GLOSARIO DE DERECHO TRIBUTARIO- ACTUALIZADO 2012.

1- SUJETO ACTIVO: Es el Estado en su condición de Administrador, Recaudador,

fiscalizador de los Impuestos Nacionales, departamentales y Distritales.
2- SUJETO PASIVO: Es el ciudadano o contribuyente de los impuestos, en su
condición de Persona Natural o Persona Jurídica.
3- PRESUPUESTOS: Son el Origen o causa de los tributos : NACIONALES-
DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES/DISTRITALES. Cada estamento del
Estado, por Territorios debe presentar un presupuesto: En la Nación el Presidente
presenta su presupuesto. En el Departamento el Gobernador Presenta su presupuesto
y el Municipio o Distrito el Alcalde presenta su presupuesto, estos contienen todas
las partidas en las que se van a INVERTIR los impuestos : Salud- Educación-
Cultura-Deportes- Vivienda Social- Medio Ambiente- Infraestructura-Investigación.
4- PERIODO CONTABLE Y Periodo FISCAL: En Colombia coinciden ambos
inician el 1º. De Enero y finalizan en Diciembre 31 de cada año. Para Efectos de
las Declaraciones tributarias de impuestos que son anuales, obviamente se declara el
tiempo que durante el año ejercieron la Actividad. Si fue el año completo se
declaran los 12 meses si fue menos se declara parcial.
5- CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS: Los impuestos se clasifican en:
IMPUESTOS NACIONALES, DEPARTAMENTALES Y DISTRITALES.
6- LOS IMPUESTOS NACIONALES, tienen como respaldo Legal las LEYES, que
son creadas por el CONGRESO. Son recaudados en todos los Departamentos a
través de la DIAN pero no hacen uso del dinero de los impuestos en cada Depto,
sino que lo envían al Nivel Central BOGOTA para hacer una Redistribución de
acuerdo a los porcentajes asignados en el Presupuesto Nacional, para cada
Departamento toda vez que los mas ricos ayudan a los Deptos mas pobres- es decir
son Solidarios.-
7- LOS IMPUESTOS DEPARTAMENTALES, tienen como respaldo LAS
ORDENANZAS, que son creados por las ASAMBLEAS DEPARTAMENTALES.
el recaudo de los tributos o impuestos es usado en la Inversión del Departamento
que los cobra de acuerdo al presupuesto Departamental.
8- LOS IMPUESTOS MUNICIPALES O DISTRITALES, tienen como respaldo
LOS ACUERDOS que son creados por las CONCEJOS y sus ingresos son
invertidos en el Municipio o Distrito de acuerdo al presupuesto solicitado por el
Alcalde y aprobado por el Concejo.
9- TODO IMPUESTO que deban pagar los sujetos pasivos Personas naturales o
Jurídicas debe estar respaldado por una LEY- ORDENANZA- ACUERDO,
dependiendo si es Nacional, Departamental o Distrital/ Municipal.
10- LAS ENTIDADES NOMBRADAS POR EL ESTADO PARA RECAUDAR
LOS IMPUESTOS SON : DIAN- Para los Nacionales.
TESORERIA DEPARTAMENTAL- Para Departamentales.
TESORERIA MUNICIPAL-DISTRITAL- para Municipales.
11- PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES : EL MAS IMPORTANTE
IRRETROACTIVIDAD : Significa que las Leyes, Ordenanzas u Acuerdos que
imponen los tributos, no deben aplicarse en tiempo pasado, se deben aplicar desde
el día que se publican hacia el futuro o periodo fiscal siguiente, dependiendo del
 Impuesto y sus periodos fiscales. POR EXCEPCION, se puede aplicar en TIEMPO
PASADO únicamente si TRAE un BENEFICIO FISCAL para el contribuyente
Persona Natural o Jurídica.
12- SON LOS IMPUESTOS NACIONALES: RENTA Y SU
COMPLEMENTARIO-Ganancias Ocasionales- IVA.- REMESAS-TIMBRE-
PATRIMONIO- ADUANAS-GRAVAMEN FINANCIERO 4 x 1000.
13- IMPUESTOS DEPARTAMENTALES ( Entre Otros) Impuesto al Consumo de
cervezas, sifones y refajos-A las Loterías-Consumo de vinos-espumosos y
aperitivos-De registros en Inst.Publicos y Cámaras de Cio-Degüello al Ganado-
Timbre de Vehículo-Contribución de Valorización-Estampillas- Pro Hospital Cari-
Regalías- Tasa Servicios Públicos-Sobretasas-
14- IMPUESTOS MUNICIPALES (Entre Otros) Impuesto Predial Unificado-
Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros-Alumbrado
Publico-De Espectáculos Públicos - Delineación Urbana- Gasolina Motor-
Participación en Plusvalía-Derecho de Transito-Estampillas Pro-Hospitales.
15- RETENCION EN LA FUENTE: NO ES UN IMPUESTO, para el ESTADO,
Es un mecanismo de recaudo que usa y que le permite obtener en forma acelerada
parte de los Impuestos durante el periodo gravable- lo hace por cuotas que se
descuentan de los pagos que realizan las empresas a sus proveedores de Bienes y
Servicios.
16- LA RETENCION EN LA FUENTE: PARA EL CONTRIBUYENTE persona
natural o Jurídica es UN ANTICIPO DEL IMPUESTO, cada vez que se recibe el
ingreso o pago por un bien vendido o un servicio prestado a esa persona le rebajan
la Retención en la Fuente, la empresa las Declara y paga Mensualmente, y estos
valores quedan en los entes del estado- DIAN Y TESORERIAS, como un abono a
los impuestos de esas personas.

17- CLASIFICACION DEL SUJETO PASIVO: El sujeto pasivo se clasifica en

Sujetos pertenecientes a A) Régimen General Tributario, que son las Personas
Naturales y las Personas Jurídicas Con Animo de Lucro, esto quiere decir que
existe un interés particular en enriquecerse, las utilidades del negocio o actividad
económica que se desarrolla se distribuyen solo entre sus dueños, estos son las
personas naturales y sus asimiladas: las Sucesiones Iliquidas y las Asignaciones o
donaciones. Las PERSONAS NATURALES tienen sus asimiladas que son las
SUCESIONES ILIQUIDAS que son las personas naturales que venían declarando
y fallecen sin dejar testamento, por lo cual esa persona natural debe seguir
declarando como por Ejemplo, Juan Pérez-Sucesión Iliquida y pagando su
impuesto de Renta hasta que un Juez dicte la sentencia de repartición de los bienes a
sus herederos y cada uno por su parte identifique si le toca o no declarar los bienes
que recibió. Y la otra asimilada son las ASIGNACIONES O DONACIONES
MODALES, que se refiere a la Persona Natural que fallece pero si DEJA
TESTAMENTO, debe seguir declarando y pagando su impuesto, hasta que se
legalicen los bienes en cabeza de los herederos asignados en el documento, las
personas Naturales tienen una Tabla Progresiva para liquidar el Impuesto, con
tarifas que van desde el 0%- 19% 28% y hasta el 33% LAS PERSONAS
JURIDICAS, son las conocidas como: SOCIEDADES ANONIMAS y sus
asimiladas, como las S.A.S, las En comanditas por acciones y todas las que
presenten las mismas características, SOCIEDADES LIMITADAS Y sus
asimiladas, las En comanditas Simples, Las empresas unipersonales, las sociedades
de Hecho y todas las que tengan características similares.
B) Otros Sujetos pasivos son LAS ENTIDADES DEL Régimen Tributario
Especial tienen una tarifa de 0% o sea son EXENTAS del impuesto a la renta-
Son entidades sin animo de Lucro, esto quiere decir que existe un interés general y
los Excedentes-Utilidades- que obtienen se reinvierten en el objeto social que
desarrolla, no se distribuye entre sus dueños o directivos, creadas con personería
Jurídica y desarrollan Actividades relacionadas con la Salud, educación, cultura,
deportes, investigación científica, medio ambiente, proyección a la comunidad,
entre las Entidades catalogadas como sin Animo de Lucro están: Las corporaciones,
fundaciones, asociaciones, ONG, Mutuales, Cooperativas, Fondos de Empleados, a
las cuales LA LEY Tributaria las beneficia con la Exención – No pago- del
impuesto a la renta, siempre y cuando cumplan 100% la Normatividad especial
que las cobija y que cada tipo de entidad tiene una ley especial para guiarse. Las
Características mas importantes que deben cumplir son: Crearse con Personería
Jurídica, Tener los Objetos Sociales señalados anteriormente, Reinvertir en el objeto
social sus excedentes-utilidades- ya que son de interés general o sea para ayudar a la
comunidad a tener un mejor nivel de vida, y que deben distribuir los Excedentes
(Utilidades) de acuerdo a lo señalado en la Ley especial de Entidades sin animo de
Lucro que las cobija y finalmente cumplir fielmente con su ley.
SI estas entidades además de ejercer su objeto social de acuerdo a la ley, quieren
ayudarse y desarrollan actividades INDUSTRIALES, COMERCIALES O DE
SERVICIOS, sobre las utilidades que obtengan en este tipo de actividades, van a
pagar el 20% de impuesto a la Renta, es una Tarifa especial ya que las entidades
con Animo de Lucro del Régimen General pagan el 33%. De tarifa de impuesto a la
Renta.
EN CASO QUE LAS ENTIDADES SIN Ánimo de lucro del Régimen especial no
cumplan con la Ley que las rige y decidan distribuir sus utilidades en forma
diferente, la ley las castiga y las pone a Pagar el 33% como cualquier entidad del
Régimen General, el solo hecho de distribuir los excedentes entre sus directivos,
empleados, allegados los condena a liquidar el impuesto sobre todas las utilidades
que obtengan no importa de donde provengan.
INFORMACION IMPORTANTE PARA TENER EN CUENTA:

PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A DECLARAR en el 2011:

Para que las personas naturales NO Declaren se deben cumplir TODOS LOS
REQUISITOS que se enumeran a continuación de acuerdo a las categorías siguientes:
A) PERSONAS NATURALES DE BAJOS INGRESOS, son los ciudadanos que
realizan operaciones sin tener un registro en la DIAN-RUT- Que no sean responsables
del IVA régimen Común- Que sus Ingresos NO superen los $ 35.185.000- o 1.400
UVT ( Unidad de valor Tributario) convención para manejo de los impuestos
nacionales. ( esto es parecido a las UVR o antiguamente el UPAC- el DTF Etc.) Que su
PATRIMONIO (Bienes y Derechos) NO SUPERE la suma de $ 113.094.000 – o
4.500 U.V.T. Que sus Consumos con tarjetas de Crédito NO SUPEREN $ 70.370.000-
Que sus Compras con Otros medios de Pago No Superen $ 70.370.000-2.800 uvt------
Que sus Consignaciones e Inversiones no superen $ 113.094.000. ‘4.500 uvt-SI SE
CUMPLE CON UNO SOLO DE ESTOS REQUISITOS, la persona debe
Declarar.
B)TAMPOCO DECLARARN LAS PERSONAS ASALARIADAS, siempre y
cuando que los ingresos brutos provengan por lo menos de pagos originados en un
80% de la relación laboral o legal y reglamentaria, cumplan todos los requisitos :
1- No ser Responsables del Iva régimen Común. 2- Que sus Ingresos Totales no
superen $ 102.363.000- 4.073 UVT- esto quiere decir que si recibió otros ingresos
NO LABORALES QUE SUPEREN EL 20% del total recibido, LE TOCARA
DECLARAR- 3- Que el Patrimonio Bruto no Supere $ 113.094.000- 4.500 uvt- 4- Que
las Compras con tarjeta de Crédito o con Otros medios no superen los $ 70.370.000- 5-
Que las consignaciones- depósitos- inversiones no superen los $ 113.094.000.4.500 uvt
C) TRABAJADORES INDEPENDIENTES NO DECLARAN siempre y cuando
cumplan los requisitos: 1) Que no sea responsable del IVA régimen Común- 2) Que los
Ingresos Brutos estén debidamente facturados y de los mismos un 80% o mas se
originen de honorarios, comisiones y servicios sobre los cuales se hubiese practicado
retención en la fuente no superen la suma $ 82.936.000 -3.300 uvt-- 3) Que el
Patrimonio NO EXCEDA $ 113-094.000- 4) Que los consumos con tarjetas de crédito
o compras por otros medios no excedan la suma de $ 70.370.000- 5) Que durante el
año 2011 no haya hecho consignaciones- Depósitos- Inversiones que superen la suma
de $ 113.094.000.- CON UN SOLO REQUISITO QUE CUMPLA- YA SE
OBLIGA A DECLARAR RENTA-
18- PERSONAS JURIDICAS DECLARANTES : Las empresas Sociedades
Anónimas tradicionales y sus asimiladas, las S.A.S, las Limitadas y sus asimiladas,
las E.U. todas deben declarar a partir del momento en que se constituyen legalmente
y son responsables tributariamente al inscribirse en el Registro Único Tributario-
RUT- en la DIAN, independientemente que no hayan ejercido su objeto social, si
no hacen operaciones comerciales, deben declarar con el PATRIMONIO- Capital
con el cual se constituyeron, y no pagan impuesto en el primer año, en caso de no
hacerlo, caen en Sanción por extemporaneidad o por no haberla presentado en el
tiempo correspondiente. Si no quieren seguir declarando por que no ejercen la
actividad económica para la cual se crearon, deben LIQUIDARLA y así se evitan
 las obligaciones fiscales, lo mismo que las renovaciones en la cámara de Comercio,
que deben seguir pagando cada año antes del 31 de marzo.

REMITIR PARA EL DIA: Marzo 05/12- Los siguientes requerimientos:

1- INVESTIGA SOBRE LOS IMPUESTOS: Directos, Indirectos, Generales,

Especiales, Ordinarios, Extraordinarios, Progresivos y Fijos. Y me envías por este
correo esa tarea.

2- RERSPONDER LAS SIGUIENTES PREGUNTAS- Enviarlas a mas tardar el

Lunes-05 de Marzo.12.

MATERIAL DE DERECHO TRIBUTARIO. CONOCIMIENTOS GENERALES

1. Cuales son los principios constitucionales del Derecho Tributario.

2. En que consiste la IRRETROACTIVIDAD de la norma tributaria.
3. Cuando puede aplicar la Ley en tiempo pasado
4. Que diferencia hay entre una Tasa y una Contribución.
5. Que diferencia existe entre un Impuesto Nacional y un Impuesto Departamental.
6. Cual es la causa que el Estado cobre impuestos a los ciudadanos.
7. Que elementos se necesitan para se genere la Obligación Tributaria
8. Cuales son los deberes formales del contribuyente.
9. Que es la Sucesión Iliquida, cuando nace y cuando termina.
10. Esta Obligada la Asignación o donaciones Modal a Declarar Renta.