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PLANEACIÓN DE

AUDITORIA
CPA BRIAN HUERTAS SANTIZO
NIA 200 : Objetivos Globales del Auditor Independiente y
realización de la Auditoría de conformidad con las NIA

 Esta norma señala que el objetivo de una auditoría de estados contables es


permitirle al auditor expresar una opinión acerca de si los estados contables
están preparados razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo
con un marco de referencia para los estados e informes contables.
 Para ello el contador público debe cumplir con las prescripciones del Código
de Etica, con las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias
aplicables manteniendo una actitud de escepticismo dado que los estados
contables pueden contener errores importantes.
 Expresa la norma que una auditoría practicada de acuerdo con las NIA está
dirigida a proveer una seguridad razonable de que los estados contables
tomados en su conjunto están libre de errores significativos.
 Finalmente, la norma, claramente destaca que es de la responsabilidad de la
dirección del ente la preparación de los estados contables, mientras que la
responsabilidad del auditor se circunscribe a su examen.
NIA 210 : Acuerdo de los Términos del
Encargo de Auditoría

 Esta norma tiene como propósito establecer una guía para acordar con el
cliente los términos del trabajo de auditoría y, en su caso, ilustra sobre la
posición que debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para
cambiar los términos convenidos para pasar a otro trabajo de nivel mas bajo
de seguridad que el que proporciona la auditoría.
 La carta o acuerdo del compromiso de la auditoría debe ser enviada al
cliente al comienzo del trabajo, de manera de evitar malos entendidos
respecto de las cuestiones claves del compromiso
 El contenido varía según el tipo de cliente pero, en general, incluye: objetivo
del trabajo; responsabilidad del cliente por la preparación de los estados
contables; alcance del trabajo; forma que pueden asumir los informes del
auditor; riesgo de la auditoría por limitaciones al alcance o cuestiones
inherentes a las cuentas o al control interno establecido; acceso irrestricto a la
documentación por parte del auditor; cuestiones relativas al planeamiento,
expectativas del cliente; honorarios pactados y modalidad de cobro; apoyo
del personal del cliente a la auditoría; etc.
 En las auditorías repetitivas, el auditor deberá considerar si existen
circunstancias que requieran revisar los términos del compromiso
 Finalmente, si al auditor le fuera solicitado disminuir el alcance del trabajo
luego de ponerse de acuerdo en los términos de un compromiso de
auditoría completa, debería considerar, según los elementos de juicio que
proporciona esta NIA, si es apropiado aceptar el pedido y, si no fuera
adecuado, decidirá si corresponde renunciar al compromiso. En tal caso
deberá comunicar los hechos a la dirección de la empresa o a la
asamblea de accionistas, según corresponda.
NIA 220 : Control de Calidad de la
Auditoría de Estados Financieros

 El propósito de esta NIA es establecer reglas y guías de procedimiento


para el control de la calidad del trabajo de auditoría
 Las políticas y procedimientos de control de calidad deben ser
implementadas tanto al nivel de la firma de auditoría como respecto de
un trabajo de auditoría en particular.
 Respecto de las firmas profesionales, las políticas y procedimientos tienen
que estar diseñadas para asegurar que todas las auditorías se conducen
de acuerdo con las NIA o, en su caso, con las normas locales aplicables.
Aspectos clave tratados, son: requerimientos profesionales; habilidades y
competencia; asignación del personal adecuado; delegación; consultas;
aceptación y retención de clientes; monitoreo del cumplimiento y
adecuada comunicación de las políticas y practicas establecidas.
 En el nivel de una auditoría individual, temas clave que trata esta NIA,
son: la dirección del compromiso; la supervisión adecuada y la revisión del
trabajo, que incluye la revisión concurrente por parte de profesionales no
involucrados en el compromiso específico
NIA 230 : Documentación de
Auditoría

 expresa que el auditor debe documentar las materias que son


importantes en la provisión de elementos de juicio para respaldar tanto la
opinión del auditor como el debido cumplimiento de las normas de
auditoría. Los papeles de trabajo pueden estar en la forma de papeles
propiamente dichos, películas, medios electrónicos u otro tipo de
almacenamiento de datos.
 La norma que se comenta trata sobre la forma y contenido de los
papeles de trabajo; su confidencialidad; la custodia segura de tales
papeles; la retención de ellos por parte del auditor y, finalmente, la
propiedad de los papeles reconocida al auditor.
NIA 240. Fraude y error en los estados
contables

 Esta NIA establece normas sobre la responsabilidad del auditor respecto


de la existencia de fraude y error en los estados contables sometidos a su
examen
 La norma destaca que el auditor debe considerar el riesgo de la
existencia de errores significativos y fraude en los estados contables,
cuando planea la auditoría, ejecuta los procedimientos necesarios para
tal fin y rinde el informe respectivo
 La norma distingue los fraudes de los errores e incluye sus características.
Asimismo, destaca la responsabilidad primaria de la dirección del ente
por la prevención y detección de los fraudes y errores que pudieran existir.
 Por otra parte, señala como responsabilidad del auditor, tal cual se ha dicho
al comentar la NIA 200, la de conducir una auditoría cumpliendo con las NIA
de manera que los procedimientos seleccionados estén dirigidos a expresar
una opinión acerca de si los estados contables examinados, en sus aspectos
significativos, están libres de errores y fraudes importantes. Cabe notar que,
claramente, la norma destaca que el auditor no es responsable por la
prevención del fraude y el error
 La NIA que se comenta, se ocupa de destacar las limitaciones inherentes a
una auditoría respecto de obtener absoluta seguridad de detectar fraudes y
errores aún cuando la auditoría haya sido eficientemente planeada y
eficazmente ejecutados los procedimientos de acuerdo con las NIA. Por ello,
la opinión del auditor se emite en un marco de razonable seguridad y no de
certeza
 Aclarado lo precedente, la norma reclama del auditor el cumplimiento de
determinados requisitos y procedimientos para mitigar el riesgo de que fraudes
y errores importantes pudieran no ser descubiertos. Así le requiere que realice
el trabajo con una actitud de escepticismo profesional, que mantenga
discusiones de planeamiento con la dirección del ente inquiriendo sobre la
susceptibilidad de la organización al riesgo de fraude o error y a la evaluación
que hace la dirección sobre tal posibilidad.
 También la norma hace un análisis de los procedimientos que debe cumplir el
auditor cuando existen circunstancias que indican una posible distorsión de los
estados contables y, en particular, cuando la distorsión se debe a un posible
fraude. Además de los procedimientos requeridos, la norma establece los
efectos que pueden tener esas distorsiones en el informe del auditor
 Finalmente, otras cuestiones tratadas en la NIA 240 se refieren a la
documentación en los papeles de trabajo del auditor de los factores de
riesgo de fraude o error detectados; los procedimientos ejecutados en
conexión con ellos; las representaciones de la dirección que debe
obtener; las comunicaciones de los hallazgos de fraude o error a la
dirección; las comunicaciones de debilidades importantes de control
interno; las cuestiones que se suscitan si el auditor no fuera capaz de
completar el trabajo; la comunicación al auditor sucesor propuesto y
otros temas relacionados
NIA 250. Responsabilidad del auditor
frente a las leyes y reglamentos en la
auditoría de estados contables
 Dice esta NIA que: a) cuando el auditor planifique y ejecute los
procedimientos de auditoría y b) en la evaluación y comunicación de los
resultados de su trabajo, debe reconocer que el incumplimiento por parte
de la entidad de las leyes y regulaciones pueden afectar
significativamente los estados contables sujetos a examen
 A su vez, la norma expresa la responsabilidad de la dirección del ente por
el cumplimiento de las leyes y reglamentos, pero destaca la obligación
del auditor de considerar la actitud de la organización frente a esas
regulaciones y el riesgo involucrado. En orden al plan de auditoría, el
auditor debe obtener una comprensión general de la estructura legal y
reglamentaria a la que está sujeta tanto la entidad como el ramo de
actividades en la que actúa y cómo ella cumple con ese marco.
 Luego de comprender la estructura legal, el auditor debe ejecutar
procedimientos de auditoría para identificar instancias de incumplimiento
y determinar de que modo ellas afectan a los estados contables sujetos a
examen. La norma requiere también que el auditor obtenga una
representación escrita de la dirección sobre la revelación de cualquier
incumplimiento que ella tenga noticia y que deba ser considerado en la
preparación de estados contables.
 Finalmente, la norma trata de los procedimientos por seguir cuando se
detectan incumplimientos; las comunicaciones al respecto por hacer a la
dirección, a los usuarios de los estados contables y, en su caso, a las
autoridades. También trata de la necesidad en ciertos casos del retiro del
auditor del compromiso de trabajo asumido.
NIA 260. Comunicación de los
hallazgos de auditoría a los
encargados del gobierno del ente
 Esta norma establece las guías para determinar las materias que el
auditor debe comunicar a las autoridades del ente y que surgen de su
trabajo de auditoría. A su vez, indica la oportunidad y la forma en que
tales cuestiones deben ser comunicadas y la debida confidencialidad
que debe guardar respecto de los hallazgos de auditoría
NIA 300. Planeamiento del trabajo

 La norma regula las guías para el planeamiento efectivo de un trabajo


recurrente y distingue los aspectos que debe considerar en una primera
auditoría. En rigor se trata del plan general, de la debida documentación
de ese plan y de las materias que deben ser consideradas por el auditor.
Incluye el programa de auditoría en el que se determina el alcance, la
naturaleza y la oportunidad de las pruebas de auditoría, sobre bases
dinámicas. Esto quiere decir, que está sujeto a cambios en la medida de
los hallazgos del auditor
NIA 310. Conocimiento del negocio

 Para la ejecución adecuada de la auditoría el auditor y su equipo deben


obtener un apropiado conocimiento del negocio tal que les permita
identificar los sucesos, las transacciones y las prácticas relevantes que
tengan efecto sea en los estados contables auditados tomados en su
conjunto como en el informe de auditoría
NIA 315. Comprensión del ente y su
ambiente y evaluación del riesgo de
errores significativos
 El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente
incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los
RIESGOS de errores significativos en los estados contables debido a
fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para diseñar y ejecutar
los procedimientos de auditoría apropiados. Entre los procedimientos que
el auditor debería ejecutar para obtener el conocimiento a que se alude
más arriba, se encuentran la indagación oral a la dirección y otros
funcionarios del ente, la revisión analítica preliminar y la observación e
inspección. Todos estos aspectos deben ser discutidos por el auditor con
su equipo de trabajo
 Esta norma es muy detallada y se refiere muy explícitamente a todos los
pasos que debe dar el auditor para cumplir con este importante
cometido. En particular, la graduación de los riesgos observados, los
controles de la entidad para mitigar esos riesgos y los procedimientos de
auditoría que diseñará para obtener suficiente seguridad en su opinión
sobre los estados contables objeto del examen.
NIA 320. Significación relativa

 El auditor cuando conduce una auditoría debe considerar la significación


relativa y sus relaciones con el riesgo de auditoría. La norma define el
concepto de “significación” en forma similar a la contabilidad y se refiere
al objetivo de la auditoría que es permitirle al auditor expresar una opinión
acerca de si los estados contables están libres de errores significativos. La
norma provee guías para la determinación de la significación, su relación
con el riesgo de auditoría y la evaluación de los efectos de los errores.
Asimismo, se refiere al efecto que los errores significativos tienen en el
informe del auditor.
NIA 330. Procedimientos de auditoría
para responder a los riesgos
evaluados

 La norma establece las guías para responder en forma global a la


evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados contables
a través de la aplicación de los procedimientos de auditoría. Estos
procedimientos de auditoría están dirigidos para responder a los riesgos
en el nivel de las afirmaciones contenidas en los estados contables.
Incluyen pruebas de controles que mitiguen los riesgos evaluados y, en su
caso, la determinación de naturaleza extensión y oportunidad de la
aplicación de los procedimientos sustantivos adecuados. Finalmente, la
norma incluye elementos para evaluar la suficiencia de los elementos de
juicio obtenidos y expresa de que modo deben documentarse en
papeles de trabajo los resultados de los procedimientos aplicados.
PROGRAMAS DE
AUDITORIA
PLANIFICACION DE AUDITORIA

 Es decidir previamente cuales son los objetivos y


procedimientos de Auditoria que se van a emplear,
cual es la extensión que se dará a esas pruebas, en
que oportunidad se van aplicar y cuales son los
papeles de trabajo en que se van a registrar los
resultados.
PLATICAS PRELIMINARES CON LOS
CLIENTES

 El proceso de planificación deberá desarrollar la estrategia de auditoria y


conducir a decisiones apropiadas acerca de la naturaleza, oportunidad y
alcance del trabajo de auditoria.
 Comprende:
 Conocimiento del cliente y medio en que opera
 Identificación de las áreas significativas de auditoria
 Decisión preliminar en relación al grado de confiabilidad que se piensa
depositar en controles internos
 Consideración de asuntos administrativos
 Documentación y divulgación de auditoria
PRELIMINAR

 PLANIFICACION
Evaluación de control interno
Proceso de revisión analítica Determinar áreas criticas
Memorándum de planificación

Diseño programas Áreas Criticas


 Ejecución de auditoria Papeles de trabajo
 informe
CEDULA PLANIFICACION DEL
PERSONAL DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA

 Es una lista detallada y una explicación de los procedimientos específicos, que


tienen que ejecutarse en el curso de un trabajo de Auditoria. Los programas de
auditoria proporcionan una base para asignar y planear el trabajo y para
determinar lo que falta por hacer.
 VALORACION DEL RIESGO: El riego inherente al trabajo y el de cometer error
humano.
 MATERIALIDAD: Deben elaborarse programas de auditoria para cada área de
los estados financieros.
PROGRAMA DE AUDITORIA DE
EFECTIVO
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
 Obtener conocimiento del control interno sobre el efectivo
 Evaluar el riego de control y diseñar pruebas de cumplimiento adicionales
 Realizar pruebas adicionales a los controles para aquellos que los auditores piensan
considerar como soporte de sus niveles evaluados y planificados del riego de
control como:
1. Probar registros de contabilidad y las conciliaciones a través de una nueva revisión.
2. Comparar los detalles de una muestra de los listados entradas de efectivo, con los
traslados de cuentas por cobrar y volantes de depósitos originarles.
3. Comparar los detalles de una muestra de desembolsos contabilizados en el diario
pagos de efectivo con los traslados de cuentas por pagar, ordenes de compra,
facturas y cheques pagados.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
 Obtener detalles de los saldos de efectivo y conciliaciones con el mayor general
 Enviar formas estándar de confirmación a las instituciones financieras para verificar las
cantidades deposito en cuentas corrientes y de ahorro
 Obtener y preparar conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance general y
considerar la necesidad de conciliar la actividad bancaria para meses adicionales
 Obtener extracto bancario de corte que contenga por lo menos 7 días hábiles, posteriores
a la fecha de corte
 Contar e indicar el efectivo disponible (Realizar Arqueo)
 Verificar corte clientes de las entradas y de los desembolsos de efectivo
 Analizar las transferencias bancarias durante la ultima semana del año de auditoria y la
primera del siguiente
 Investigar los cheques de pagos representativos o pocos usuales con las partes
relacionadas
PROGRAMA DE AUDITORIA DE
CUENTAS POR COBRAR
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por
cobrar
 Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar
 Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de
acuerdo a las deposiciones legales
 Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente
 Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar,
actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa
 Comprobar que las medicaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda
 Verificar que las cuentas por cobrar estén adecuadamente respaldadas
 Controlar el efectivo recibido por proveedores
 Controlar notas de debito y crédito (rebajas por volúmenes de compra)
PRUEBAS SUSTANTIVAS
 Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por
cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar
 Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos
por cobrar
 Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RTU, domicilio
particular y laboral
 Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a
notarios, bancos o instituciones financieras
 Examinar las autorizaciones para la venta que origino el respectivo
documentos por cobrar
 Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de
los cuentas por cobrar
 Seleccionar un numero de documentos por cobrar de clientes y/o otros
deudores y comprobar las entradas de aquellos en los registros contables
RESPECTO A LOS DEUDORES INCOBRABLES
 Verificar la ubicación física de documentos incobrables
 Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar
que se usaron todas las instancias para el cobro de estos
 Comprobar si la base para la estimación de ajusta a las disposiciones legales
 Revisar en el Mayor la cuenta estimación de Deudores incobrables
 Verificar que los ajustes a la cuenta por concepto de inflación y/o corrección
monetaria sean calculados y registrados
 Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar la
deuda y que la misma aparezca en los registros contables
PROGRAMA DE AUDITORIA DE
INVENTARIOS
PRUEBAS SUSTANTIVAS
 Obtener conocimiento del control interno sobre el inventario
 Evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas de cumplimiento adicionales para los
inventarios
 Realizar pruebas adicionales a los controles para aquellos controles que los auditores
piensan considerar para soportar sus niveles evaluados y planificados del riegos de
control
1. Examinar aspectos significativos de una muestra de transacción de compra
2. Probar el sistema de contabilidad de costos
 Reevaluar el riesgo de control y modificar las pruebas sustantivas para los inventarios
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
 Obtener listados de inventario y conciliar con los mayores
 Evaluar la planificación del cliente del inventario físico
 Observar la toma del inventario físico y realizar conteos de prueba
 Revisar el corte de fin de año de las transacciones de las compras y de las ventas
 Obtener una copia de un inventario físico terminado, probar su precisión numérica y
dar seguimiento a los conteos de prueba
 Evaluar las bases y métodos de fijación de precios de inventarios
 Probar la fijación de precios de inventarios
 Realizar procedimientos analíticos
 Determinar si hay inventarios pignorados y revisar los compromisos de compra y venta
 Evaluar la presentación en los estados financieros de los inventarios
PROGRAMAS DE PROPIEDAD, PLANTA
Y EQUIPO
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de propiedad, planta
y equipo
 Determinar la eficiencia de la política para el manejo de Propiedad, planta y equipo
 Verificar que los soportes de la propiedad, planta y equipo se encuentren en orden y de
acuerdo a las disposiciones legales
 Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se registran adecuadamente
 Revisar que exista un completo sistema de control de activos fijos, actualizado y
adecuado a las condiciones de la compañía
 Realizar conteos físicos de la propiedad, planta y equipo existentes periódicamente
 Comprobar que el estado de los activos sea el optimo y que las medidas de seguridad
se aplique correctamente
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
 Determinar si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costos
reales de los activos físicamente instalados o construidos.
 Comprobar las bases para la valuación de las cuentas de activo fijo
 Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas,
obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas
correspondientes
 Verificar las tablas de vida útiles de los activos, las cuales serán utilizadas en el calculo de
las depreciaciones
 Verificar que la cuenta de construcciones en proceso no contenga cargos por
reparaciones y mantenimiento
 Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables
considerando la vida probable de los activos y los posibles valore de desecho.
PROGRAMA DE AUDITORIA GASTOS
DIFERIDOS

PRUEBAS SUSTANTIVAS:
 Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y
con base en dicha evaluación
 Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad
de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias
 Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o
pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendación.
 Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con la circunstancia
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
 Verificar que la gerencia realiza revisión periódica de valor contable y el plazo de
amortización de los cargos diferidos
 Determinar si se revisan las transacciones y saldos de la cuenta diferidos e investiga
aspectos dudosos, para comprobar así la veracidad de saldos y transacciones
 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como diferidos se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones legales
 Observar si se emplean procedimientos para revisar la correcta erogación de los
gastos pagados por anticipado, para comprobar así la valuación de este
componente
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las
cargos diferidos y de las salvaguarda de los suministros de oficina. Al igual que el
conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados
PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS
POR PAGAR Y OTROS PASIVOS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
 Obtener conocimiento del control interno de las cuentas por pagar
 Evaluar el riegos de control para cada una de las afirmaciones principales en los
estados financieros sobre las cuentas por pagar y diseñe pruebas adicionales
 Realizar pruebas adicionales a los controles para aquellos que los auditores piensan
considerar para soportar sus niveles evaluados y planificados del riegos de control
1. Verificar muestra traslado a la cuenta de control de cuentas por pagar
2. Comprobar con los documentos soportes una muestra de registro en cuentas
seleccionadas del mayor auxiliar de cuentas por pagar
PRUEBAS SUSTANTIVAS
 Obtener o preparar balance de prueba de las cuentas por pagar a la fecha del
balance general y conciliar con mayor general
 Comprobar los saldos de cuentas por pagar a proveedores seleccionados,
mediante inspección de los documentos soporte
 Conciliar los pasivos con extractos mensuales de los proveedores
 Confirmar la cuenta por pagar mediante correspondencia directa con los
proveedores
 Realizar pruebas para identificar cuentas por pagar o pasivos no registrados
 Evaluar la apropiada presentación y revelación de las cuentas pagar en el
balance general
PROGRAMA DE AUDITORIA
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO
PLAZO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
 Obtener el listado de prestamos para:
1. Verificar la exactitud matemática
2. Comprar las partidas seleccionadas con los acuerdos de prestamos
3. Investigar las partidas significativas o inusuales
4. Verificar la traducción de transacciones a moneda extranjera
 Para la cancelación de prestamos realizados:
1. Comparar con el listado de prestamos
2. Comparar los montos y fechas de pago con los acuerdos de préstamo
3. Comparar los desembolsos u otra documentación de soporte
 Confirmar directamente con los prestamistas los detalles de los prestamos vigentes durante
el periodo y al cierre del mismo incluyendo los acuerdos de saldos compensatorios,
vencimientos futuros, garantías, cumplimiento de clausulas y otras características del
préstamo
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
 Obtener y preparar análisis de las cuentas de deuda con intereses y de las cuentas
relacionadas de intereses, primas y descuentos
 Examinar copias de los documentos por pagar y de soporte
 Confirmar la deuda con intereses con beneficiarios o terceros apropiados
 Comprobar las transacciones de endeudamiento y de repago con los documentos
soporte
 Realizar procedimientos analíticos para probar la razonabilidad global de la deuda con
intereses del gastos por intereses
 Probar los cálculos del gasto por interés, los intereses por pagar y amortización de
descuento y de la prima
 Evaluar si las condiciones de la deuda han si cumplidas
 Enviar cartas de confirmación a las instituciones financieras para obtener información
sobre los acuerdos de financiación
QUE DIFERENCIA HAY ENTRE
PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE
CUMPLIMIENTO??
CONTROL INTERNO Y RIEGOS DE
AUDITORIA

Comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que tienen


implementados una empresa, estructurados en un todo para lograr tres objetivos
fundamentales:
1. La obtención de información financiera correcta y segura
2. La protección de los activos del negocio
3. La promoción de eficiencia de operación
El control interno comprende métodos y procedimientos adaptados a una empresa
para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de la información
financiera para promover la eficiencia operativa y provocar la adhesión a las políticas
ordenadas por la gerencia.
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

A) AMBIENTE DE CONTROL:
Representa el efecto colectivo de varios factores en establecer, realzar o mitigar, la
efectividad de procedimientos y políticas especificas, como:
 La filosofía y estilo de operación de la gerencia
 Estructura organizacional de la entidad
 Funcionamiento del consejo de administración y sus comités, en particular el de
auditoria
 Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al desempeño
 Políticas y practicas del personal
 Diferentes influencias externas que afectan las operaciones y practicas de una
entidad, tales como exámenes de organismos regulatorios bancarios
B) SISTEMA CONTABLE
Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar,
clasificar, registrar e informar las transacciones de una entidad, así como mantener la
contabilización del activo y pasivo que le es relativo
 Identifican y registran todas las transacciones validas
 Describan oportunamente todas las transacciones con suficiente detalle para
permitir la adecuada clasificación de las mismas
 Cuantifican el valor de las operaciones de modo que se registre el valor monetario
adecuado en los estados financieros
 Determinar el periodo en que las transacciones ocurren permitiendo registrarlas en
el periodo contable apropiado.
C) PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Son aquellos procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control y del sistema
contable, establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de
poder lograr los objetivos de la entidad.
 Debida autorización de transacciones y actividades
 Segregación de funciones que disminuyen las oportunidades para cualquier persona de
estar en posibilidades de tanto perpetrar, como ocultar errores u obligaciones en el curso
normal de sus funciones
 Diseño y uso de los documentos registrados apropiados para ayudar a asegurar el
registro adecuado de transacciones
 Dispositivos de seguridad adecuados sobre el acceso y uso de activos y registros, tales
como instalaciones aseguradas y autorización para acceso a los programas de computo
 Arqueos independientes de desempeño y evaluación debida de cifras registradas, tales
como arqueos administrativos, conciliaciones, comparación entre activos y contabilidad
registrada.
RIEGOS DE CONTROL INTERNO

 El riesgo de auditoria puede ser considerado como una combinación entre la


posibilidad de la existencia de errores significativos o irregularidades en los estados
financieros y el hecho de que los mismos sean descubiertos por medio de
procedimientos de control del cliente o de el trabajo de auditoria
 El riesgo relativo de auditoria puede ser afectado por controles internos deficientes,
complejidad de contabilidad, subjetividad, la posibilidad de que la dirección
prescinda de los sistemas, la naturaleza del negocio y muchas otras circunstancias
 Los errores o irregularidades son fuentes potenciales de falsa presentación de los
estados financieros. Ambos pueden reflejar discrepancia de registro, aplicación
incorrecta de principios contables, falsedad y omisión de datos, y por consiguiente
información sustancialmente incorrecta.
El riesgo de auditoria esta integrado así:
1. RIEGO INHERENTE
2. RIEGO DE CONTROL
3. RIEGO DE DETECCION
RIESGO INHERENTE

 Consiste en la posibilidad de que el proceso contable (registro


de las operaciones y preparación de estados financieros)
ocurran errores sustanciales antes de considerar la efectividad
de los sistemas de control, por ejemplo: los costos que incluyen
cálculos complicados, tiene mas posibilidad de ser mal
expresada que las que contienen cálculos sencillos.
RIESGO DE CONTROL

 Refiere a la incapacidad de los controles internos de prevenir o detectar los errores o


irregularidades sustanciales de la empresa
 Para que un sistema de control sea efectivo sebe ocuparse de los riegos inherentes
percibidos, incorporar una segregación de funciones apropiada de funciones
incompatibles y poseer un alto grado de cumplimiento.
 Los sistemas de control bien diseñados reducen el riego de sufrir una perdida
significativa a causa de errores e irregularidades, especialmente por parte de
empleados de baja jerarquía. Los sistemas de control tienen menos posibilidades de
evitar irregularidades cometidas por la gerencia superior quien esta en disposición de
sobrepasarlos o ignorarlos.
RIEGO DE DETECCION

 Consiste en la posibilidad que hayan ocurrido errores importantes en el proceso


administrativo – contable, que no sean detectados por el control interno y tampoco por
las pruebas y procedimientos diseñados y realizados por el auditor
 Para fines del tema que se trato como es el riesgo y el control interno se debe agregar
que el grado de riegos de control interno se puede evaluar en ALTO, MODERADO O
BAJO, dependiendo de los resultados del análisis realizado por el auditor.
 Un riesgo alto de control interno implica realizar mas pruebas sustantivas y se determina
así, cuando se percibe la existencia de debilidades importantes en los controles
establecidos o ausencia de controles básicos en áreas importantes.
EJEMPLO
METODOS DE EVALUACION

 Evaluar un sistema de control interno, es hacer una operación objetiva del


mismo. Esta evaluación se hace a través de la interpretación de los
resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad
establecer si se están realizando correctamente y aplicando los métodos,
políticas y procedimientos establecidos por la dirección de la empresa
para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus operaciones.
METODO DESCRIPTIVO

 También llamado “narrativo”, consiste en hacer una descripción por escrito de las
características del control de actividades y operaciones que se realizan y
relacionan a departamentos, personas, operaciones, registros contables y la
información financiera. Método ideal para pequeñas empresas
METODO CUESTIONARIO

 En este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas


en forma técnica y por áreas de operaciones. Estas preguntas deben ser
redactadas en una forma clara y sencilla para que sean comprensibles
por las personas a quienes se les solicitara que las respondan
 Una respuesta negativa advierte debilidades en el control interno.
METODO GRAFICO

 Este método tiene como base la esquematización de las operaciones


mediante el empleo de dibujos (flecha, cuadro, figuras geométricas, etc.)
en dichos dibujos se representan departamentos, formas y archivos, por
medio de ellos se indican y explican el desarrollo de las operaciones.
 Este método se utiliza en la actualidad a través de computadoras.
CUESTIONARIOS

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