 мая;
– организация «АВС» заключила товарообменный кон-
тракт с организацией «Буратино». Организацией «АВС» от-
гружен товар 16 июля. Организация «Буратино» отгрузила
товар 20 июля;
– организация, состоящая на учете в налоговых органах
Республики Беларусь, получила 18 февраля товар от рези-
дента Литвы, не состоящего на учете в налоговых органах
Республики Беларусь. Место реализации товара – террито-
13
рия Республики Беларусь. Оплата за данный товар белорус-
ской организацией произведена 12 февраля (20 февраля);
– организация, состоящая на учете в налоговых органах
Республики Беларусь, 20 марта внесла предоплату в размере
30 % стоимости рекламных услуг, которые, согласно договору,
должны быть оказаны в апреле резидентом Украины, не состо-
ящим на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Оставшаяся часть стоимости рекламных услуг перечислена
исполнителю 15 мая. Приемосдаточные акты на оказание ре-
кламных услуг подписаны резидентом Украины и резиден-
том Республики Беларусь, соответственно, 30 апреля и 2 мая.
ГУ ий
2. Укажите необходимость и сроки выставления элек-
тронного счета-фактуры:
ес ор
– организация отгрузила товар своим покупателям (бе-
лорусской организации) 15 января;
– ОАО «Эталон» в течение января реализовывала кан-
ол т
целярские товары физическим лицам;
– строительная организация за оказанные в феврале
П зи
строительные работы подписала акт выполненных работ

2 марта, а заказчик – 8 марта (15 марта);
по
– индивидуальный предприниматель, применяющий об-

щий порядок налогообложения с уплатой НДС, 25 марта от-
грузил белорусской организации строительные материалы;
Ре
– организация, применяющая упрощенную систему

налогообложения без уплаты НДС, 20 января отгрузила ме-
бельную ткать белорусской организации;
– белорусская организация в январе отгрузила товар ре-
зиденту Украины. На момент подачи декларации (20 февра-
ля) белорусская организация получила документы, под-
тверждающие применение ставки НДС 0 %;
– ОАО «Беларусбанк» оказывает услуги ОАО «Миле-
на» по ведению текущего банковского счета. Договор на
оказание услуг подписан 18 января;
– организация безвозмездно передает белорусскому
сельскохозяйственному предприятию оборудование, пред-
назначенное для переработки овощей;
14
– ОАО «Адель» реализует ОАО «Стенвис+» в течение
февраля лекарственные препараты белорусского и иностран-
ного производства;
– по условиям договора аренды арендная плата установ-
лена за месяц и вносится не позднее 5-го числа месяца, сле-
дующего за отчетным месяцем. За оказанные арендодателем
в мае услуги по сдаче имущества в аренду арендная плата по-
ступила 3 июня;
– белорусская организация 10 февраля получила товар от
резидента Польши, не состоящего на учете в налоговых орга-
нах Республики Беларусь. Место реализации товара – терри-
ГУ ий
тория Республики Беларусь. Оплата за данный товар бело-
русской организацией произведена 12 февраля (3 марта);
– на территорию Республики Беларусь белорусской ор-
ес ор
ганизацией в феврале по внешнеэкономическому контракту
ввезены товары из Польши, предназначенные для произ-
водства мебели.
ол т
3. Организация занимается производством трикотаж-

П зи
ных изделий. За январь текущего года организация имеет

следующие показатели (в т.ч. НДС):
по
– реализована продукция женского ассортимента по-

купателям из Республики Беларусь на сумму 200 000 руб.;
– реализована продукция женского ассортимента по-
Ре
купателям из Российской Федерации на сумму 250 000 руб.

(документы, подтверждающие применение ставки НДС
0 %, получены 20.01.);
– реализована продукция детского ассортимента поку-
пателям из Республики Беларусь на сумму 120 000 руб.;
– реализована продукция детского ассортимента поку-
пателям из Российской Федерации на сумму 220 000 руб.
(документы, подтверждающие вывоз за пределы террито-
рии Республики Беларусь, получены 02.02.);
– реализована продукция мужского ассортимента по-
купателям из Республики Беларусь на сумму 60 000 руб.
Требуется: рассчитать НДС по оборотам по реализа-
ции продукции.
15
4. Обороты по реализации товаров за январь состави-
ли 420 000 руб. (в т.ч. НДС). Стоимость приобретенного на
территории Республики Беларусь у плательщика НДС то-
вара за этот же период составила:
а) 120 000 руб. (в т.ч. НДС);
б) 540 000 руб. (в т.ч. НДС).
Требуется: определить сумму НДС к уплате в бюджет
за январь.
5. В январе организация отгрузила товар на общую сум-
му 540 000 руб. (в т.ч. НДС). В этом же месяце получена опла-
ГУ ий
та за отгруженный товар в сумме 600 000 руб., а также посту-
пила предоплата в сумме 120 000 руб. Сумма «входного»
НДС за январь составила 100 000 руб.
ес ор
за январь.
6. Организация является оптовым поставщиком стро-
ол т
ительных материалов. За январь текущего года организация
П зи
имеет следующие обороты по реализации товара на терри-

тории Республики Беларусь:
по
Оборот по реализации товара, руб. Дата отгрузки товара Дата оплаты

350 000 02.01. 27.12.
120 400 05.01. 28.12.
20 000 06.01. 10.01.
Ре
3 200 07.01. 10.01.

123 000 10.01. 15.01.
250 300 13.01. 15.01.
119 000 15.01. 17.01.
150 900 16.01. 16.01.
220 000 18.01. 20.01.
200 500 20.01. 23.01.
460 300 23.01. 02.02.
100 600 24.01. 02.02.
295 000 26.01. 28.01.
55 000 27.01. 05.02.
100 000 30.01. 06.02.
140 400 31.01. 24.03.
Организация приобрела в январе сырье, материалы на

сумму 800 800 руб. (в т.ч. НДС 20 %).
за январь.
16
7. Организация занимается изготовлением мебели. За ян-
варь текущего года организация приобрела для производствен-
ной деятельности следующее сырье:
Сырье Стоимость с НДС, руб. Дата отгрузки Дата оплаты
1. Бруски 240 000 05.01. 03.01.
2. Клей 30 000 10.01. 12.02.
3. Ткань 120 000 12.01. 28.12
4. Кожа 90 000 20.01. 01.02.
Организация в отчетном периоде реализовала мебель

на территории Республики Беларусь белорусским покупа-
телям. Обороты по реализации товаров (работ, услуг) за
ГУ ий
отчетный период составили 1 800 000 руб.
за январь.
ес ор
8. Организация в январе текущего года приобрела
сырье, материалы, комплектующие на сумму 360 000 руб.,
(в т.ч. НДС). За отчетный период организация имеет сле-
ол т
дующие показатели:
П зи
– сумма оборота по реализации, облагаемого по став-

ке 20 %, – 1 200 000 руб.
– сумма оборота по реализации, облагаемого по став-
по
ке 0 % – 540 000 руб.

– сумма оборота по реализации, освобожденного от
налога, – 840 000 руб.
Ре
Требуется:
1) определить сумму налоговых вычетов, приходящих-
ся на различные обороты;
2) определить сумму НДС к уплате в бюджет за январь.
9. Организация производит лекарственные препара-
ты. В январе текущего года организация приобрела сырье
для производства на сумму 160 000 руб. (в т.ч. НДС). Ор-
ганизация в отчетном периоде по свободным отпускным
ценам реализовала на территории Республики Беларусь:
– лекарственные препараты, которые есть в перечне,
утвержденном Президентом Республики Беларусь, на
сумму 600 000 руб.;
17
– лекарственные препараты, которых нет в перечне,
утвержденном Президентом Республики Беларусь, на
сумму 1 260 000 руб.
за январь.
10. Обороты по реализации товара за отчетный месяц
составили 840 000 руб., в том числе:
– обороты, освобожденные от обложения НДС, на сум-
му 60 000 руб.;
– обороты, облагаемые по ставке 0 % в связи с вывозом
ГУ ий
за пределы Республики Беларусь, на сумму 150 000 руб.
В отчетном месяце организацией безвозмездно передана
организации культуры культурная ценность стоимостью
ес ор
180 000 руб. За отчетный период оприходовано сырья и ком-
плектующих изделий на сумму 240 000 руб. (в т.ч. НДС).
ол т
за январь.
П зи
11. В январе текущего года плательщиком:

– оприходован компьютер стоимостью 3 000 руб.;
– приобретено товаров (работ, услуг) на сумму 36 000 руб.
по
(в т.ч. НДС 20 %).

За январь текущего года плательщик имеет следующие
обороты (в т.ч. НДС):
Ре
– освобожденные от обложения НДС – 6 000 руб.;

– облагаемые НДС по ставке 0 % – 10 000 руб.;
– облагаемые НДС по ставке 20 % – 24 000 руб.
за январь.
12. В январе текущего года организацией приобретено
основное средство стоимостью 24 000 руб. (в т.ч. НДС).
В январе текущего года организация имеет следующие обо-
роты (в т.ч. НДС):
– освобожденные от обложения НДС – 12 000 руб.;
– облагаемые НДС по ставке 0 % – 6 000 руб.;
– облагаемые НДС по ставке 20 % – 9 600 руб.
18
Остаток налоговых вычетов по основным средствам, при-
обретенным организацией в прошлом налоговом периоде, на
01.01. текущего года составил 6 000 руб. Отчетным периодом
по НДС признан календарный месяц. Учетной политикой
предприятия предусмотрено, что налоговые вычеты прошлого
налогового периода по основным средствам и нематериаль-
ным активам принимаются к вычету равными долями в каж-
дом отчетном периоде в размере 1/12.
за январь.
ГУ ий
13. В январе организация реализовала товары оптовым по-
купателям Республики Беларусь на общую сумму – 720 000 руб.,
за пределы Республики Беларусь – 360 000 руб. (документы,
ес ор
подтверждающие вывоз за пределы территории Республики
Беларусь, получены в отчетном периоде), также передала в без-
возмездное пользование холодильное оборудование, стоимость
ол т
которого составляет 200 000 руб. Стоимость поступивших то-
варов в январе составила 900 000 руб. (в т.ч. НДС 20 %).
П зи

за январь.
по
14. В январе отчетного года организация оказала

транспортные услуги:
– организациям Республики Беларусь – 360 000 руб.;
Ре
– организациям Германии (документы, подтверждаю-

щие экспорт транспортных услуг, получены 1 февраля) –
240 000 руб.
За январь отчетного года в адрес организации:
– отгружены запасные части на сумму 180 000 руб.
(в т.ч. НДС);
– оказаны рекламные услуги на сумму 120 000 руб.
(в т.ч. НДС).
за январь.
15. За январь текущего года организация произвела и
реализовала продукцию собственного производства на сум-
19
му 500 000 руб. (в т.ч. НДС 20 %). Кроме этого организация
ввезла на территорию Республики Беларусь сырье для про-
изводства продукции: таможенная стоимость – 450 000 руб.,
ставка таможенной пошлины – 25 %, сбор за таможенное
оформление – 50 руб. «Ввозной» НДС уплачен.
за январь.
16. Организация занимается производственной дея-
тельностью. В январе текущего года организация произве-
ла и реализовала продукцию собственного производства по
ГУ ий
свободным отпускным ценам на территории Республики
Беларусь. Обороты по реализации товаров (работ, услуг)
за январь составили 300 000 руб. (в т.ч. НДС 20 %). Орга-
ес ор
низация в отчетном периоде получила:
– сырье и материалы – 84 000 руб. (в т.ч. НДС 20 %);
– комплектующие – 54 000 руб. (в т.ч. НДС 20 %).
ол т
Организация в отчетном периоде оплатила за:
– сырье и материалы – 80 000 руб.;
П зи
– комплектующие – 60 000 руб.

по
за январь.
17. Плательщик имеет следующие показатели:
1) На расчетный счет плательщика 07.01. от белорус-
Ре
ского покупателя «А» зачислено 40 000 руб. за отпущенный

со склада 03.02. товар в количестве 100 ед., цена реализа-
ции единицы которого составляет 550 руб. (без НДС);
2) На расчетный счет плательщика 28.02. от белорус-
ского покупателя «Б» зачислено 200 000 руб. за отпущен-
ный со склада 08.02. товар в количестве 250 ед., цена реа-
лизации единицы которого составляет 780 руб. (без НДС);
3) С расчетного счета плательщика 20.02. оплачено
10 000 руб. иностранной организации, не имеющей статуса
«постоянное представительство на территории Республики
Беларусь», за отгруженный 09.01. товар на сумму 12 000 руб.;
15 000 руб. белорусскому предприятию «В» за отгруженную пла-
20
тельщику со склада 10.01. продукцию в количестве 80 руб., цена
реализации единицы которого составляет 100 руб. (без НДС);
5 000 руб. белорусскому предприятию «С» за отгруженную пла-
тельщику со склада 15.02. продукцию в количестве 50 ед., цена
реализации единицы которого составляет 120 руб. (без НДС);
6) На расчетный счет плательщика 27.02. от иностран-
ной организации зачислено 150 000 руб. за отпущенный ре-
зиденту иностранного государства со склада 03.02. товар
в количестве 200 ед., цена реализации единицы которого
составляет 780 руб. Документы, подтверждающие приме-
ГУ ий
нение ставки НДС 0 %, получены 10.03.;
7) На 05.02. приходится 60 день со дня отпуска со склада
белорусскому предприятию товара в количестве 80 ед., цена
ес ор
реализации единицы которого составляет 500 руб.;
8) Безвозмездно передано 12.02. своим работникам
товара в количестве 10 ед., цена реализации единицы ко-
ол т
торого составляет 500 руб.;
П зи
9) На расчетный счет предприятия 15.02. зачислена пред-

оплата 150 000 руб. от белорусского покупателя «Д» за отпу-
щенный со склада 27.02. товар в количестве 200 ед., цена реа-
по
лизации единицы которого составляет 550 руб. (без НДС);

10) 02.03. погашена дебиторская задолженность от бело-
русского предприятия «Д» в размере 60 000 ден. ед. за отпу-
Ре
щенный со склада 28.02. товар в количестве 200 ед., цена реа-

лизации единицы которого составляет 550 ден. ед. (без НДС).
за февраль (без учета январских оборотов), если пла-
тельщик определяет момент фактической реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав:
а) «по отгрузке»;
б) «по оплате».
18. Организация производит товары для детей и реализует
их по свободным отпускным ценам как на территории Респуб-
лики Беларусь, так и за пределы территории Республики Бела-
русь. За январь текущего года имеет следующие обороты:
21
1) обороты по реализации товаров для детей, которые
есть в перечне, утвержденном Президентом Республики Бе-
ларусь (в т.ч. НДС):
– покупателям из Республики Беларусь в сумме
242 000 руб.;
– покупателям из Украины в сумме 120 000 руб. (до-
кументы, подтверждающие вывоз за пределы территории
Республики Беларусь, получены до подачи налоговой де-
кларации за отчетный период);
– покупателям из Германии в сумме 100 600 руб. (до-
кументы, подтверждающие вывоз за пределы территории
ГУ ий
Республики Беларусь, получены до подачи налоговой де-
кларации за отчетный период);
2) обороты по реализации товаров для детей, которых нет
ес ор
в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь,
(в т.ч. НДС):
– покупателям из Республики Беларусь в сумме 66 000 руб.;
ол т
– покупателям из Российской Федерации в сумме 60 800 руб.
П зи

0 %, получены до подачи налоговой декларации за отчет-
ный период).
по
В отчетном периоде организация:

– приобрела сырье, материалы, комплектующие для
производственных целей на сумму 240 000 руб. (в т.ч. НДС);
Ре
– получила санкции от покупателя Республики Бела-

русь, который приобрел товары для детей, облагаемые
НДС по стандартной ставке, за нарушение условий хозяй-
ственного договора – 6 000 руб.
за январь.
19. Организация-резидент Республики Беларусь импор-
тирует на территорию Республики Беларусь товары на склад,
находящийся в Республике Беларусь. Таможенная стоимость
– 25 000 руб. Ставка таможенной пошлины – 7 %. Сбор за
таможенное оформление – 15 евро. Стоимость услуг по пере-
22
возке данных товаров, оказываемых иностранной организа-
цией, составила 2 000 руб. Затем эти товары реализованы:
– организациям Республики Беларусь – на сумму
24 000 руб. (в т.ч. НДС);
– белорусским индивидуальным предпринимателям,
применяющим УСН без уплаты НДС, – на сумму
12 000 руб. (в т.ч. НДС);
– через собственный торговый объект – на сумму
18 000 руб. (в т.ч. НДС).
Стоимость оказанных белорусской транспортной орга-
низацией услуг по перевозке на территории Республики Бе-
ГУ ий
ларусь ввезенного товара составила 1 500 руб. (в т.ч. НДС).
Требуется: определить сумму НДС к уплате в бюджет.
ес ор
20. Юридическое лицо Республики Беларусь «На диване»
осуществляет торговую деятельность непродовольственными
товарами. «На диване» применяет упрощенную систему с
ол т
НДС. В отчетном периоде «На диване» приобретает товары
в Польше и ввозит их на территорию Республики Беларусь
П зи
в таможенном режиме свободного обращения. Таможенная

стоимость ввозимых товаров – 150 800 руб., ставка таможен-
по
ной пошлины – 10 %. За отчетный период «На диване» имеет

следующие обороты (в т.ч. НДС):
– обороты по реализации товаров оптовым покупате-
Ре
лям Республики Беларусь – 240 600 руб.;

– обороты по реализации товаров оптовым покупате-
лям за пределы Республики Беларусь (документы, под-
тверждающие вывоз за пределы территории Республики
Беларусь, получены до подачи налоговой декларации за
отчетный период) – 280 000 руб.;
– обороты по реализации товаров в розничной торговле –
100 000 руб.
Кроме того, в отчетном периоде «На диване» приобрела:
– топливо на сумму 300 000 руб. (в т.ч. НДС);
– транспортные услуги белорусской организации –
18 000 руб. (в т.ч. НДС).
23
за отчетный период.
21. Белорусская организация занимается производ-
ством фруктовых консервов (есть в перечне, утвержденном
Президентом Республики Беларусь) и реализует их по сво-
бодным отпускным ценам. За январь текущего года органи-
зация имеет следующие обороты (в т.ч. НДС):
– белорусским организациям, осуществляющим роз-
ничную торговлю, в сумме 880 000 руб.;
– торговой фирме в Польшу на сумму 500 000 руб.
ГУ ий
(документы, подтверждающие вывоз за пределы террито-
рии Республики Беларусь, получены до подачи налоговой
декларации за отчетный период);
ес ор
– безвозмездно передала своим работникам на сумму
33 000 руб.;
– передала своим работникам в счет заработной платы
ол т
на сумму 66 000 руб.;
– покупателю Российской Федерации на сумму 360 000 руб.
П зи

0 %, не получены до подачи налоговой декларации за от-
по
четный период).
Кроме того, белорусская организация:
– получила денежный заем от торгового партнера-
Ре
резидента Республики Беларусь в сумме 18 000 руб.;

– получила санкции от покупателя Республики Беларусь
за нарушение условий хозяйственного договора в сумме
22 000 руб.;
– уплатила экономические санкции за нарушение
условий поставки покупателю-резиденту Российской Фе-
дерации в сумме 3 000 руб.;
– списала кредиторскую задолженность с истекшим
сроком исковой давности на сумму 5 000 руб.;
– закупила в Англии сырье для производства консервов.
Таможенная стоимость – 80 000 руб., ставка таможенной пошли-
ны – 15 %, ставка сбора за таможенное оформление – 15 евро.
24
– приобрела сырье для производства продукции на
сумму 420 000 руб. (в т.ч. НДС).
за январь.
22. Организация-резидент Республики Беларусь ока-
зывает услуги переработки сельскохозяйственного сырья.
За отчетный период совершила следующие операции:
– гражданин Украины (физическое лицо) передал на да-
вальческих условиях сельскохозяйственное сырье стоимостью
25 000 руб. Оплата стоимости переработки в сумме 500 руб.
ГУ ий
(без НДС) произведена физическим лицом в Республике Бела-
русь белорусскими рублями в кассу организации-переработчика.
Продукт переработки вывезен в Украину;
ес ор
– гражданину Республики Беларусь оказаны услуги пере-
работки стоимостью 300 руб. (без НДС);
– для резидента Молдовы (заказчик) стоимость перера-
ол т
ботки сырья на давальческих условиях составила 42 000 руб.
(без НДС). Продукт переработки вывозится в Молдову. Заказ-
П зи
чик перевел свой долг по оплате на третье лицо (также рези-

дента Молдовы);
по
– российскому заказчику выполнены работы по перера-

ботке давальческого сырья, ввезенного из Российской Фе-
дерации, стоимостью 6 200 руб. (без НДС). Произведенные
Ре
из этого сырья товары вывезены российским заказчиком

в Российскую Федерацию;
– заказчиком работ по переработке давальческого сы-
рья выступает резидент Польши. Стоимость работ состав-
ляет 100 000 руб. (без НДС). Переработчиком произведено
10 000 единиц товара. Отгружено покупателям в Респуб-
лике Беларусь 2 000 единиц товара. Отгружено за пределы
Республики Беларусь 8 000 единиц товара;
– белорусским организациям оказаны услуги по пере-
работке сырья стоимостью 150 800 руб. (без НДС);
– с молдавского заказчика взыскала санкции на нару-
шение договорных отношений в сумме 1 500 руб.;
25
– выплатила своим работникам заработную плату в сумме
25 000 руб.;
– оплатила проценты за пользование кредитом в сумме
4 500 руб.;
– оплатила полную стоимость оказанных ей в отчетном
периоде маркетинговых услуг в сумме 3 000 руб.
23. Белорусское швейное предприятие, применяющее
упрощенную систему налогообложения с НДС, за январь:
ГУ ий
– произвела продукцию на сумму 250 000 руб. (без НДС);
– реализовала продукцию на территории Республики
Беларусь на сумму 150 000 руб. (в т.ч. НДС 20 %);
ес ор
– реализовала продукцию за пределы территории Респуб-
лики Беларусь на сумму 80 000 руб. (документы, подтвержда-
ющие применение нулевой ставки НДС, получены 10.02.);
ол т
– реализовала продукцию за пределы территории Респуб-
лики Беларусь на сумму 50 000 руб. (документы, подтвержда-
П зи
ющие применение нулевой ставки НДС, получены 25. 02.);

– оплатила стоимость подписки на печатные средства
по
массовой информации своим работникам в сумме 3 500 руб.;

– предоставила возмездный денежный заем другой ор-
ганизации на сумму 50 000 руб.;
Ре
– на расчетный счет зачислено от белорусских покупа-

телей 140 000 руб.;
– на расчетный счет зачислено от иностранных покупа-
телей 130 000 руб.;
– приобрела ткань на сумму 100 000 руб. (в т.ч. НДС);
– приобрела нитки, пуговицы на сумму 15 000 руб.
(в т.ч. НДС);
– перечислила белорусским поставщикам сырья 90 000 руб.;
– по договору финансового лизинга с правом последую-
щего выкупа получила предмет лизинга. Срок выкупа – 10 ме-
сяцев. Контрактная стоимость предмета лизинга (основного
средства) составляет 150 000 руб. (в т.ч. НДС). Ежемесячный
платеж в части контрактной стоимости равен 15 000 000 руб.
26
(150 000/10) (в т.ч. НДС). Ежемесячное лизинговое вознаграж-
дение – 1 200 руб. (в т.ч. НДС).
Графиком лизинговых платежей установлен срок опла-
ты – ежемесячно, не позднее 15-го числа отчетного месяца.
Отчетный период по НДС – календарный месяц.
за январь.
24. Строительно-ремонтная белорусская организация
за январь текущего года:
– по заказу иностранной организации выполняла стро-
ГУ ий
ительство здания, которое расположено на территории
Республики Беларусь. Акт выполненных в январе работ
подписан подрядчиком 2 февраля, заказчиком – 5 февраля.
ес ор
Стоимость выполненных работ – 15 000 руб.;
– по заказу белорусской организации выполняла строи-
тельство складского помещения, расположенного на терри-
ол т
тории Республики Беларусь. Акт выполненных в январе ра-
бот подписан подрядчиком 23 января, заказчиком – 1 фев-
П зи
раля. Стоимость выполненных работ – 45 000 руб.;

– по заказу белорусской организации выполняла стро-
по
ительство офисного здания, расположенного на террито-

рии Республики Беларусь. Акт выполненных за январь ра-
бот подписан подрядчиком 30.01., заказчиком – 15 февра-
Ре
ля. Стоимость выполненных работ – 20 000 руб.;

– по заказу иностранной организации выполняла ре-
монт здания, которое расположено за пределами Респуб-
лики Беларусь. Акт выполненных в январе работ подписан
подрядчиком 29 января, заказчиком – 13 февраля. Стои-
мость выполненных работ – 25 000 руб.;
– по заказу белорусского индивидуального предприни-
мателя, который не является плательщиком НДС, выполнила
ремонт торгового объекта, который расположен на террито-
рии Республики Беларусь. Акт выполненных в январе работ
подписан подрядчиком 24 января, заказчиком – 28 января.
Стоимость выполненных работ – 22 000 руб.;
27
– осуществила ремонт жилого дома, расположенного
на территории Республики Беларусь. Стоимость работ, от-
раженного в акте выполненных за январь работ, составила
12 300 руб. Акт выполненных работ подписан подрядчи-
ком 25 января, заказчиком – 2 февраля;
– безвозмездно выполнила работы по ремонту автобусных
остановок, находящейся в коммунальной собственности рай-
онного исполнительного комитета. Акт выполненных в январе
работ подписан подрядчиком 27 января, заказчиком – 3 фев-
раля. Стоимость выполненных работ – 11 000 руб.;
– 10 января получила дивиденды от белорусской орга-
ГУ ий
низации в сумме 15 000 руб.;
– безвозмездно выполнила работы белорусскому СПК
«Фермер» по строительству склада для хранения овощей.
ес ор
Стоимость работ, отраженного в акте выполненных за ян-
варь работ, составила 58 000 руб. Акт выполненных работ
подписан подрядчиком 2 февраля, заказчиком – 5 марта;
ол т
– приобрела расходный материал – на сумму 30 000 руб.;
П зи
– приобрела бетономешалку стоимостью 10 000 руб.

Отчетным периодом по НДС является календарный месяц.
по
за январь.
25. Белорусская организация оказывает услуги грузо-
Ре
перевозок. За отчетный период организация:

– оказала транспортные услуги своим сотрудникам в счет
погашения задолженности по заработной плате на сумму
500 руб. Направление маршрута (Пинск – Новополоцк – Пинск);
– по товарообменному договору оказала услуги перевозки
другой белорусской организации на сумму 1 200 руб. Направле-
ние маршрута (Пинск – Минск). Взамен организация на такую
же сумму отгрузила продукцию собственного производства;
– взяла кредит в банке под залог принадлежащего ей
помещения на сумму 30 000 руб.;
– по заказу иностранной организации, не осуществля-
ющей деятельности на территории Республики Беларусь
28
через постоянное представительство, осуществила перевоз-
ку груза из г. Киева в г. Екатеринбург на сумму 2 500 руб.;
– по заказу белорусских организаций и индивидуальных
предпринимателей оказала грузоперевозки по следующим
маршрутам:
а) Пинск – Гомель – Пинск – на сумму 1800 руб.;
б) Минск – Москва – на сумму 1500 руб.;
в) Минск – Варшава – на сумму 3500 руб.;
г) Москва – Минск – на сумму 1600 руб.;
д) Варшава – Минск – на сумму 3300 руб.;
е) Москва – Киев – на сумму 1200 руб.;
ГУ ий
ж) Киев – Калининград – Минск – на сумму 4 000 руб.
– приобрела запасные части – на сумму 3 000 руб.;
ес ор
– дизельное топливо – на сумму 6 000 руб.
ол т
26. Организация-комитент на условиях договора ко-

П зи
миссии произвела отгрузку товара комиссионеру:

– 03.01. – на сумму 40 000 руб. Комиссионер отгрузил
по
товар покупателю 05.01. на сумму 40 000 руб.;

Ре

– 24.01. – на сумму 120 000 руб. Комиссионер отгру-
зил товар покупателю 28.01. на сумму 100 000 руб.;
– 26.01. – на сумму 70 000 руб. Комиссионер реализо-
вал данную продукцию покупателю 28.01. на сумму
110 000 руб. По договору комиссии дополнительная выго-
да, полученная от реализации продукции, делится между
комитентом и комиссионером пополам. Дополнительная
выгода поступила на счет в банк комитента 29.01.;
– 29.01. – на сумму 100 000 руб. Комиссионер отгру-
зил товар покупателю 03.02. на сумму 100 000 руб.
Учетной политикой предусмотрено:
29
– моментом отгрузки товара признается день отгрузки
товара комитентом комиссионеру;
– отчетный период по НДС – месяц.
Договором комиссии предусмотрено, что комиссион-
ное вознаграждение составляет 20 % от стоимости отгру-
женного комитентом комиссионеру товара.
за январь.
27. Организация осуществляет производственную деятель-
ность. Момент фактической реализации определяется «по от-
ГУ ий
грузке». Учетной политикой организации определено, что рас-
пределение налоговых вычетов по НДС осуществляется с при-
менением метода удельного веса. Отчетный период по НДС –
ес ор
месяц. Организация за январь подала в ИМНС налоговую де-
кларацию по НДС следующего содержания (выдержки):
Ставка Сумма
ол т
Показатели Сумма
НДС НДС
П зи
Раздел I. НАЛОГОВАЯ БАЗА

1. По операциям, облагаемым по ставке 360 000 20/120 60 000
3. По операциям, облагаемым по ставке (строка 3.1 + строка 3.2 + строка
3.3), в том числе:
по
3.2. при реализации продовольственных товаров и товаров для детей по пе-

22 000 10/110 2 000
речню, утвержденному Президентом Республики Беларусь
6. По операциям, облагаемым по ставке 15 000 0% ×
8. По операциям, освобождаемым от НДС 12 000 × ×
Ре
13. Налоговая база и суммы НДС, подлежащие уплате при приобретении

×
объектов у иностранных организаций
14. ИТОГО по разделу I 409 000 × 62 000
14в. Сумма НДС по остальным объектам × × 62 000
Раздел II. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
15. Налоговые вычеты – всего (строка 15а + строка 15б + строка 15в) × × 40 000
15в. Налоговые вычеты по остальным объектам × × 40 000
Раздел III. СУММА НДС
16. Сумма НДС нарастающим итогом – всего (строка 16а + строка 16б +
× × 22 000
строка 16в) и (строка 14 – строка 15)
16в. Сумма НДС нарастающим итогом, подлежащая уплате (возврату) (строка
× × 22 000
14в – строка 15в)
17. Сумма НДС за отчетный период – всего (строка 17а + строка 17б + строка
× × 22 000
17в)
17в. Сумма НДС за отчетный период к уплате (возврату) по остальным объек-
× × 22 000
там (строка 16в – строка 16в предыдущей налоговой декларации (расчета))
30
За февраль текущего года у организация имеются сле-
дующие операции:
– на расчетный счет организации от белорусского парт-
нера поступила предоплата в размере 12 000 руб.;
– на территории Республики Беларусь отгружены това-
ры, облагаемые НДС по ставке 20 %, на сумму 180 000 руб.
По этим товарам оплата поступила в феврале текущего года;
ры, облагаемые НДС по ставке 20 %, на сумму 240 000 руб.
По этим товарам оплата поступила в феврале текущего года;
– по товарообменной операции отгружено товара на
ГУ ий
сумму 2 400 руб. Реализация товаров облагается НДС по
ставке 20 %;
– организация, являясь учредителем другой организа-
ес ор
ции, в качестве вклада в уставный внесла объект основных
средств стоимостью 5 000 руб.;
– в счет заработной платы организация своим работ-
ол т
никам передала товары, облагаемые НДС по ставке 20 %,
П зи
на сумму 1 200 руб.;

– на территории Республики Беларусь отгружены про-
довольственные товары, облагаемые НДС по ставке 10 %,
по
на сумму 19 800 руб. Предоплата поступила в январе те-

кущего года;
– на расчетный счет организации поступила сумма в
Ре
размере 3 000 руб. за отгруженный организацией в январе

на территории Республики Беларусь товар, облагаемый
НДС по ставке 10 %;
– на территории Республики Беларусь отгружены из-
делия медицинского назначения, освобожденные от обло-
жения НДС, на сумму 11 000 руб.;
– на территории Республики Беларусь отгружены то-
вары стоимостью 15 000 руб., которые вывезены в Литов-
скую Республику. Документы, подтверждающие вывоз то-
вара за пределы территории Республики Беларусь, до
20.03. текущего года не получены;
ры стоимостью 17 000 руб., которые вывезены в Литовскую
31
Республику. Документы, подтверждающие вывоз товара за
пределы территории Республики Беларусь, а также оплата
получены в феврале;
– безвозмездно переданы другой коммерческой органи-
зации товары, облагаемые НДС по ставке 20 %, на сумму
1 200 руб.;
– на основании заключенного договора с резидентом
Российской Федерации экспортированы в Российскую Феде-
рацию товары на сумму 10 000 руб. Документы, подтвер-
ждающие применение ставки НДС в размере 0 %, получены
в феврале;
ГУ ий
– приобретены товары, использованные в качестве сырья
для производственной деятельности, на сумму 120 000 руб.
За январь – февраль стоимость приобретенного сырья соста-
ес ор
вила 360 000 руб.
Требуется: заполнить налоговую декларацию по НДС
за февраль.
ол т
П зи
по
Ре
32
Никакое общество никогда не в состоянии
обходиться без налогов.
Франческо Саверио Нитти,

итальянский экономист
АКЦИЗЫ
1. Указать, в каких случаях возникает налоговое обяза-
тельство по акцизам:
– организация, применяющая УСН, ввозит подакциз-
ный товар на территорию Республики Беларусь;
– организация-производитель алкогольной продукции
ГУ ий
реализует изготовленную алкогольную продукцию опто-
вым покупателям и в розничной сети;
– на таможенную территорию Республики Беларусь
ввозится газ топливный;
ес ор
– на таможенную территорию Республики Беларусь
ввозятся табачные изделия;
– на территории Республики Беларусь осуществляется ре-
ол т
ализация газа топливного через автозаправочные станции;
П зи
– на основании договора комиссии комитент поручает

комиссионеру приобрести подакцизные товары в Литов-
ской Республике и ввезти их на территорию Республики
по
Беларусь;
– организация-собственник (заказчик) подакцизного
Ре
сырья предоставляет ее на давальческих условиях органи-

зации-переработчику. После переработки организация-
переработчик передает готовую подакцизную продукцию
ее собственнику. В свою очередь, заказчик осуществляет
дальнейшую реализацию;
– организация реализует алкогольные коктейли, про-
изведенные в ресторане;
– организация получила кредит в банке под залог по-
дакцизных товаров, произведенных этой организацией.
Кредитополучатель не исполнил обязательство по погаше-
нию кредита в установленный срок, поэтому банк обраща-
ет взыскание на заложенные товары;
33
– организация является производителем автомобиль-
ного бензина. В ходе инвентаризации выявлена недостача
готовой продукции. Объем потерь превышает установлен-
ные нормы естественной убыли;
– алкогольная продукция реализована в магазинах
беспошлинной торговли;
– организация ввозит на территорию Республики Бела-
русь с территории Украины пиво (для перепродажи) и спирто-
содержащие растворы (для использования в собственном про-
изводстве);
– в аптеке реализованы спиртосодержащие лекарствен-
ГУ ий
ные средства, изготовленные по индивидуальным назначени-
ям (рецептам) врача;
– белорусская организация («давалец») передает пере-
ес ор
работчику-резиденту Российской Федерации давальческое
сырье на переработку. Сырье перерабатывается на терри-
тории Российской Федерации. После переработки сырья
ол т
изготовленная из него подакцизная продукция реализуется
П зи
на территории Российской Федерации без ввоза ее на тер-

риторию Республики Беларусь;
– алкогольная и табачная продукция реализуется через
по
розничную торговую сеть;

– организация-переработчик передает заказчику про-
изведенную из сырья заказчика готовую подакцизную про-
Ре
дукцию;
– организация производит подакцизные товары из да-
вальческого сырья. Часть готовой продукции передается
собственнику сырья. Остальная часть остается у перера-
ботчика в счет оплаты услуг по переработке. Переработчик
реализует эту часть готовой продукции на территории Рес-
публики Беларусь.
2. Организация осуществляет производство продук-
ции из собственного сырья и реализует ее на территории
Республики Беларусь. За январь текущего года имеет сле-
34
Содержание
Объем Цена реализации
Наименование спирта
реализованной за 1 л (без НДС
продукции в готовой
продукции, л и акциза), руб.
продукции, %
Водка 40 10200 6,2
Настойка 22 2500 3,9
Напиток лимонный (безалкогольный) 1660 1,37
Шампанское 4700 3,09
Вино фруктово-ягодное натуральное 16 25 000 3,61
Требуется: исчислить суммы акцизов и НДС, подлежа-

щие уплате в бюджет.
3. Организация 19 января текущего года ввезла на
таможенную территорию Республики Беларусь натураль-
ГУ ий
ное виноградное вино в количестве 360 литров. Таможен-
ная стоимость – 1 875 руб., ставка таможенной пошлины –
0,5 евро за 1 литр, ставка таможенного сбора за таможен-
ес ор
ное оформление – 15 евро. В январе организация реализо-
вала вино на территории Республики Беларусь белорус-
ским покупателям на сумму 3 375 руб. (в т.ч. НДС).
ол т
Требуется: исчислить суммы акцизов и НДС, подле-
П зи
жащие уплате в бюджет.

4. Организация-производитель алкогольной продук-
по
ции за январь реализовала на территории Республики Бе-

ларусь:
а) вино игристое:
Ре
– организациям Республики Беларусь – 2 000 литров по

отпускной цене 5,4 руб. за 1 литр;
– фирме в Польшу – 2 500 литров по отпускной цене
4,5 руб. за 1 литр. Документы, подтверждающие вывоз
продукции за пределы территории Республики Беларусь,
получены;
б) водку (40%-е содержание спирта) организациям
Республики Беларусь – 700 литров по цене 6,6 рублей за
1 литр (с косвенными налогами).
Сумма НДС, относящегося к налоговым вычетам, –
1 900 руб.
Требуется: рассчитать суммы НДС и акцизов, подле-
жащие уплате в бюджет за январь.
35
5. Белорусская организация-производитель алкоголь-
ной продукции в текущем месяце из-за пределов Евразий-
ского экономического союза ввезла 1 000 дал коньяка в боч-
котаре (крепостью 42 %). В текущем месяце часть этого ко-
ньяка (350 дал) разлита в бутылки емкостью 0,5 литра и от-
гружена покупателям на территории Республики Беларусь.
Требуется: рассчитать сумму акцизов, подлежащую к пе-
речислению в бюджет за текущий месяц.
6. Организация передала на давальческих условиях
для переработки 10 000 литров алкогольной продукции
ГУ ий
(содержание спирта 43 %). В качестве сырья для произ-
водства другой подакцизной продукции переработчиком
использовано 9 000 литров. Переработчик передал соб-
ес ор
ственнику сырья готовой алкогольной продукции всю
произведенную подакцизную продукцию в объеме 9 500
литров (содержание спирта 40 %).
ол т
Требуется: определить плательщика акциза и сумму
акцизов, подлежащую уплате в бюджет.
П зи
7. Белорусскому переработчику в декабре прошлого

года передано в переработку 1 000 литров спирта этилово-
по
го из пищевого сырья (крепостью 96 %). В январе текущего

года с использованием этого сырья произведено 1 600 лит-
ров водки с содержанием спирта 40 %, из которых 1 200
Ре
литров передано собственнику давальческого сырья.

Требуется: определить сумму акцизов, подлежащую
уплате в бюджет.
8. Организация ввезла на территорию Республики Бе-
ларусь 300 000 литров вина крепленого (содержание спирта
16 %) с уплатой акцизов таможенным органам Республики
Беларусь. В качестве сырья для розлива за отчетный налого-
вый период использовано 290 000 литров вина. Вся готовая
продукция реализована за пределы Республики Беларусь, и
документы, являющиеся основанием для применения осво-
бождения от акцизов, получены в отчетном периоде, на ко-
торый приходится момент фактической реализации.
36
Требуется: рассчитать сумму акцизов, подлежащую
9. ОАО «Альянс» ввезла из Российской Федерации
12 000 м3 газа топливного. 8 000 м3 ввезенного газа топливно-
го реализована оптом ОАО «Эпицентр»; 1 500 м3 использова-
но для заправки собственных транспортных средств с исполь-
зованием топливно-раздаточного оборудования, оставшаяся
часть реализована через автозаправочные станции.
Требуется: рассчитать сумму акцизов, подлежащую
ГУ ий
10. Организация за отчетный период ввезла на тамо-
женную территорию Республики Беларусь:
– 30 000 литров этилового спирта из пищевого сырья с
ес ор
объемной долей спирта 96 %. Таможенная стоимость –
48 000 руб. Ставка таможенной пошлины – 10 %, ставка
сбора за таможенное оформление – 15 евро.
ол т
П зи
– использовала 20 000 литров этилового спирта для

производства 15 000 литров водки с объемной долей эти-
лового спирта 40 %, выручка от реализации которой соста-
по
вила 180 000 руб. (с косвенными налогами);

– отгрузила 10 000 литров этилового спирта стоимо-
стью 15 000 руб. покупателям Республики Беларусь для
Ре
использования в кондитерских целях.

Требуется: рассчитать суммы НДС и акциза, подлежа-
щих к перечислению в бюджет за отчетный период.
11. Организация за отчетный период ввезла на тамо-
женную территорию Республики Беларусь из Молдовы:
– 20 000 л коньяка с объемной долей спирта 40 %. Та-
моженная стоимость – 220 000 руб. Ставка таможенной
пошлины – 10 %, ставка сбора за таможенное оформление –
15 евро;
– 10 000 литров вина крепленого марочного с объемной
долей этилового спирта 16 %. Таможенная стоимость –
37
90 000 руб. Ставка таможенной пошлины – 10 %. Ставка
сбора за таможенное оформление – 15 евро.
– использовала 15 000 литров коньяка, ввезенного из
Молдовы, для производства 20 000 литров коньяка с объ-
емной долей этилового спирта 43 %. Выручка от реализа-
ции данного коньяка составила 375 000 руб. (с косвенны-
ми налогами);
– реализовала 10 000 литров ввезенного на террито-
рию Республики Беларусь вина виноградного оригиналь-
ного и получила выручку в размере 180 000 руб. (с кос-
ГУ ий
венными налогами).
Требуется: рассчитать суммы НДС и акциза, подлежа-
щие уплате в бюджет за отчетный период.
ес ор
ол т
П зи
по
Ре
38
Налоги для государства – то же, что паруса для корабля.
Они служат тому, чтобы скорее ввести его в гавань, а не тому,
чтобы завалить его своим бременем или держать
всегда в открытом море и чтоб, наконец, потопить его.
Екатерина II Великая,
Императрица Всероссийская
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
1. Определить, в каких случаях возникает налоговое
обязательство по земельному налогу:
– организация самовольно заняла земельный участок;
– на земельном участке организации располагается
ГУ ий
объект сверхнормативного незавершенного строительства;
– организации выделен земельный участок для строи-
тельства и обслуживания объектов недвижимого имущества;
ес ор
– гражданин Республики Беларусь имеет земельный
участок, предоставленный в частную собственность для
строительства и обслуживания жилого дома;
ол т
– организация имеет в своем составе базу отдыха, ко-
торая зарегистрирована как структурное подразделение;
П зи
– учреждению образования, получающему субсидии из

бюджета, принадлежит земельный участок;
по
– организации предоставлен во временное пользование

земельный участок в населенном пункте, срок пользования
которым истек. Организация продолжает пользоваться
Ре
данным земельным участком;

– в пользовании организации имеются земли лесного фон-
да, которые предоставлены для ведения лесного хозяйства;
– организация использует земли водного фонда для
осуществления предпринимательской деятельности;
– организация имеет многоквартирный жилой дом, не-
огороженные гостевые стоянки, хозяйственные и детские
площадки вокруг дома, газоны у дома;
– на земельном участке, предоставленном организации
в постоянное пользование и являющемся закрытой (огоро-
женной) территорией, расположены принадлежащие ей на
праве собственности автодороги (от здания проходной до
зданий склада сырья и склада готовой продукции). Ука-
39
занные дороги предназначены для движения автомобиль-
ного транспорта, доставляющего сырье на склад и готовую
продукцию покупателям;
– религиозной организации принадлежит земельный
участок;
– на основании решения районного исполнительного ко-
митета организации предоставлен в постоянное пользование
земельный участок для строительства объекта, включенного
в государственную инвестиционную программу. Строитель-
ство данного объекта осуществляется за счет средств респуб-
ликанского бюджета;
ГУ ий
– пенсионер по возрасту зарегистрирован по месту жи-
тельства в г. Пинске и проживает в собственном жилом до-
ме, расположенном на земельном участке, предоставленном
ес ор
ему на праве пожизненного наследуемого владения. По ме-
сту жительства пенсионера трудоспособные лица не зареги-
стрированы;
ол т
– пенсионер по возрасту зарегистрирован по месту жи-
П зи
тельства в г. Пинске в собственном жилом доме, располо-

женном на земельном участке, предоставленном ему на
праве пожизненного наследуемого владения. По месту жи-
по
тельства пенсионера зарегистрирован и проживает трудо-

способный сын пенсионера. Кроме этого пенсионеру
в д. Бояры Пинского района предоставлен земельный уча-
Ре
сток для строительства и обслуживания жилого дома

и ведения личного подсобного хозяйства.
2. Организации принадлежит многоквартирный дом.
Площадь земельного участка – 0,15 га. Кадастровая стои-
мость данного земельного участка на 01.01. текущего года
1 м2 – 3,01 руб.
Требуется: рассчитать земельный налог.
3. Организация имеет в постоянном пользовании зе-
мельный участок, предоставленный для эксплуатации и об-
служивания производственного здания, площадью 0,8 га. Ка-
дастровая стоимость данного земельного участка на 1 января
текущего года за гектар равна 37 450 руб.
40
4. Лесхоз расположен в Барановичском районе Брест-
ской области и имеет в пользовании 2 295 га земли, из них:
1) 2 290 га – лесной массив;
2) 3 га – цех по производству изделий из отходов древе-
сины в (кадастровая стоимость 1 м2 составляет 22 руб.);
3) 2 га – пахотные земли (кадастровая оценка 24,7 балла).
4) Коэффициент, установленный решением местных
Советов депутатов, – 1,2.
Требуется: рассчитать земельный налог по лесхозу.
ГУ ий
5. В пользовании организации имеется земельный уча-
сток (пахотные земли). Кадастровая оценка земельного участка
пахотных земель – 53 балла. Площадь пахотных земель – 3 га.
ес ор
6. Физическому лицу в садоводческом товариществе
ол т
«Василек» в Пинском районе Брестской области предостав-
П зи
лен земельный участок для ведения садоводства площадью

0,2 га. Решением местного Совета депутатов к ставке земель-
ного налога применяется повышающий коэффициент 1,8.
по
Требуется: рассчитать земельный налог, если:

– кадастровая стоимость земель в садоводческом това-
риществе составляет 2,56 за 1 м2;
Ре
– кадастровая стоимость земель в садоводческом това-

риществе составляет 1,36 за 1 м2;
– кадастровая стоимость данного земельного участка
отсутствует.
7. Организация имеет в собственности следующие зе-
мельные участки:
– 0,0515 га земельного участка, расположенного в Пин-
ском районе, относящегося к общественно-деловой зоне.
Кадастровая стоимость данного земельного участка на 01.01.
текущего года 1 м2 составляет 18,2 руб.;
– 0,0016 га земельного участка, расположенного в
г. Пинске, относящегося к общественно-деловой зоне. Ка-
41
дастровая стоимость данного земельного участка на 01.01.
текущего года 1 м2 составляет 1,4 руб.;
– 3,6909 га земельного участка, расположенного
в г. Пинске, относящегося к производственной зоне. Кадаст-
ровая стоимость данного земельного участка на 01.01. теку-
щего года 1 м2 составляет 5,6 руб.;
– 80 га земель сельскохозяйственного назначения (зем-
ля, занятая под постоянными культурами), расположенных
в Пинском районе. Кадастровая оценка – 33,7 балла;
– 50 га луговых земель (кадастровая оценка отсутствует).
Требуется: заполнить налоговую декларацию по зе-
ГУ ий
мельному налогу.
8. ЖСК-120 в постоянное пользование предоставлен
ес ор
земельный участок площадью 0,6091 га для содержания и
обслуживания многоквартирного жилого дома. Общая
площадь жилого дома составляет 38 645,5 м2 , в т.ч. пло-
ол т
щадь квартир – 34 520,4 м2 . Площадь квартир, принадле-
жащих физическим лицам, проживающим в жилом доме,
П зи
которые имеют право на применение льготы по земельно-

му налогу, составляет 14 534,9 м2. Кадастровая стоимость
по
данного земельного участка на 01.01. текущего года 1 га

на 01.01. составляет 44 000 руб.
Требуется: рассчитать сумму земельного налога.
Ре
9. Гаражно-строительному кооперативу принадлежит

земельный участок площадью 0,7586 га, на котором раз-
мещены гаражи. В кооперативе состоит 15 пенсионе-
ров по возрасту и три инвалида I и II группы, гаражи ко-
торых занимают 563,52 м2. Кадастровая стоимость 1 га
данного земельного участка на 01.01. текущего года со-
ставляет 425 руб. за гектар. Коэффициент, установленный
решением местных Советов депутатов, – 1,5.
10. В постоянном пользовании научной организации,
имеющей свидетельство об аккредитации научной органи-
зации, имеется земельный участок, площадью 0,4765 га.
42
Площадь, занимаемая капитальными строениями, принад-
лежащих научной организации, составляет 2 500 м2. В те-
кущем году научная организация сдает в аренду коммерче-
ским организациям помещения, расположенные на земель-
ном участке, предоставленном в постоянное пользование,
площадью 500 м2. Кадастровая стоимость земельного
участка на 01.01. текущего года составляет 60 руб. за 1 га.
11. На земельном участке общественно-деловой зоны
площадью 20 000 м2 расположено несколько зданий, зани-
ГУ ий
мающих общую площадь 5 000 м2. Одно из зданий площа-
дью 1500 м2 занято объектами социального обеспечения
общественного объединения инвалидов. Кадастровая стои-
ес ор
мость данного земельного участка на 01.01. текущего года
1 м2 составляет 4,5 руб.
ол т
12. Организация имеет в постоянном пользовании земель-
П зи
ный участок, площадью 0,35 га. Данный земельный участок

предоставлен для обслуживания автозаправочной станции и
магазина розничной торговли, которые занимают 2 000 м2, в
по
т.ч. площадь автозаправочной станции – 1500 м2, магазина –

500 м2. Кадастровая стоимость 1 м2 земель общественно-
деловой зоны на 01.01. текущего года составляет 4,3 руб.
Ре

13. Земельный участок, площадью 0,6850 га, принад-
лежит на праве долевой (30 % и 70 %) частной собственно-
сти двум негосударственным организациям: ОАО «Альве-
на» – 30 %; ЗАО «Мистер» – 70 %. Земельный участок
предоставлен для обслуживания здания административного
назначения. Согласно сведениям, полученным из регистра
стоимости земельных участков, кадастровая стоимость 1 га
земель на 01.01. составляет 65 000 руб.
43
Налог есть предварительная уплата за предоставление
защиты общественного порядка.
Рикетти де Мирабо,
французский оратор и политический деятель
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ
1. Определить плательщика налога на недвижимость:
– физическое лицо-гражданин Республики Беларусь (арен-
додатель) сдает в аренду жилое помещение белорусской органи-
зации (арендатор);
– физическое лицо-гражданин Республики Беларусь (арен-
ГУ ий
додатель) сдает в аренду жилое помещение другому физическо-
му лицу (арендатор);
– белорусская организация (лизингодатель) передала нахо-
дящееся у нее в собственности сооружение в лизинг другой ор-
ес ор
ганизации (лизингополучателю). Договором лизинга установле-
но, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингополуча-
теля;
ол т
– белорусская организация (лизингодатель) передала адми-
П зи
нистративное здание в лизинг, определяемый в соответствии с

законодательством как финансовый лизинг, другой организации
(лизингополучателю). Договором лизинга установлено, что
по
предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя;

– литовская компания, не осуществляющая деятельность
на территории Республики Беларусь через постоянное предста-
Ре
вительство, приобрела здание в г. Минске и передала его

в аренду на три года коммерческой организации-резиденту
Республики Беларусь;
– коммерческая организация арендует у индивидуального
предпринимателя капитальный гараж;
– индивидуальный предприниматель арендует у белорус-
ской организации принадлежащее ей офисное помещение;
– индивидуальный предприниматель по договору лизинга,
определяемой в соответствии с законодательством как финансо-
вый лизинг, арендует часть здания. Лизингодатель – иностранная
организация, не осуществляющая деятельность на территории
44
Республики Беларусь. Договором лизинга установлено, что
предмет лизинга не учитывается на балансе лизингодателя;
– индивидуальный предприниматель по договору, заклю-
ченному с организацией-лизингодателем «Аква», взял в финан-
совый лизинг нежилое помещение. По условиям договора ли-
зинга данное помещение находится на балансе индивидуально-
го предпринимателя. Кроме этого индивидуальный предприни-
матель арендует у ОДО «Планета» часть здания под склад;
– физическое лицо-гражданин Российской Федерации
приобрело в собственность находящийся на территории Рес-
публики Беларусь жилой дом и сдает его в аренду коммерче-
ГУ ий
ской организации-резиденту Республики Беларусь для разме-
щения сотрудников;
– физическое лицо передает принадлежащее ему нежилое
ес ор
здание в доверительное управление организации, а организация
сдает это здание в аренду индивидуальному предпринимателю.
– российская организация, осуществляющая предпринима-
ол т
тельскую деятельность на территории Республики Беларусь че-
П зи
рез постоянное представительство, арендует у индивидуального

предпринимателя-резидента Республики Беларусь сооружение.
по
2. Указать, в каких случаях возникает налоговое обяза-

тельство по налогу на недвижимость:
– гражданин Республики Беларусь имеет в г. Пинске
Ре
в собственности две квартиры в многоквартирных жилых домах.

Одну купил в 2009 году, другая досталась по наследству в 2011
году. При этом в налоговый орган по месту жительства заявле-
ние об освобождении от налога на недвижимость гражданин не
представил;
– гражданин Республики Беларусь-инвалид II группы
проживает в собственной квартире в г. Пинске и имеет в соб-
ственности жилой дом в Пинском районе. Ни в одном из этих
объектов трудоспособных лиц не зарегистрировано;
– гражданин Республики Беларусь-пенсионер по возрас-
ту проживает в собственной квартире в г. Несвиже. Помимо
этого у него в собственности находится дом в Несвижском
45
районе. В доме прописана и проживает трудоспособная дочь
данного гражданина;
– гражданин Республики Беларусь является пенсионером
по выслуге лет. У него в собственности две квартиры. В од-
ной он проживает сам, в другой квартире – его сын с семьей.
Также гражданин имеет в собственности садовый домик с
земельным участком в садоводческом товариществе;
– у организации, применяющей УСН, общая площадь
капитальных строений составляет 900 м2. Часть капитальных
строений организация сдает в аренду;
– учреждение здравоохранения (бюджетная организация)
ГУ ий
сдала в аренду индивидуальному предпринимателю часть
здания, который установил на арендованной площади торго-
вые автоматы по продаже охладительных напитков;
ес ор
– организация, применяющая единый налог для произво-
дителей сельскохозяйственной продукции, имеет в собствен-
ности административное здание;
ол т
– организация-резидент СЭЗ «Брест» имеет в собствен-
П зи
ности производственное здание, которое находится за преде-

лами данной СЭЗ;
– у белорусской организации имеется в собственности
по
здание, расположенное на территории Республики Беларусь и

Польши;
– организация приобрела в собственность и поставила на
Ре
учет в составе основных средств две рекламные конструкции.

Первая представляет собой выносную конструкцию, не за-
крепленную на земле (шифр 70 000); вторая – отдельно стоя-
щую конструкцию, расположенную на тротуаре, на отдельной
опоре, закрепленной на земельном участке (шифр 20335);
– иностранная организация, не осуществляющая пред-
принимательскую деятельность в Республике Беларусь через
постоянное представительство, приобрела на территории
Республики Беларусь жилое помещение (квартиру);
– организации принадлежат автомобильные стоянки, на
которых установлены биотуалеты, классифицируемые как
здания сборно-разборные и передвижные (шифр 10013);
46
– у организации на балансе числится здание цеха, кото-
рое было введено в эксплуатацию в январе текущего года
(о чем имеются сведения в приемо-сдаточных документах);
– физическое лицо является получателем пенсии за осо-
бые заслуги перед республикой. Общеустановленного пен-
сионного возраста не достигло. В текущем году по догово-
ру купли-продажи им был приобретен гараж, расположен-
ный в г. Пинске;
– физическое лицо-пенсионер по возрасту имеет
в собственности жилой дом. В настоящее время физическое
лицо, не смотря на достижение им пенсионного возраста,
ГУ ий
продолжает трудиться;
– физическому лицу-инвалиду II группы принадлежит
жилой дом в г. Пинске, в котором зарегистрирован один.
ес ор
В Пинском районе у него также имеется дом, в котором за-
регистрирован и проживает его трудоспособный сын;
– физическое лицо-член многодетной семьи имеет
ол т
в собственности две квартиры, гараж и жилой дом. В тече-
П зи
ние года семья утрачивает статус многодетной в связи с до-

стижением одним из детей возраста 18 лет.
по
3. Организация имеет в собственности следующие

объекты:
Наименование Остаточная стоимость
Ре
объекта на 01.01. текущего года, руб.

1. Станки 162 000
2. Очистные сооружения (есть в перечне, 54 200
утвержденном Президентом Республики Беларусь
3. Библиотечные фонды 4 350
4. Специальный инструмент 102 800
5. Производственное здание 325 800
6. Служебный автомобиль 18 000
7. Мебель 3 500
8. Грузовые автомобили 80 000
9. Компьютерная техника 4 000
10. Административное здание 50 000
Требуется: рассчитать налог на недвижимость и ука-

зать сроки его уплаты.
4. Организация зарегистрирована в ИМНС по г. Пинску.
На балансе у коммерческой организации имеется:
47
– здание, расположенное в г. Пинске, остаточная стоимость
которого на 01.01. отчетного года составляет 35 000 руб. Коэф-
фициент, применяемый к ставке налога на недвижимость, уста-
новленный решением местных Советов депутатов, равен 1,7;
– здание, расположенное в Пинском районе, остаточная
стоимость которого на 01.01. отчетного года составляет
50 000 руб. Коэффициент, применяемый к ставке налога на
недвижимость, установленный решением местных Советов
депутатов, равен 1,8.
Требуется: рассчитать налог на недвижимость, ука-
ГУ ий
5. У организации на балансе числится здание, остаточ-
ная стоимость которого на 01.01. отчетного года составляет
ес ор
80 000 руб. В мае текущего года организация приобрела
складское помещение стоимостью 23 000 руб. (без НДС).
ол т
П зи
6. У организации на балансе числится здание, оста-

точная стоимость которого на 01.01. отчетного года со-
ставляет 80 000 руб. Здание расположено на земельном
по
участке площадью 0,15 га, выделенном для размещения

объектов розничной торговли. Кадастровая стоимость 1 м2
данного земельного участка составляет 2,9 руб. В августе
Ре
прошлого года организация приняла в эксплуатацию по-

строенное складское помещение, стоимостью 55 000 руб.
(без НДС). Повышающий коэффициент по налогу на не-
движимость и земельному налогу, установленный реше-
нием местных Советов депутатов, составляет 1,6.
Требуется: рассчитать налог на недвижимость и зе-
мельный налог; указать сроки уплаты налогов.
7. На балансе организации имеется два здания, оста-
точная стоимость которых на 01.01. отчетного года соста-
вила 25 000 руб. и 38 000 руб. В сентябре отчетного года
организация реализовала второе здание. Повышающий ко-
48
эффициент по налогу на недвижимость, установленный
решением местных Советов депутатов, составляет 1,5.
8. Белорусская организация имеет в собственности
здание, расположенное:
– в Республике Беларусь, остаточная стоимость кото-
рого на 01.01. текущего года составила 53 000 руб.;
– в Российской Федерации, остаточная стоимость ко-
торого на 01.01. текущего года составила 82 600 руб.
ГУ ий
Сумма налога на недвижимое имущество, уплаченная
белорусской организацией за рубежом, при пересчете в руб-
левый эквивалент по курсу Национального банка Республи-
ес ор
ки Беларусь на дату уплаты составила 950 бел. руб.
Требуется: рассчитать годовую сумму налога на недви-
жимость, подлежащую к уплате в бюджет республики.
ол т
9. Белорусская торговая ОДО «Гандляры» имеет в соб-
П зи
ственности торговое помещение, остаточная стоимость которо-

го на 01.01. текущего года составила 45 000 руб. В марте теку-
щего года организация ОДО «Гандляры» заключила договор
по
аренды складского помещения с иностранной организацией, не

осуществляющей деятельность на территории Республики Бе-
ларусь через постоянное представительство. Согласно договору
Ре
стоимость складского помещения – 22 000 руб. Сведений об

остаточной стоимости данного объекта на 01.04. текущего года
иностранная организация не предоставила.
Требуется: рассчитать налог на недвижимость.
10. Организация владеет земельным участком площа-
дью 0,5234 га. Целевое назначение земельного участка –
размещение и обслуживание объектов общественно-деловой
зоны. Кадастровая стоимость 1 га земельного участка на
01.01. текущего года составляет 23 000 руб. На земельном
участке расположены два здания, являющиеся объектом
обложения налогом на недвижимость, площадь которых
49
составляет 250 м2. Остаточная стоимость зданий на 01.01.
отчетного года: 10 000 руб. и 24 000 руб.
Требуется: рассчитать налог на недвижимость и земель-
ный налог.
11. Бюджетная организация имеет в пользовании земель-
ный участок, площадь которого составляет 0,6885 га (обще-
ственно-деловая зона). Кадастровая стоимость 1 га земельного
участка на 01.01. текущего года составляет 43 800 руб. На зе-
мельном участке имеется здание общей площадью 560 м2.
В феврале текущего года часть здания площадью 112 м2 была
ГУ ий
сдана в аренду сроком на один год индивидуальному пред-
принимателю под склад. Остаточная стоимость здания на
01.04. текущего года составила 48 000 руб. Повышающий ко-
ес ор
эффициент по налогу на недвижимость, установленный ре-
шением местных Советов депутатов, – 1,5.
Требуется: рассчитать налог на недвижимость и зе-
ол т
мельный налог. Указать сроки его уплаты.
П зи
12. На балансе организации на 01.01. отчетного года

числится:
– административное здание, остаточная стоимость ко-
по
торого на 01.01. составила 15 000 руб.;

– производственное здание, остаточная стоимость ко-
торого на 01.01. составила 30 000 руб.;
Ре
– складское помещение А, остаточная стоимость кото-

рого на 01.01. составила 20 000 руб.;
– складское помещение Б, остаточная стоимость кото-
рого на 01.01. составила 22 000 руб., используемое органи-
зацией частично.
В июле отчетного года организация реализовала склад-
ское помещение Б по стоимости 26 000 руб. (в т.ч. НДС).
Повышающий коэффициент по налогу на недвижимость,
установленный решением местных Советов депутатов, со-
ставляет 1,5.
Требуется: заполнить налоговую декларацию по нало-
гу на недвижимость.
50
Гражданин должен платить налоги с тем же чувством, с каким
влюбленный дарит своей возлюбленной подарки.
Новалис,
немецкий поэт и философ
ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ, НАЛОГ ЗА ДОБЫЧУ

(ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
1. Организация занимается строительством и ре-
монтом автомобильных дорог и для этих целей добывает
песок строительный. В течение года добыто: январь – 50
м3 ; февраль – 130 м3 ; март – 200 м3 ; апрель – добыча не
ГУ ий
осуществлялась; май – 40 м3 ; июнь – 75 м3 ; июль – 160
м3 ; август – 340 м3 ; сентябрь – 290 м3 ; октябрь – 105 м3 ;
ноябрь – добыча не осуществлялась; декабрь – 50 м 3 .
Требуется: исчислить налог за добычу (изъятие)
ес ор
природных ресурсов.
2. Организация имеет стационарную установку за-
ол т
грязнения окружающей среды:
П зи
Виды загрязняющих веществ,

Годовой Выброшено Выброшено Выброшено
указанные в разрешении
лимит, за январь, за февраль, за март,
на выбросы загрязняющих веществ
т т т т
по
в атмосферный воздух
Свинец (I класс опасности) 0,15 0,07 0,05 0,06
Азота диоксид (II класс опасности) 1,7 0,09 0,1 0,05
Углерод черный (сажа)
2,8 1,4 1,4 1,4
(III класс опасности)
Ре
Углерода оксид (IV класс опасности) 3,7 0,7 1,3 2,4

Вещества, по которым класс опасности
5,0 2,0 1,7 3,2
не определен
Организация получила 25 июля прошлого года эколо-

гический сертификат соответствия. Организация в первом
квартале отчетного года направила 500 руб. на рекон-
струкцию газоочистных установок.
Справочно: организация исчисляет и уплачивает эко-
логический налог исходя из фактического объема вы-
бросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух.
Требуется: рассчитать экологический налог за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стацио-
нарных источников за I квартал.
51
3. Организация имеет стационарный источник за-
грязнения окружающей среды и осуществляет сбросы
сточных вод:
Места Годовой лимит, Сброшено за I–III квартал, Сброшено за IV квартал,
сбросов м3 м3 м3
1. В водотоки 900 443 209
2. В недра 2200 1710 170
Организация осуществляет выбросы в атмосферный

воздух аммиака (относится к веществам, по которым класс
опасности не определен). За I–III квартал отчетного года
было фактически выброшено 1,3 т аммиака, в IV квартале –
ГУ ий
0,5 т.
Справочно: годовой объем, указанный в разрешении
на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
ес ор
воздух, установлен следующий:
– вещества II класса опасности – 1,5 т;
– вещества III класса опасности – 1,6 т;
ол т
– вещества, по которым класс опасности не установ-
П зи
лен, – 2 т.
Организация также добывает природные ресурсы:
по
Годовой Добыто за Добыто за

Природные ресурсы
лимит 9 месяцев IV квартал
1. Мел для производства цемента, т 30 25 5
2. Глина, т 48 35 10
3. Вода из поверхностных источников для технологических нужд, м3 500 350 47
Ре
Справочно: организация исчисляет и уплачивает налоги

ежеквартально исходя из фактического объема выбро-
сов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую
среду от стационарных источников и исходя из фактиче-
ского объема добычи (изъятия) природных ресурсов.
Требуется: рассчитать налог за добычу (изъятие) при-
родных ресурсов, экологический налог за выбросы за-
грязняющих веществ в атмосферный воздух от стацио-
нарных источников и за сбросы сточных вод за IV квар-
тал отчетного года.
52
4. Предприятие получило разрешение на выбросы
следующих загрязняющих веществ в атмосферный воздух
в следующих объемах:
– кадмий (I класс опасности) – 1,95 т;
– хлор (II класс опасности) – 0,25 т;
– азота оксид (III класс опасности) – 0,5 т;
– углеводороды предельного алифатического ряда (IV
класс опасности) – 1,3 т;
– метанол (III класс опасности) – 0,4 т;
– этиловый эфир этиленгликоля (класс опасности не
установлен) – 2,25 т.
ГУ ий
Фактический объем выбросов загрязняющих ве-
ществ в атмосферный воздух за год составил:
– кадмий (I класс опасности) – 0,95 т;
ес ор
– хлор (II класс опасности) – 0,23 т;
– углеводороды предельного алифатического ряда
ол т
(IV класс опасности) – 0,3 т;
П зи
– метанол (III класс опасности) – 0,4 т;

по
Требуется: рассчитать экологический налог за выбро-

сы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
стационарных источников за отчетный год.
Ре
5. У предприятия фактические выбросы в атмосфер-

ный воздух загрязняющих веществ за I квартал отчетного
года составили:
– озон (I класс опасности) – 0,253 т;
– азота диоксид (II класс опасности) – 1,53 т;
– углеводороды предельного алифатического ряда
(IV класс опасности) – 3 т;
– ксилол (III класс опасности) – 0,5 т;
53
стационарных источников за I квартал при условии,
что объем загрязняющих веществ, указанных в разре-
шениях на выбросы загрязняющих веществ в атмо-
сферный воздух, составляет 4 т.
6. Организацией, согласно данным первичного уче-
та, в I–IV кварталах выброшено загрязняющих веществ,
указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих ве-
ществ в атмосферный воздух, в следующих объемах:
ГУ ий
Выброшено загрязняющих веществ
Наименование Годовой объем,
в отчетном году, т
загрязняющего указанный
I II III IV
вещества в разрешении
ес ор квартал квартал квартал квартал
Ксилол (III класс) 0,6 0,5 0,45 0,05 1,9
Сероводород (II класс) 0,2 0,3 0,2 0,2 1,2
Ртуть (I класс) 0,01 0,02 0,04 0,05 0,2

ол т
П зи
стационарных источников.
по
Ре
54
Взрослые ненавидят налоги так же,
как дети ненавидят чистить зубы, –
и с такой же ребяческой близорукостью.
Пол Сэмюэлсон,
американский экономист
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ В ФОНД

СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ
МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И БЕЛОРУССКОЕ
РЕСПУБЛИКАНСКОЕ УНИТАРНОЕ СТРАХОВОЕ
ПРЕДПРИЯТИЕ «БЕЛГОССТРАХ»
ГУ ий
1. Укажите выплаты, которые облагаются взносами
в Фонд социальной защиты населения Министерства труда
и социальной защиты Республики Беларусь (ФСЗН) и Бело-
ес ор
русское республиканское унитарное страховое предприятие
«Белгосстрах» (Белгосстрах):
– работнику организации по трудовому договору вы-
ол т
плачена заработная плата;
П зи
– физическое лицо оказывает услуги репетитора;

– организация по договору подряда выплатила возна-
граждение.
по
Договор подряда заключен с:

а) физическим лицом;
б) индивидуальным предпринимателем;
Ре
в) юридическим лицом;
– между организацией и ПолесГУ заключен договор о
производственной практике студентов. Студентам, приня-
тым на вакантные должности, с заключением трудовых
договоров начислена заработная плата в размере 450 руб.
Оплата за выполненные работы учащимися, проходящими
производственную практику без заключения с ними тру-
дового договора, составила 200 руб.;
– организация в соответствии с коллективным дого-
вором оказала материальную помощь на приобретение
овощей работникам организации и бывшим работникам-
пенсионерам;
– работники организации получили дивиденды;
55
– работнику организации выплачиваются доплаты за
совмещение профессий;
– по результатам работы за год работникам выплачена
премия в размере 150 руб. каждому;
– бывшему работнику организации оказана матери-
альная помощь ко Дню науки;
– индивидуальный предприниматель заключил со своим
работником договор аренды грузового автомобиля, по кото-
рому арендодатель ежемесячно получает арендную плату.
За прошлый месяц работнику начислена заработная плата
в размере 380 руб. и арендная плата в размере 100 руб.;
ГУ ий
– работник организации состоит на учете нуждающих-
ся в улучшении жилищных условий в соответствии с зако-
нодательством. Наниматель направил на счет организации-
ес ор
застройщика средства для уплаты паевого взноса на доле-
вое участие в строительстве жилья своего работника в сум-
ме 2 500 руб.;
ол т
– за прошлый месяц работнику организации начисле-
П зи
ны заработная плата и пособие по временной нетрудоспо-

собности по уходу за ребенком;
– работник организации участвует в научных иссле-
по
дованиях, имеющих приоритетное значение для реализа-

ции государственных программ и важнейших направле-
ний социально-экономического развития Республики Бе-
Ре
ларусь, и получает грант за счет средств резервного фонда

Президента Республики Беларусь;
– при расторжении трудового договора, заключенного
организацией с работником, последнему выплачено вы-
ходное пособие в размере трехкратного среднемесячного
заработка;
– по решению суда организация выплатила бывшему
работнику компенсацию в возмещение морального вреда,
причиненного работнику в связи с его увольнением с
нарушением требований законодательства;
– работнику ЧУП начислены отпускные и выплачена
единовременная материальная помощь на оздоровление
работника;
56
– за оказанные физическим лицом по договору подря-
да услуги организацией выплачено вознаграждение;
– гражданин Республики Беларусь из-за границы по-
лучил гуманитарную помощь в денежной и натуральной
форме;
– физическому лицу, осуществляемому ремесленную
деятельность, оплатили стоимость изготовленной им про-
дукции;
– работнику организации за счет организации оплачены:
а) стразовые взносы по договору добровольного страхова-
ния имущества;
ГУ ий
б) стразовые взносы по договору добровольного страхова-
ния медицинских расходов;
в) стразовые взносы по договору обязательного госу-
ес ор
дарственного личного страхования;
– сумма выплат (по тарифным ставкам, за стаж работы
и за классность), начисленных по трудовому договору
ол т
в пользу работника (индивидуального предпринимателя,
П зи
бюджетной организации, коммерческой организации, ре-

зидента Парка высоких технологий), составила 1 500 руб.
по
2. За отчетный месяц штатному работнику ОАО «Гали-

лео» начислено:
– по тарифной ставке и должностному окладу – 325 руб.;
Ре
– за совмещение профессий – 160 руб.;

– за стаж работы – 85 руб.;
– премия по результатам работы за месяц – 100 руб.;
– за руководство бригадой – 120 руб.;
– оплачена стоимость путевки ребенку работника в оздо-
ровительное учреждение Республики Беларусь – 50 руб.
Требуется рассчитать:
1) отчисления в ФСЗН и Белгосстрах, размер затрат,
учитываемых при налогообложении прибыли;
2) размер заработной платы, перечисляемую на карт-
счет работника.
57
3. За отчетный период работнику начислено 700 руб.,
в т.ч. 550 руб. – заработная плата, 150 руб. – выходное по-
собие в связи с выходом работника на пенсию.
Требуется рассчитать: отчисления в ФСЗН и Белгос-
страх, размер затрат, учитываемых при налогообложе-
нии прибыли.
4. Работнику организации (работает в особых услови-
ях труда) за отчетный месяц начислено заработной платы
в сумме 680 руб. и выплачено пособие по временной нетру-
доспособности в сумме 40 руб.
ГУ ий
ес ор
5. Работник организации за отчетный месяц отработал
полный рабочий месяц. Ему начислена заработная плата
в размере 540 руб., премия в сумме 65 руб. Кроме этого, фи-
ол т
зическому лицу по гражданско-правовому договору в теку-
П зи
щем месяце начислено и выплачено вознаграждение в сумме

30 руб.
по

Ре
6. Работник отработал в особых условиях труда пол-

ный рабочий месяц (за исключением времени нахождения в
командировке) и ему начислена заработная плата в размере
550 руб. Кроме этого, за время нахождения в командировке,
не связанной с выполнением работ в особых условиях тру-
да, работнику начислена заработная плата в сумме 120 руб.
и возмещены командировочные расходы в сумме 60 руб.
58
7. Работникам ЧУП за полный рабочий месяц произ-
ведены следующие выплаты, руб.:
Захарова Белко Шумская Зусько
Наименование
И.И. П.П. С.С. В.В.
Заработная плата 470 410 490 520
Премия за производственные результаты – 100 150 200
Отпускные – – 180 –
Компенсация за неиспользованный отпуск – – – 560
Единовременная материальная помощь к отпуску – – 220 –
Возмещены расходы работника по проезду
к месту служебной командировки и обратно на – – – 25
территории Республики Беларусь
Возмещены расходы работника по заграничной
– 400 – –
командировке
Арендная плата за использование автомобиля ра-
ГУ ий
70 – – –
ботника в интересах ЧУП
Кроме этого, работнице организации, которая находится

в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-хлетнего
ес ор
возраста, выплачено пособие в размере 350 руб.
страх, размер затрат, учитываемых при налогообложении
ол т
прибыли.
П зи
8. Работникам бюджетной организации, не осуществ-

ляющей предпринимательской деятельности, за февраль те-
по
кущего года произведены следующие выплаты, руб.:

Шумко Попитич Конончук Пригодич
И.И. П.П. К.К. В.В.
Ре
Заработная плата 310 300 360 390

Доплата за классность и профессионализм 120 140
Доплата за стаж работы – – 70 60
Премия за производственные результаты 110 150 80 90
Материальная помощь из средств профсоюза
– – – 100
на приобретение экскурсионных туров
Пособие по временной нетрудоспособности – 40 – –
Командировочные 80 – – –
Доплата за ученую степень и звание – – 160 160
Кроме этого, в феврале текущего года оплачено инди-

видуальному предпринимателю за выполненные работы –
600 руб. (в т.ч. НДС), физическому лицу (не является ра-
ботником организации) по договору подряда – 250 руб.
59
9. Индивидуальный предприниматель осуществляет
торгово-закупочную деятельность. В январе текущего года
размер дохода от осуществляемой предпринимательской
деятельности составил 5 500 руб. Кроме того, у индивиду-
ального предпринимателя по трудовому договору работает
физическое лицо, размер начисленной заработной платы
которого за январь текущего года составил 800 руб., размер
выплат по временной нетрудоспособности наемного работ-
ника – 50 руб.
страх, размер затрат, учитываемых при налогообложении.
ГУ ий
10. Сельскохозяйственным предприятием, у которого
объем произведенной сельскохозяйственной продукции
ес ор
составляет 60 % общего объема произведенной продукции,
в пользу работников произведены следующие выплаты (руб.):
Солодуха Наумчик Абрамчук Зенютич
ол т
Д.Д. Ф.Ф. В.В. Я.Я.
Заработная плата
П зи
320 310 330 350

Премия за производственные результаты 100 90 60 70
Отпускные 150 – – –
Доплата за совмещение профессий – 110 – –
Выходное пособие в связи с призывом работни-
по
– – 80 –
ка на воинскую службу
Оплата стоимости обучения работников на кур-
сах переподготовки в учреждении образования 1 000 – – –
ПолесГУ
Ре

страх, размер затрат, учитываемых при налогообложении
прибыли.
60
Самое непостижимое в этом мире –
налоговая шкала.
Альберт Эйнштейн,
немецкий физик
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
1. Укажите затраты, учитываемые при налогообложе-
нии прибыли:
– организация приобрела сырье, которое планирует
использовать в производственных целях;
– организация использовала для производства трико-
ГУ ий
тажных изделий приобретенное ранее у резидента Рес-
публики Беларусь трикотажное полотно;
– организация выплатила:
а) работникам, занятым на производстве продукции, за-
ес ор
работную плату по тарифным ставкам;
б) работникам управленческого персонала заработную
плату по тарифным ставкам;
ол т
в) работникам вознаграждение по итогам работы за год;
П зи
г) работнику пособие по временной нетрудоспособности;

д) работнику материальную помощь на оздоровление;
е) командируемому работнику командировочные;
по
– в штате организации состоит юрист, который зареги-

стрирован как индивидуальный предприниматель. Ежеме-
Ре
сячно помимо оплаты по трудовому договору организация

перечисляет ему вознаграждение по договору на оказание
юридических услуг, связанных с оформлением договоров;
– в штате организации состоит менеджер по продажам
автомобильных запчастей. Одновременно он как индивиду-
альный предприниматель выполняет для организации рабо-
ты, связанные с ремонтом и обслуживанием компьютерной
техники;
– в штате организации состоит специалист, который
осуществляет технический надзор на объектах строитель-
ства. При этом организация привлекает для оказания услуг
по техническому надзору другую организацию – своего
учредителя;
61
– унитарное предприятие оказывает маркетинговые
услуги организации – своему учредителю. В то же время
в обязанности работника организации входит изучение и
поиск рынков сбыта товаров;
– работник организации находится на стационарном
лечении в учреждении здравоохранения, в связи с чем на
период его болезни организации пришлось оплатить услу-
ги, оказание которых входит в круг трудовых обязанностей
этого работника;
– на балансе организации числится здание, используе-
мое в предпринимательской деятельности;
ГУ ий
– на балансе предприятия числится спортивный зал,
используемый для проведения досуга работниками органи-
зации;
ес ор
– организация приобрела оборудование в целях исполь-
зования в предпринимательской деятельности;
– организация взяла в аренду грузовой автомобиль в целях
ол т
использования в предпринимательской деятельности;
П зи
– организация приобрела грузовой автомобиль и ис-

пользует его в предпринимательской деятельности;
– организация уплатила проценты за пользование кре-
по
дитом;
– организация понесла расходы на питание и прожива-
ние иностранной делегации;
Ре
– организация уплатила штраф за нарушение налогово-

го законодательства;
– в результате инвентаризации выявлена недостача то-
варно-материальных ценностей;
– литовская компания, не осуществляющая деятель-
ность в Республике Беларусь через постоянное представи-
тельство, создало в Республике Беларусь ОДО. За кален-
дарный год ОДО начислило литовской компании проценты
за пользование займами в сумме 10 000 руб. По данным
бухгалтерского учета на 31 декабря величина актива ОДО
составила 150 000 руб., а величина обязательств перед ли-
товской компанией по предоставленному займу составила
120 000 руб.;
62
– у белорусской организации перед иностранным
учредителем на 01.01. отчетного года имеется задолжен-
ность в сумме 10 000 руб. В течение отчетного года ино-
странная организация-учредитель оказала консультацион-
ные услуги стоимостью 2 000 руб. и выдала денежный заем
в сумме 20 000 руб. За пользование денежным займом бе-
лорусская организация перечислила иностранной органи-
зации проценты в сумме 5 000 руб. Размер собственного
капитала белорусской организации на конец отчетного го-
да составил 8 000 руб.;
– у белорусской организации перед иностранным учре-
ГУ ий
дителем (доля участия – 95 %) на 01.01. отчетного года
имеется задолженность в сумме 65 000 руб. В течение года
белорусская организация от иностранного учредителя по-
ес ор
лучила заем в размере 40 000 руб., за пользование которым
за год уплачены процентов в сумме 2 800 руб. На конец от-
четного года сумма активов белорусской организации со-
ол т
ставила 250 000 руб. а сумма обязательств – 220 000 руб.;
П зи
– иностранная организация владеет 82 % акций бело-

русской организации. На начало отчетного года у белорус-
ской организации перед иностранным учредителем имеется
по
задолженность в сумме 780 руб. В течение года иностран-

ная организация-учредитель оказала инжиниринговые
услуги стоимостью 12 000 руб. и управленческие услуги
Ре
стоимостью 18 000 руб. По данным бухгалтерского учета

белорусской организации на последнее число отчетного го-
да сумма активов составила 75 000 руб., сумма обяза-
тельств без учета задолженности по налогам – 65 000 руб.
2. Организация за отчетный период реализовала про-
дукцию собственного производства на сумму 12 000 руб.
(в т.ч. НДС 20 %). Затраты, учитываемые при налогообло-
жении прибыли, составили 6 000 руб.
Требуется: определить сумму налогов, подлежащих к
уплате в бюджет за отчетный период.
3. Организация за отчетный период имеет следующие
показатели:
63
– приобретено сырье для производства продукции на
сумму 18 000 руб. (в т.ч. НДС 20 %), которое полностью ис-
пользовано в производстве продукции;
– реализовано продукции собственного производства по
свободным отпускным ценам на сумму 32 000 руб. (в т.ч.
НДС 10 %).
ГУ ий
– реализовано товаров на территории Республики Бе-
ларусь покупателям из Республики Беларусь на сумму
24 000 руб. (в т.ч. НДС 20 %);
ес ор
ларусь покупателям из Республики Беларусь на сумму
22 000 руб. (в т.ч. НДС 10 %);
ол т
ларусь покупателям из Украины на сумму 20 000 руб. (до-
П зи
кументы, подтверждающие применение ставки НДС 0 %,

получены);
по
– затраты, учитываемые при налогообложении, –

10 000 руб.
Ре

– обороты по реализации товаров на территории Респуб-
лики Беларусь белорусским покупателям – на сумму 2 500 руб.
(в т.ч. НДС 20 %);
– обороты по реализации товаров на территории Респуб-
лики Беларусь покупателям из Польши – на сумму 1 000 руб.
(документы, подтверждающие применение ставки НДС, 0 %,
получены);
– затраты, учитываемые при налогообложении, – 500 руб.;
– внереализационные доходы – 65 руб.;
– внереализационные расходы – 35 руб.
64
6. Организация занимается оптовой торговлей. В от-
четном периоде организация:
– приобрела продукцию у производителей Республики Бе-
ларусь на сумму 60 000 руб. (в т.ч. НДС 20 %);
– понесла расходы, связанные с доставкой и реализацией
приобретенной продукции, – 5 000 руб.;
– прочие расходы, связанные с производственной деятель-
ностью и учитываемые при налогообложении, – 15 000 руб.;
ГУ ий
– реализовала приобретенные товары на сумму 72 000 руб.
(в т.ч. НДС 20 %);
– получила оплату за реализованную продукцию в сумме
ес ор
66 000 руб.
ол т
7. Производственное предприятие за первый квартал
П зи
налогового года имеет следующие показатели:

– на территорию Республики Беларусь в таможенном
режиме свободного обращения ввезено сырье, таможенная
по
стоимость которого 100 000 руб. Ставка таможенной по-

шлины – 25 %. Сбор за таможенное оформление – 90 руб.
Данное сырье полностью использовано в производствен-
Ре
ных целях;
– прочие затраты, учитываемые при налогообложении
прибыли, – 120 000 руб.;
– выручка от реализации продукции на территории Рес-
публики Беларусь – 320 000 руб. (в т.ч. НДС 20 %).
8. Организация осуществляет деятельность по пошиву
верхней одежды. За первый квартал налогового периода ор-
ганизация имеет следующие показатели:
– ввезено на таможенную территорию Республики Бела-
русь товаров, таможенная стоимость которых 40 000 руб.
65
Ставка таможенной пошлины – 10 %, сбор за таможенное
оформление – 12 руб. Данные товары полностью использова-
ны в отчетном периоде для производства продукции;
– приобретено сырье на территории Республики Беларусь
на сумму 30 000 руб. (в т.ч. НДС 20 %), которое полностью ис-
пользовано для производства продукции;
– 20 января налогового года приобретено производствен-
ное оборудование стоимостью 7800 (в т.ч. НДС);
– размер начисленной заработной платы со всеми обяза-
тельными начислениями на заработную плату – 9 000 руб.;
– арендная плата за пользование по договору аренды
ГУ ий
складскими помещениями сторонней организации – 1 200 руб.
(в т.ч. НДС);
– перечислила на расчетный счет Белорусскому дет-
ес ор
скому фонду 500 руб.;
– реализовала покупателям Республики Беларусь по за-
ключенным с ним договорам готовой продукции на сумму
ол т
96 000 руб. (в т.ч. НДС 20 %);
П зи
– реализовала резидентам Российской Федерации на

сумму 25 000 руб. (документы, подтверждающие примене-
ние ставки НДС 0 %, получены в марте).
по

уплате за отчетный период.
Ре
9. Организация за I квартал имеет следующие показатели:

– обороты по реализации товаров, освобожденные от
НДС, – 10 000 руб.;
– обороты по реализации товаров, облагаемые по став-
ке 0 %, – 4 000 руб.;
– обороты по реализации товаров, облагаемые НДС по
ставке 20 %, – 6 000 руб. (в т.ч. НДС);
– стоимость приобретенного сырья и материалов –
4 200 руб. (в т.ч. НДС 20 %);
– стоимость использованного для производственных
целей сырья и материалов – 6 500 руб. (без НДС);
– сумма НДС, уплаченного при ввозе товара на терри-
торию Республики Беларусь, – 1 500 руб.;
66
– начислена заработная плата производственным ра-
ботникам – 2 500 руб.;
– начислена заработная плата работникам админи-
страции – 700 руб.;
– сумма обязательных взносов в ФСЗН, относимых на
затраты, учитываемые при налогообложении, – 1 100 руб.;
– сумма обязательных взносов на страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, начисленных в РУП «Белгосстрах» – 20 руб.;
– подоходный налог – 2 500 руб.;
– налог на недвижимость по зданиям и сооружениям –
ГУ ий
50 руб.;
– земельный налог – 45 руб.;
– земельный налог по земельному участку, на котором
ес ор
размещены объекты незавершенного строительства, – 75 руб.;
– налог за добычу (изъятие) природных ресурсов –
90 руб.;
ол т
– налог за выбросы загрязняющих веществ в атмо-
П зи
сферный воздух – 85 руб.;

– государственная пошлина – 25 руб.;
– таможенная пошлина – 100 руб.;
по
– сбор за таможенное оформление – 15 руб.;

– консульский сбор – 120 руб.;
Ре
– внереализационные расходы – 70 руб.

10. Организация за первый квартал имеет следующие
– обороты по реализации продукции собственного про-
изводства – 150 000 руб. (в т.ч. НДС 20 %);
– обороты по реализации основных средств – 9 000 руб.
(в т.ч. НДС);
– стоимость израсходованного в производственных це-
лях сырья – 45 000 руб.;
67
– стоимость приобретенных и использованных в производ-
ственных целях комплектующих – 12 000 руб. (в т.ч. НДС);
– расходы на оплату труда – 25 000 руб.;
– амортизация основных средств – 15 000 руб.;
– уплачены штраф и пеня в бюджет за нарушение
налогового законодательства – 350 руб.;
– командировочные расходы – 100 руб.;
– затраты по реализации реализованных основных
средств – 2 500 руб.;
– остаточная стоимость реализованных основных
ГУ ий
– понесены судебные издержки – 700 руб.;
– уплачены штрафы партнеру за нарушение условий
хозяйственного договора – 2 000 руб.;
ес ор
– на 01.01. отчетного года на праве собственности
имеет здание, остаточная стоимость которого на 01.01. со-
ставила 15 000 руб.
ол т
П зи

11. Банк за отчетный квартал имеет следующие доходы:
по
– доходы за открытие, ведение и закрытие банковских

счетов организаций и физических лиц – 180 000 руб.;
– доходы от кассового обслуживания организаций и
Ре
физических лиц – 45 000 руб.;

– доходы от проведения валютно-обменных опера-
ций – 210 000 руб.;
– доходы от оказания услуг депозитария – 40 000 руб.;
– доходы от оказания услуг по предоставлению в поль-
зование сейфов – 6 500 руб.;
– доходы в виде платы за инкассацию, перевозку
наличных денежных средств – 5 000 руб.;
– другие доходы, связанные с деятельностью, осу-
ществляемой банком, – 15 000 руб.
Кроме того, в отчетном периоде:
– принято к учету имущество, оказавшееся в излишке
по результатам инвентаризации, на сумму 5 000 руб.;
68
– получен вклад в уставный фонд, произведенный ак-
ционером, на сумму 250 000 руб.;
Расходы банка за отчетный период:
– проценты по договорам банковского вклада –
45 000 руб.;
– комиссионные взносы за оказание банку услуг –
190 000 руб.;
– расходы по переводу пенсий и пособий, а также
расходы по переводу денежных средств без открытия сче-
тов организациями и физическими лицами – 6 000 руб.;
– расходы по оплате услуг автоматизированной си-
ГУ ий
стеме межбанковских расходов – 4 500 руб.;
– расходы на оплату труда – 8 000 руб.;
– амортизационные отчисления – 8 500 руб.;
ес ор
– обязательные отчисления от фонда заработной пла-
ты – 3 000 руб.;
– прочие банковские расходы – 95 000 руб.
ол т
Банк в январе направил прибыль на приобретение
П зи
компьютеров в сумме 20 000 руб. Остаточная стоимость

зданий на 01.01. текущего года – 450 000 руб.
по

12. Банк за календарный год получил следующие до-
Ре
ходы:
– проценты за предоставление кредитов – 12 000 000 руб.;
– денежные средства для компенсации потерь от вы-
дачи льготных кредитов по решению Президента Респуб-
лики Беларусь – 15 000 000 руб.;
– от кассового обслуживания организаций – 5 000 000 руб.;
– от размещения денежных средств на счетах других
банков – 5 600 000 руб.;
Банк за календарный год понес следующие расходы:
– проценты по договорам банковского вклада –
4 000 000 руб.;
– связанные с проведением валютно-обменных опера-
ций – 700 000 руб.;
69
– на оплату труда работников – 2 700 000 руб.
– амортизационные отчисления – 1 500 000 руб.;
– оплата билетов в театр – 500 руб.;
– налог на недвижимость – 3 500 000 руб.
13. Банк за календарный год имеет следующие доходы:
– проценты, полученные по выданным кредитам, –
15 000 000 руб.;
– комиссионное вознаграждение за выполнение бро-
ГУ ий
керских операций – 123 000 руб.;
– за услуги по открытию, ведению и закрытию сче-
тов – 540 000 руб.;
ес ор
– за информационные, консультационные, экспертные
и другие услуги – 330 000 руб.;
– комиссионное вознаграждение за операции с валю-
ол т
той за счёт и по поручению клиентов – 360 000 руб.;
За календарный год банк имеет следующие расходы:
П зи
– уплачены проценты по вкладам – 1 950 000 руб.;

– уплачены проценты по депозитным сертификатам –
по
200 000 руб.;

– приобретены канцелярские товары на сумму
225 000 руб.;
Ре
– платежи за аренду офиса банка – 105 000 руб.;

– налог на недвижимость – 15 000 руб.
14. Организация занимается производством алкоголь-
ной продукции. За первый квартал организация имеет
следующие показатели:
– произвела 2 000 000 литров водки (содержание спир-
та – 40 %);
– реализовала водку по свободным отпускным ценам:
а) 800 000 бутылок по цене 2,5 руб. за одну бутылку
(цена дана без НДС и акциза) – покупателям из Республи-
ки Беларусь;
70
б) 600 000 бутылок по цене 3 руб. за одну бутылку –
покупателям из Российской Федерации. Документы, под-
тверждающие применение ставки НДС 0 % и освобожде-
ние от акциза, получены;
– приобрела сырье, материалы, топливо, которое ис-
пользовано в производстве – 800 000 руб. (в т.ч. НДС);
– уплатила экономические санкции в бюджет за нару-
шение налогового законодательства – 2 500 руб.;
– получила санкции от российского покупателя –
1 200 руб.;
– перечислила средства на приобретение медикамен-
ГУ ий
тов для городской больницы, финансируемой из бюдже-
та, – 5 000 руб.;
– остаточная стоимость зданий на 01.01. текущего го-
ес ор
да – 250 000 руб.
ол т
15. За год организация имеет следующие показатели:

П зи
– выручка от реализации на территории Республики Бела-

русь продукции собственного производства – 240 000 руб.
по
(в т.ч. НДС 20 %);

– оплата электроэнергии – 8 000 руб. (в т.ч. НДС);
– начислена заработная плата по тарифным ставкам –
Ре
9 000 руб.;
– доплата за совмещение профессий – 7 500 руб.;
– выплачено пособие по уходу за ребенком – 2 800 руб.;
– прочие затраты, учитываемые при налогообложе-
нии, – 100 000 руб.;
– в сентябре приобретено производственное оборудо-
вание стоимостью 180 000 (в т.ч. НДС), по которому при-
нято решение воспользоваться инвестиционным вычетом;
– остаточная стоимость зданий и сооружений на
01.01. текущего года – 25 000 руб.
Требуется: определить сумму налоговых платежей,
подлежащих к уплате за отчетный период.
71
16. По итогам отчетного года организация имеет сле-
– выручка от реализации на территории Республики Бе-
ларусь продукции собственного производства – 66 000 (в т.ч.
НДС 20 %);
ларусь оборудования – 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС). Остаточ-
ная стоимость данного оборудования – 4 000 руб.;
– расходы на приобретение сырья, использованного в
производственных целях, – 18 000 руб. (в т.ч. НДС);
– сторонней организацией оказаны транспортные услуги
ГУ ий
стоимостью 1 200 руб. (в т.ч. НДС);
– начислена амортизация по основным средствам, ис-
пользованными при производстве продукции (без учета
ес ор
приобретенных в текущем году) – 2 500 руб.;
– начислена заработная плата работникам по тариф-
ным ставкам – 12 500 руб.;
ол т
– начислены отпускные – 4 000 руб.;
П зи
– выплачено пособие по временной нетрудоспособно-

сти – 1 500 руб.;
– командировочные расходы – 2 000 руб.;
по
– затраты по реализации реализованного оборудова-

ния – 100 руб.;
– остаточная стоимость зданий и сооружений на 01.01. те-
Ре
кущего года – 15 000 руб.;

– в январе приобретено новое оборудование стоимо-
стью 60 000 руб. (в т.ч. НДС), амортизационные отчисле-
ния по которому начисляются с февраля. Срок полезного
использования оборудования – 4 года. По данному основ-
ному средству организация решила воспользоваться инве-
стиционным налоговым вычетом и применять линейный
способ начисления амортизации.
Требуется: определить сумму налоговых платежей,
подлежащих к уплате за отчетный период.
17. Организация занимается производством строи-
тельных материалов. За прошлый год получен убыток
72
в сумме 5 000 руб. За текущий год организация имеет сле-
– выручка от реализации продукции собственного
производства по свободным отпускным ценам на террито-
рии Республики Беларусь – 360 000 руб. (в т.ч. НДС);
– затраты по производству и реализации продукции
собственного производства, учитываемые при налогооб-
ложении, – 200 000 руб.;
– добыто песка строительного 1 500 м3 ;
– получены штрафы от продавца сырья – 400 руб.;
– проценты за пользование банком денежными сред-
ГУ ий
ствами, находящимися на банковском счете, – 200 руб.;
– пеня за просрочку уплаты в бюджет налогов – 100 руб.;
– земельный налог – 1 500 руб.;
ес ор
– остаточная стоимость сооружений на 01.01. – 100 000 руб.,
в т.ч. стоимость очистных сооружений (есть в перечне, утвер-
жденном Президентом Республики Беларусь) – 60 000 руб.
ол т
П зи
уплате за отчетный период.

18. Организация занимается производством и реализацией
по
продуктов питания. По итогам прошлого календарного года

организация получила убыток в сумме 1 200 руб. По результа-
там отчетного года организация имеет следующие показатели:
Ре

ларусь продукции собственного производства по свободным
отпускным ценам белорусским покупателям – 30 000 руб.
(в т.ч. НДС);
– выручка от реализации на территории Республики
Беларусь продукции собственного производства в Поль-
шу – 10 000 руб. (в т.ч. НДС);
– передано товаров бесплатно в целях реклам – 1 800 руб.;
– приобретено сырье, которое полностью использовано
для производства продукции, на сумму 6 000 руб. (в т.ч. НДС);
– страховые взносы по обязательному страхованию
гражданской ответственности владельцев транспортных
73
– расходы на устройство газонов и цветников за пре-
делами границы предприятия – 500 руб.;
– суммы кредиторской задолженности, по которой ис-
текли сроки исковой давности, – 1 000 руб.;
– судебные издержки – 800 руб.;
– получены дивиденды по акциям из источни-
ков в Республике Беларусь – 1 200 руб.;
– прочие затраты, учитываемые при налогообложении
прибыли, – 15 000 руб.
ГУ ий
19. За отчетный период организация имеет следую-
щие показатели:
ес ор
– выручка от реализации продукции на территории
Республики Беларусь – 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20 %);
– затраты, учитываемые при налогообложении при-
ол т
были, – 80 000 руб.;
– оплачены расходы медицинского учреждения, фи-
П зи
нансируемого из бюджета, – 500 руб.;

– сальдо по внереализационным операциям – 8 000 руб.;
по
– направлено в виде ссуды на строительство жилья

работникам организации – 2 500 руб.;
– получена прибыль от деятельности за пределами тер-
Ре
ритории Республики Беларусь – 40 000 руб. Налог на при-

быль, удержанный за границей, – 8 500 руб.
Требуется: определить сумму налога на прибыль,
подлежащую к уплате в бюджет Республики Беларусь
20. Собственник (веритель) по договору доверитель-
ного управления на 3 года передал доверительному
управляющему здание для последующей сдачи в аренду.
По условиям договора доверительный управляющий пе-
речисляет доходы верителю за вычетом своего вознаграж-
дения, которое составляет 10 % от суммы дохода. За пер-
вый квартал аренды доверительный управляющий полу-
чил следующие результаты:
74
– доход от операций по сдаче здания в аренду –
36 000 руб.;
– вознаграждение доверительного управляющего –
3 600 руб.;
– расходы по сдаче в аренду – 4 000 руб.
Требуется: рассчитать налоги, подлежащие к уплате
в бюджет, у вверителя и доверительного управляющего.
21. Страховая организация за календарный год имеет
– страховые взносы, уплаченные страхователями по
ГУ ий
договорам обязательного страхования, – 55 000 000 руб.;
– страховые взносы, уплаченные страхователями по
договорам добровольного страхования, – 35 000 000 руб.;
ес ор
– получены страховщиком вознаграждения за дея-
тельность по оценке размера ущерба в результате наступ-
ления страховых случаев – 15 000 руб.;
ол т
– выплачено страхователям страховое возмещение по
договорам страхования – 20 000 000 руб.;
П зи
– начислена заработная плата штатным работникам –

150 000 руб.;
по
– выплачены страховым агентам и страховым брокерам

вознаграждения за оказанные ими услуги – 60 000 руб.;
– расходы по изготовлению бланков страховых поли-
Ре
сов – 3 000 руб.;

– реализовано основных средств на сумму – 10 000 руб.;
– представительские расходы – 8 000 руб.;
– страховые премии, полученные по договорам стра-
хования, – 47 000 000 руб.;
– страховые выплаты, уплаченные по договорам стра-
хования, – 28 000 000 руб.;
75
– штрафные санкции, полученные за нарушение дого-
вора сострахования, – 2 150 000 руб.;
– вознаграждение, полученное за оказанные консуль-
тационные услуги, – 1 320 000 руб.;
– вознаграждение, полученное по договорам пере-
страхования, – 450 000 руб.;
– оплачены услуги оценщика – 316 000 руб.;
– комиссионные вознаграждения, выплаченные стра-
ховым агентам, – 33 000 руб.;
– оплачены услуги сюрвейера – 2 000 руб.;
– расходы на изготовление бланков страховых дого-
ГУ ий
воров и страховых полисов – 8 000 руб.;
– оплачена аренда офисных помещений – 25 000 руб.;
ес ор
ол т
следующие обороты:
П зи
– получены страховые премии по договорам страхо-

вания на сумму 1 500 000 руб.;
по
– получены страховые премии по договору сострахо-

вания на сумму 300 000 руб.;
– оплачено вознаграждение страховым агентам
Ре
в сумме 125 000 руб.;

– оплачены услуги эксперта по выявлению подлинно-
сти антикварных ценностей, заявленных по договору стра-
хования имущества, в размере 40 000 руб.;
– оплачены услуги оценщика по определению стоимо-
сти имущества в размере 19 000 руб.;
– произведены страховые выплаты по ранее заключен-
ным договорам имущественного страхования в размере
970 000 руб.;
– оплачены счета типографии за печать бланков стра-
ховых договоров и полисов в размере 23 000 руб.
76
24. Организация находится и осуществляет в сельской
местности деятельность по производству дверей и торгово-
закупочную деятельность. Имеет сертификат продукции
собственного производства. На основании данных раз-
дельного учета за год имеет следующие показатели (руб.):
Торгово-
Производство
Показатель закупочная
дверей
деятельность
Выручка от реализации продукции (в т.ч. НДС) 120 000 180 000
Расходы на приобретение товаров, сырья, материалов (в т.ч. НДС) 60 000 54 000
Амортизационные отчисления 6 000 8 000
Расходы на оплату труда работников 2 0000 48 000
ГУ ий
Расходы, связанные с арендой помещения,
10 000 16 000
использованного в производственных целях
Требуется: заполнить налоговую декларацию по нало-

ес ор
гу на прибыль.
ол т
П зи
по
Ре
77
Безопасность и собственность могут существовать
лишь в таком государстве,
где налоговая норма не меняется каждый год.
Наполеон I,
французский император
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1. Укажите, в каких случаях возникает налоговое
обязательство по подоходному налогу с физических лиц:
– физическим лицом за выполнение им трудовых обя-
занностей получены доходы в денежной форме от органи-
зации, которая является местом основной работы физиче-
ГУ ий
ского лица;
– физическим лицом за выполнение им трудовых обя-
занностей получены доходы в натуральной форме от ин-
ес ор
дивидуального предпринимателя, который не является
местом основной работы физического лица;
– организация оплатила своему работнику стоимость
ол т
обучения в системе повышения квалификации и перепод-
П зи
готовки кадров для нужд организации;

– физическому лицу при наступлении страхового слу-
чая по добровольному страхованию имущества выплачено
по
страховое возмещение;
– физическим лицом по месту основной работы полу-
чены пособия по временной нетрудоспособности по уходу
Ре
за больным ребенком;
– физическим лицом по месту основной работы полу-
чено пособие по уходу за ребенком до достижения ребен-
ком 3-хлетнего возраста;
– физическое лицо получил доходы за сдачу крови;
– физическому лицу перечислены алименты;
– физическое лицо на возмездной основе сдает иму-
щество в аренду;
– физическому лицу выплачена компенсация за неис-
пользованный отпуск;
– физическое лицо направлено в служебную команди-
ровку. Организация возместила командированному работ-
нику суточные в установленных законодательством пре-
78
делах, расходы по проезду к месту служебной команди-
ровки и обратно, а также по найму жилого помещения;
– студентом учреждения образования получена сти-
пендия;
– физическому лицу от организации, которая является
местом основной работы физического лица, дополнитель-
но к заработной плате начислена:
а) надбавка за продолжительность работы;
б) надбавка за классность;
в) материальная помощь от профсоюзной организации;
г) материальная помощь от организации;
ГУ ий
– физическое лицо получило дом по наследству;
– физическому лицу начислены доходы в виде процен-
тов по банковским вкладам в банке, находящемуся на терри-
ес ор
тории Республики Беларусь;
– физическое лицо получило в дар квартиру от:
а) матери;
ол т
б) тети;
П зи
– физическое лицо реализовано в прошлом году кварти-

ру и гараж, в текущем году – жилой дом, гараж и земельный
участок.
по
2. Укажите, в каких случаях возникает право на примене-

ние налогового вычета по подоходному налогу с физических лиц:
Ре
– юридическое лицо заключило с физическими лицами

трудовой договор;
– физическое лицо, зарегистрированное в качестве ин-
дивидуального предпринимателя, несет расходы, связанные
с получением его дочерью первого высшего образования
в вузе Республики Беларусь;
– родители оплачивают обучение своих детей:
а) дочь обучается в магистратуре учреждения образо-
вания Республики Беларусь;
б) учащийся средней школы обучается на платных
подготовительных курсах в УО «Полесский государствен-
ный университет»;
79
в) сын получает первое высшее образование на дневной фор-
ме обучения в УО «Белорусский государственный университет»;
г) сын получает первое высшее образование на заочной
форме в УО «Полесский государственный университет»;
д) дочь получает первое высшее образование в Пражском
Университете;
е) дочь обучается в аспирантуре УО «Белорусский госу-
дарственный экономический университет»;
– cотрудником организации по месту основной работы
представлены документы, подтверждающие, что его супруга
обучается на платной основе в вузе на дневной форме обу-
ГУ ий
чения и получает первое высшее образование в учреждении
образования Республики Беларусь;
– гражданин Республики Беларусь после окончания
ес ор
техникума поступает в вуз Республики Беларусь для полу-
чения первого высшего образования;
– женщина находится в отпуске по уходу за ребенком до
ол т
достижения ребенком 3-хлетнего возраста и получает пособие;
П зи
– физическое лицо в феврале текущего года реализо-

вало легковой автомобиль, а в августе – мотоцикл;
– физическим лицом со страховой организацией заклю-
по
чен договор добровольного страхования медицинских рас-

ходов, согласно которому физическое лицо уплачивает
страховые взносы с периодичностью, указанной в договоре.
Ре
3. За февраль текущего года работнику организации,

являющейся местом основной работы, начислены следующие
виды доходов:
– заработная плата по тарифным ставкам – 400 руб.;
– надбавка за продолжительность работы – 50 руб.;
– доплата за совместительство – 100 руб.;
– отпускные, приходящиеся на отчетный месяц, –
120 руб.;
– материальная помощь к отпуску на оздоровление – 90 руб.
Справочно: работник имеет ребенка в возрасте 6 лет.
Требуется: рассчитать налоговые платежи, по которым
возникает налоговое обязательство
80
4. За март текущего года работнику организации, явля-
ющейся местом основной работы, начислены следующие ви-
ды доходов:
– заработная плата по тарифным ставкам – 300 руб.;
– надбавка за классность – 60 руб.;
– материальная помощь к празднику 8-е Марта – 100 руб.;
– больничные по уходу за ребенком – 80 руб.;
– премия по итогам работы – 120 руб.
Кроме того, работником предоставлены документы, подтвер-
ждающие понесение расходов на обучение дочери (400 руб.).
Справочно: работник имеет сына в возрасте 11 лет и дочь
ГУ ий
в возрасте 19 лет (студентка вуза Республики Беларусь).
возникает налоговое обязательство.
ес ор
5. Участник общества подал заявление о выходе из
общества. На общем собрании принято решение о выходе
ол т
данного участника и передаче ему недвижимого имуще-
ства стоимостью 85 000 руб. (остаточная стоимость иму-
П зи
щества на момент выхода). Курс НБ на момент передачи

имущества участнику – 2,15 руб. за 1 долл. США. Размер
по
внесенного вклада участника составляет 100 000 руб., ко-

торый был сформирован за счет денежного взноса. Курс на
дату формирования вклада составил 2,0 руб. за 1 долл.
Ре
США. Определить размер подоходного налога, если оце-

ночная стоимость имущества, передаваемого при выходе
участника, составляет:
а) 85 000 руб.;
б) 110 000 руб.
6. Физическое лицо, зарегистрированное как индивиду-
альный предприниматель, за отчетный квартал имеет следую-
щие показатели:
– оборот по реализации продукции собственного произ-
водства на территории Республики Беларусь – 1 900 руб.;
– проценты, начисленные банком по денежным сред-
ствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском
счете в банке, – 5 руб.;
81
– расходы по обслуживанию банком проводимых опе-
раций – 10 руб.;
– доходы от операций по сдаче в аренду автомобиля –
200 руб.;
– стоимость потребленных в процессе производства
ресурсов – 600 (в т.ч. НДС);
– начислена заработная плата наемному работнику –
500 руб.
возникает налоговое обязательство
ГУ ий
7. Физическое лицо, зарегистрированное как индивиду-
альный предприниматель, оказывает парикмахерские услуги
и за отчетный квартал имеет следующие показатели:
ес ор
– оборот по реализации услуг – 16 000 руб.;
– арендные платежи за пользование помещением –
3 000 руб.;
ол т
– начислена заработная плата двум наемным парикмахе-
рам – по 700 руб. каждому ежемесячно;
П зи
– амортизации используемого в производственной дея-

тельности оборудования – 300 руб.;
по
– расходы по оплате коммунальных платежей – 650 руб.;

– оплата за пользование ПК «Клиент-Банк» – 45 руб.;
– стоимость потребленных расходных материалов –
Ре
1 800 руб. (в т.ч. НДС).

Справочно: индивидуальный предприниматель имеет ре-
бенка в возрасте 13 лет.
возникает налоговое обязательство.
8. За нежилое здание, которое продается организации,
физическое лицо планирует получить 100 000 руб.
Требуется: определить договорную цену реализации при
условии соблюдения продавцом требования о размере
запланированного дохода.
82
Взимание непомерных налогов –
это путь, вызывающий разбой, обогащение врага,
приводящий к гибели государства.
Сюнь-Цзы,
китайский мыслитель
ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. Предприятие легкой промышленности за отчет-
ный квартал имеет следующие показатели:
– выручка от реализации продукции собственного произ-
водства на территории Республики Беларусь – 42 000 руб.
(в т.ч. НДС 20 %);
ГУ ий
– приобретено сырье, которое полностью использовано
при производстве продукции, – 18 000 руб. (в т.ч. НДС 20 %);
– расходы на оплату труда со всеми обязательными
ес ор
отчислениями – 12 000 руб.;
– поступления по долгам, ранее списанным как нере-
альные для взыскания, – 450 руб.;
ол т
– арендные платежи, уплачиваемые по договору арен-
П зи
ды оборудования, – 360 руб. (в т.ч. НДС).

уплате в бюджет за отчетный период при применении:
по
а) общей системы налогообложения;

б) упрощенной системы налогообложения.
Ре
2. Организация занимается пошивом и реализацией

трикотажных изделий. За первый квартал организация
имеет следующие показатели:
– выручка от реализации на территории Республики
Беларусь трикотажных изделий белорусским покупате-
лям – 360 000 руб. (в т.ч. НДС);
ларусь трикотажных изделий покупателям Украины – 110 000
(документы, подтверждающие применение ставки НДС 0 %,
получены 20 марта);
– приобретено сырье на территории Республики Бела-
русь на сумму 84 000 руб. (в т.ч. НДС), которое использо-
вано для производства трикотажных изделий;
83
– кроме этого часть сырья закуплено за пределами Рес-
публики Беларусь. Таможенная стоимость закупленного сы-
рья – 45 000 руб., ставка таможенной пошлины – 10 %, сбор
за таможенное оформление – 200 руб.;
– начислена зарплата:
а) директору – по 800 руб. ежемесячно;
б) бухгалтеру – по 450 руб. ежемесячно. Имеет ребен-
ка в возрасте 10 лет;
в) шести рабочим – по 650 руб. ежемесячно. Один ра-
бочий имеет двоих детей в возрасте 7 и 11 лет, один рабо-
чий имеет ребенка в возрасте 19 лет (студент дневной
ГУ ий
формы обучения учреждения образования Республики Бе-
ларусь), остальные рабочие детей не имеют;
– налог на выбросы загрязняющих веществ – 1 700 руб.;
ес ор
– амортизационные отчисления – 5 000 руб.;
– остаточная стоимость зданий и сооружений (пло-
щадь 900 м2 ) на 01.01. отчетного года – 50 000 руб.
ол т
П зи
– уплачены штрафные санкции за нарушение условий

хозяйственного договора – 600 руб.;
– прибыль, освобожденная от налога на прибыль, –
по
180 руб.
Требуется:
а) рассчитать налоги и сборы к уплате в бюджет и вне-
Ре
бюджетные фонды за отчетный период при применении об-

щей системы налогообложения и особых режимов налогооб-
ложения (при возможности их применения);
б) рассчитать налоги, по которым организация высту-
пает налоговым агентом;
в) рассчитать сумму зарплаты, полученной работни-
ками с учетом удержанных налогов.
3. Белорусская организация за отчетный период име-
ет следующие показатели:
– выручка от реализации овощей собственного произ-
водства – 22 000 руб. (в т.ч. НДС);
84
– выручка от реализации фруктов собственного про-
изводства – 11 000 руб. (в т.ч. НДС);
– выручка от основных средств – 2 400 руб. (в т.ч. НДС);
– выручка, полученная от осуществления деятельности по
оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, – 6 000 руб.;
– расходы, связанные с производством и реализацией
сельскохозяйственной продукции, – 20 000 руб.;
– расходы, связанные с деятельностью по оказанию
услуг в сфере агроэкотуризма, – 4 000 руб.;
– проценты за пользование банком денежными сред-
ствами, находящимися на текущем счете, – 240 руб.
ГУ ий
Требуется: рассчитать налоги и сборы к уплате в бюджет
за отчетный период при применении общей системы нало-
гообложения и особых режимов налогообложения (при
ес ор
возможности их применения).
4. Сельскохозяйственное предприятие за календар-
ол т
ный год имеет следующие показатели:
П зи
Показатель Руб.
1. Выручка от реализации продукции собственного производства:
– овощей и фруктов 330 000
цветов
по
– 60 000
– молока сырого 220 000
– кроликов 120 000
– рыбы живой 165 000
– меда натурального 77 000
Ре
2. Приобретено и использовано добавок к корму животных 360 000

3. Приобретено и использовано удобрений 90 000
4. Приобретено и использовано горюче-смазочных материалов 240 000
5. Приобретено и использовано запасных частей при текущем ремонте сельскохозяйственной тех-
360 000
ники
6. Начислена заработная плата работникам 120 000
7. Начислена амортизация по основным средствам, использованным в производстве 2 800
8. Внереализационные доходы предприятия 1 000
9. Внереализационные расходы предприятия 1 500
10. Остаточная стоимость зданий и сооружений на 01.01 200 000
в т.ч. для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства
150 000
11. Земельный налог 1 600
12. Выделен льготный кредит на приобретение семян к посевной 15 000
Требуется:
а) рассчитать налоги и сборы к уплате в бюджет и вне-
бюджетные фонды за отчетный период при применении об-
щей системы налогообложения;
85
б) проанализировать возможности применения особых
режимов налогообложения и рассчитать соответствующие
налоговые платежи.
5. Организация за месяц имеет следующие показатели:
– выручка от оказания услуг по диагностике неисправно-
стей автомобилей – 1 500 руб.;
– выручка от оказания услуг шиномонтажа – 5 500 руб.;
– выручка от оказания услуг по замене неисправных де-
талей – 12 200 руб.;
– выручка от оказания услуг по замене автомобильного
ГУ ий
масла – 1 000 руб.;
– доходы от сдачи в аренду помещения – 1 200 руб.;
– начислена заработная плата работникам, оказывающим
ес ор
услуги по ремонту и обслуживанию автомототранспортных
средств (6 человек), – 4 800 руб.;
– начислена заработная плата бухгалтеру и директору
ол т
организации (2 человека), – 1 400 руб.;
– внереализационные доходы – 50 руб.
П зи
Требуется: рассчитать налоги и сборы к уплате в бюджет

и внебюджетные фонды за отчетный период.
по
Ре
86
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бюджетный кодекс Республики Беларусь : Кодекс

Респ. Беларусь, 16июл. 2008 г., № 412-З : принят Палатой
представителей 17 июн. 2008 г. : одобр. Советом Респ. 28 июн.
2018 г.: в ред. Закона Респ. Беларусь от 30.12.2018 г. // Кон-
сультант Плюс : Беларусь. Технология 3 000 [Электронный ре-
сурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ.
Беларусь. – Минск, 2019.
2. Договор о Таможенном кодексе Евразийского эконо-
мического союза (Подписан в г. Москве 11.04.2017) // Кон-
ГУ ий
сультант Плюс : Беларусь. Технология 3 000 [Электронный ре-
сурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ.
Беларусь. – Минск, 2019.
ес ор
3. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая
часть) : Кодекс Респ. Беларусь, 19 дек. 2002 г., № 166-З :
принят Палатой представителей 15 нояб. 2002 г. : одобр.
ол т
Советом Респ. 2 дек. 2002 г. : в ред. Закона Респ. Беларусь
П зи
от 30.12.2018г. // Консультант Плюс : Беларусь. Техноло-

гия 3 000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац.
центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
по
4. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особен-

ная часть) : Кодекс Респ. Беларусь, 29 дек. 2009 г., № 71-З :
принят Палатой представителей 11 дек. 2009 г. : одобр. Со-
Ре
ветом Респ. 18 дек. 2009 г. : в ред. Закона Респ. Беларусь

от 30.12.2018 г. // Консультант Плюс : Беларусь. Техноло-
гия 3 000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац.
5. О Китайско-Белорусском индустриальном парке :
Указ Президента Респ. Беларусь, 5 июня 2012 г., № 253 :
в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 22.12.2018 г. //
Консультант Плюс : Беларусь. Технология 3 000 [Элек-
тронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой
информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
6. О налогообложении продовольственных товаров
и товаров для детей : указ Президента Респ. Беларусь,
21 июн. 2007 г., № 287 : в ред. Указа Президента Респ. Бела-
87
русь от 15.02.2017 г. // Консультант Плюс : Беларусь. Техно-
логия 3 000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац.
7. О Парке высоких технологий : декрет Президента
Респ. Беларусь, 22 сент. 2005 г., № 12 : в ред. Декрета Пре-
зидента Респ. Беларусь от 21.12.2017 г. // Консультант
Плюс : Беларусь. Технология 3 000 [Электронный ресурс] /
ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Бе-
ларусь. – Минск, 2019.
8. О развитии торговли, общественного питания и бы-
тового обслуживания : указ Президента Респ. Беларусь,
ГУ ий
22 сент. 2017 г., № 345 // Консультант Плюс : Беларусь. Тех-
нология 3 000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,
Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
ес ор
9. О развитии цифровой экономики : Декрет Прези-
дента Респ. Беларусь, 21 дек. 2017 г., № 8 // Консультант
ол т
П зи

10. О регулировании деятельности физических лиц :
указ Президента Респ. Беларусь, 19 сент. 2017 г., № 337 :
по
в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 25.01.2018 г. //

Консультант Плюс : Беларусь. Технология 3 000 [Электрон-
ный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой ин-
Ре
форм. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.

11. О совершенствовании контрольной (надзорной) дея-
тельности в Республике Беларусь : указ Президента Респ.
Беларусь, 16 окт. 2009 г., № 510 : в ред. Указа Президента
Респ. Беларусь от 14.01.2019 г. // Консультант Плюс : Бела-
русь. Технология 3 000 [Электронный ресурс] / ООО «Юр-
Спектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. –
Минск, 2019.
12. О совершенствовании специального правового ре-
жима Китайско-Белорусского индустриального парка «Ве-
ликий камень» : указ Президента Респ. Беларусь, 12 мая
2017 г., № 166 : в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от
23.02.2015 г. // Консультант Плюс : Беларусь. Технология
88
3 000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр
правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
13. О социально-экономическом развитии юго-восточного
региона Могилевской области : указ Президента Респ. Бела-
русь 8 июн. 2017 г., № 235 : в ред. Указа Президента Респ. Бе-
ларусь от 20.09.2018 г. // Консультант Плюс : Беларусь. Тех-
нология 3 000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр»,
Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
14. О стимулировании предпринимательской деятель-
ности на территории средних, малых городских поселений,
сельской местности : Декрет Президента Респ. Беларусь, 7
ГУ ий
мая 2012 г., № 6 : в ред. Декрета Президента Респ. Беларусь
от 20.06.2018 г. // Консультант Плюс : Беларусь. Технология
ес ор
15. О таможенном регулировании в Республике Бела-
русь : закон Республики Беларусь, 10 янв. 2014 г., № 129-З :
ол т
в ред. Закона Респ. Беларусь от 19.06.2017 г. // Консультант
П зи

по
16. О Фонде социальной защиты населения Министер-

ства труда и социальной защиты : указ Президента Респ. Бе-
ларусь, 16 января 2009 г., № 40 : в ред. Указа Президента
Ре
Респ. Беларусь от 27.12.2018 г. // Консультант Плюс : Бела-

русь. Технология 3 000 [Электронный ресурс] / ООО «Юр-
Спектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. –
Минск, 2019.
17. Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин),
иных платежей : постановление Министерства по налогам и
сборам Респ. Беларусь, 3 января 2019 г., № 2 // Консультант
18. Об обязательных страховых взносах в бюджет госу-
дарственного внебюджетного фонда социальной защиты
населения Республики Беларусь: закон Республики Беларусь,
89
29 февраля 1996 г., № 138-×III: в ред. Закона Респ. Беларусь
от 09.01.2017 г. // Консультант Плюс : Беларусь. Технология
19. Об осуществлении физическими лицами ремеслен-
ной деятельности : указ Президента Респ. Беларусь, 9 окт.
2017 г., № 364 // Консультант Плюс : Беларусь. Технология
20. Об утверждении Перечня выплат, на которые не
начисляются взносы по государственному социальному
ГУ ий
страхованию, в т.ч. по профессиональному пенсионному
страхованию, в бюджет государственного внебюджетного
фонда социальной защиты населения Республики Беларусь
ес ор
и по обязательному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний в Белорус-
ское республиканское унитарное страховое предприятие
ол т
«Белгосстрах» : постановление Совета Министров Респ. Бе-
П зи
ларусь, 25 января 1999 г., № 115 : в ред. постановления Со-

вета Министров Респ. Беларусь от 21.03.2017 г. // Консуль-
тант Плюс : Беларусь. Технология 3 000 [Электронный ре-
по
сурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ.

Респ. Беларусь. – Минск, 2019.
Ре
90
Учебное пособие
ГУ ий
Конончук Ирина Анатольевна
ес ор
Пригодич Ирина Александровна
ол т
П зи
Налоги и налогообложение
Учебно-методическое пособие
по
Ответственный за выпуск П.Б. Пигаль

Ре
Подписано в печать 24.06.2019. Формат 60×84/16.

Бумага офсетная. Гарнитура «Таймс». Ризография.
Усл. печ. л. 5,29. Уч.-изд. л. 3,42.
Тираж 67 экз. Заказ № 149.
Отпечатано в редакционно-издательском отделе

Полесского государственного университета.<

Язык

налоги PDF

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

налоги PDF

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

Министерство образования Республики Беларусь

УО «Полесский государственный университет»

Пособие содержит практические ситуации по всему спектру

ISBN 978-985-516-580-5 © УО «Полесский государственный

Налог на добавленную стоимость ....................................... 6

Экологический налог, налог за добычу (изъятие)

Обязательные взносы в Фонд социальной защиты

Республики Беларусь и Белорусское республиканское

Налог на прибыль ................................................................ 61

Подоходный налог с физических лиц ............................... 78

Особые режимы налогообложения ................................... 83

Список рекомендуемой литературы ................................. 87

ванных специалистов, способных принимать рациональные

конкурентоспособности и инвестиционной привлекатель-

щиками налогов и государством, и подготовлено настоящее

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ром срока кредит не был возвращен, в связи с чем помещение

гообложения без уплаты НДС, ввозит на территорию Респуб-

– организация оказала транспортные услуги своим сотруд-

– организация безвозмездно оказывает консультационные

вые обязательства юридического лица по НДС, передал товар

– организацией-плательщиком единого налога на вменен-

– организация «Полесье» получила от покупателя-орга-

– организация, являясь учредителем другой организации,

тельного управляющего и за оказание своих услуг получает от

– участник общества подал заявление о выходе из обще-

стью 75 000 руб. (остаточная стоимость имущества на момент

мездной основе отгрузила продукцию собственного произ-

реализовало основное средство белорусской организации;

реализовала основное средство (находится на территории

через постоянное представительство, выставочные площа-

передал предприятию оргтехнику;

– резидент Австрии выполняет работы по обслужива-

– покупатель перечислил предоплату продавцу по дого-

за пользование денежными средствами на расчетный счет;

русь) 24 апреля заключила с туристом (гражданином Рес-

от туриста поступила 4 июня. В соответствии с учетной по-

ния туристических услуг;

строительные работы подписала акт выполненных работ

– индивидуальный предприниматель, применяющий об-

– организация, применяющая упрощенную систему

3. Организация занимается производством трикотаж-

ных изделий. За январь текущего года организация имеет

– реализована продукция женского ассортимента по-

купателям из Российской Федерации на сумму 250 000 руб.

имеет следующие обороты по реализации товара на терри-

Оборот по реализации товара, руб. Дата отгрузки товара Дата оплаты

3 200 07.01. 10.01.

Организация приобрела в январе сырье, материалы на

Организация в отчетном периоде реализовала мебель

– сумма оборота по реализации, облагаемого по став-

ке 0 % – 540 000 руб.

11. В январе текущего года плательщиком:

(в т.ч. НДС 20 %).

– освобожденные от обложения НДС – 6 000 руб.;

Требуется: определить сумму НДС к уплате в бюджет

14. В январе отчетного года организация оказала

– организациям Германии (документы, подтверждаю-

– комплектующие – 60 000 руб.

ского покупателя «А» зачислено 40 000 руб. за отпущенный

9) На расчетный счет предприятия 15.02. зачислена пред-

лизации единицы которого составляет 550 руб. (без НДС);