CARTA DE RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO

COMPAÑÍA DE EMPAQUES S.A.

31 DE DICIEMBRE DE 2015

1.
CARTA DE RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO
COMPAÑÍA DE EMPAQUES S.A.
31 DE DICIEMBRE DE 2015

ÍNDICE
Pág.

I OBJETO DE AUDITORIA 2
II ALCANCE DE LA AUDITORIA 2
III COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES 2
3.1. Correspondientes a ejercicios anteriores
3.1.1. Recomendaciones cumplidas
3.1.2. Recomendaciones pendientes
3.2. Correspondientes al presente ejercicio
3.2.1. Aspectos generales
3.2.2. Aspectos contables
Lima, 15 de febrero de 2016

Señor Presidente y Directores de

COMPAÑÍA DE EMPAQUES S.A.
Las Acacias 1345
Santiago de Surco

Estimado señor:

Como parte de nuestro servicio de auditoría a los estados financieros de COMPAÑÍA

DE EMPAQUES S.A. (en adelante La Compañía), por el periodo terminado el 31 de
diciembre de 2015, les entregamos nuestras recomendaciones por algunas
observaciones identificadas.

Es necesario precisar que La Compañía, en razón del total de sus activos y el total de
sus ingresos, está comprendida en la obligación de presentar sus estados
financieros auditados a partir del año 2016 1 a la Superintendencia del Mercado de
Valores (SMV), que deben ser elaborados bajo el modelo contable de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF). Nuestra revisión no comprendió la
aplicación de este modelo en vista que La Compañía está evaluando el inicio de su
adopción.

Nuestra auditoria incluyó la evaluación del sistema de control interno y la revisión de

ciertos aspectos tributarios, solo con la finalidad de identificar la fortaleza del control
y el cumplimiento normativo, que nos permitió identificar eficientemente los
procedimientos de auditoría aplicados. Por ello, nuestra evaluación no tuvo como
propósito dar una opinión sobre el funcionamiento del sistema de control interno ni
sobre el cumplimiento tributario en particular.

Sin embargo, una institución se fortalece cuando los controles establecidos funcionan
y las normas se cumplen oportuna y adecuadamente o cuando se identifican
controles que no existían y se implementan. Las recomendaciones que presentamos
a continuación tienen por finalidad ayudar a mejorar el sistema de control interno
vigente.

Muy atentamente,

_________________________________
Gustavo Angeles Nuñez
Contador Público Colegiado Certificado
Matrícula CCPL No.15778

Ley N° 29720, Publicada el 25 de junio de 2011 en el Diario Oficial El Peruano. Ley que promueve la
 emisión de valores mobiliarios y fortalece el mercado de capitales, promulgada en junio de 2011. Las
fechas límites para la presentación de estados financieros fueron publicadas el 13.02.2016
I OBJETO DE AUDITORIA

El objeto de fue la revisión de la estructura de control interno adoptada por La

Compañía, referida al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2015, con el
propósito de conocer el grado de confiabilidad y así establecer el alcance, la
naturaleza y la oportunidad de los procedimientos de auditoría a aplicar en la
revisión de los estados contables a dicha fecha.

II ALCANCE DE AUDITORIA

Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría

generalmente aceptadas. Dichas normas fueron ratificadas en el Congreso
Nacional de Contadores Públicos del Perú.

Nuestra revisión de la estructura de control interno no implica un minucioso estudio

y evaluación de ninguno de sus elementos y no fue realizada con el objetivo de
brindar recomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de
control interno de la sociedad para evitar o detectar errores o irregularidades. El
trabajo desarrollado ha consistido en evaluar los controles que tienen efecto
sobre la información contable generada por La Compañía y que pueden, por lo
tanto, afectar los saldos finales de los estados financieros.

En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe, respecto a la

evaluación de control interno, cubre únicamente aquellos aspectos que han
surgido durante el desarrollo de nuestro examen y por lo tanto, no incluye todos
aquellos comentarios y recomendaciones que un estudio específico destinado a
tal fin podría revelar.

III COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES

3.1. Correspondientes a ejercicios anteriores

El presente seguimiento se efectuó sobre 72 recomendaciones de los

Informes de Control Interno por los años 2011, 2012, 2013 y 2014. De
acuerdo a la evaluación del seguimiento se establece lo siguiente:

No
Informe implementadas Implementadas Total
2011 28 6 34
2012 14 9 23
2013 8 4 12
2014 2 1 3
TOTAL 52 20 72

Porcentaje 72% 28% 100%

 3.1.1. Recomendaciones cumplidas
a. 2011:
 Folios en blanco en libro de actas
 Registro de costos
 La Compañía mantiene pendiente de pago cheques emitidos
por participación de utilidades del año 2007
 No se colocan etiquetas adhesivas (stickers) en los
componentes del activo fijo durante la toma de inventario
 Error en la base de cálculo de participaciones en las
utilidades

b. 2012
 Omisión de registro en el Libro de matrícula de acciones
 Libro caja y bancos
 Pago de detracciones fuera de fecha
 Cheques anulados en sistema pero no en físico
 Cheques sin registro en el sistema
 Cheques con doble registro en el sistema
 Cheques emitidos pendientes de cobro con antigüedad
mayor a 4 años
 No se encontraron facturas por compra de activos fijos
 Recibos por honorarios a título gratuito los cuales fueron
pagados con cheque

c. 2013
 Contador sin habilitación de firma
 Gasto innecesarios de recursos de la empresa
 Sugerimos establecer un Reglamento Interno de Trabajo
 Pago de tributos retenidos o percibidos fuera del plazo

2014
 Préstamos a accionistas

3.1.2. Recomendaciones pendientes

 Anexo 1, auditoría al 31 de diciembre de 2011
 Anexo 2, auditoría al 31 de diciembre de 2012
 Anexo 3, auditoría al 31 de diciembre de 2013 y 2014

3.2. Correspondientes a ejercicios anteriores

3.2.1. Aspectos generales

1. No se cuenta con manual de funciones en cada área

Situación.-
 Se observó que los trabajadores no cuentan con manual de funciones que
describa las tareas a realizar en su puesto o área asignada.

Efecto.-

 La falta de conocimiento pleno de las funciones y responsabilidades

de cada uno de los cargos asignados, puede traer como
consecuencia que los trabajadores dejen de realizar actividades que
les corresponde y no aplicar los controles establecidos.
 En una posible inspección laboral aplicando la tabla de Multas de
inspección del Ministerio de Trabajo, detalladas en el título III DEL
Decreto Supremo. Nº 019-2006 - TR - INFRACCIONES EN
MATERIA DE RELACIONES LABORALES, tenemos que:

Importe por año

Infracción
S/.
No exponer en lugar visible el horario de trabajo, no contar de 808
con la síntesis de la legislación laboral, no entregar el
reglamento interno de trabajo, no exponer o entregar
cualquier otra información o documento que deba ser hasta 7,700
puesto en conocimiento del trabajador.

Recomendamos.-

3.2.2. Aspectos contables

a. Efectivo y equivalentes al efectivo

2. No se entregaron todos los cheques que fueron solicitados

Situación.-

Para nuestro trabajo de revisión solicitamos una muestra de cheques que según
el sistema se encontraban anulados, uno de ellos no fue entregado por haberse
traspapelado, a continuación el detalle:

BANCO MONEDA N° CHEQUE OBSERVACIÓN

Banco de Crédito Soles 05411107 No fue hallado

Efecto.-

El inadecuado control de los documentos podría ocasionar pérdidas a la

Compañía por el riesgo de operaciones indebidas.

Recomendación:
 b. Propiedad, planta y equipo

3. Venta de unidad de transporte a valor subvaluado

Situación.-

Observamos que el vehículo marca Hyundai con placa de rodaje BJJ-345 fue
vendido a un tercero por S/ 3,000 siendo su valor en libros S/ 23,000 sin contar
con informe técnico que sustente que el vehículo no estaba en buenas
condiciones, haya sufrido algún siniestro o tenía falla de fábrica. La venta o
salida del vehículo no contaba con la autorización o acuerdo de accionistas.

Efecto:

Esta operación financiera representaría perdida de S/ 20,000, con la contingencia

de no reconocerse el gasto de depreciación por carecer del informe técnico
respectivo.

Recomendación:

c. Remuneraciones, participaciones y cuentas por pagar

4. No se adicionó como materia imponible para la Determinación del

Impuesto a la Renta el exceso en las remuneraciones pagadas al Gerente
General

Situación.-

El total de las remuneraciones pagadas en 2013 al Gerente General de la empresa

(S/142,050) exceden el límite permitido por normas tributarias y éste exceso no
fue adicionado en el cálculo del impuesto a la renta tal como lo dispone tanto el
inciso m) del Artículo 37° de la Ley como el inciso l) del artículo 21° del
Reglamento.

Efecto.-

El importe pagado en exceso deberá ser reparado variando por lo tanto el monto
base para el cálculo del impuesto a la renta, como se muestra a continuación:
S/.
a) Utilidad según Balance al 31.12.2013 1,430,391.20
b) (+) Remuneraciones a Directores 142,050.00
Total utilidad declarada 1’572,441.20
c) Deducción aceptable como gasto:
6% de S/. 1’572,441.20 94,346.47
Monto no deducible (b - c) 47,703.53

Recomendamos.-
 5. Exceso tributario en remuneración pagada a personal vinculado a
Accionista

Situación.-

Las remuneraciones percibidas por Miguel Bazán Quevedo y Roberto Bazán

Quevedo exceden el valor de mercado con referencia a la remuneración de
Eduardo Castillo Quijandría de nivel equivalente como se muestra a
continuación.

Nombre de vinculado: Nombre del referente:

Miguel Quesada Eduardo Castell

Cargo: Cargo:
Asistente de Ingeniería Asistente de Ingeniería

MES MONTO MES MONTO

Enero 3,500 Enero 2,000
Febrero 3,500 Febrero 2,000
Marzo 3,500 Marzo 2,000
Abril 4,000 Abril 2,300
Mayo 4,000 Mayo 2,300
Junio 4,000 Junio 2,300
Julio 8,360 Julio 5,392
Agosto 4,000 Agosto 2,700
Setiembre 4,500 Setiembre 2,700
Octubre 4,500 Octubre 2,700
Noviembre 4,500 Noviembre 2,700
Diciembre 9,655 Diciembre 12,758
58,015 * 41,850

Miguel Bazán Quevedo 58,015

Eduardo Castillo Quijandría 41,850
Exceso de remuneración 16,165

Efecto.-

La situación comentada representa una contingencia tributaria en una revisión

tributaria, además que la empresa deberá pagar el 4.1% por Dividendos
Presuntos según lo establecido en el numeral 3 del artículo 19°-A del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, modificándose la base utilizada
en el cálculo del impuesto a la renta, modificando base utilizada en el cálculo del
impuesto a la renta, modificando la base utilizada en el cálculo del impuesto a la
renta.

Recomendamos.-
 d. Cuentas por pagar

6. Comprobantes de pago de proveedor no cumplen los requisitos mínimos

de ley

Situación.-

Se observó que los comprobantes de pago de TST Welding no cumplen los

requisitos mínimos establecidos por ley, pues no contaban con el monto total de
la factura puesto en letras y no tenían el símbolo de la moneda a utilizar.

F/001-471 14/06/2013 $5,310.00

F/001-474 14/06/2013 $ 696.20

Efecto.-

Si bien no se perderá el derecho al crédito fiscal en la adquisición de bienes,

prestación o utilización de servicios, contratos de construcción e importación,
cuando el pago del total de la operación e incluyendo el pago del impuesto, se
hubiera efectuado:
1.- Con los medios de pago que señale el Reglamento;
2. Siempre que se cumpla con los requisitos que señale el Reglamento de la Ley
del IGV.

Si se expone a la empresa a que la Administración tributaria ponga en duda ésta

y otras operaciones y busque la fehaciencia al mínimo detalle en cada una.

Recomendación:

7. Factura por servicios de intermediación laboral de empresa no inscrita en

el registro respectivo

Situación.-

El proveedor GRUAS TRANSPORTES S.A. brinda a la Compañía servicios de

alquiler de grúas asignando a su propio personal para operar los equipos,
configurándose esta situación la de intermediación laboral al tener las
condiciones señaladas por las normas legales para estas funciones, no
evidenciándose en el Portal del Ministerio de trabajo la inscripción del proveedor
como autorizado a realizar actividades de intermediación laboral.

Efecto.-

En una fiscalización tributaria, el gasto podría no reconocerse como tal debido a

que el comprobante fue emitido por una empresa no autorizada para realizar el
servicio de intermediación y en una posible inspección laboral la tabla de
infracciones muy graves del Ministerio de Trabajo, detalladas en el título III DEL
D.S. Nº 019-2006 - TR - INFRACCIONES DE EMPRESAS DE
INTERMEDIACIÓN LABORAL Y EMPRESAS USUARIAS, tenemos que:

Importe por año

Infracción
S/.
Contratar a una empresa o entidad de intermediación de 2,117
laboral sin registro vigente hasta 7,000
 Recomendación.-

8. Factura por intermediación laboral de empresa con inscripción no vigente

en el RENEEIL

Situación.-

El proveedor J & V RESGUARDO S.A.C. en el periodo del 01/09/2012 al

31/08/2014 realizó servicios por intermediación sin estar autorizado para ello, en
razón que sus periodos autorizados fueron del 01/09/2011 al 31/08/2012 y del
01/09/2014 al 31/08/2015; según consta en las facturas:

F/001 – 85198 05/09/2012

F/001 – 84320 08/09/2012
F/001 – 86619 12/10/2012
F/001 – 87673 10/11/2012
F/001 – 88790 02/12/2012
F/001 – 90788 31/01/2013
F/001 – 92162 28/02/2013
F/001 – 92737 16/03/2013
F/001 – 93967 29/04/2013
F/001 – 93968 29/04/2013
F/001 – 95171 23/05/2013
F/001 – 96358 20/06/2013
F/001 – 97563 23/07/2013
F/001 – 98543 22/08/2013
F/001 – 99606 17/09/2013
F/001 – 101811 18/11/2013
F/001 – 103053 31/12/2013

Efecto.-

En una posible inspección laboral, según las infracciones detalladas en el título III
DEL D.S. Nº 019-2006-TR - INFRACCIONES DE EMPRESAS DE
INTERMEDIACIÓN LABORAL Y EMPRESAS USUARIAS tendríamos como
infracción muy grave: Contratar a una empresa o entidad de intermediación
laboral sin registro vigente; para lo cual cabría una sanción de:

Importe por año

Infracción
S/.
Contratar a una empresa o entidad de intermediación de 2,117
laboral sin registro vigente hasta 7,000

En una posible fiscalización tributaria podría no reconocerse el gasto debido a

que el comprobante fue emitido por una empresa que en la fecha de emisión de
la factura no contaba con la autorización para realizar ese servicio.

Recomendación: