S6. Actividad integradora.

Estudio de caso

Claudia Hernández Martínez

Matricula ES162007641
Profesor: Lic. Gerardo Ángel Rojas Trejo
INTRODUCCIÓN:

“La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la Obligación y satisface la prestación tributaria
o cuando la ley extingue o Autoriza a declarar extinguida la obligación. “
La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface la prestación tributaría
o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguida la obligación. En el Derecho Fiscal sólo se admiten cono
formas de extinción de la obligación fiscal el pago, la prescripción, la compensación, la condonación y la cancelación.

Las formas de extinción de las obligaciones fiscales son:

• El pago
• La condonación
• La cancelación
• La compensación
• La caducidad
• La prescripción
La muerte no es una forma de extinguir una obligación.
Humberto Sol Juárez señala lo siguiente:
La extinción por medio de la compensación debe ser clara y precisa en sus montos y exigible por ambas partes, ya
que, si el contribuyente omite o comete error en su compensación, la autoridad fiscal puede sancionar o multar por
compensación indebida (2012:159-160).

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Trabaja el siguiente caso:

Miguel Urbano, es abogado recién egresado de la UnADM, tiene su primer caso, en el cual un cliente le
solicita que lo asesore en su divorcio a lo cual Miguel con los conocimientos y las competencias adquiridas
en la carrera accede a llevar el asunto. El cliente de Miguel queda satisfecho pues logró divorciarse sin
mayores problemas, éste le paga al recién abogado sus honorarios correspondientes, pero le solicita que le
genere un recibo de sus servicios. Miguel se da de alta en el SAT en noviembre de 2018, y a través de un
amigo contacta a un contador que le genera un recibo de honorarios que remite a su cliente vía electrónica,
y le pide al contador que lo dé de baja del SAT por honorarios en el mismo mes, ya que próximamente entrará
a trabajar en un despacho de abogados en donde le pagaran de forma periódica, cumplirá un jornada laboral,
tendrá prestaciones, con la finalidad de ganar experiencia, por lo que de momento decide no tener clientes
propios. Miguel continua con su vida normal, aprendiendo de forma práctica varias materias, a la par que
comienza a estudiar la maestría en Derecho Penal. En el mes de julio de 2019, le llega una carta invitación
del SAT, donde lo invitan a cumplir con sus obligaciones fiscales, en la invitación se le indica que tiene
pendientes declaraciones mensuales de IVA e ISR del mes noviembre de 2018, así como una Declaración
Informativa de Operaciones con Terceros del mismo periodo. Extrañado Miguel, realiza una llamada al
contador comentándole lo del correo electrónico, y éste le dice que seguramente no está declarado lo
correspondiente a ese mes, ya que él lo único que realizó fue generar el recibo de honorarios y un
movimiento denominado “disminución de obligaciones” mediante el cual sólo actualizó su estatus en el RFC

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respecto del régimen fiscal, pero no verificó si tenía obligaciones fiscales pendientes. Miguel, verifica un
documento que le proporcionaron en el SAT (constancia de situación fiscal) la primera vez que se dio de alta
y ahí aparece que tiene la obligación mensual de declarar IVA e ISR, así como una Declaración Informativa
de Operaciones con Terceros (DIOT); es entonces que recuerda sus clases de Derecho y recuerda la máxima:
“El desconocimiento de la Ley no exime de su cumplimiento”, por lo que está consciente de que aunque lo
hubieran dado de baja, existen obligaciones pendientes, las cuales no se extinguen por sí solas, sino hasta
que cumpla con las mismas. Entonces solicita al contador que lo oriente para cumplir con esas obligaciones
que tiene pendientes al tiempo que retoma sus apuntes de obligaciones fiscales.

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Preguntas:

1. ¿Bajo qué régimen debe tributar Miguel: bajo el régimen de sueldos y salarios o como persona física con
actividad empresarial y profesional? Argumenta y fundamenta normativamente tu respuesta.
2.
En este caso a Miguel ya lo dieron de baja, él tendría el régimen de sueldos y salarios, Independientemente
de que des tu aviso de suspensión de actividades, debes pagar los impuestos que se generaron durante su
actividad empresarial.
EL SAT nos dice que los Asalariados son:
Las personas físicas que perciben salarios y demás prestaciones derivadas de un
trabajo personal subordinado a disposición de un empleador, incluyendo la participación de utilidades y las
indemnizaciones por separación de su empleo.
Asalariados. Sólo por recibir ingresos por una actividad subordinada, es decir, si recibes salarios y
prestaciones de un patrón tributarás en este régimen fiscal, por lo tanto están obligados a presentar
Declaración Anual, trámite que usualmente cumple el empleador o patrón; según los ingresos obtenidos por
el subordinado.
Artículo 110 LISR

3. ¿Miguel estaba obligado a generar un recibo (factura electrónica) por los servicios que prestó a su cliente?
En caso de que tu respuesta sea afirmativa, Argumenta y fundamenta normativamente tu respuesta.

SI, la obligación de expedir el CFDI establecida en el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación El citado
precepto del Código Fiscal de la Federación, establece la obligación de los contribuyentes de emitir CFDI cuando los

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 mismos realicen actos o actividades, perciban ingresos o efectúen retenciones de contribuciones. Por su parte, aquellas
personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquéllas a las que les hubieren
retenido contribuciones tienen la facultad y obligación de exigir que se les expida el CFDI correspondiente.
Ahora bien, el contribuyente que presta servicios o enajena bienes, está obligado a remitir al Servicio de
Administración Tributaria, previo a su expedición, el CFDI de la operación, con el objeto de que se valide el
cumplimiento de los requisitos que debe cumplir dicho comprobante, se le asigne un folio al mismo y se le
incorpore el sello digital de la mencionada autoridad. En otras palabras, el Código Fiscal de la Federación
obliga a que el contribuyente que emita un CFDI, envíe directamente este documento al Servicio de
Administración Tributaria o a un proveedor autorizado, para que se certifique el comprobante fiscal, antes de
que el mismo sea expedido, a menos que emita sus comprobantes fiscales digitales por medios propios.

4. Las obligaciones fiscales que le invita el SAT a pagar a Miguel son el IVA e ISR de noviembre de 2018,
además de una DIOT (Declaración Informativa de Operaciones con Terceros) del mismo periodo, ¿En dónde se
fundamentan estas obligaciones fiscales? Argumenta tu respuesta.

Cuando una persona física del régimen de actividad profesional y empresarial (también conocido como
régimen general) que se dedica a prestar un servicio profesional independiente (LISR Art. 100 Frac. II), es
decir, personas cuyas actividades requieren de un título profesional para llevarla a cabo, realizan operaciones
con personas morales estas están obligadas a retenerles impuestos.
Los dos impuestos por los que se efectúan retenciones, son el IVA y el ISR

cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener,
como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les
efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención; dichas

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 retenciones deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de esta ley.
el impuesto retenido en los términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto a pagar que resulte
en los pagos provisionales de conformidad con este artículo. (lisr art. 127)

están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen
en alguno de los siguientes supuestos:
reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados
por personas físicas, respectivamente. (art. 1a frac. ii inciso a)

Los obligados a presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) Son las personas
físicas y morales que realicen actos o actividades gravados por la Ley del IVA y/o que tengan registrada la
clave de obligación fiscal correspondiente al IVA. Fundamento Legal: Artículo 32 primer párrafo y fracciones
V y VIII de la LIVA, y la regla I.4.5.1., de la RMF 2014 publicada en el DOF el 30 de diciembre de 2013.

5. ¿Miguel además de las declaraciones mensuales que le requiere el SAT, tendría la obligación de presentar
declaración anual de 2018, siendo que sólo se dio de alta en noviembre y en el mismo mes de ese año se dio de
baja?

Si debe presentar declaración anual ya que en ese momento estaba inscrito bajo dicho régimen, Incluso, si
no hubiera percibido ingresos durante el año, pero se encontraba inscrito en el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC) , deberá presentar tu Declaración Anual en ceros.
Artículo 150 Declaración anual.

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 Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y de
aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual
mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.

Podrán optar por no presentar la declaración a que se refiere el párrafo anterior, las personas físicas que
únicamente obtengan ingresos acumulables en el ejercicio por los conceptos señalados en los Capítulos I y
VI de este Título, cuya suma no exceda de $400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de
intereses reales no excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya aplicado la retención a que se
refiere el primer párrafo del artículo 135 de esta Ley.

En la declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo, los contribuyentes que en el ejercicio
que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los que no se esté obligado al pago
de este impuesto y por los que se pagó el impuesto definitivo, superiores a $500,000.00 deberán declarar la
totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto en los
términos de las fracciones XVII, XIX, inciso a) y XXII del artículo 93 de esta Ley y por los que se haya
pagado impuesto definitivo en los términos del artículo 138 de la misma. (publico, s.f.)

6. ¿Cómo cumpliría con sus obligaciones fiscales Miguel a efecto de evitar futuras sanciones?

En el caso de las personas bajo el régimen de sueldos y salarios, suele ser el empleador el que realiza
el trámite para obtener el RFC

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 7. ¿Qué sanciones fiscales evitaría Miguel al cumplir con sus obligaciones fiscales?

En caso de no cumplir la autoridad fiscal les enviará un requerimiento para presentar esta declaración
omitida más la sanción que corresponda, que usualmente es una multa a menos que la ley disponga de
otra sanción, que también obedecerá a las particularidades del contribuyente.

Si incumplen con la emisión de la CFDI 3.3 (facturas electrónicas), las multas pueden ir de 15 mil 280 a
87 mil 350 pesos, de acuerdo con el artículo 84 fracción 4 (IV) del Código Fiscal de la Federación. Esto es
aplicable para todos los regímenes.

Por incumplir con el manejo de la Contabilidad Electrónica, los contribuyentes se hacen acreedores a una
multa de 1,520.00 a 15 mil 140 pesos, de acuerdo con la fracción I del artículo 84 del Código Fiscal de la
Federación. (MÉXICO, 2020)

4. Señala las fuentes de consulta retomadas en caso de haber usado información diferente al texto de apoyo.

Referencias
MÉXICO, J. (2020). Código Fiscal de la Federación. Obtenido de https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-
federacion/titulo-cuarto/capitulo-i/#articulo-84

México, M. (2020). Cuando y porque retienen las Personas Físicas. Obtenido de https://midhostmx.net/portal/cuando-porque-
retienen-impuesto-personas-fisicas/

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 publico, S. d. (s.f.). Obtenido de https://www.sat.gob.mx/articulo/83662/articulo-150

Publico, S. d. (s.f.). Declaración informativa de operaciones con. Obtenido de

file:///C:/Users/klaus/Downloads/PyR_DIOT_02122014.pdf

SAT. (s.f.). Formas de extincion de la obligacion tributaria. Obtenido de file:///C:/Users/klaus/Downloads/Formas-de-

extinci%C3%B3n-de-la-obligaci%C3%B3n-tributaria.pdf

UNIDEP. (s.f.). EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FISCAL. Obtenido de

https://selinea.unidep.edu.mx/files/586to1841_r733620160429104850235571.pdf

Union, C. d. (11 de diciembre de 2013). Obtenido de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_091219.pdf

UNIÓN, C. D. (02 de abril de 2014). REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_CFF.pdf

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