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SEMINARIO:
TEMA:
Determinación del Crédito Fiscal
PRESENTAN:
MARIA JULISSA BARRERA LOPEZ
MIRIAM BERENICE CRUZ MENDOZA
DEYANIRA MAYBERTH GARCIA ARREGUIN
RUBEN DARIO RIVERA POSADAS
ANTONIA CAROLINA SALAS TEMOLTZI
ÍNDICE .............................................................................................. ii
ÍNDICE DE IMÁGENES ...................................................................... iv
TABLA DE SIGLAS Y ABREVIATURAS ................................................ vi
INTRODUCCIÓN ................................................................................. 1
CAPÍTULO I
ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO
1.1 Concepto .................................................................................... 3
1.2 Elementos del Impuesto Sobre la Renta .................................... 5
1.3 Signos externos de riqueza para el Impuesto Sobre la Renta .. 10
1.4 Elementos del Impuesto al Valor Agregado ............................. 11
1.5 Presunciones ........................................................................... 16
1.6 Determinación presuntiva ........................................................ 17
1.7 Obligaciones formales.............................................................. 32
1.8 Formas de determinación del crédito fiscal .............................. 34
CAPÍTULO II
EXTINCIÓN DEL CRÉDITO FISCAL
ii
CAPÍTULO III
DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR
iii
ÍNDICE DE IMÁGENES
v
TABLA DE SIGLAS Y ABREVIATURAS
vii
INTRODUCCIÓN
De ahí que sea útil conocer la determinación del Impuesto Sobre la Renta en
orden al resultado fiscal, la del Impuesto al Valor Agregado sobre la idea de
que grava las operaciones realizadas en territorio nacional, consistentes en
enajenación de bienes como prestación de servicios, uso o goce de bienes o
importaciones.
Además, conviene conocer los casos en que dicha importante labor se lleva a
cabo conforme a la ley por las autoridades, en base a la determinación
presuntiva, las presunciones en ciertos casos de la existencia de operaciones,
ingresos, inventarios, utilidades corresponden a determinadas personas salvo
prueba en contrario, los casos especiales para personas físicas de los
llamados signos externos de riqueza, o sea, el cotejo del modo y medio de
vida del contribuyente, que quieren hacerse aparecer a nombre de otros
sujetos.
1
materia y los criterios que se contienen en las resoluciones de los tribunales
mexicanos.
2
CAPÍTULO I
ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO
1.1 Concepto
El artículo 31 constitucional en su fracción IV estipula la obligación de
contribuir para los gastos públicos de la Federación, los Estados y Distrito
Federal en la que se resida, de la manera proporcional y equitativa en que
dispongan las leyes.
Ello implica que los elementos esenciales se contengan en ley y son, desde
luego los elementos estructurales indispensables. A saber: objeto, sujeto,
base y cuotas.
3
Impuestos sobre los Ingresos
Impuesto sobre la Renta
Impuestos sobre el patrimonio
Impuestos la producción, el consumo y las transacciones
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto Especial sobre producción y servicios
Gasolinas y diésel
Bebidas alcohólicas y cerveza
Tabacos labrados
Juegos con apuestas y sorteos
Redes públicas de telecomunicaciones
Bebidas energizantes
Bebidas saborizadas
Alimentos no básicos con alta densidad calórica
Plaguicidas
Combustibles fósiles
Impuesto sobre automóviles nuevos
Impuestos al comercio exterior
A la importación
A la exportación
Otros impuestos
A los rendimientos petroleros
Las personas físicas y las personas morales están obligadas según residan en
territorio nacional, o bien residan en el extranjero pero tengan un
establecimiento permanente en el mismo, o bien como un tercer caso
distinto de los anteriores, cuando la fuente del ingreso se encuentre en
territorio nacional.
Desde luego, el concepto de residencia se debe consultar en el artículo 9 del
Código Fiscal de la Federación (en adelante CFF) y comprende a las personas
físicas y morales.
5
1. Ingresos totales superiores al 50% obtenido dentro del territorio nacional
durante el año en curso.
2. Que tengan en el país su centro principal de sus actividades profesionales.
7
Solamente por excepción, corresponde a la autoridad la determinación
mencionada.
$ $ $ $ $
8
Como se puede apreciar, se encuentra estructurada en cuatro columnas
denominadas:
Límite inferior, límite superior, cuota fija y % sobre el límite inferior.
9
1.3 Signos externos de riqueza para el Impuesto Sobre la Renta
Entonces, para los efectos del artículo referido, se considera ingreso el que
perciba cualquier persona física esté o no inscrita en el Registro Federal de
Contribuyentes o que no presenten las declaraciones a las que están
obligadas.
10
Primero, deberá notificar al contribuyente del monto de las erogaciones,
la información utilizada, el medio por el cual se obtuvieron y el resultado
de la discrepancia.
Los sujetos son las personas físicas o morales que realicen los actos y
operaciones mencionados.
11
La ley señala para cada caso las reglas relativas cuando se consideran los
casos mencionados realizados en territorio nacional.
12
Transporte marítimo internacional.
Seguros agropecuarios y de vida, comisiones a agentes.
Intereses financieros.
Rendimiento de operaciones financieras derivadas.
Servicios a socios de agrupaciones diversas.
Espectáculos públicos.
Servicios profesionales en medicina.
Contraprestaciones de autores.
13
Como se explicó anteriormente, la base del impuesto es el elemento
cuantitativo que la ley tributaria señala para calcular el crédito fiscal. Es el
elemento económico para determinar el adeudo multiplicándola por la cuota
o tarifa.
14
Importaciones. Es el valor que se use para efectos del Impuesto General
de Importación, adicionado con el importe de éste gravamen y de las
demás contribuciones y aprovechamientos que se tenga que pagar con
motivo de la importación.
En cuanto a las cuotas del Impuesto al Valor Agregado, la tasa general es del
16%, a partir de la reforma a la ley para 2014.
En éste punto, cabe reiterar lo expuesto con anterioridad, que las cuotas
más generalizadas son las proporcionales y las progresivas. La primera
podemos considerarla como una razón constante respecto de la base.
Vale decir que la primera no cambia cualquiera que sea el monto de la base,
precisamente como el caso del Impuesto al Valor Agregado.
En el tema de la traslación del impuesto, la LIVA, en su artículo 1 indica que
el contribuyente trasladará el impuesto de manera expresa y por separado a
los adquirentes o usuarios, los usen o gocen temporalmente o reciban los
servicios.
15
se cuenta con un esquema progresivo hasta llegar al 35%, en lo
concerniente a las personan físicas.
Entre los casos en que la autoridad fiscal participa como parte de sus
facultades de comprobación, son tres las situaciones de particular
importancia y que son: los signos externos de riqueza, la presunción de
operaciones del contribuyente y la determinación presuntiva.
1.5 Presunciones
Una presunción es el conocimiento de hechos conocidos para de ahí
identificar otros hechos desconocidos.
16
También se presume como ingresos no declarados los depósitos en cuenta
de cheques de gerentes, administradores o terceros, o se realicen pagos
de deudas a cargo de la empresa y no se registren en la contabilidad.
18
De acuerdo a lo que se estipula en el anterior sobre la determinación
presuntiva, las autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los
contribuyentes, el valor de los actos, actividades o activos sobre los que
proceda el pago de las contribuciones para el ejercicio de que se trate,
indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:
Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente.
19
de granos, semillas y chiles secos, azúcar,
carnes en estado natural; cereales y granos
en general; leches naturales, masa para
tortillas de maíz, pan; billetes de lotería y
teatros.
Continuación cuadro 1.
20
y otros artículos del ramo, con excepción de
accesorios.
Continuación cuadro 1.
21
El 25% a los de sal, extracción de maderas finas, metales
siguientes rubros: y plantas minero-metalúrgicas.
Continuación cuadro 1.
22
Nos referimos al artículo anterior para hacer mención de los porcentajes que
las autoridades aplicaran sobre los ingresos brutos declarados por los
contribuyentes, después de haber determinado la utilidad fiscal de forma
presuntiva.
Con lo anterior se puede decir que las autoridades fiscales pueden tomar
cualquier resolución, a partir de ejercer sus facultades comprobatorias
señalado en el artículo 63 del CFF.
Para concluir el tema, reiteramos que se entienden por créditos fiscales los
impuestos calculados en cantidad líquida.
23
Esta idea debe ser aclarada, debido a la terminología del artículo 4 del
Código Fiscal de la Federación, que expresa lo siguiente:
“Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus
accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de
responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o
empleados o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den
ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.”
En cambio, es importante señalar que el artículo 67 del CFF dispone que las
facultades de las autoridades para determinar las contribuciones y se
extinguen en un plazo como regla de cinco años.
Así, lo correcto es determinar el impuesto en cantidad liquida.
24
No es, necesaria la resolución de las autoridades fiscales para que se genere
un crédito, ya que éste nacerá de forma automática al realizar la hipótesis
legal, como lo sostienen las normas legales.
25
Ahora bien, como es sabido, existen a cargo de los sujetos diversas
obligaciones más. Incluso también de las autoridades y las terceras
personas.
Los gastos de ejecución son aquellos a los que están obligadas las personas
físicas o morales obligadas a pagar con una tasa del 2% del crédito fiscal por
cada una de la diligencia que se realicen.
26
Cuando se efectúe la remoción del depositario éste deberá poner a
disposición de la autoridad ejecutora los bienes que fueron embargados bajo
su resguardo y entregarlos al nuevo depositario.
Por otra parte, son a cargo de los deudores los recargos que son las
indemnizaciones que se le deben pagar al fisco por la falta del pago
oportuno.
La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte
de incrementar en 50% a la que mediante ley fije anualmente el Congreso
de la Unión, para tal efecto, la tasa se considerará hasta la centésima y, en
su caso, se ajustará a la centésima inmediata superior cuando el dígito de la
milésima sea igual o mayor a cinco y cuando la milésima sea menor a cinco
se mantendrá la tasa a la centésima que haya resultado.
27
Los recargos se causarán hasta por cinco años, salvo en los casos a que se
refiere el artículo 67 del mismo código, supuestos en los cuales los recargos
se causarán hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades
fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y
sus accesorios, y se calcularán sobre el total del crédito fiscal, excluyendo los
propios recargos, la indemnización a que se refiere el párrafo séptimo de
éste artículo, los gastos de ejecución y las multas.
Los recargos se causarán por cada mes o fracción que transcurra a partir del
día en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe.
Otra obligación accesoria de dar son las indemnizaciones por los cheques no
pagados.
El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo
y no sea pagado, dará lugar al cobro del monto del cheque y a una
indemnización que será siempre del 20% del valor del mismo, y se exigirá
independientemente de los demás conceptos a que se refiere el artículo
referido.
Para tal efecto, la autoridad requerirá al librador del cheque para que, dentro
de un plazo de tres días, efectúe el pago junto con la mencionada
indemnización del 20%, o bien, acredite fehacientemente, con las pruebas
documentales procedentes, que se realizó el pago o que dicho pago no se
realizó por causas exclusivamente imputables a la institución de crédito.
28
Transcurrido el plazo señalado sin que se obtenga el pago o se demuestre
cualquiera de los extremos antes señalados, la autoridad fiscal requerirá y
cobrará el monto del cheque, la indemnización mencionada y los demás
accesorios que correspondan, mediante el procedimiento administrativo de
ejecución, sin perjuicio de la responsabilidad que en su caso procediere.
29
información necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su
causación.
30
0.75 % sobre los saldos insolutos, es decir la parte de la deuda no
cubierta.
ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS
IVA nov-14 1,100.00 115.493 115.954 1.0039 4.29 1,104.29 1.13% 2 2.26% 24.96 1,129.25
ISR oct-14 1,301.00 114.569 115.954 1.012 15.612 1,316.61 1.13% 3 3.39% 44.63 1,361.25
Tabla 2. Ejemplo de actualización y recargos. (Elaboración propia)
31
actualizada se obtiene de la resta del monto actualizado menos el monto
original.
32
Éste sistema se establece porque el contribuyente es el que dispone de
los elementos necesarios para determinar el supuesto, de acuerdo a ley,
en el que encuadre su conducta, como generador de la obligación
contributiva o tributaria; y de esta manera, de acuerdo a las
disposiciones vigentes, obtener el importe de la contribución a pagar,
reservándose la autoridad fiscal el derecho de revisar lo declarado o
manifestado por el contribuyente.
33
determina y se paga el importe del Crédito Fiscal correspondiente, como
ejemplo, se tienen los derechos por servicios de correos, en los cuales el
importe se paga en el momento de solicitar el servicio de remisión de la
pieza postal.
La contribución de paga después de que se cause o nazca la obligación.
CAPÍTULO II
EXTINCIÓN DEL CRÉDITO FISCAL
35
PAGO
EXTINCIÓN
FORZOSA EXTINCIÓN COMPENSACIÓN
DEL
CRÉDITO
FISCAL
PRESCRIPCIÓN Y
CONDONACIÓN
CADUCIDAD
La figura anterior muestra las diferentes formas para la extinción del crédito
fiscal, éstas se enlistan en seguida:
Pago
Compensación
Condonación
Prescripción y caducidad
Extinción forzosa
2.1 Pago
Se puede definir como la relación económica que existe entre un sujeto
activo siendo éste la autoridad y quien recibirá el cumplimiento de la
36
contribución; y un sujeto pasivo siendo éste el contribuyente y quien está
obligado al cumplimiento de la contribución.
Para llevar a cabo el pago de contribuciones y que sean de forma más eficaz,
se han implementado medios electrónicos para determinarlas y calcularlas.
37
con el documento en el que conste la estimación, recaudación o soporte el
pago de la contribución a la autoridad.
1. Pago liso y llano. Éste se efectúa sin ninguna objeción y tiene como
resultado que el contribuyente pague lo debido o realice un pago de lo
indebido.
Debemos señalar que no está bien definido como pago en garantía puesto
que no hay obligación, lo correcto sería decir depósito en garantía.
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refleje su verdadera situación fiscal o hubiese alguna discrepancia, se hace
acreedor a una verificación por parte de la autoridad.
39
Éste puede tener su origen en una prórroga o bien, en la mora.
Tiempo o época de pago. Se refiere a los plazos en los que se debe pagar
el adeudo, siendo en fecha determinada, quincenal, mensual, bimestral,
cuatrimestral o anual.
Los giros postales que consiste en el envío de dinero por conducto de una
oficina de telégrafos, a otra oficina de telégrafos de un lugar distinto y la cual
expide, una orden de pago a favor de un tercero y a cargo del solicitante.
Los giros bancarios son operaciones realizadas por una institución de crédito;
se trata de enviar dinero de una plaza a otra, por medio de una orden de
pago que expide una institución a otra y sea a nombre de un tercero y éste
pertenezca a una plaza distinta a la del banco o institución de crédito que
solicita el giro a cargo del tercero.
40
La transferencia electrónica de fondos consiste en el traspaso directo de
fondos de una cuenta personal o corporativa a otra cuenta destino mediante
la ayuda de una línea electrónica directa, estos medios de pago son y serán
regulados por el Banco de México.
2.4 Compensación
41
1. Que el pago de la obligación sea mediante la presentación de una
declaración.
43
Se considera gestión de cobro cualquier actuación de la autoridad dentro del
procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga del
conocimiento del deudor.
Saldo a Tenencia
ISR IVA i
IEPSii Ret. Ret. Ret.
favor IETU de
propio propio propio ISR IVA IEPS
en: aeronaves
44
ISR propio SI SI SI SI SI SI NO SI
IETU SI SI SI SI SI SI NO SI
IEPS NO NO NO SI NO NO NO NO
Tenencia
de SI SI SI SI SI SI NO SI
aeronaves
Pago *Tenencia
ISR IVA IEPS Ret. Ret. Ret.
indebido IETU IDE de
propio propio propio ISR IVA IEPS
en: aeronaves
ISR propio
SI SI SI NO SI SI SI NO SI
(1)
IVA propio SI SI SI NO SI SI SI NO SI
IETU SI SI SI NO SI SI SI NO SI
IEPS propio SI SI SI NO SI SI SI NO SI
*Tenencia
SI SI SI NO SI SI SI NO SI
de
45
aeronaves
Retención
SI SI SI NO SI SI SI NO SI
de IRS (2)
Retención
SI SI SI NO SI SI SI NO SI
de IVA
Retención
SI SI SI NO SI SI SI NO SI
de IEPS
2.7 Condonación
2.8 Cancelación
Para cubrir el monto del crédito, no cuenten con bienes que se puedan
embargar o los bienes ya hayan sido embargados.
No se puedan localizar.
Hubieran fallecido sin dejar bienes que puedan ser objeto del
procedimiento administrativo de ejecución.
48
Es importante señalar que mientras más transcurra o venza el plazo
establecido por la ley, los créditos fiscales no pueden ser exigidos por el
sujeto activo, esto siempre y cuando de conformidad con el artículo 145 del
CFF, se practique embargo precautorio para asegurar el interés fiscal.
CAPÍTULO III
DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR
50
conocimiento de embarque, factura comercial, registro previo, etc. se
encuentren dentro de las normas legales.
51
valor real o bajo la forma de porcentajes llamadas entonces “alícuota
porcentual”
52
2. Régimen Aduanero.
3. Cumplimiento de obligaciones (cuotas compensatorias).
54
La base del impuesto de importación es el denominado valor en la aduana.
Como regla es el valor de la transacción, o sea el precio pagado que incluye
diversos conceptos que se mencionan en el artículo 65 de la Ley Aduanera,
que se resumen a continuación:
Las comisiones y los gastos de corretaje.
56
pueden establecer sus propias subclasificaciones con fines arancelarios o de
otra clase.
57
Como información adicional se anexa al final del presente trabajo, el
apartado correspondiente al capítulo 85 de la Ley Mexicana de Impuestos al
Comercio Exterior, y que será utilizado en el caso práctico del mismo informe
final.
Capítulo 85
58
y el impuesto conforme a la Convención de Bruselas. La fracción
85.17.62.06, se determina de la siguiente manera:
59
El sistema armonizado debe contener los elementos constituidos de una
clasificación combinada de las mercancías, tanto por el intercambio comercial
como de la producción; elaboración de las estadísticas del comercio exterior
a partir del Sistema Armonizado.
El Sistema Armonizado comprende:
60
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público es la encargada del cobro de las
cuotas a las personas físicas o morales, que estén obligadas al pago de las
mismas.
Como expresamos arriba, los orígenes pueden ser subsidios o dumping.
61
extranjeros investigados cumplan con los lineamientos de la Secretaría
encargada de cumplirlos para la protección de la economía local.
Así que de acuerdo a su origen y finalidad las cuotas son diferentes a los
impuestos aduaneros. Además que por el origen, las cuotas compensatorias
son el resultado de un procedimiento administrativo de investigación, en el
cual se demuestra la existencia de práctica desleal, y el impuesto aduanero
62
es un tributo y como tal reúne las características de éste el cual es el
resultado de un proceso legislativo y no de comercio exterior.
Donde:
ME = Margen de error.
CE = Monto total de contribuciones y cuotas.
CDV = Monto total de contribuciones y cuotas compensatorias declaradas
por el importador en los pedimentos declarados por aduana.
63
Y para determinar el porcentaje de contribuciones y cuotas compensatorias.
Donde:
PCO = Porcentaje de contribuciones y cuotas compensatorias omitidas.
64
El pago de las contribuciones y cuotas compensatorias será cubierto a más
tardar el día 17 del mes de febrero del año siguiente del ejercicio que se
determine.
Los incrementables son todos los gastos que se generan antes de que las
mercancías crucen la línea divisoria internacionales, así que los gastos que se
paguen independientemente; precio pagado por las mercancías se
consideraran como incrementables para la determinación del costo de la
mercancía importada:
• Las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra.
65
• Las herramientas, matrices, moldes y elementos análogos utilizados para
la producción de las mercancías importadas.
3.9 Incoterms
66
Los incoterms son de un acuerdo voluntario entre las dos partes, estos son
establecidos en un tratado jurídico con 71 países que lo han ratificado es el
International Sale of Goods (CISG) & Related Transactions (Compraventa
internacional de mercaderías y operaciones conexas)
67
compradora en las instalaciones de la empresa vendedora o en otro lugar
designado.
Cuando se utilizan CPT, CIP, CFR o CIF, la empresa vendedora cumple con su
obligación de entrega cuando pone la mercancía en poder del porteador y no
cuando la mercancía llega al lugar de destino.
68
DDP – Entregada Derechos Pagados. Figura que la empresa vendedora
entrega la mercancía cuando ésta se pone a disposición de la compradora,
despachada para la importación en los medios de transporte de llegada,
preparada para la descarga en el lugar de destino designado.
La empresa vendedora corre con todos los costos y riesgos que implica llevar
la mercancía hasta el lugar de destino y tiene la obligación de despacharla,
no sólo para la exportación, sino también para la importación, de pagar
cualquier derecho de exportación e importación y de llevar a cabo todos los
trámites aduaneros.
DDP representa la máxima obligación para la empresa vendedora.
69
CIF – Costo, Seguro y Flete. Significa que la empresa vendedora entrega
la mercancía a bordo del buque o proporciona la mercancía así ya entregada.
El riesgo de pérdida o daño a la mercancía se transmite cuando la mercancía
está a bordo del buque. La empresa vendedora debe contratar y pagar los
costos y flete necesarios para llevar la mercancía hasta el puerto de destino
designado.
70
Verificación del cumplimiento de las regulaciones y restricciones no
arancelarias, inclusive en materia de normas oficiales mexicanas.
71
Determinar, conforme a la Ley Aduanera, el valor en aduana y el valor
comercial de las mercancías.
72
aplicables, deban presentarse o conservarse, catálogos y demás
elementos que le permitan identificar las mercancías.
73
Vigilar que los contribuyentes, responsables solidarios y demás obligados
en materia de contribuciones, aprovechamientos y sus accesorios,
cumplan con la obligación de presentar declaraciones, así como solicitar a
dichas personas y a terceros los datos, informes o documentos para
aclarar la información asentada en las declaraciones de pago provisional,
definitivo, del ejercicio y complementarias.
74
sean superiores a 500’000,000.00 y diversas instituciones de tipo mercantil y
financiero.
75
3.12 Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera
76
que van desde el acta de inicio que se levante con motivo del reconocimiento
aduanero, hasta la resolución mediante la cual se determinan las
contribuciones y cuotas compensatorias omitidas.
77
Además que de no señalar el domicilio, de señalar uno que no le corresponda
a él o a su representante, de desocupar el domicilio señalado sin aviso a la
autoridad competente o señalando un nuevo domicilio que no le corresponda
a él o a su representante, de desaparecer después de iniciadas las facultades
de comprobación o de oponerse a las diligencias de notificación de los actos
relacionados con el procedimiento, negándose a firmar las actas que al
efecto se levanten.
Dicha acta deberá señalar que el interesado cuenta con un plazo de diez días
hábiles, contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la
notificación, a fin de ofrecer las pruebas y formular los alegatos que a su
derecho convenga.
78
En la clasificación arancelaria emitida dentro del procedimiento
administrativo en materia aduanera, la garantía de audiencia se concede
hasta la determinación del crédito fiscal.
79
servicio público, cuando esté destinado a uso exclusivo del pasajero o no
preste el servicio normal de ruta.
En los casos a que se refieren las fracciones VI y VII del artículo 151 de la LA
se requerirá una orden emitida por la autoridad aduanera competente en
términos del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria,
para que proceda el embargo precautorio durante el reconocimiento
aduanero, o verificación de mercancías en transporte.
En los casos a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, VI y VII del artículo
mencionado en el párrafo anterior, el medio de transporte quedará como
garantía del interés fiscal, salvo que se cumpla con los requisitos y las
condiciones que establezca el Reglamento.
80
Por lo que se refiere a las fracciones III y IV del mencionado artículo 151, el
resto del embarque quedará como garantía del interés fiscal, salvo que se
trate de maquiladoras o empresas con programas de exportación autorizados
por la Secretaría de Economía.
Por otra parte, en los casos en que con motivo del reconocimiento aduanero,
de la verificación de mercancías en transporte, de la revisión de los
documentos presentados durante el despacho o del ejercicio de las
facultades de comprobación, en que proceda la determinación de
contribuciones omitidas, aprovechamientos y, en su caso, la imposición de
sanciones y no sea aplicable el artículo 151 de la LA, las autoridades
aduaneras procederán a su determinación, sin necesidad de sustanciar el
procedimiento establecido en el artículo 150 de la misma.
81
los hechos u omisiones que impliquen la omisión de contribuciones, cuotas
compensatorias y, en su caso, la imposición de sanciones.
82
reconocimiento aduanero, o de la verificación de mercancías en transporte,
se cuente con visto bueno del administrador de la aduana.
83
Cuando el interesado no presente las pruebas o éstas no desvirtúen los
supuestos por los cuales se embargó precautoriamente la mercancía, las
autoridades aduaneras deberán de dictar resolución definitiva, en un plazo
que no excederá de cuatro meses, contados a partir del día siguiente a aquél
en que se encuentre debidamente integrado el expediente.
En los casos a que se refiere el artículo 151, fracción VII de la LA, o sea,
Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% o más al
valor de transacción de mercancías idénticas o similares, el embargo
precautorio sólo podrá ser sustituido mediante depósito efectuado en las
cuentas aduaneras de garantía en los términos del artículo 86-A, fracción I
de la LA.
84
deberá poner de inmediato a disposición del interesado la mercancía de su
propiedad.
CASO PRÁCTICO
85
TELECOMUNICACIÓN DIGITAL EL PATITO S. DE RL DE CV
PRESENTE
20 Xibelis X3
150 Xibelis Telulink
30 Xibelis X6
1 Xibelis Stand Point
5 Xibelis Axyon
30 Xibelis Secure Sight
ATENTAMENTE
86
Lic. Patricia Álvarez Ríos
Gerente General
Bosques De Duraznos No. 32 Col. Bosques De Las Lomas Distrito Federal Delg. Miguel
Hidalgo CP 11700
TELECOMUNICACIÓN DIGITAL
EL PATITO S. DE RL DE CV
Lic. Patricia Álvarez Ríos
Gerente General
PRESENTE
Sin más por el momento quedo en espera de contar con su apoyo para la
obtención de la documentación requerida y quedando a sus órdenes.
ATENTAMENTE
Contador General
88
Magdalena No. 1114 int. 4 Colonia Narvarte Delegación Benito Juárez CP. 03560 tel.
(55)5855-6374 o (55)5855-6375
CONTRATO DE COMPRAVENTA
DECLARACIONES:
I.- Que es una sociedad legalmente constituida de conformidad con las leyes de la República de
CHILE según consta en la escritura 00043256.
II.- Que dentro del objeto social se encuentran entre otras actividades: la fabricación,
comercialización, importación y exportaciones de APARATOS DE TELECOMUNICACION
DIGITAL PARA TELEFONIA CON ACCESORIOS.
III.- Que cuenta con la capacidad, conocimientos, experiencia y personal adecuado para realizar
las actividades a que se refiere la declaración que antecede.
V.- Que tiene su domicilio en AV VICUÑA MACKENNA #1382 EDF 153 PISO 10 MACUL-
SANTIAGO, CP. 80851007 CHILE (REPUBLICA DE CHILE), mismo que señala para todos
los efectos legales a que haya lugar.
I.- Que es una empresa constituida de acuerdo con las leyes de los ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS DE AMERICA y que se dedica entre otras actividades a la comercialización e
importación de los productos a que se refiere la declaración II de “El vendedor”
II.- Que conoce las características y especificaciones de los productos objeto del presente
contrato.
89
III.- Que el señor MARIO PINEDA ROJAS es su legítimo representante y está facultado para
suscribir éste contrato.
IV.- Que tiene domicilio en BOSQUES DE DURAZNOS No. 32 COL. BOSQUES DE LAS
LOMAS DISTRITO FEDERAL DELG.MIGUEL HIDALGO CP 11700, mismo que señala para
todos los efectos legales a que haya lugar.
Que tienen interés en realizar las operaciones comerciales a que se refiere el presente contrato, de
conformidad con las anteriores declaraciones y así a tenor de las siguientes:
CLÁUSULAS:
PRIMERA. OBJETO DEL CONTRATO.- Por medio de éste instrumento “El vendedor” se
obliga a vender y “El comprador” a adquirir LOS PRODUCTOS MENCIONADOS EN LA
CLUSULA II.
SEGUNDA.- PRECIO.- El precio de los productos objeto de éste contrato que “El comprador”
se compromete a pagar, será la cantidad QUE SE MENCIONE EN CADA FACTURA Y DE
CONFORMIDAD CON EL INCOTERMS 2000 CIF.
Ambas partes se comprometen a renegociar el precio antes pactado, cuando éste sea afectado por
variaciones en el mercado internacional o por condiciones económicas, políticas y sociales
extremas en el país de origen o en el destino, en perjuicio de las partes.
TERCERA. FORMA DE PAGO.- “El comprador” se obliga a pagar a “El vendedor” el precio
pactado en la cláusula anterior, mediante TRANSFERNCIA BANCARIA, contra entrega de los
siguientes documentos GUIA AEREA De conformidad con lo pactado en el párrafo anterior, “El
comprador”, se compromete a realizar las gestiones correspondientes, a fin de que se realicen los
trámites necesarios para su cancelación en las condiciones señaladas.
QUINTA. FECHA DE ENTREGA.- “El vendedor” se obliga a entregar las mercancías a que se
refiere éste contrato dentro de los 21.días, contados a partir de la fecha de confirmación por
escrito del pedido y convenido el sistema de pago previsto en la cláusula tercera.
SEXTA. PATENTES Y MARCAS.- “El vendedor” declara y “El comprador” reconoce que los
productos objeto de éste contrato se encuentran debidamente registrados al amparo de la patente
NUMERO 3392 Y LA MARCA NUMERO 85176206, NTE EL INSTITUTO CHILENO DE LA
PROPIEDA INDUSTRIAL.
90
Así mismo “El comprador” se compromete a notificar al “Vendedor”, tan pronto tenga
conocimiento, de cualquier violación o uso indebido de dicha patente o marca, a fin de que “El
vendedor” pueda ejercer los derechos que legalmente le correspondan.
SÉPTIMA. VIGENCIA DEL CONTRATO.- Ambas partes convienen que una vez “El
vendedor” haya entregado la totalidad de la mercancía convenida en la cláusula primera, y “El
comprador” haya cumplido con cada una de las obligaciones estipuladas en el presente
instrumento, se da por terminado.
NOVENA. INSOLVENCIA.- Ambas partes podrán dar por terminado el presente contrato, en
forma anticipada y sin necesidad de declaración judicial previa en caso de que una de ellas fuere
declarada en quiebra, suspensión de pagos, concurso de acreedores o cualquier otro tipo de
insolvencia.
91
DÉCIMA CUARTA. ARBITRAJE.- Para la interpretación, ejecución y cumplimiento de las
cláusulas de éste contrato y para la solución de cualquier controversia que se derive del mismo,
las partes convienen en someterse a la conciliación y arbitraje para el comercio exterior existente
en el país exportador.
Se firma éste contrato en la ciudad de MEXICO a los 15 días del mes de FEBRERO de 2015.
EL VENDEDOR: EL COMPRADOR:
92
FACTURA DE VENTA
FECHA DE EMBARQUE
Date of Shipment 04/05/2015 PESO BRUTO Peso Neto
Gross Weight Net Weight
PUERTO DE DESTINO
Destination Port México D. F, Mexico. 282,7 kg
Por lo siguiente:
CIF TOTAL US $
63.793
Amount US $
ORIGINAL: CLIENTE
Figura 3. Factura Caso Práctico
93
Tratado de Libre Comercio entre la República de Chile y los Estados Unidos Mexicanos
Certificado de Origen
(Instrucciones al Reverso)
3. Nombre y domicilio del productor Telefono: Fax: Nombre y domicilio del importador Telefono: Fax:
Numero de Registro Fiscal Numero de Registro Fiscal
Telecomunicaciones Digitales el Patito S de RL de CV
RFC: TDP010408MI5
IGUAL AV. Bosque de Duraznos 32
Bosque de las Lomas.
Delegacion Miguel Hidalgo.
Distrito Federal.
Código 11700 Ciudad de México.
Tel. Fax: 5251 24 59
5.Descripcion del (los) bien (es) 6. Clasificacion 7. Criterio 8. Productor 9. Metodo 10. Otras
Arancelaria para trato utilizado Instancias
preferencial (VCR)
11. Observaciones:
12. Declaro bajo protesta de decir verdad que: Este certificado consta de __1__ hojas, incluyendo todos sus anexos.
Los bienes son originarios del territorio de una o ambas partes y cumplen con los requisitos de origen que les son
aplicables conforme al tratado de Libre Comercio entre la Republica de Chile y los Estados Unidos Mexicanos, no
han sido objeto de procesamiento ulterior o de cualquier otra operación fuera de los territorios de las partes, salvo
en los casos permitidos en el artículo 4-17 o en el anexo 4-03- La informacion contenida en este documento es
verdadera y exacta, y me hago responsable de comprobar los aquí declarado, estoy consiente que seré responsable
por cualquier declaracion falsa u omision hecha en o relacionada con el presente documento. -Me comprometo a
conservar y presentar, en caso de ser requerido, los documentos necesarios que respalden el contenido del
presente certificado, asi como notificar por escrito a todas las personas a quienes entregue el presente certificado,
de cualquier cambio que pudiera afectar la exactitud o validez del mismo.
Nombre: Cargo:
DDMMA A
Fecha: 04.05.15 Telefono: 56-25834959
Fax: 56-2-5834901
Figura 4. Tratado de libre comercio entre la republica de chile y estados unidos mexicanos.
94
DOCUMENTO DE EMBARQUE
28 296,000
Other Charges
Prepaid Weight Charge Collect
C-FUEL S.CHARGE USD: 103,60
Valuation Charge
Tax
Total Other Charges Due Agent Shipper certifies That the particulars on the face here of are correct and that in sofar as any part of the consignment contains rastriscted articles, such
part is propely described by name and is in proper condition for carriage by air according to the applicable Dangerous Goods Regulations
Currency Conversion Retes CC Charges in Dest Currency May 12 2015 SANTIAGO - CHILE TNT CARGN AEREA L045CYC
Executed on (date) at (place) Signature of Issuing Carrier or its Agent
For Carrires Use only at Charges at Destination Total Collect Charges
Destination 20150500085 139-08244434
95
PRODUCTOS DIGITALES, S.A R.U.T.: 97.35.72.30.9
DISEÑO, FABRICACION, VENTA Y
EXPORTACIÓN DE EQUIPOS ELECTRÓNICOS
AV VICUÑA MACKENNA #1382 EDF 153 PISO 1
MACUL-SANTIAGO, CP. 80851007 CHILE
Tel: +56 2 5539722 Fax +56 2 5534315
LISTA DE EMPAQUE
Fecha: 04/05/2015
96
CLIENTE: Telecomunicaciones Digitales el Patito S de RL de CV
DIRECCION: Bosques de Duraznos 32, Colonia Bosques
de las Lomas, C.P. 11700 - Delegación Miguel Hidalgo.
Ciudad de México.
FACTURA N°: 000614
GUIA N°: -
97
CLIENTE : Telecomunicaciones Digitales el Patito S de RL de CV
DIRECCION : Bosque de Duraznos No.32, Colonia Bosques
De las Lomas, C.P: 11700 - Delegación Miguel Hidalgo. Ciudad de México
Factura : 000614
GUIA No. :-
98
CLIENTE : Telecomunicaciones Digitales el Patito S de RL de CV
DIRECCION : Bosque de Duraznos No.32, Colonia Bosques
De las Lomas, C.P: 11700 - Delegación Miguel Hidalgo. Ciudad de México
Factura : 000614
GUIA No. :-
99
CLIENTE : Telecomunicaciones Digitales el Patito S de RL de CV
DIRECCION : Bosque de Duraznos No.32, Colonia Bosques
De las Lomas, C.P: 11700 - Delegación Miguel Hidalgo. Ciudad de México
Factura : 000614
GUIA No. :-
No.
No. Serie
Caja
1 XG01-0888
2 XG01-0889
3 XG01-0890
4 XG01-0891
5 XG01-0892
6 XG01-0893
7 XG01-0894
8 XG01-0895
9 XG01-0896
10 XG01-0897
11 XG01-0898
12 XG01-0899
13 XG01-0900
14 XG01-0901
15 XG01-0902
28
16 XG01-0903
17 XG01-0904
18 XG01-0905
19 XG01-0906
20 XG01-0907
21 XG01-0908
22 XG01-0909
23 XG01-0910
24 XG01-0911
25 XG01-0912
26 XG01-0913
27 XG01-0914
28 XG01-0915
29 XG01-0916
30 XG01-0917
100
PROGRAMA DE TRABAJO. INTEGRACIÓN DE LA INFORMACIÓN
1. Producto a importar:
20 Xibelis X3
150 Xibelis Telulink
30 Xibelis X6
1 Xibelis Stand Point
5 Xibelis Axyon
30 Xibelis Secure Sight
2. Tipo de importación: Definitiva
3. Precio del producto en dólares: 63.793 USD
4. Definir el incoterm: CIF
5. Características y especificaciones del producto: Son productos digitales
6. Gastos relacionados con la importación: Seguros, fletes y otros.
7. Forma de entrega del producto: En 28 cajas.
101
INTEGRACIÓN DEL PEDIMENTO DE IMPORTACIÓN
1 2 3 4
NUM. PEDIMENTO 15 47 3392 5008186 T.OPER IMP CVE PEDIMENTO A1 REGIMEN IMD CERTIFICACIONES
6 7 8 9 *** PAGO ELECTRONICO ****
DESTINO 9 TIPO DE CAMBIO 15.3714 PESO BRUTO 296.000 ADUANA 47 0
BBVA BANCOM ER
11 5
MEDIOS DE TRANSPORTE 10 VALOR DOLARES: 63,793.00 3431 2000447
102
cuatro dígitos, se deberán anteponer los ceros que fueren necesarios para
completar 4 dígitos.
1 Dígito, debe corresponder al último dígito del año en curso, salvo que se
trate de un pedimento consolidado iniciado en el año inmediato anterior o del
pedimento original de una rectificación.6 dígitos, los cuales serán numeración
progresiva por aduana en la que se encuentren autorizados para el
despacho, asignada por cada agente, apoderado aduanal o de almacén,
referido a todos los tipos de pedimento. Dicha numeración deberá iniciar con
000001.
2. T. OPER (Ver figura 11)
Leyenda que identifica al tipo de operación.
IMP Importación.
EXP Exportación/retorno.
TRA Tránsitos.
3. CVE. PEDIMENTO (ver figura 11)
Claves de pedimentos
CLAVE DESCRIPCION
A1 IMPORTACION O EXPORTACION DEFINITIVA.
IMPORTACION DEFINITIVA. RETORNO VIRTUAL PARA SU IMPORTACION
A3
DEFINITIVA.
IMPORTACION DEFINITIVA A LA FRANJA FRONTERIZA NORTE Y REGION
C1 FRONTERIZA DE MERCANCIAS POR EMPRESAS AUTORIZADAS AL
AMPARO DEL DECRETO DE LA FRANJA O REGION FRONTERIZA.
IMPORTACION DEFINITIVA DE VEHICULOS A LA FRANJA FRONTERIZA
NORTE, A LOS ESTADOS DE BAJA CALIFORNIA Y BAJA CALIFORNIA SUR,
C2
A LA REGION PARCIAL DEL ESTADO DE SONORA Y A LOS MUNICIPIOS
DE CANANEA Y CABORCA, ESTADO DE SONORA.
RETORNO AL PAIS POR SUSTITUCION EN IMPORTACION (ARTICULO 97
DE LA LEY ADUANERA). RETORNO AL EXTRANJERO PARA SUSTITUCION
D1
DE MERCANCIAS DEFECTUOSAS DERIVADAS DE UNA IMPORTACION
DEFINITIVA.
Tabla 4. Claves de pedimentos
103
4. REGIMEN (Ver figura 11)
CAMPO
***PAGO ELECTRONICO***
NOMBRE DE LA INSTITUCION BANCARIA
(No. de Documento)
NUMERO DE OPERACIÓN
FECHA DE PAGO
ACUSE
IMPORTE TOTAL
Tabla 5. Certificación de pago electrónico centralizado.
104
6. DESTINO/ORIGEN (Ver figura 11)
CLAVE DESCRIPCIÓN
9 INTERIOR DEL PAIS.
Tabla 6. Destino y origen de la mercancía.
7. Tipo de cambio del peso mexicano con respecto al dólar de los Estados
Unidos de América para efectos fiscales, vigente en la fecha de entrada o de
presentación de la mercancía a que se refiere el artículo 56, fracciones I y II
de la Ley Aduanera; o en la fecha de pago de las contribuciones de acuerdo
al artículo 83, tercer párrafo de la misma Ley, según se trate. (Ver figura 12)
105
Aduana Sección Denominación
1 0 ACAPULCO, ACAPULCO DE JUAREZ, GUERRERO.
AEROPUERTO INTERNACIONAL GENERAL JUAN N.
1
ALVAREZ, ACAPULCO, GUERRERO.
2 0 AGUA PRIETA, AGUA PRIETA, SONORA.
SUBTENIENTE LOPEZ, SUBTENIENTE LOPEZ, QUINTANA
5 0
ROO.
AEROPUERTO INTERNACIONAL DE LA CIUDAD DE
MEXICO,
47 0
AEROPUERTO INTERNACIONAL DE LA CIUDAD DE
MEXICO
SATELITE, PARA IMPORTACION Y EXPORTACION POR
47 1 VIA AEREA, AEROPUERTO INTERNACIONAL BENITO
JUAREZ DE LA CIUDAD DE MEXICO.
CENTRO POSTAL MECANIZADO, POR VIA POSTAL Y POR
47 2 TRAFICO AEREO, AEROPUERTO INTERNACIONAL
BENITO JUAREZ DE LA CIUDAD DE MEXICO.
3.13 Tabla 7. Clave de la Aduana y sección aduanera.
106
determinado conforme a lo dispuesto en el Título Tercero, Capítulo III,
Sección Primera de la Ley Aduanera. Tratándose de exportaciones, éste
campo deberá declararse en cero.
Dónde:
VA= Valor en Aduana
VC= Valor Comercial
Incrementables= fletes, seguros, envases, embalajes y otros
63,793.00 980,587 00
Tabla 10. Precio pagado por las mercancías.
VA = VC + Incrementables
VA= 959,944.00 + (14,710.00+2,152.00+3,781.00)
VA= 959,944.00 + 20643.00
VA= 980,587.00
13. PRECIO PAGADO/VALOR COMERCIAL (Ver figura 11)
107
Pago total en moneda nacional que por las mercancías importadas haya
efectuado o vaya a efectuar el importador de manera directa o indirecta al
vendedor o en beneficio de éste. Tratándose de exportación se deberá
expresar la suma del valor comercial de todas las partidas declaradas en el
pedimento. Tratándose de retornos de Empresas Maquiladoras o PITEX se
deberá expresar la suma del valor de los insumos más el valor agregado.
(Ver tabla 11)
VALOR
VALOR FACTURA TIPO DE CAMBIO
COMERCIAL
109
Importe en moneda nacional del total de las primas de los seguros pagados
por la mercancía, siempre que no estén comprendidos dentro del mismo
precio pagado, del lugar de embarque hasta que se den los supuestos a que
se refiere el artículo 56, fracción I de la Ley Aduanera.
17. FLETES (Ver figura 14)
110
21. CLAVE DE LA SECCIÓN ADUANERA (Ver figura 14)
CUADRO DE LIQUIDACION
28 28 TOTAL 157,161.00
111
IMP. EUA/CAN Fecha de importación a Estados Unidos de América o
Canadá. (Únicamente para Pedimentos Complementarios con clave CT
cuando se cuente con la prueba suficiente).
Clave del tipo de tasa aplicable, conforme a las siguientes opciones (Ver
tabla 12):
Tasas aplicables para el pago de las cuotas por concepto Derecho de Trámite
Aduanero conforme a lo establecido en la Ley Federal de Derechos y
accesorios de las contribuciones (recargos y multas).
27. CONCEPTO (Ver figura 15)
112
Descripción abreviada de la contribución a nivel pedimento o a nivel partida,
que aplique. (Ver tabla 13)
1.8.3. Para los efectos del penúltimo párrafo del artículo 16-A de la Ley, el aprovechamiento que están
obligadas a pagar las personas autorizadas, por la prestación del servicio de revalidación electrónica de datos,
incluida la contraprestación que se pagará a estas últimas por cada pedimento que revaliden será de $230.00, la cual
se pagará conjuntamente con el IVA que corresponda, debiéndose asentar el monto correspondiente al
aprovechamiento y a la contraprestación por separado en el bloque denominado "cuadro de liquidación", al tramitar el
pedimento respectivo mediante efectivo o cheque expedido a nombre de la persona autorizada.”
FORMAS DE PAGO
CLAVE DESCRIPCIÓN
113
0 EFECTIVO.
2 FIANZA.
Tabla 14. Formas de pago.
29. Importe total en moneda nacional del concepto a liquidar, para la forma
de pago declarada. (Ver tabla 15)
114
31 DATOS DEL PROVEEDOR O COMPRADOR
NUM.FACTURA 32 FECHA 33 INCOTERM MONEDA FACT VAL.MON.FACT 36 FACTOR MON. FACT VAL. DOLARES
34 35 37 38
000614 04/ 05/ 2015 CIF USD 62450.00 1.000000000 62450.00
39 AEROMEX, SA DE
TRANSPORTE: IDENTIFICACION: 13908244434 PAIS: MEX TRANSPORTISTA CV RFC AER891201D29
NO. DE CANDADO:
En esté parte del pedimento se llenara con los datos del proveedor, se
pondrá el ID fiscal el nombre o razón social del proveedor, domicilio fiscal, si
existe alguna vinculación entre las empresas, el folio de la factura, la fecha
de la factura, el INCOTERM pactado, el tipo de moneda pactado el calor de la
factura, el valor en dólares así como los datos del transportista.
115
Tratándose de importación: se anotará “SI” si existe vinculación y “NO” si no
existe vinculación con la importadora.
32. NÚMERO DE FACTURA (Ver figura 16)
TERMINOS DE FACTURACIÓN
1 "C" TRANSPORTE PRINCIPAL PAGADO
CFR COSTE Y FLETE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
CIF COSTE, SEGURO Y FLETE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
CPT TRANSPORTE PAGADO HASTA (EL LUGAR DE DESTINO CONVENIDO).
TRANSPORTE Y SEGURO PAGADOS HASTA (LUGAR DE DESTINO
CIP CONVENIDO).
Tabla 16. Términos de facturación.
116
CLAVES DE MONEDAS
NOMBRE
PAIS CLAVE MONEDA
MONEDA
CHILE CLP PESO
E.U.A. USD DÓLAR
MEXICO MXP PESO
Tabla 17. Tabla de monedas.
117
En el caso de que se requiera algún dato adicional al pedimento, no deberán
declararse datos ya citados en alguno de los campos del pedimento.
PARTIDAS
41
SEC FRACCION SUBD. VINC MET VAL UMC CANT UMC
UMT CANT UMTP.V/ C P.O/ D
DESCRIPCION ( RENGLONES VARIABLES SEGÚN REQIERA CON TASA T.T. F.P. IMPORTE
51 52 53 54 55
42 VAL.ADU./ USD IMP.PRECIO PAG. PRECIO UNIT. VAL. AGREG.
TL CHL
AGENTE ADUANAL, APODERADO ADUANAL O EL ALMACEN DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, EN LOS TERMINOS DE LO DISPUESTO POR
58
EL ARTICULO 81DE LA LEY ADUANERA: PATENTE O AUTORIZACION 3392
NOMBRE O RAZ. SOC. TOMAS RICO SIMON
El pago de las cont r ibuciones puede r ealizar se mediant e el ser vicio de “ Pago Elect r ónico Cent r alizado Aduaner o” ( PECA) , conf or me a lo est ablecido en la Regla 1.3.1. de Car áct er Gener al
en Mat er ia de Comer cio
Ext er ior ( RCGMCE) , con la posibilidad de que la cuent a bancar ia del Impor t ador - Expor t ador sea af ect ada dir ect ament e por el Banco. El agent e o apoder ado aduanal que ut ilice el ser vicio
de PECA, deber á impr imir la
cer t if icación bancar ia en el campo cor r espondient e del pediment o o en el document o of icial, conf or me al Apéndice 20 “ Cer t if icación de Pago Elect r ónico Cent r alizado” del Anexo 22 de
las RCGMCE.
El Impor t ador - Expor t ador podr á solicit ar la cer t if icación de la inf or mación cont enida en est e pediment o en: Administ r ación Gener al de Aduanas, Administ r ación de Oper ación Aduaner a
“ 7” , Av. Hidalgo Núm. 77,
Módulo IV, P.B., Col. Guer r er o, C.P. 06300., México, D.F.
119
Clave Descripción
0 No existe vinculación.
1 Sí existe vinculación y no afecta el valor en aduana.
2 Sí existe vinculación y afecta el valor en aduana.
Unidades de medida
CLAVE DESCRIPCIÓN
1 KILO
2 GRAMO
3 METRO LINEAL
4 METRO CUADRADO
5 METRO CÚBICO
6 PIEZA
7 CABEZA
120
Tabla 21. Unidades de medida de comercialización.
Clave del país que vende (en importación) o del país que compra (en
exportación). (Ver tabla 22)
CLAVES DE PAÍSES
CLAVE SAAI FIII CLAVE SAAI M3 PAÍS
F6 CHL CHILE (REPUBLICA DE)
Tabla 22. Clave de republica de chile.
50. DESCRIPCIÓN
Clave del tipo de tasa aplicable, conforme a las siguientes opciones (Ver
tabla 24):
122
Importe total en moneda nacional de la contribución y aprovechamientos
correspondientes, pudiendo utilizar tantos renglones como formas de pago
distintas para la contribución. (Se repite saldo del punto 29) (Ver tabla 14)
56. EQUIVALENTE EN DOLARES DEL VALOR EN ADUANA (Ver figura 17)
Una vez que se han realizado todos los cálculos pertinentes y la explicación
de la obtención de la información se presenta el pedimento, como debe ser
presentado y entregado a la empresa importadora; mismo que a
continuación se muestra en la figura 18.
123
INTEGRACIÓN DEL PEDIMENTO COMPLETO
NUM. PEDIMENTO 15 47 3392 5008186 T.OPER IMP CVE PEDIMENTO A1 REGIMEN IMD CERTIFICACIONES
DESTINO 9 TIPO DE CAMBIO 15.3714 PESO BRUTO 296.000 ADUANA 47 0 *** PAGO ELECTRONICO ****
MEDIOS DE TRANSPORTE VALOR DOLARES: 63,793.00 BBVA BANCOM ER
ENTRADA/ SALIDA ARRIBO SALIDA VALOR ADUANA: 980,587 3431 2000447
4 4 7 PRECIO PAGADO/ VALOR COMERCIAL 959,944 OP:0218802497
DATOS DEL IMPORTADOR/ EXPORTADOR 12/ 05/ 2015
RFC TDP010408MI5 NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL ACUSE: 8DCBA3FADE
CURP BOSQUEZ DE DURAZNOS No. 32TELECOMUNICACIONES
COL BOSQUES DE LAS LOMAS
DIGITAL
DFELDELEGACION
PATITO, S DEMIGUEL
RL DE CV
HIDALGO
IM PORTE TOTAL: $
CUADRO DE LIQUIDACION
CONCEPTO F.P. CONCEPTO F.P. IMPORTE TOTALES
NO. DE CANDADO:
OBSERVACIONES
PARTIDAS
SEC FRACCION SUBD. VINC MET VAL UMC CANT UMC
UMT CANT UMTP.V/ C P.O/ D
DESCRIPCION ( RENGLONES VARIABLES SEGÚN REQIERA CON TASA T.T. F.P. IMPORTE
VAL.ADU./ USD IMP.PRECIO PAG. PRECIO UNIT. VAL. AGREG.
MARCA MODELO COD PRODUCTO IG Ex. 1 0 0
*****FIN DEL PEDIMENTO *******NUM. TOTAL DE PARTIDAS 1 ********CLAVE PREVALIDADOR 004 ***********
El pago de las cont r ibuciones puede r ealizar se mediant e el ser vicio de “ Pago Elect r ónico Cent r alizado Aduaner o” ( PECA) , conf or me a lo est ablecido en la Regla 1.3.1. de Car áct er
Gener al en Mat er ia de Comer cio
Ext er ior ( RCGMCE) , con la posibilidad de que la cuent a bancar ia del Impor t ador - Expor t ador sea af ect ada dir ect ament e por el Banco. El agent e o apoder ado aduanal que ut ilice el
ser vicio de PECA, deber á impr imir la
cer t if icación bancar ia en el campo cor r espondient e del pediment o o en el document o of icial, conf or me al Apéndice 20 “ Cer t if icación de Pago Elect r ónico Cent r alizado” del Anexo 22 de
las RCGMCE.
El Impor t ador - Expor t ador podr á solicit ar la cer t if icación de la inf or mación cont enida en est e pediment o en: Administ r ación Gener al de Aduanas, Administ r ación de Oper ación Aduaner a
“ 7” , Av. Hidalgo Núm. 77,
124
ALDANA Y ASOCIADOS S.C.
TELECOMUNICACION DIGITAL
EL PATITO S. DE RL DE CV
Lic. Patricia Álvarez Ríos
Gerente General
PRESENTE
ATENTAMENTE
Contador General
Magdalena No. 1114 int. 4 Colonia Narvarte Delegación Benito Juárez CP. 03560 tel.
(55)5855-6374 o (55)5855-6375
125
CONCLUSIÓN
Por una parte los casos en que procede la determinación presuntiva de los
ingresos, utilidades y valores, asimismo, las presunciones de ingresos,
gastos y operaciones que admiten prueba en contrario.
De ésta manera las empresas podrán llevar a cabo una mejor toma de
decisiones.
126
RECOMENDACIONES
La gran amplitud del tema tratado en el presente informe, implica una serie
de contenidos de distinta naturaleza tributaria y económica, pero que son
imprescindibles para un conocimiento adecuado de posibles operaciones de
comercio exterior, como método de trabajo y de competencias para la
clientela del contador público.
Por esa razón, al abordar los temas fundamentales se han tomado como
casos impuestos diferentes, básicamente el Impuesto Sobre la Renta y el
Impuesto al Valor Agregado, con la finalidad de estructurar un orden dirigido
a la integración de las normas tributarias, una fuente importante para la
obtención de medios económicos para cubrir el presupuesto, así como
finalidades extrafiscales de índole económica.
127
BIBLIOGRAFIA
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- Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) ed. 2015 Editorial ISEF.
- Código Fiscal de la Federación (CFF) ed. 2015 Editorial ISEF.
- Margain Manautou, Introducción al Estudio Del Derecho Tributario
Mexicano.
- Ley aduanera, reforma publicada DOF (2013, 9 de diciembre) de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/12_291214.pdf
- SEGOB, Diario Oficial de la Federación, Reglamento de la Ley Aduanera
(2015, 20 de abril) de
http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5389356&fecha=20/04/
2015
- Ley de Comercio Exterior, reforma publicada DOF (2006, 21 de diciembre)
de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/28.pdf
- Ley de Impuestos Generales de Importación y de Exportación, reforma
publicada en DOF (2007, 18 de junio) de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIGIE.pdf
- Ley de Servicios de Administración Tributaria reforma publicada DOF
(2009, 6 de mayo) de
http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_adm_tribut.pdf
- Francisco De La Garza (1998) Derecho Financiero Mexicano, (XIII ed.),
México D.F.
- Dr. Jorge Witker (1995), Derecho Tributario Aduanero.
- Mendez, A. (2003) Sistema Armonizado de Designación y Codificación de
Mercancías. (En línea) de
http://www.sedi.oas.org/dctc/AdmAcuerdos/Informacion%20Estadistica%
20Comercial/3.%20SA-SECON-COCEX%20A.%20Mendez%20-
%20Mex.pdf
128
- Incoterms 2013 Términos de comercio Internacional (2013, 24 de junio)
http://www.barradecomercio.org/noticomext/incoterms.html
- Aduanas (2014, 21 de agosto) www.sat.gob.mx
- El Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (SA),
Capítulo I, El Arancel de Aduanas (s.f.), de
http://www.camaras.org/guias/arancel/guia_arancel_cap01_002.html
- Sistematización de Tesis y Ejecutorias Junio de 2014. (En línea) de
- Flores Zavala Ernesto (1999) Elementos de Finanzas Públicas Mexicanas,
(XIV ed.), editorial Porrúa, México D.F.
- Castillo, M. (s.f.), Aspectos Teóricos de la Tributación. (En línea), de
http://www.monografias.com/trabajos12/crefisy/crefisy2.shtml#ixzz3Tqq
sqdtY
- Obligaciones Fiscales, El nacimiento y Determinación de las Obligaciones
Fiscales, (s.f.) de http://www.galeon.com/abmagana/afiscal3.htm
- Extinción de la Obligación Fiscal (s.f.). (En línea), de
http://ual.dyndns.org/Biblioteca/Derecho_Fiscal/Pdf/Unidad_12.pdf
- Seminario Judicial de la Federación y su gaceta, Tomo XXXII, julio de
2010.
- Seminario Judicial de la Federación y su gaceta, Tomo XXX, agosto 2009.
- Seminario Judicial de la Federación y su gaceta, Tomo XXIX, mayo 2009.
- Seminario Judicial de la Federación y su gaceta, Tomo XXIX, marzo 2009.
- Seminario Judicial de la Federación y su gaceta, Tomo XXIX, enero 2009.
- Seminario Judicial de la Federación y su gaceta, Tomo XXVI, agosto de
2007.
i
IETU: Impuesto Empresarial a Tasa Única.
ii
IEPS: Impuesto Especial a la Producción y Servicios.
iii
Unidades de Inversión. Son los factores (valores) que se aplican a la adquisición de créditos hipotecarios y son
publicadas por el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación.
(http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/tablas_indicadores/Paginas/udis_principal.aspx)
iv
Dumping se define como la práctica en donde una empresa establece un precio inferior para los bienes
exportados que para los costos de producción que tiene la empresa desde el país a donde se importan esos bienes,
sacando de competencia a la empresa local. Por ser considerado como una práctica competitiva desleal, el
dumping suele estar expresamente prohibido en los tratados comerciales internacionales.
129
ANEXO
Capítulo 85
Máquinas, aparatos y material eléctrico, y sus partes; aparatos de grabación o reproducción de
sonido, aparatos de grabación o reproducción de imagen y sonido en televisión, y las partes y
accesorios de estos aparatos
Notas.
1. Este Capítulo no comprende:
a) las mantas, cojines, calientapiés y artículos similares, que se calienten eléctricamente; las
prendas de vestir, calzado, orejeras y demás artículos que se lleven sobre la persona,
calentados eléctricamente;
b) las manufacturas de vidrio de la partida 70.11;
c) las máquinas y aparatos de la partida 84.86;
d) las aspiradoras de los tipos utilizados en medicina, cirugía, odontología o veterinaria
(Capítulo 90);
e) los muebles con calentamiento eléctrico del Capítulo 94.
2. Los artículos susceptibles de clasificarse tanto en las partidas 85.01 a 85.04 como en las partidas
85.11, 85.12, 85.40, 85.41 u 85.42 se clasifican en estas cinco últimas partidas.
Sin embargo, los rectificadores de vapor de mercurio de cubeta metálica permanecen clasificados
en la partida 85.04.
3. La partida 85.09 comprende, siempre que se trate de aparatos electromecánicos de los tipos
normalmente utilizados en usos domésticos:
a) las enceradoras (lustradoras) de pisos, trituradoras y mezcladoras de alimentos, y extractoras
de jugo de frutos u hortalizas, de cualquier peso;
b) los demás aparatos de peso inferior o igual a 20 kg, excepto los ventiladores y las campanas
aspirantes para extracción o reciclado, con ventilador incorporado, incluso con filtro (partida
84.14), las secadoras centrífugas de ropa (partida 84.21), las máquinas para lavar vajilla
(partida 84.22), las máquinas para lavar ropa (partida 84.50), las máquinas para planchar
(partidas 84.20 u 84.51, según se trate de calandrias u otros tipos), las máquinas de coser
(partida 84.52), las tijeras eléctricas (partida 84.67) y los aparatos electrotérmicos (partida
85.16).
4. En la partida 85.23:
a) se consideran dispositivos de almacenamiento permanente de datos a base de
semiconductores (por ejemplo, “tarjetas de memoria flash” o “tarjetas de memoria electrónica
flash”) los dispositivos de almacenamiento con un conector, que tienen, en la misma
envoltura, una o más memorias flash (por ejemplo, “E2PROM FLASH”) en forma de circuitos
integrados montados en una tarjeta de circuitos impresos. Pueden llevar un controlador en
forma de circuito integrado y componentes pasivos discretos, tales como condensadores y
resistencias;
b) la expresión tarjetas inteligentes (“smart cards”) comprende las tarjetas que tienen incluidos
uno o más circuitos electrónicos integrados (un microprocesador, una memoria de acceso
aleatorio (RAM) o una memoria de solo lectura (ROM)), en forma de microplaquitas (chip).
Estas tarjetas pueden llevar contactos, una banda magnética o una antena integrada, pero no
tienen ningún otro elemento del circuito activo o pasivo.
5. En la partida 85.34, se consideran circuitos impresos los obtenidos disponiendo sobre un soporte
aislante, por cualquier procedimiento de impresión (por ejemplo: incrustación, deposición
electrolítica, grabado) o por la técnica de los circuitos de capa, elementos conductores, contactos
u otros componentes impresos (por ejemplo: inductancias, resistencias, capacitancias), solos o
combinados entre sí según un esquema preestablecido, excepto cualquier elemento que pueda
producir, rectificar, modular o amplificar una señal eléctrica (por ejemplo, elementos
semiconductores).
La expresión circuitos impresos no comprende los circuitos combinados con elementos que no
hayan sido obtenidos durante el proceso de impresión ni las resistencias, condensadores o
130
inductancias discretos. Sin embargo, los circuitos impresos pueden estar provistos con elementos
de conexión no impresos.
Los circuitos de capa (delgada o gruesa), con elementos pasivos y activos obtenidos durante el
mismo proceso tecnológico, se clasifican en la partida 85.42.
6. En la partida 85.36, se entiende por conectores de fibras ópticas, de haces o cables de fibras
ópticas, los conectores que solo sirven para alinear mecánicamente las fibras ópticas extremo
con extremo en un sistema de cable digital. No realizan ninguna otra función, tal como la
amplificación, regeneración o modificación de la señal.
7. La partida 85.37 no comprende los mandos a distancia inalámbricos con dispositivo infrarrojo de
los aparatos receptores de televisión u otros aparatos eléctricos (partida 85.43).
8. En las partidas 85.41 y 85.42 se consideran:
a) Diodos, transistores y dispositivos semiconductores similares, los dispositivos
semiconductores cuyo funcionamiento se basa en la variación de la resistividad por la acción
de un campo eléctrico;
b) Circuitos electrónicos integrados:
1º) los circuitos integrados monolíticos en los que los elementos del circuito (diodos,
transistores, resistencias, condensadores, bobinas de inductancia, etc.) se crean en la
masa (esencialmente) y en la superficie de un material semiconductor (por ejemplo:
silicio dopado, arseniuro de galio, silicio-germanio, fosfuro de indio), formando un todo
inseparable;
2º) los circuitos integrados híbridos que reúnan de modo prácticamente inseparable,
mediante interconexiones o filamentos conectores, sobre un mismo sustrato aislante
(vidrio, cerámica, etc.), elementos pasivos (resistencias, condensadores, bobinas de
inductancia, etc.), obtenidos por la técnica de los circuitos de capa delgada o gruesa y
elementos activos (diodos, transistores, circuitos integrados monolíticos, etc.), obtenidos
por la técnica de los semiconductores. Estos circuitos también pueden llevar
componentes discretos;
3º) los circuitos integrados multichip, formados por dos o más circuitos integrados
monolíticos, interconectados de modo prácticamente inseparable, dispuestos o no sobre
uno o más sustratos aislantes, con o sin bastidor de conexión, pero sin ningún otro
elemento activo o pasivo de los circuitos.
Para los artículos definidos en esta Nota, las partidas 85.41 y 85.42 tienen prioridad sobre
cualquier otra de la Nomenclatura que pudiera comprenderlos, especialmente en razón de su
función, excepto en el caso de la partida 85.23.
9. En la partida 85.48, se consideran pilas, baterías de pilas y acumuladores, eléctricos, inservibles,
los que no son utilizables como tales a consecuencia de rotura, corte, desgaste o cualquier otro
motivo o por no ser susceptibles de recarga.
Nota de subpartida.
1. La subpartida 8527.12 comprende únicamente los reproductores de casetes (tocacasetes) y los
radiocasetes, con amplificador incorporado y sin altavoz (altoparlante) incorporado, que puedan
funcionar sin fuente de energía eléctrica exterior y cuyas dimensiones sean inferiores o iguales a
170 mm x 100 mm x 45 mm.
Notas Aclaratorias.-
1. Para efectos de este Capítulo, el término “circuito modular” significa: un bien que consiste de
uno o más circuitos impresos de la partida 85.34 con uno o más elementos activos ensamblados,
y con o sin elementos pasivos.
Para efectos de esta Nota, el término “elementos activos” comprende diodos, transistores y
dispositivos semiconductores similares, fotosensibles o no, de la partida 85.41, y los circuitos
integrados y microensambles de la partida 85.42.
2. Para efectos de la fracción 8540.91.01 el término “ensamble de panel frontal” se refiere a un
ensamble que comprende un panel de vidrio y una máscara sombreada o enrejada, dispuesto
para uso final, apto para incorporarse en un tubo de rayos catódicos en colores (incluido un tubo
de rayos catódicos para monitores de video), y que se haya sometido a los procesos químicos y
131
físicos necesarios para el recubrimiento de fósforo en el panel de vidrio con la precisión suficiente
para proporcionar imágenes de video al ser excitado por un haz de electrones.
3. Para efectos de este Capítulo,
a) El término “alta definición” aplicado a aparatos de la partida 85.28 y a tubos de rayos
catódicos, se refiere a los bienes que tengan:
i) Un espectro de pantalla, cuya relación sea igual o mayor a 16:9, y
ii) Un campo visual capaz de proyectar más de 700 líneas; y
b) La diagonal de la pantalla de video se determina por la medida de la dimensión máxima de la
recta que cruza el campo visual de la placa frontal utilizada en el video.
4. La fracción 8529.90.08 comprende las siguientes partes de receptores de televisión (incluyendo
videomonitores y videoproyectores):
a) sistemas de amplificación y detección de intermedio de video (IF);
b) sistemas de procesamiento y amplificación de video;
c) circuitos de sincronización y deflexión;
d) sintonizadores y sistemas de control de sintonía;
e) sistemas de detección y amplificación de audio.
IMPUESTO
CÓDIGO DESCRIPCIÓN Unidad
IMP. EXP.
85.01 Motores y generadores, eléctricos, excepto los
grupos electrógenos.
8501.10 - Motores de potencia de salida inferior o igual a 37.5 W.
8501.10.01 Para montarse en juguetes o en modelos reducidos
para recreo. Pza 7 Ex.
8501.10.02 Reconocibles para naves aéreas. Pza 7 Ex.
8501.10.03 Para máquinas de afeitar o cortar el pelo, incluidas las
esquiladoras. Pza 10 Ex.
8501.10.04 Accionados exclusivamente por corriente continua. Pza Ex. Ex.
8501.10.05 Motores síncronos. Pza Ex. Ex.
8501.10.06 De corriente alterna asíncronos monofásicos
reconocibles como concebidos exclusivamente para
uso en giradiscos, grabadoras y tocacintas. Pza 10 Ex.
132
8517.12.99 Los demás. Pza Ex. Ex.
8517.18 -- Los demás.
8517.18.01 De monedas (alcancía) para servicio público, incluso
con avisador. Pza 20 Ex.
8517.18.02 Los demás teléfonos para servicio público. Pza Ex. Ex.
8517.18.99 Los demás. Pza 20 Ex.
- Los demás aparatos de transmisión o recepción de voz,
imagen u otros datos, incluidos los de comunicación
en red con o sin cable (tales como redes locales (LAN)
o extendidas (WAN)):
8517.61 -- Estaciones base.
8517.61.01 Estaciones base. Pza Ex. Ex.
8517.62 -- Aparatos para la recepción, conversión y transmisión o
regeneración de voz, imagen u otros datos, incluidos
los de conmutación y enrutamiento (“switching and
routing apparatus”).
8517.62.01 Aparatos de redes de área local (“LAN”). Pza Ex. Ex.
8517.62.02 Unidades de control o adaptadores, excepto lo
comprendido en la fracción 8517.62.01. Pza Ex. Ex.
8517.62.03 Aparatos de conmutación para telefonía o telegrafía,
reconocibles como concebidos para ser utilizados en
centrales de las redes públicas de telecomunicación. Pza Ex. Ex.
133
8517.62.15 Emisores, incluso con aparato receptor, fijos o móviles,
en súper alta frecuencia (SHF) o de microondas de
más de 1 GHz, con capacidad superior a 300 canales
telefónicos o para un canal de televisión, para
radiotelefonía o radiotelegrafía. Pza Ex. Ex.
134