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TRIBUTARIA ll

TRIBUTARIA ll

Presentado por:

ANDREA JULIETH MEJIA RODRIGUEZ

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

NEIVA - HUILA

2020

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TRIBUTARIA ll

TRIBUTARIA ll

Presentado por:
ANDREA JULIETH MEJIA RODRIGUEZ

PRESENTADO A: JHONY LEE

DOCENTE UNIVERSITARIA.
ÁREA: TRIBUTARIA ll
NRC: 9880

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS VIRTUAL Y DISTANCIA


FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA
NEIVA - HUILA
2020

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TRIBUTARIA ll

ACTIVIDAD 1
TALLER GENERALIDADES DE RENTA

1.La empresa el Gran San S.A.S tiene en su nómina veinticinco (25) empleados, de los
cuales dos (2) devengan más de diez (10) salarios mínimos legales vigentes; el contador, a
la hora de liquidar el impuesto, determina que la empresa debe pagar únicamente renta. ¿Es
correcto lo que el contador ha determinado? Justifique su respuesta.
ARTÍCULO 6. DECLARACIÓN VOLUNTARIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
(Artículo modificado por el artículo 1 de la Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012). El
impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a
declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que
deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente
durante el respectivo año o período gravable.

Los impuestos que se debe pagar son:

 Impuesto sobre la renta: es el tributo que se debe pagar por la totalidad de los
ingresos netos recibido durante el año que puede producir un aumento en su
patrimonio, las tarifas progresivas en materia de retención en la fuente se mantienen
entre 0% y 33% para residentes, y se extiende la aplicación de las mismas a los
ingresos percibidos por concepto de honorarios y compensación por servicios.

 Autor retención de renta: la empresa debe presentar declaración mensual de


retención en la Fuente por la causal de que dos de los empleados de la empresa
devengan más de (10) “S.M.M.L.V”. Recordemos que la exoneración de aportes
contemplada en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario (Artículo adicionado por el
artículo 65 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016) aplica para empresas con
trabajadores que devengan salarios inferiores a (10) S.M.M.L.V (equivalente a $
8.281.160), es por esta razón que, aunque la empresa donde los trabajadores

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devenguen salarios por encima de dicho monto no podrían hacer uso de este
beneficio y se les deberá practicar la autorretención.
2.Juan Romero es comerciante, tiene su establecimiento registrado como persona natural,
pero pertenece al régimen común; no sabe si debe seguir apropiando en nómina parafiscales
o si solamente debe pagar el Impuesto de la Renta. Usted como contador público, ¿qué le
aconseja al señor Romero? Justifique su respuesta de acuerdo con la normatividad vigente.
Se debe tener en cuenta que dependiendo de los ingresos que perciba Juan Romero durante
el periodo gravable se deben clasificar respectivamente en los cinco sistemas de las
siguientes cedulas que la Ley 1819 de 2016, estableció en el sistema de tributación, en
donde la depuración de la declaración de renta a partir del año 2017

 Rentas de trabajo
 Pensiones
 Rentas de capital
 Rentas no laborares
 Dividendos y participaciones

En primera instancia. Juan romero debe realizar la depuración de la declaración el


impuesto de renta mediante el sistema cedular no laboral de que trata el artículo 340 del
E.T, y que establece que las rentas no laborales corresponden a las rentas que no se
clasifiquen expresamente en ninguna de las demás cédulas, es decir, aunque se pensaría que
es una cédula residual, realmente en ella está inmerso un grupo importante de
contribuyentes, como es el caso de los comerciantes (Compra y venta), agricultores,
ganaderos, como también las personas naturales que presten servicios de honorarios y que
contraen dos (2) o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad por noventa (90)
días continuos o discontinuos durante el año gravable.
Por otra parte. Juan romero como comerciante y empleador y de acuerdo al artículo 114-1
de ET estará exonerado de la obligación de pago de los aportes parafiscales al SENA, al
ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que devenguen menos
de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes. Lo anterior no aplicará para

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personas naturales que empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguirán obligados a
efectuar los aportes de que trata este inciso.

3.La empresa RICHMOND compró en 2017 cinco (5) computadores por valor de
$1.980.000 cada uno; cuando elabora la declaración de impuesto incluye el valor del IVA
de los computadores como descontable. Determine si es correcto que la compañía incluya
este valor y por qué. Argumente su respuesta soportándola con el artículo del E.T. (Estatuto
tributario) o de la Reforma Tributaria.

Si se lleva como IVA Descontable siempre y cuando los computadores estén destinados
para la venta y cumplan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad.
Para que sea aceptado el IVA descontable se requiere que el costo o el gasto sean
deducibles en el impuesto sobre la renta y que se destinen a las operaciones gravadas con el
impuesto sobre las ventas de lo contrario el contribuyente no podrá tomar ese IVA que paga
como impuesto descontable, sino como mayor valor del gasto de acuerdo al artículo 488 del
ET;

4.Elabore un ejemplo en el que se identifique cada uno de los elementos del tributo.
Accefutbol sas, identificada con NIT 850,567.879-2 Actividad Económica: comercializador
de uniformes deportivos responsable del Impuesto sobre las ventas a la tarifa general (19%)
obtuvo ingresos producto de su actividad económica por el año 2017 el valor equivalente a
$500.000.000 del total Recibido de ingresos la empresa tenía vencimiento del impuesto de
renta y complementario el 11 de abril del 2018 cumpliendo la obligación de presentar y
pagar el tributo en debida forma.

Elementos del tributo:( responsable de IVA y el impuesto de renta y complementarios)

Sujeto activo: El estado Colombia facultado para exigir el cumplimento del pago del
impuesto mediante dirección de impuestos y aduanas nacionales.

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Sujeto pasivo: accefutbol sas responsable de cumplir con las obligaciones formales y
sustanciales del impuesto sobre las ventas y el impuesto de renta y complementarios.

Hecho generador: comercializadora de los uniformes deportivos gravados con el impuesto


de IVA y por consiguiente de renta y complementarios por la adquisición de ingresos en la
venta de los productos.

Base gravable: IVA: el valor total de la venta sea que esta se realice a contado o acredito.
Renta: sobre los ingresos $ 500.000.000

Tarifa: tarifa general del impuesto sobre las ventas 19% y del impuesto de renta y
complementario 33% del año gravable 2017.

5.Explique dos de las cédulas para renta de personas naturales. El sistema cedular es un
mecanismo a través del cual se determina una base gravable y una tarifa del impuesto sobre
la renta para personas naturales, dependiendo del tipo de rentas que recibe, aplicando a cada
una de ellas un especial mecanismo de depuración de las rentas y una tarifa diferente.

En general se trata de gravar las rentas en relación al origen, con el fin de hacer más
equitativo el impuesto.

El mencionado sistema se refiere a la clasificación de los ingresos de acuerdo la actividad


de la que provienen, como se muestra a continuación:

Trabajo Salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación,


honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado
cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales.
Pensiones. Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales, así como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones
o las devoluciones de saldos de ahorro pensional.

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Cada cédula se debe depurar de acuerdo con el artículo 26 del Estatuto Tributario. Así, las
personas que obtuvieron ingresos por diferentes actividades, deben declarar según la tarifa
descrita en las tablas del artículo 241.

Cédulas para declarar renta 2018
Cédula Tipo de ingresos Límite a las rentas exentas y deducciones especiales
(Tope máximo) Tarifa de impuesto de renta
Rentas de trabajo • Salarios.
• Comisiones.
• Prestaciones sociales.
• Viáticos.
• Gastos de representación.
• Honorarios.
• Emolumentos eclesiásticos.
• Compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo. 40% de la renta líquida
cedular (ingresos totales por rentas de trabajo del período gravable menos ingresos no
constitutivos de renta imputables a esta cédula) sin exceder 5.040 UVT ($160.569.000 para
2017 tomando como referencia la UVT 2017). Tarifa progresiva según 4 rangos de renta
líquida gravable, indicada en el numeral 1 de la versión modificada del artículo 241 del ET
según la Ley 1819 de 2016, artículo 5).
Rentas de pensiones • Pensión de jubilación.
• Pensión de invalidez.
• Pensión de vejez.
• Pensión de sobrevivientes.
• Pensión sobre riesgos profesionales.
• Indemnizaciones sustitutivas de las pensiones.
• Devoluciones de saldos de ahorro pensional. La Ley de reforma tributaria no propone
modificaciones en este ítem y por tanto se sigue considerando exenta la parte del pago
mensual que no exceda de 1.000 UVT. (Art. 206, numeral 5 del ET).Ibid. Numeral 1 de la
nueva versión del artículo 241 del ET.

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6.De acuerdo con el siguiente caso, determine si se considera residente en Colombia y por
qué: Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por un valor de $900.000.000, tiene
un carro en Alemania avaluado en $100.000.000 y una casa en la playa de Miami por un
valor de $800.000.000. En total, posee un patrimonio valorativo de $1.800.000.000.
De acuerdo al artículo 10 del estatuto tributario juan Manuel pulido si se considera como
residente fiscal en Colombia ya que posee el 50% de sus activos en Colombia

ARTÍCULO 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS


PARÁGRAFO 2. (Parágrafo 2 adicionado por el artículo 25 de la Ley 1739 de 23 de
diciembre de2014). No serán residentes fiscales, los nacionales que cumplan con alguno de
los literales del numeral3, pero que reúnan una de las siguientes condiciones:

1.Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en la
jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
2.Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren localizados en la
jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

El Gobierno nacional determinará la forma en la que las personas a las que se refiere el
presente parágrafo podrán acreditar lo aquí dispuesto.

7.Sebastián Romero tiene acciones en la Bolsa de Valores de Colombia, posee 250 acciones
avaluadas en $1.200.000.000, de las cuales decide vender 150; en ese momento, la
sociedad, de la cual posee las acciones, tiene en circulación 15.000 acciones. ¿El señor
Romero está obligado a pagar renta o ganancia ocasional? Justifique su respuesta.
Teniendo en cuenta lo estipulado en el Articulo 36-1 del Estatuto Tributario, No está
obligado a pagar Renta, ni ganancia ocasional, esto debido a que las acciones que decide
vender (150) no superan el 10% de las acciones que se encuentran en circulación de la
Bolsa de Valores De Colombia que son 15.000 acciones.

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15.000 X 10% = 1.500

Y las 150 Equivale tan solo 1%

Artículo 36-1. Utilidad en la enajenación de acciones

“No constituyen renta ni ganancia ocasional” las utilidades provenientes de la enajenación


de acciones inscritas en una Bolsa de Valores colombiana, de las cuales sea titular un
mismo beneficiario real, cuando dicha enajenación no supere el diez por ciento (10%) de
las acciones en circulación de la respectiva sociedad, durante un mismo año gravable.

8.Mencione todas las exenciones y los descuentos tributarios tanto para persona natural
como para persona jurídica, justificándolos con los artículos del E. T.

RENTAS EXENTAS QUE PUEDEN DECLARAR LAS PERSONAS NATURALES

En la declaración de renta de las personas naturales se pueden incluir algunas rentas exentas
que han sobrevivido a las últimas reformas tributarias. Las rentas exentas están limitadas
por ley, y no todas las cédulas en que se clasifica el impuesto a la renta de las personas
naturales permiten aplicarlas.

RENTAS:
 Rentas Exentas De La Cédula Rentas De Trabajo
 Rentas Exentas De La Cédula Rentas De Pensiones
 Rentas Exentas De La Cédula Rentas De Capital
 Rentas Exentas De La Cédula Rentas No Laborales
 Rentas Exentas De La Cédula De Dividendos Y Participaciones
 ¿Dónde Quedan Las Rentas Exentas Por Derechos De Autor?

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«Rentas exentas: Son las establecidas en los artículos 126-1, 126-4 Y 206 del Estatuto
Tributario, con las limitaciones particulares y generales previstas en la Ley.»

En detalle son las siguientes rentas exentas:


•Artículo 126-1. Los aportes a seguros privados de pensión y fondos voluntarios de
pensión.
•Artículo 126-4. Aportes a las cuentas AFC.
•Artículo 206.

1.Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.


2.Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad.
3.Lo recibido por gastos de entierro del trabajador
4.El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías.
5.Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos
Profesionales.
6.Las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro
pensional.
7.El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas
Militares y de la Policía Nacional.
8.Los gastos de representación de Magistrados de los Tribunales y de sus Fiscales.
9.Los gastos de representación de rectores y profesores de universidades oficiales.
10.El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas
Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última. (Numeral 8)
11.El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales.

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CONCLUCIONES

Una vez revisado el tema Lo primero que se puede concluir es que sí hay un impacto
grande frente a la carga tributaria para personas naturales, dada que a partir de este año
gravable 2017, se establecieron cambios relevantes como el nuevo sistema cedular para
presentar las declaraciones anuales y los métodos de determinar la base gravable tanto para
los anticipos de retención como para la declaración misma del impuesto.

Como resultado de estas nuevas disposiciones fiscales, se derogaron beneficios que tenían
anteriormente los contribuyentes quienes dependiendo de sus ingresos podían acogerse a
los sistemas de depuración de las bases gravables con el sistema IMAS e IMAN, y que
generaban que los contribuyentes pagaran menor impuesto de renta y adicionalmente causa
traumatismos para el cálculo de los anticipos de retención ya que todas las empresas
tendrán que ajustar sus programas a los nuevos modelos para determinar las deducciones
que deberán practicar.

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BIBLIOGRAFÍA

ESTATUTO TRIBUTARIO

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Renta/impuesto-de-renta-
personas-naturales-rentas-cedulares.asp?CanV=76

https://actualicese.com/conferencias/rentas-exentas-y-descuentos-tributarios-a-partir-de-la-
reforma-tributaria-estructural/

https://www.gerencie.com/elementos-del-tributo.html

https://www.mindmeister.com/es/782794299/elementos-del-tributo

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario_pr001.html#36

http://www.finanzaspersonales.co/trabajo-y-educacion/articulo/empresa-beneficios-de-
constituir-una-empresa-sas/72839

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