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AUDITORIA
CPA BRIAN HUERTAS SANTIZO
NIA 200 : Objetivos Globales del Auditor Independiente y
realización de la Auditoría de conformidad con las NIA
Esta norma tiene como propósito establecer una guía para acordar con el
cliente los términos del trabajo de auditoría y, en su caso, ilustra sobre la
posición que debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para
cambiar los términos convenidos para pasar a otro trabajo de nivel mas bajo
de seguridad que el que proporciona la auditoría.
La carta o acuerdo del compromiso de la auditoría debe ser enviada al
cliente al comienzo del trabajo, de manera de evitar malos entendidos
respecto de las cuestiones claves del compromiso
El contenido varía según el tipo de cliente pero, en general, incluye: objetivo
del trabajo; responsabilidad del cliente por la preparación de los estados
contables; alcance del trabajo; forma que pueden asumir los informes del
auditor; riesgo de la auditoría por limitaciones al alcance o cuestiones
inherentes a las cuentas o al control interno establecido; acceso irrestricto a la
documentación por parte del auditor; cuestiones relativas al planeamiento,
expectativas del cliente; honorarios pactados y modalidad de cobro; apoyo
del personal del cliente a la auditoría; etc.
En las auditorías repetitivas, el auditor deberá considerar si existen
circunstancias que requieran revisar los términos del compromiso
Finalmente, si al auditor le fuera solicitado disminuir el alcance del trabajo
luego de ponerse de acuerdo en los términos de un compromiso de
auditoría completa, debería considerar, según los elementos de juicio que
proporciona esta NIA, si es apropiado aceptar el pedido y, si no fuera
adecuado, decidirá si corresponde renunciar al compromiso. En tal caso
deberá comunicar los hechos a la dirección de la empresa o a la
asamblea de accionistas, según corresponda.
NIA 220 : Control de Calidad de la
Auditoría de Estados Financieros
PLANIFICACION
Evaluación de control interno
Proceso de revisión analítica Determinar áreas criticas
Memorándum de planificación
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y
con base en dicha evaluación
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad
de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o
pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendación.
Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con la circunstancia
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Verificar que la gerencia realiza revisión periódica de valor contable y el plazo de
amortización de los cargos diferidos
Determinar si se revisan las transacciones y saldos de la cuenta diferidos e investiga
aspectos dudosos, para comprobar así la veracidad de saldos y transacciones
Verificar que los soportes de las cuentas registradas como diferidos se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones legales
Observar si se emplean procedimientos para revisar la correcta erogación de los
gastos pagados por anticipado, para comprobar así la valuación de este
componente
Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las
cargos diferidos y de las salvaguarda de los suministros de oficina. Al igual que el
conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados
PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS
POR PAGAR Y OTROS PASIVOS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Obtener conocimiento del control interno de las cuentas por pagar
Evaluar el riegos de control para cada una de las afirmaciones principales en los
estados financieros sobre las cuentas por pagar y diseñe pruebas adicionales
Realizar pruebas adicionales a los controles para aquellos que los auditores piensan
considerar para soportar sus niveles evaluados y planificados del riegos de control
1. Verificar muestra traslado a la cuenta de control de cuentas por pagar
2. Comprobar con los documentos soportes una muestra de registro en cuentas
seleccionadas del mayor auxiliar de cuentas por pagar
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Obtener o preparar balance de prueba de las cuentas por pagar a la fecha del
balance general y conciliar con mayor general
Comprobar los saldos de cuentas por pagar a proveedores seleccionados,
mediante inspección de los documentos soporte
Conciliar los pasivos con extractos mensuales de los proveedores
Confirmar la cuenta por pagar mediante correspondencia directa con los
proveedores
Realizar pruebas para identificar cuentas por pagar o pasivos no registrados
Evaluar la apropiada presentación y revelación de las cuentas pagar en el
balance general
PROGRAMA DE AUDITORIA
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO
PLAZO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Obtener el listado de prestamos para:
1. Verificar la exactitud matemática
2. Comprar las partidas seleccionadas con los acuerdos de prestamos
3. Investigar las partidas significativas o inusuales
4. Verificar la traducción de transacciones a moneda extranjera
Para la cancelación de prestamos realizados:
1. Comparar con el listado de prestamos
2. Comparar los montos y fechas de pago con los acuerdos de préstamo
3. Comparar los desembolsos u otra documentación de soporte
Confirmar directamente con los prestamistas los detalles de los prestamos vigentes durante
el periodo y al cierre del mismo incluyendo los acuerdos de saldos compensatorios,
vencimientos futuros, garantías, cumplimiento de clausulas y otras características del
préstamo
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Obtener y preparar análisis de las cuentas de deuda con intereses y de las cuentas
relacionadas de intereses, primas y descuentos
Examinar copias de los documentos por pagar y de soporte
Confirmar la deuda con intereses con beneficiarios o terceros apropiados
Comprobar las transacciones de endeudamiento y de repago con los documentos
soporte
Realizar procedimientos analíticos para probar la razonabilidad global de la deuda con
intereses del gastos por intereses
Probar los cálculos del gasto por interés, los intereses por pagar y amortización de
descuento y de la prima
Evaluar si las condiciones de la deuda han si cumplidas
Enviar cartas de confirmación a las instituciones financieras para obtener información
sobre los acuerdos de financiación
QUE DIFERENCIA HAY ENTRE
PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE
CUMPLIMIENTO??
CONTROL INTERNO Y RIEGOS DE
AUDITORIA
A) AMBIENTE DE CONTROL:
Representa el efecto colectivo de varios factores en establecer, realzar o mitigar, la
efectividad de procedimientos y políticas especificas, como:
La filosofía y estilo de operación de la gerencia
Estructura organizacional de la entidad
Funcionamiento del consejo de administración y sus comités, en particular el de
auditoria
Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al desempeño
Políticas y practicas del personal
Diferentes influencias externas que afectan las operaciones y practicas de una
entidad, tales como exámenes de organismos regulatorios bancarios
B) SISTEMA CONTABLE
Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar,
clasificar, registrar e informar las transacciones de una entidad, así como mantener la
contabilización del activo y pasivo que le es relativo
Identifican y registran todas las transacciones validas
Describan oportunamente todas las transacciones con suficiente detalle para
permitir la adecuada clasificación de las mismas
Cuantifican el valor de las operaciones de modo que se registre el valor monetario
adecuado en los estados financieros
Determinar el periodo en que las transacciones ocurren permitiendo registrarlas en
el periodo contable apropiado.
C) PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Son aquellos procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control y del sistema
contable, establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de
poder lograr los objetivos de la entidad.
Debida autorización de transacciones y actividades
Segregación de funciones que disminuyen las oportunidades para cualquier persona de
estar en posibilidades de tanto perpetrar, como ocultar errores u obligaciones en el curso
normal de sus funciones
Diseño y uso de los documentos registrados apropiados para ayudar a asegurar el
registro adecuado de transacciones
Dispositivos de seguridad adecuados sobre el acceso y uso de activos y registros, tales
como instalaciones aseguradas y autorización para acceso a los programas de computo
Arqueos independientes de desempeño y evaluación debida de cifras registradas, tales
como arqueos administrativos, conciliaciones, comparación entre activos y contabilidad
registrada.
RIEGOS DE CONTROL INTERNO
También llamado “narrativo”, consiste en hacer una descripción por escrito de las
características del control de actividades y operaciones que se realizan y
relacionan a departamentos, personas, operaciones, registros contables y la
información financiera. Método ideal para pequeñas empresas
METODO CUESTIONARIO