PROPUESTA DE CASO PRÁCTICO PARA LA ENSEÑANZA DE LA ASIGNATURA DE

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

La auditoría surge a través del crecimiento de las actividades comerciales de las

organizaciones y por la incapacidad que tienen de intervenir en los procesos productivos y
comerciales, por lo que se establece la necesidad de contratar una persona externa para
que desarrolle los procesos de supervisión y control de las funciones desarrolladas por los
trabajadores. El autor (Sandoval, 2012) afirma que con el pasar del tiempo las relaciones
comerciales entre las organizaciones comenzaron a crecer de manera rápida a partir de la
Revolución Industrial, razón por la cual los dueños de los negocios debían extender la
supervisión y el control de las actividades que eran realizadas por uno o más trabajadores
y tenían la facultad de revisar los procedimientos establecidos, el enfoque que tenía este
tipo de auditoria al inicio era de carácter contable porque tenía la finalidad de determinar
si los ingresos eran administrados de la manera correcta y al auditor se lo conocía como
un “Revisor de Cuentas”. A inicios del siglo XV los parlamentarios de los países europeos
crearon el “Tribunal Mayor de Cuentas” que tenía la finalidad de realizar la revisión de las
cuentas de los reyes o monarquías, con el transcurso del tiempo se extiende la revisión a
los procedimientos administrativos y verificar si las políticas establecidas son las
adecuadas así como la eficiencia en el desarrollo de las funciones por parte de los
empleados.

La auditoría permite verificar la información financiera y operativa de las organizaciones

para determinar si es confiable y oportuna, debido a que revisa que las actividades sean
desarrolladas de acuerdo a las políticas y lineamientos que han sido planteadas.
(Santillana, 2013). El autor (Arens, 1994) afirma que la auditoría es el desarrollo de la
recopilación y evaluación de los datos económicos y de las funciones establecidas para
determinar e informar si han sido realizadas de acuerdo a los parámetros establecidos, el
trabajo de la auditoría debe ser realizar por una persona independiente a la organización.
La auditoría cuenta con los siguientes objetivos:

 Revisar de manera independiente las actividades que se realizan en cada una de las
áreas de la empresa a fin de que se emita un dictamen sobre la razonabilidad de sus
operaciones.

 Realizar un análisis específico de los aspectos contables, financieros y operacionales de

la organización.

 Evaluar si la organización cumple con las normas, políticas y lineamientos establecidos

en la ejecución de las actividades.
 Emitir un informe de los resultados obtenidos por una organización así como también el
cumplimiento de los objetivos establecidos.

La auditoría de acuerdo al área en la que se desarrolla se clasifica en las siguientes:

Auditoría Financiera: la autora (Sanchez, 2006), define como el examen que se realiza a los
estados financieros de una organización que son preparados por la administración y tiene
la finalidad de proporcionar una opinión sobre dicha información la cual debe estar
estructura de acuerdo a lo establecido en las normas de información financiera.

Auditoría Gubernamental: se la realiza a las entidades públicas con la finalidad de emitir

una opinión sobre la información financiera presentada que sea razonable, así como
también verificar el cumplimiento de los objetivos y metas planteadas, la utilización
adecuada de los recursos de acuerdo a las disposiciones legales establecidas por el estado.
(Aguilar, 2013).

Auditoría Integral: busca el mejoramiento institucional de las organizaciones a través de la

emisión de informes presentados por el auditor, en el cual le permite evaluar de manera
más fácil los controles para evitar que existan errores o desviaciones y pueden ser
determinados en el momento que sucede o posterior. Las auditorias que llevan a cabo
son: de control interno, de gestión, de cumplimento y la financiera. (Santana, 2000).

Auditoría de Sistemas: de acuerdo al autor (Piattini, 2008) establece que es el proceso que
agrupa y evalúa la evidencias con la finalidad de determinar si el sistema con el que
cuenta la organización es el adecuado para salvaguardar los activos y proporcionar
información confiable que le sirve a la gerencia en la toma de decisiones.

Auditoria de Gestión: de acuerdo a los autores (Rendon, Llopart, & Duran, 1996) afirman
que este tipo de auditoria es una técnica que permite analizar, diagnosticar y establecer
las recomendaciones necesarias a las organizaciones con la finalidad de conseguir una
estrategia que le conlleve al éxito en el desarrollo de las funciones establecidas en las
entidades públicas.

Auditoría Administrativa: es un examen detallado que se realiza para verificar como se

encuentra desarrollada la gestión de una organización, el cual consiste en la aplicación de
procedimientos con la finalidad de evaluar la eficiencia de los resultados que ha obtenido
con relación a las medidas establecidas en cuanta a la utilización de los recursos
económicos y materiales. (Rodríguez, 2003).

Las tres fases que contempla el desarrollo de una auditoría y son:

PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA: en esta fase se determina la relación existente entre el

auditor y la organización con el propósito de determinar el alcance y los objetivos, se
realiza una evaluación preliminar para establecer la situación actual de la organización en
cuanto al sistema contable, control internos aplicados, estrategias y otro elementos
empleados en la organización que le permitirán al auditor elaborar los programas de
auditoria. La planeación de la auditoria está compuesta por los siguientes factores:

 Conocimiento de las actividades que realiza la organización.

 Objetivos y alcance de la auditoría.
 Realizar un análisis preliminar sobre el control interno aplicado.
 Desarrollo del análisis de los riesgos.
 Planeación especifica de la auditoria.
 Elaboración de los programas de auditoría a ser desarrollados en la ejecución.
Ejecución de la Auditoría: es una de las fases en donde se centra el trabajo de la auditoria,
por lo que en este punto se desarrollan los distintos tipos de análisis, de acuerdo al tipo de
auditoría a ser realizada, en el cual se detecta los errores existentes y se evalúan los
resultados de las pruebas elaboradas a fin de que se establezcan los hallazgos para
posterior elaborar las conclusiones y recomendaciones. La ejecución de la auditoria está
compuesta por los siguientes elementos:
 Pruebas de Auditoria.
 Aplicación de las Técnicas de Muestreo.
 Obtención de las Evidencias de Auditoria.
 Elaboración de los Papeles de Trabajo
 Determinación de los hallazgos de Auditoria

Comunicación de Resultados: en este ítem se elabora un dictamen sobre los estados

financieros o el área auditada, se emite un informe sobre la estructura de control interno
que tiene la organización, se presentan las conclusiones y recomendaciones resultantes
del trabajo de auditoria realizado y se detalla de forma clara los hallazgos encontrados
para conocimiento del gerente de la organización.

Tipos de Informe
Con el propósito de determinar los tipos de informe, así como la estandarización de la
presentación de los resultados de las auditorias que se ejecutan en la Oficina de Control
Interno, los informes que puede presentar el auditor son los siguientes y se clasifican, así:
 Informe preliminar
 Informe Final
 Informe Ejecutivo
 Informe de seguimiento
Informe Preliminar: Este documento permite asegurar la calidad de los resultados de la
auditoria, al someter a consideración del auditado los hallazgos y recomendaciones
preliminares obtenidos, quien puede oponerse a los juicios elaborados, presentando las
evidencias y soportes que quiere hacer valer para el cambio de opinión. En caso de
considerarlo procedente el equipo auditor puede ajustar o precisar el contenido del
informe con base en las previsiones y aclaraciones del auditado.
Como informe preliminar de avance se puede realizar una entrega en el tiempo previsto
para la realización de la auditoría cuando la situación este generando alto riesgo y obligue
a que la administración tome medidas urgentes.

Informe Final: La base para la elaboración de este informe la constituye el informe

preliminar debidamente validado por los auditados.
Un informe final de auditoria debe contener los siguientes elementos:
 Portada
 Tabla de contenido
 Introducción
 Objetivo u objetivos.
 Alcance
 Metodología del trabajo de auditoria
 Limitaciones
 Descripción general del proceso (Incluye ficha técnica)
 Opinión o conclusión general de la auditoria.
 Resultados:
- Opinión o conclusión por proceso
-Hallazgos
-Riesgo
-Recomendación
 Anexos
 Plan de compromiso.

Informe Ejecutivo: Es el documento extractado del informe detallado, el cual contiene la

información relevante para el nivel ejecutivo y/o estratégico de la Entidad, que facilita el
entendimiento de los resultados del proceso de auditoría y presenta un panorama general
del estado del sistema de control interno del área auditada, de acuerdo con el alcance y
los objetivos establecidos para la auditoria.
Este documento no debe ser mayor a 4 hojas y requiere de la utilización de gráficos,
ilustraciones y resúmenes que faciliten su lectura y comprensión.
Un informe ejecutivo debe contener los siguientes elementos.
 Objetivo
 Alcance
 Metodología del trabajo Utilizada
 Limitaciones
 Opinión o conclusiones y recomendaciones
Informe de seguimiento: Este informe determina el grado de avance en el cumplimiento
de los compromisos pactados, para promover el fortalecimiento del sistema de control
interno.
Existen dos formas de realizar dicho seguimiento dependiendo de la ubicación geográfica
de la dependencia auditada. En el nivel central dicho seguimiento lo realiza
personalmente, el profesional asignado, el cual recogerá la información en el formato
diseñado para tal fin. Si el seguimiento se va a realizar a una dependencia del nivel
regional dicha información será diligenciada por el jefe de la oficina auditada, el cual
deberá dar respuesta en el plazo que le fije la oficina de control interno.

Características del Informe de Auditoria

Para la elaboración del informe de auditoría se debe tener en cuenta lo siguiente:
 Ser conciso, a la vez que suficientemente claro y completo, incluyendo frases y hechos
esenciales para facilitar su comprensión.
 Presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en forma objetiva,
debidamente respaldados por la evidencia documentada en papeles de trabajo que
sustentan en cualquier momento su exactitud y veracidad.
 Ser preciso respecto de la información que contiene y correcto en relación con los
aspectos gramaticales, ortográficos y de puntuación.
 Redactar, libre de palabras o frases antagónicas, presentando las críticas con una
perspectiva justa considerando las circunstancias que rodearon el hecho observado y
dando las sugerencias para mejorarlo.
 Relacionar los hallazgos positivos.

BASADO EN LO ANTERIOR FAVOR ELABORAR UN INFORME FINAL DE AUDITORÍA AL

SIGUIENTE CASO

TALLER PR ÁCTICO DE AUDITORIA

La empresa “Reparaciones S.A.S.”, es una organización cuya actividad se orienta a la
comercialización de repuestos para vehículos automotores, con un volumen de ventas
obtenido en el año 2019 de $532’750,220

Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza la empresa, hay

indicios que el Director, está cometiendo algunas irregularidades administrativas, lo peor
es que al parecer está siendo respaldado por los miembros de la Junta directiva, quien
está compuesta por cinco socios activos y escudan al director en todo lo que hace, al
parecer sin tener en cuenta la estabilidad de la empresa sino que se inclinan por intereses
particulares y beneficios propios.

El resto de socios decide intervenir a través de la oficina de control interno y pide practicar
un examen los últimos actos administrativos, contables y tributarios teniendo en cuenta
los EE.FF correspondientes a los dos últimos periodos fiscales, dado que han descubierto
una serie de irregularidades que podría llevar la empresa a la quiebra sino se aseguran del
actuar de sus administradores y ejercen control sobre ellos.

Reconociéndolo a usted como un funcionario con la ética, prudencia y secreto profesional,

además miembro de activo de la oficina de control interno, le piden que ejecute dicha
revisión, para ello le entregan los siguientes hallazgos y le piden verificar la realidad y
elaborar un informe al respecto.

Dicha investigación se lleva a cabo entre los días 22 al 25 de Marzo de 2020, el informe
respectivo se debe entregar de manera inmediata para tomar correctivos a partir del 01
de Abril de 2020.

• La Oficina de Contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco de Occidente

en el mes de enero 2019 por $65.000.000, además obviaron consignar los intereses
financieros que ascendieron a $6500.000. Indagando porque no se había llevado a cabo, la
auxiliar Keta Legona de Bustos manifiesta que el señor contador Miren Amiano, obvio la
operación para proteger al gerente con quien lo une una gran amistad.

• Se encuentra que la declaración de renta y complementaria de 2018 fue presentada

pero sin cancelar y hasta el momento no se registra pago de la misma, pero si hay un
requerimiento de la DIAN del 03 de febrero de 2020, que tampoco se ha respondido ni
dado el trámite correspondiente. Dicho documento reposa en la oficina de la secretaria de
gerencia Señorita Beatriz Gorda Tirada, quien recibió la correspondencia pero no la ha
entregado ni comunicado a la oficina de contabilidad, dado que la funcionaria de jurídica
Presentación Cerda de Barriga quien si es sabedora de la situación le recomendó no decir
nada para evitar traumatismos.

• Los estatutos de la empresa dicen claramente que para contratar empleados de nómina,
se debe convocar a una asamblea de socios, donde se presente un proyecto que justifique
la contratación de nuevo personal, resulta que en el año 2018 se contrataron tres
empleados adicionales con una asignación de 1.700.000 c/u, pero no se ha asignado aun
funciones claras, la justificación en la nómina es que están como supernumerarios, pero
aparecen como empleados de tiempo en la carga prestacional y de nómina. Situación que
la coordinadora de nómina, señora Concha del Toro Bravo, dice que a ella no le gusta el
chisme y que eso a ella no le afecta para nada, por lo tanto por su parte no está dispuesta
a decir nada al respecto.

• La Administración Tributaria, producto del proceso de fiscalización llevado a cabo a las

operaciones del año 2018, aplicó una multa e intereses moratorios por $ 4.650,200,
derivado de la omisión de ingresos no reportados, los que fueron cargados como gastos
de representación al resultados del ejercicio 2018. Por orden del revisor fiscal señor Rico
Pájaro Estaca, quien es cuñado del gerente de la empresa.
• Se afectó al resultado del ejercicio de 2019, con gastos personales de los miembros de la
mesa directiva por la suma de $21.676,800, sin ninguna explicación adicional, cabe anotar
que la mesa directiva solo está conformada por 5 socios de los 23 que conforman la
sociedad.

• Los miembros de la mesa directiva están recibiendo una bonificación mensual de $

1.800.000 como compensación a sus oficios como miembros de la junta directiva, pero
resulta que esta partida ha sido aprobada por ellos mismos sin pedir permiso al resto de
socios.

• En la clasificación de partidas contables se encuentra que por compra de café e insumos

de aseo hay un rubro mensual de $1.050.000, en una oficina donde solo laboraran 7
personas 8 horas diarias y no hay atención exagerada de público, lo que hace que la
limpieza sea muy fácil y sin mayor gasto de insumos, pero además estos son registrados
en la partida contable como costos operacionales.

• La dirección concedió un préstamo al trabajador Armando Escándalo por un valor de

25.000.000, al revisar la autonomía del director para hacer préstamos a trabajadores, se
encuentra que solo puede hacerlo en casos de calamidad familiar por un valor máximo a
la asignación salarial mensual del empleado y el señor Escándalo tiene una asignación de
$2.500.000

Con la información descrita, su informe de auditoría debe contener lo siguiente:

1 - Defina los efectos que producen estos hechos en las operaciones de la empresa y si
existen algunas normas jurídicas que se puedan estar violando.
2 -Indique que tipo de investigaciones adicionales realizaría para corroborar la
información.
3 - Determine responsabilidades y califique el grados de culpabilidad de por funcionarios
calificando de 1 a 5, siendo 1 el menor grado de culpabilidad y 5 el mayor grado de
culpabilidad
4- Elabore una propuesta que le parezca acertada para corregir las debilidades
encontradas en la empresa.
5- Defina que componentes del control interno están fallando en esta empresa y como
aplicaría usted cada uno para corregir las posibles falencias que se están presentando.
6- Defina los elementos de la Observación: Condición, Criterio, Efecto y Causa
7- Defina implicaciones de carácter financiero, económico y tributario
8- Recomendaciones y Observaciones
9- Emitir dictamen (Informe) de Control Interno
10- Citar que normatividad jurídica se está desconociendo en las actuaciones de
“Reparaciones S.A.S.”
11. Defina la Ética de las auditorías Internas en este caso.
12 Usted como Auditor que determinación tomaría para que se lleven a cabo los
Correctivos necesarios
13. Cree usted que es función del Auditor Interno tomar acciones legales contra los
funcionarios de esa empresa en caso que estos estén incurriendo en faltas jurídicas.
14. Cuál será la posición del Auditor Externo al encontrar situaciones de este tipo en una
organización.
15. Deberá el Auditor denunciar ante las autoridades competentes las irregularidades
consideras por él, cómo constitución de delito.