UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN DE EVALUACIÓN ACADÉMICA

TAREA

TRABAJO PRÁCTICO X

ASIGNATURA: MODELOS CONTABLES

CÓDIGO: 636
FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE:

FECHA DE DEVOLUCIÓN:

NOMBRE DEL ESTUDIANTE: EMILCE EDUVIGES

SILVA V.
CÉDULA DE IDENTIDAD: V-14.552.019
 INTRODUCCION

Este segundo informe está orientado para aportar soluciones a

deficiencias observadas en la empresa TAXI PRIMERO DE MAYO,
C.A. a su sistema contable-administrativo y algunas recomendaciones en
su utilización.

Como pude observar en la entrega de la información y plasmado en el

primer informe, esta empresa está orientada a la explotación comercial
licita en todo lo concerniente al ramo de transporte ejecutivo y de carga,
servicio de transporte urbano nacional e internacional, servicio de
transporte de rutas de turismo de lujo, servicio expresos de transporte y
encomiendas de bienes, personas y animales, compra y venta de toda
clase de vehículos, venta y distribución de lubricantes y todo tipo de
repuesto de vehículos, todos aquellos negocios relacionado con el ramo y
utiliza en su parte contable y administrativa un programa adaptado a tal
actividad como es el sistema Saint Contable.

En tal sentido se presenta o recomienda un plan de cuentas contable

dirigido a esta posibilidad y adaptarlo a la necesidad de la empresa. Se
les aporta un manual descriptivo del catálogo de cuentas el cual no
existía en la empresa.

El informe está estructurado de la siguiente manera primero se define los

objetivos o soluciones diseñando un plan de cuentas que se adapte a la
dinámica de la empresa observada, justificación de la creación de dichas
cuentas y elaboración del mismo.

La segunda parte referida a los formularios, identificación de los mismos,

creación o mejoras de los existentes y justificación de ellos.

La tercera y última parte está orientada a la elaboración de un modelo

contable, justificación de dicho modelo, registros de operaciones en los
libros y presentación de Estados Financieros.

Es necesario destacar que este trabajo representa un aporte a mi futuro

como profesional ya que nos prepara para la investigación, observación,
y levantamiento de posibles mejoras o adaptación de Sistemas Contables.
 3. OBJETIVOS

1. Diseñar y elaborar un Plan de Cuentas de una empresa.

2. Diseñar y elaborar diversos formularios administrativos y contables.
3. Elaboración de un sistema de contabilidad computarizado.
4. Presentar los estados financieros a un periodo determinado.

3.1 Diseñar el código de cuenta de una empresa:

3.1.1 Justificación del tipo de código de cuentas que se va a diseñar:
Para el diseño y creación del Código de Cuentas en el caso de la
empresa TAXI PRIMERO DE MAYO, C.A, rif J-410551925 por ser
esta una empresa pequeña y por realizar pocos movimientos
financieros, se opto por diseñar un código numérico, ya que este resulta
ventajoso al momento de su empleo, debido a que se identifica mediante
el uso de símbolos como letras y números, elementos de un conjunto o
subconjunto y los relacionan a otros elementos de un mismo conjunto o
subconjunto el funcionamiento del efectivo de un sistema contable sería
imposible si todas las transacciones no fuesen identificada de alguna
forma FC-XXXXX con el numero del factura correspondiente y este
proceso se realiza para cada documento, sean giros, notas de débitos,
notas de créditos u otros documentos; se asigna una numeración
correlativa a los documentos para controlar su uso, evitar su perdida,
facilitar su búsqueda, declarar cualquier perdida, extravío o mal uso. En
todo momento se debe tener presente que un computador únicamente
puede identificar y operar los datos si estos han sido previamente
almacenados bajo un esquema lógico de organización. Los factores a
considerar para la selección de un determinado método de codificación
son: el sistema elegido debe cumplir con los requerimientos de
procesamiento de información y en segundo término, prever si los
códigos serán procesados manualmente o a través de un computador.
Entre las características podemos encontrar:

1. Sencillez y claridad para crear su estructura: la asignación de

los números a las cuentas no solo las clasifica en una forma
ordenada ya que las agrupa según su analogía, sino que también las
separa luego de acuerdo a sus diferencias
2. Flexibilidad: este tipo de plan resulta flexible al momento de ser
necesario agregar nuevas cuentas y permite intercalar cuentas no
previstas desde el principio.
3. precisión del código: la precisión del código significa que un
sistema de codificación debe aceptar una sola codificación correcta
para cada elemento de un conjunto.
4. Operabilidad: la operabilidad de un sistema de codificación
implica que los códigos definidos puedan ser manejados
fácilmente por un sistema mecanizado de cómputo. Debe tomarse
en cuenta que una computadora entiende principalmente códigos
que sean de fácil operabilidad.

Se implementará en la estructuración del Código de Cuentas un

plan de cuentas que contiene rubros de balance general y del estado
de resultados. El código puede ser utilizado como base para la carga
de movimientos contables en el sistema SAINT CONTABLE, el cual
 se escogió por ser este de fácil manejo para el desarrollo de la
contabilidad en la empresa.

Los niveles, como se muestra; indican el primer digito

corresponde al Grupo, nos indica si la cuenta pertenece a Activo, Pasivo,
Patrimonio, Ingresos o Gastos; el segundo digito nos muestra la Clase a
la que pertenece la partida o cuenta, si se trata de una Activo se puede
determinar si este se trata de un Circulante, Fijo o Diferido, y en el caso
del Pasivo se podrá establecer si se trata de uno a corto o mediano plazo;
el tercer se utilizará para identificar la Cuenta-Mayor a la que pertenece
la partida; y el cuarto digito identificará la partida propiamente dicha. El
método de codificación por grupo, es otra derivación de la codificación
secuencial y consiste en la asignación de un código subdividido en
clasificaciones sucesivas que abarcan cada vez un mayor número de
posiciones, y que sirven para identificar un grupo de funciones o
características homogéneas.

Entre las ventajas de este tenemos:

 Facilidad de expansión.
 Rapidez en el procesamiento de los datos.
Y como desventajas:
 Si no es definida adecuadamente la estructura del código,
pueden presentarse problemas de expandibilidad y confusión
en su uso.
Ejemplo:
Código Nombre del elemento
2-000-000-000 Pasivo
2-001-000-000 Pasivo circulante

3.1.2Plan de Cuentas Interno Sugerido por el Estudiante.

 PLAN DE CÓDIGO DE CUENTAS
TAXI PRIMERO DE MAYO, C.A.
Rif: J-410551925

CÓDIGO DE CUENTA DESCRIPCIÓN

1 Activo
1-01 Activo circulante
1-01-00 Efectivo en Caja
1-01-01 Caja Chica

1-01-02 Bancos
1-01-02-001 Banco Del Sur
1-01-02-002 Banco Venezuela
1-01-02-003 Banco Bicentenario
1-01-02-004 Banco Occidental de Descuento
1-01-02-005 Banco Caribe
1-01-02-006 Banco Caroní
1-01-02-007 Banco Mercantil
1-01-02-008 Banco Provincial
1-01-02-009 Banco Venezolano de Crédito
1-01-02-010 Banco Banesco

1-01-10 Cuentas por cobrar

1-01-11 Prestamos a Empleados
1-01-12 Cuentas por cobrar accionistas
1-01-13 Anticipos varios
1-01-14 Por cobrar a intercompañias
1-01-15 Por cobrar a otros
1-01-16 Inversiones
1-01-17 Anticipo a dividendos
1-01-21 Inventario final
1-01-25 Construcciones en progreso
1-01-40 Seguros prepagados
1-01-41 Anticipos de ISLR
1-01-42 I.V.A Crédito Fiscal
1-01-43 Saldo de Ret. IVA no aplicado
1-01-44 Retenciones impuestos municipales

1-02 Activos fijos

1-02-59 Local comercial
1-02-60 Edificios y casas
1-02-61 Equipo automotriz
1-02-62 maquinarias y equipos
1-02-63 muebles y enseres
1-02-64 Vehículo de carga
1-02-65 Terrenos
1-02-66 Gasto de instalaciones
1-02-67 Depreciación Acumulada
1-02-68 Depreciación acumulada Edificio
1-02-69 Depreciación acumulada Vehículos pesados
1-02-70 Depreciación acumulada Maquinarias y E.
1-02-71 Activos intangibles
1-02-72 Depósitos dados en garantías

1-03 Otros activos

1-03-80 Depósitos en garantía
1-03-81 Retenciones por cobrar
1-01-82 Mejoras al local

PASIVOS

2-01 Pasivo circulante

2-01-01 Depósitos de clientes
2-01-02 Cuentas por pagar comerciales

2-01-03 Efectos por pagar

2-01-03-002 Pagares Banco de Venezuela
2-01-03-003 Pagares Banco Mercantil
2-01-03-004 Pagares Banco Provincial

2-01-04 Prestamos varios

2-01-05 Por pagar intercompañias
2-01-06 Cuentas personales accionistas
2-01-06-001 Cuentas personales accionistas uno
2-01-06-002 Cuentas personales accionistas dos
2-01-06-003 Cuentas personales accionistas tres
2-01-06-004 Cuentas personales accionistas cuatro
2-01-06-005 Cuentas personales accionistas cinco

2-01-07 Cuentas por pagar proveedores

2-02 Pasivos a largo plazo

2-03 Otros pasivos

2-03-10 Sindicato por pagar
2-03-12 Prestaciones sociales
2-03-14 Impuesto s/r retenido
2-03-15 Impuesto s/r por pagar
2-03-16 Por pagar INCES
2-03-17 Reservas para utilidades
2-03-18 Seguro social por pagar
2-03-19 Seguro paro forzoso por pagar
2-03-20 FAOV
2-03-21 Prestaciones sociales por pagar
2-03-22 IVA debito Fiscal
2-03-23 IVS
2-03-24 Impuestos municipales por pagar retención
2-03-25 IVA
2-03-26 Gastos acumulados por pagar
2-03-27 Obligaciones laborales

3 Capital

3-01 Capital
3-01-70 Capital pagado
3-01-71 Reserva legal
3-01-72 Superávit o Déficit
3-01-73 Ganancias y Perdidas
3-01-74 Capital no pagado
3-01-75 Dividendos a repartir
3-01-76 Reajuste regular por inflación
3-01-77 Revalorización del patrimonio neto

4 Ingresos

4-01 Ingresos
4-01-00 Servicios prestados y/o ventas
4-01-01 Otros ingresos
4-01-02 Devoluciones en ventas
4-01-03 Ingresos por alquiler

5 Costos
5-00 Costo de venta
5-01 Costos de ventas
5-01-00 Gastos de importación
5-01-03 Egresos varios
5-02 Inventario inicial
5-03 Revalorización inventario de mercancías
5-04 Fletes en compra
5-05 Inventario final
5-06 Rebajas y devoluciones en compras

6 Egresos

6-01 Egresos
6-01-00 Sueldos a propietarios
6-01-01 Sueldos administrativos
6-01-02 Sueldos y salarios de operaciones
6-01-03 Vacaciones pagadas
6-01-04 Gastos médicos
6-01-05 Prestaciones sociales pagadas
6-01-06 Prima de vivienda
6-01-07 Sub-contratista
6-01-08 Comida, transporte a trabajadores
6-01-09 Otras remuneraciones
6-01-10 Luz, gas y aseo
6-01-11 Útiles de escritorio
6-01-12 Contribuciones al inces
 6-01-13 Gastos de vigilancia
6-01-14 Gastos de seguro
6-01-15 gastos administrativos y operacionales
6-01-16 Aportes al fondo social PDVSA
6-01-17 Intereses comisiones CADIVI
6-01-18 Cesta ticket
6-01-19 Viáticos
6-01-20 Utilidades laborales
6-01-21 Vacaciones y bono vacacional
6-01-22 Prestaciones sociales
6-01-23 Bonificación
6-01-24 Bono de transporte
6-01-25 Horas extras
6-01-26 Bono nocturno
6-01-27 Medicinas y consultas
6-01-28 Material de seguridad
6-01-29 Taxi, pasaje y otros
6-01-30 Combustibles y lubricantes
6-01-31 Repar. Mant. Mob/equipo de oficina
6-01-32 Repuestos y Acc. mobil/equip de oficina
6-01-33 Misceláneos
6-01-34 Materiales de oficina
6-01-35 Viajes, hoteles y comidas
6-01-36 Honorarios profesionales
6-01-37 Artículos de limpieza
6-01-38 Visado
6-01-39 Servicio de encomienda
6-01-40 Material de construcción
6-01-41 Alquiler habitacional
6-01-42 Alquiler equipos
6-01-43 Gastos cisternas
6-01-44 Publicidad y propaganda
6-01-45 impuestos municipales
6-01-46 Seguro social obligatorio
6-01-47 Gasto I.S.L.R
6-01-48 Cuentas malas
6-01-49 Reservas
6-01-50 Gastos de depreciación
3.2 Elaborar las Formas y Controles Contables Necesarios en el
Diseño del Sistema Contable.

Los formularios son los modelos que se utilizan para capturar

información para el registro, control, y/o procesamiento de las
operaciones de una entidad. La aplicación de los formularios es
sumamente amplia en los negocios. Por ejemplo, cuando usted efectúa un
depósito en un banco, lo primero que hace es llenar algún tipo de
formulario para dejar evidencia de la transacción realizada; una copia del
documento le es entregada, luego de ser validada por el cajero en señal
de conformidad.
Todas las empresas requieren documentar sus transacciones, y
dejar evidencia de todo el trabajo que llevan a cabo los empleados a
través de documentos escritos. La gran mayoría de la información
correspondiente a las transacciones que lleva a cabo una empresa, son
plasmadas en formularios
TAXI PRIMERO DE MAYO, C.A, lleva algunos de los
formularios aplicables a las principales áreas de una empresa, de acuerdo
a su presentación se clasifican en Formularios compuestos, porque
poseen más de una hoja y su elaboración está basada en un formato
predefinido y bajo un esquema de almacenamiento. Por su uso son
Formularios para registrar una acción, debido a que se orientan a guardar
información que posteriormente puede ser consultada, y de acuerdo a su
elaboración son Formularios Manuales, ya que sus formatos se llenan sin
la intervención del elemento máquina para su confección, es decir, son
llenados en forma totalmente manual.
De esta manera para lograr el mejor funcionamiento del
Departamento Administrativo de la empresa TAXI PRIMERO DE
MAYO, C.A se desprende la necesidad de ampliar la cantidad de
formatos existentes, los cuales deben ser obligatorios en su
implementación y de esta forma fortalecer el sistema contable que se va a
utilizar, entre los cuales se:

• Formato de Comprobante de Diario:

Tienen como propósito registrar cada operación que se realiza en

una empresa o negocio, ya sea de carácter comercial, industrial o de
servicio. Se elabora un Comprobante por cada día en el que se registren
transacciones económicas. Una de las características de las Partidas de
Diario es que en los totales, el DEBE siempre tendrá igual cantidad que
el HABER.
Contenido e instrucciones para el llenado:
 Encabezado
 Nombre o razón social de la empresa: TAXI PRIMERO DE
MAYO C.A. Nombre del Documento: Comprobante de Diario
 Número: Identificación numérica del Comprobante de Diario
 Fecha: Día, mes y año en que es elaborado el documento
 Concepto: Descripción breve de la transacción y los documentos
involucrados
 Cuerpo del documento
  Código de Cuenta: Con la ayuda o auxilio del Plan de Cuentas
localizar y escribir el respectivo código.
 Cuenta: Descripción o nombre de la cuenta
 Debe: Indica el valor total del débito de una cuenta
 Haber: Indica el valor total de crédito de una cuenta Pié o
Autorizaciones del documento
 Elaborado: Firma de la persona que elabora el documento
 Revisado: Firma de la persona que reviso el documento y sus
respectivos soportes
 Autorizado: Firma de la persona autorizada que dará la
formalización final al documento.

• Comprobante de Diario: (Modelo)

Razón Social de la empresa: TAXI PRIMERO DE MAYO, C.A

Documento: Factura Nº 0000 Número: Fecha: 00/00/0000
00000000
Concepto: XXXXXXX

Código de Cuenta: Cuenta Debe Haber

       
       
     
Elaborado: Revisado
Autorizado:
:

• Formato de Reembolso o Reposición de Caja Chica

 Dentro de los gastos que realiza una empresa, existen aquellos de
baja cuantía, que por ser tan pequeños, no amerita la emisión de cheque,
como norma se establece un fondo fijo de caja chica, se los utiliza para
atender necesidades urgentes como la adquisición de materiales de
oficina, alimentación, movilización y otros que no puedan ser cubiertos
con cheques, una vez que ha egresado un porcentaje o porción
considerable de este fondo, se procede mediante la utilización de este
formulario a compilar, agrupar, resumir y archivar cada una de las
transacciones involucradas, así como la respectiva documentación que
soporte los movimientos y proceder a su debida y oportuna
contabilización, de igual forma, solicitar a la Administración el
reembolso o la reposición del fondo asignado a caja chica.

Contenido e Instrucciones para el llenado:

 Encabezado
 Nombre o razón social de la empresa: TAXI PRIMERO DE
MAYO, C.A.
 Titulo del documento o formulario: Reembolso de Caja Chica.
 Encargado de Caja Chica: Identificar el nombre y apellido del
funcionario o empleado responsable de la custodia de estos fondos.
 Departamento: Identificar apropiadamente la unidad administrativa
la cual tiene asignado fondos de caja chica.
 Cuerpo del documento
 Fecha: Describir el día, mes y año de la solicitud del reembolso de
caja chica.
  Monto: Plasmar en números la cantidad de unidades monetarias
asignado.
 Documento: Identificar si el movimiento o la transacción está
soportado o avalado por una factura, recibo u otro tipo de
documento.
 Número del Documento: Registrar el numero o correlativo de la
factura o recibo que soporta el movimiento o transacción.
 Fecha: Día, mes y año de cada uno de los comprobantes, facturas o
recibos relacionados en este formulario.
 Concepto del Pago: Breve descripción del motivo del pago o
identificar el beneficiario del pago efectuado.

• Reembolso o Reposición de Caja Chica (Modelo)

Nombre o razón social de la empresa:
TAXI PRIMERO DE MAYO, C.A
Reembolso de Caja Chica 5. Fecha:
Encargado de Caja Chica: 4. Departamento:
DOCUMENT
CONCEPTO
O RECIBO NRO. FECHA: BENEFICIARIO MONTO BS.
DEL PAGO

11. Monto de la Reposición:

MONTO A REEMBOLSAR BS:

BANCO:
CHEQUE/TRF. NRO
FECHA:
ORDEN DE PAGO NRO.:
3.3 Elaborar un Modelo Contable para una Empresa Pública o
Privada.

3.3.1 Justificación del modelo contable a utilizar

El modelo contable a utilizar en la empresa TAXI PRIMERO DE
MAYO, C.A empresa perteneciente al sector privado, debe ser el
preestablecido por la Federación de Colegio de Contadores Públicos de
Venezuela.

Los modelos contables son una representación de la realidad que

se utiliza muchas veces para explicar un determinado comportamiento o
la evolución de un proceso.

Las descripciones se hacen siguiendo ciertas normas contables.

Los modelos contables se determinan por ciertos parámetros entre los
cuales se distinguen fundamentalmente los siguientes aspectos:

1. La unidad de medida o moneda de cuenta en que se expresan los

Estados contables.
2. El criterio de valuación o de medición de activos y pasivos a emplear.
3. El concepto de capital a mantener.

Cada parámetro se va uniendo uno con otro para presentar un

determinado modelo contable.
3.3.1.1 Analizaremos cada aspecto y sus posibles alternativas del
Modelo Contable:

3.3.1.1.1 Unidad De Medida

Es la moneda o cuenta utilizada para aplicar los criterios de
valuación que se establezca, normalmente es la moneda del país donde la
empresa desarrolla su actividad.
Se debe determinar una unidad de medida para asignar valor a los
distintos elementos de los Estados Contables, y esta unidad de medida
debería ser estable.
Encontramos dos opciones:
1. Moneda nominal: Es la de uso corriente en un país. El valor no se
cambia y si por ejemplo compramos durante el ejercicio 2 unidades del
mismo producto una por Bs. 1.000,00 y otra por Bs. 1.200,00 el valor
contable de esas unidades sería Bs. 2.200,00 sin tener en cuenta el poder
adquisitivo de la moneda.

2. Moneda de poder adquisitivo definido: La medida utilizada debe ser

estable. Se debe usar moneda de poder adquisitivo homogéneo. Se
utiliza generalmente la moneda de cierre. Cuando nos enfrentamos a
procesos inflacionarios la moneda de un país sufre un proceso de pérdida
de valor, por ello se recurre a la moneda de poder adquisitivo definido
que toma la moneda original y la ajusta por inflación.
¿Cómo hacemos para medir la pérdida de valor de la moneda?
Utilizamos el índice general de precios que muestra la variación
del poder de compra de la moneda. Dado que una de las funciones del
dinero es medir el valor de los bienes, el cambio de valor indirectamente
nos muestra la desvalorización de la moneda.
Si consideramos el ejemplo anterior ajustaríamos a la fecha de
balance los valores de las dos unidades considerando el índice de precios
y llegamos a valores ajustados.
Suponiendo una desvalorización de treinta por ciento desde la
adquisición de la primera unidad hasta la fecha de balance su valor
ajustado sería 1.300,00 en lugar de los 1.000,00 y si consideramos una
desvalorización del 10 por ciento en el caso de la segunda unidad
adquirida el valor ajustado sería 1.320,00. El valor del stock
expresado en moneda de cierre sería 2.620,00.

Comparación de las dos opciones

* El criterio que utiliza moneda nominal es más objetivo dado que los
datos se obtienen del comprobante y se mantienen fijos. En el sistema de
moneda de poder de compra definido debemos utilizar criterios de ajuste
lo que nos hace correr el riesgo de perder objetividad.
* El trabajar con moneda de poder de compra definido requiere una serie
de tareas de ajuste luego de ingresado el dato al proceso contable lo que
hace al sistema más costoso
* El uso de moneda nominal no permite comparación de la información
de distintos períodos
* Con la moneda nominal se acumulan valores con distinta unidad de
medida lo que hace que nos alejemos de la realidad, determinando por
ejemplo utilidades distorsionadas, dado que compara costos e ingresos
con poder adquisitivo diferentes.

3.3.1.1.2 Criterio De Valuación

Valuar significa darle valor a algo, los activos y pasivos son
valuados de acuerdo a las unidades monetarias que se desembolsaron
para su incorporación al patrimonio, existen dos criterios básicos para
fijar el valor de activos y pasivos:
* Valores históricos: Nos basamos en el valor de costo histórico de
adquisición de los bienes
* Valores corrientes: Nos basamos en el valor del bien en la fecha que se
realiza la medición contable.

3.3.1.1.3 Concepto De Capital A Mantener

Está representado por la suma algebraica de unidades monetarias
que fue necesario desembolsar para obtener los activos y pasivos a
determinada fecha.
También se dice que es la base para la determinación de la
ganancia.
Hay ganancia cuando al finalizar un período tengo mayor riqueza
que al comienzo no motivada por aportes de los propietarios.

Hay dos criterios a seguir:

 Mantenimiento de Capital financiero o monetario:
 Para este criterio el capital es el total delo efectivamente invertido
por los propietarios (medido sobre la base de la valuación de
aportes).
 Si hay inflación se debe tener en cuenta el mantenimiento del
poder de compra de la inversión inicial.
 El concepto de capital financiero es el que siempre se ha aplicado
y sostenido por la doctrina contable hasta el presente.
 Dicho criterio propone mayor flexibilidad que el de capital físico
y una mejor capacidad de adaptación a una economía moderna en
donde los cambios son frecuentes por avances tecnológicos, por
cambio en la demanda, por cambios sociales, etc.
 La medición de la ganancia sobre la base de este criterio (capital
aportado medido en dinero) facilita la comparación con las
mediciones de ganancias con otros entes.

Mantenimiento de Capital físico o capacidad operativa:

El capital físico es aquel definitorio del mantenimiento de la

capacidad operativa o productiva de la empresa de la inversión inicial.
El capital que a mantener está definido por el mantenimiento de la
capacidad operativa o productiva que puede estar dada por:

- Los mismos activos de la inversión inicial.

- Los activos que permitan producir el mismo volumen de Bs. y servicios
que el capital aportado originalmente.
- Los activos que permitan producir el mismo valor de bienes y
servicios.

Este criterio del capital físico presenta ciertos inconvenientes ya

que es complicado generar comparaciones de resultados válidos entre
empresas del mismo sector. También los cambios tecnológicos, de
hábitos de consumo pueden hacer imposible la reposición de los mismos
bienes físicos poseídos. Otro problema surgiría si la empresa cambia de
ramo

3.3.1.1.4. Pasos para la Implementación del Modelo

Un modelo comprende una serie de pasos para su correcta
implementación los cuales se detallan a continuación:

 Presentación
El modelo debe ser presentado a las máximas autoridades de
la empresa con el propósito de dar a conocer, discutir y analizar su
contenido, así como su importancia y validez.

 Aprobación y autorización
Consiste en solicitar a las autoridades de la empresa la aprobación y
autorización para implementar el modelo y realizar reuniones con
todo el personal involucrado a fin de estudiar su contenido y la
 ejecución del mismo.

 Reproducir y distribuir
Luego de ser aprobado el modelo, se reproducirá y distribuirá a
cada uno de los elementos encargados de las diferentes áreas o
departamentos para efecto de esclarecer cualquier duda e inquietud.

3.3.1.1.5 Modelo Contable

Ventas

Documentos
Clasificación Recibos Creación de los Registros contables

Compras

Comprobantes
Ventas

Compras

Mayor

Estados Financieros Diario Registro en los libros

3.3.2 Registros de las operaciones en los libros correspondientes.

El registro de las operaciones o transacciones que genera una

empresa requiere que los datos sean recolectados, clasificados y
codificados para luego, ser registrados. Una de las herramientas
principales para el registro de las operaciones, es la cuenta.
Las operaciones contables realizadas por la empresa se efectúan de
acuerdo a patrones establecidos por los administradores, contadores y
accionistas, de acuerdo a los procesos que se cumplen en todo el ciclo
administrativo y operativo, siguiendo los lineamientos pautados para tal
fin. Toda entidad económica necesita controlar las transacciones que
afectan su posición financiera o los resultados del periodo. Los registros
son la memoria permanente de toda empresa.
La empresa TAXI PRIMERO DE MAYO, C.A lleva diferentes
libros contables como lo es libro diario, libro mayor, libro de actas de
asambleas, libro de inventarios los cuales son llevados a tinta, y llenados
por el Contador Público Externo.
Los libros contables son el instrumento donde se asientan las
operaciones contables. El registro de las operaciones se debe realizar en
forma cronológica. Los principales libros son los siguientes:
 Libro diario en él se registran en forma cronológica todas las
operaciones del negocio.
 Libro mayor en el cual se pasan todos los asientos que son
registrados en el libro diario.
  Libro de inventarios y balances en él se reflejan los inventarios, la
situación financiera y los resultados de las operaciones.
Otros libros complementarios que son también importantes para un
sistema contable son:
 Accionistas: Se apertura un folio para cada uno de los socios y se
hace constar el nombre y domicilio, así como también el 1 número
de acciones que poseen y el monto que se ha entregado por cada
accionista
 Actas de Asamblea de Junta Directiva: Se llevará una numeración
correlativa especificando el lugar, fecha y hora en que se realiza,
tipo de Asamblea (Ordinaria / Extraordinaria), y cantidad de
concurrentes. Se transcribirá la convocatoria a la Asamblea y el
Orden del día a considerar. Se asentará cada punto a tratar, el
desarrollo del debate y la resolución de cada tema, al pie firmaran
el Secretario que redacto, el Presidente de la Asamblea y los socios
que la misma asamblea haya designado.
 Compras y Ventas: El Libro de Compra-Venta es un registro de
datos que se realiza para un período tributario (mes- año), dando
origen a un resumen y detalle de las facturas y boletas. En él se
registran las compras y ventas diarias que realiza el contribuyente
con el objetivo de determinar el IVA el cual debe ser declara antes
del 15 de cada mes.
 Auxiliares.

3.3.2.1 Ejemplos De Asientos En Un Libro Diario:

Simples: Cuando existe una cuenta en el debito y otra en el crédito. (Se
compra una fotocopiadora al contado el día 18-03-2017 pagada en
efectivo por un valor de Bs. 5.600,00)

TAXI PRIMERO DE MAYO, C.A.

Marzo del 2017
FECHA REF. DESCRIPCIÓN DEBE HABER
---1---
18-marzo Equipo de Oficina 5.600,00
Caja 5.600,00
P/R. Compra de una
impresora al contado
5.600,00 5.600,00

Compuestos: Cuando dos o más cuentas se debitan y se acreditan. (Se

compra mercancías el día 12 de abril del 2017, por el valor de Bs.12.000,
00 con el 12% de impuesto y se paga el 50% en efectivo y el saldo con
letra de cambio)

TAXI PRIMERO DE MAYO, C.A.

Abril del 2017
FECHA REF. DESCRI´PCION DEBE HABER
 ---2---
Compras 10.560,00
12-abril
Crédito fiscal 1440,00
Caja 6.000,00
Efectos por pagar 6.000,00
P/R/. Compra de mercancías con el
12% de IVA.

12.000,00 12.000,00

Mixtos: Cuando puede existir una cuenta que se debita y dos o más
cuentas que se acreditan, o lo contrario. (Si compramos un vehículo el
día 15 de junio por el valor de Bs. 360.000,00 sin el IVA, suponiendo
que no nos aplique, pagamos como entrada el 70% y el saldo a 30 días
plazo con letra de cambio.

TAXI PRIMERO DE MAYO, C.A.,

Junio del 2017
FECHA REF. DESCRIPCION DEBE HABER
---3---
Vehículo 360.000,00
15- Banco 252.000,00
junio Efectos por pagar 108.000,00
P/R. Compra de vehículo y se
paga el 70% de contado y el
360.000,00 360.000,00
30% a crédito en 30 días.
3.3.2.2 Ejemplos De Libro Mayor
Libro Mayor
Cuenta Banco Pág. 1
Fecha Detalle Ref Debe Haber Saldo
Deudor Acreedor
10/10 Aporte de Capital 1 20.000,00 6.000,0
11/10 Compra de Mercancías 2 0
14/10 Compra de Muebles 3 3.000,00
16/10 Compra de Mercancías 4 1.000,00
19/10 Compra de Mercancías 5 7.000,00
20/10 Compra de Muebles 6 2.000,00
20.000
19.000,00
1.000,00

Libro Mayor
Cuenta MERCANCIA Pág. 2
Fecha Detalle Ref Debe Haber Saldo
Deudor Acreedor
11/10 Compra con cheque 2 5.000,00
16/10 Compra con cheque 4 8.000,00
19/10 Compra con cheque 5 2.000,00 ______
15.000,0 0 15.000,0
0 0
 Libro Mayor
Cuenta CAPITAL Pág. 3
Fecha Detalle Ref Debe Haber Saldo
1
10/10 Aporte de Capital ______ 5.900 5.900
5.900

3.4 Presentar los Estados Financieros y operativos aplicados en una

empresa.

También denominados estados contables, informes financieros o

cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para informar
de la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado.Los estados financieros tienen
como objetivo proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a
una fecha y su evolución económica y financiera en el período que
abarca, para facilitar la toma de decisiones económicas. Se considera que
la información a ser brindada en los estados financieros debe referirse a
los siguientes aspectos del ente emisor:

- Su situación patrimonial a la fecha de dichos estados.

- Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso.
 - La evolución de su patrimonio durante el período.
- Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e
incertidumbres de los futuros flujos de fondos que inversores y
acreedores recibirán del ente por distintos conceptos.

La evolución de su situación financiera por el mismo período.

La información presentada en los estados financieros resultan útiles

para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados
como los accionistas, acreedores o propietarios. Para la Administración
para toma de decisiones, después de conocer el rendimiento, crecimiento
y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado. A los
propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la
rentabilidad de sus aportes. A los acreedores, para conocer la liquidez de
la empresa y la garantía de cumplimiento de sus obligaciones. Al estado,
para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones está
correctamente liquidado.
3.4.1 Estados Financieros Básicos:

Los Estados financieros obligatorios dependen de cada país, siendo los

componentes más habituales los siguientes:

 Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de

Situación Financiera o Balance de General).
 Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y
Ganancias o cuenta de pérdidas y ganancias).
 Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto).
 Estado de flujo de efectivo (también denominado Estado de Origen
y Aplicación de Fondos).

3.4.1.1 Balance General

Es el estado financiero que muestra la posición o situación

financiera para un determinado momento, es la radiografía de la situación
financiera de la empresa debe comprobársela ecuación patrimonial A=
P+C. Nos presenta en forma clasificada todas las cuentas que representan
los bienes de la empresa, sus derechos y obligaciones y el capital para
una fecha determinada, es decir, refleja una relación de las cuentas reales,
de las cuentas de valuación y de orden, que de una forma resumida
presenta la situación financiera de la empresa con sus respectivas fechas
de cierre.
3.4.1.2 Estado de Ganancias y Pérdidas

También conocido como Estado de Resultados, es el estado

financiero, que muestra los resultados de operaciones para un
determinado periodo., reflejando cuanto se vendió (ingresos), cuánto
costó lo que se vendió (egresos), su diferencia para determinar la utilidad
monetaria (si es positiva) o pérdida si es negativa.

El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales,

transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos.

3.4.1.3 Estado de Cambio de Las Cuentas de Patrimonio

Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes

de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo,
además de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores.
Este muestra por separado el patrimonio de una empresa.

También muestra la diferencia entre el capital contable

(patrimonio) y el capital social (aportes de los socios), determinando la
diferencia entre el activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo
los aportes de los socios.
3.4.1.4 Estado de Flujo de Efectivo

El estado de flujos de efectivo, resume el efectivo recibido y los

pagos del negocio respecto del mismo período cubierto por el estado de
resultado.

El propósito básico de este estado financiero es proporcionar

información sobre las entradas de efectivo y pagos de efectivo de una
compañía durante el período contable.
 3.4.2 Informe

Anaco, 03 de Abril del 2017

A LOS SEÑORES ACCIONISTAS Y JUNTA DIRECTIVA DE

TAXI PRIMERO DE MAYO, C.A.

Rif-J-410551925

He efectuado la auditoria de los estados de situación financiera de

la empresa TAXI PRIMERO DE MAYO, C.A. Al 31 de diciembre del
año 2017 y los Estados de Resultados Integrales, para la fecha finalizada.
La preparación de estos estados financieros es responsabilidad de la
gerencia de la compañía. Mi responsabilidad es expresar una opinión
sobre estos estados financieros con base en mi auditoria. Los referidos
estados financieros se presentan en valores históricos.

Efectué mi auditoria de acuerdo con normas de auditoría de

aceptación general. Dichas normas requieren que planifique y ejecute la
auditoria para obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no incluyan errores significativos. Una auditoria incluye el
examen, con base a pruebas selectivas de las evidencias que respaldan las
cifras y revelaciones en los estados financieros. También una auditoria
incluye la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las
estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como la
evaluación de la completa presentación de los estados financieros en
general. Considero que mi auditoria proporciona una base razonable para
mi opinión.

En mi opinión, los estados financieros antes mencionados

presentan razonablemente, en todos sus aspectos sustanciales, la
situación financiera de la empresa TAXI PRIMERO DE MAYO, C.A,
del año 2017 y el resultado de sus operaciones para ese año finalizado, de
conformidad con los principios de contabilidad de aceptación general.
3.4.3 Balance General de la Empresa

TAXI PRIMERO DE MAYO, C.A

BALANCE GENERAL AL 31/12/2017
Expresados en valores Históricos del 31 de Diciembre del año 2017
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Caja y Bancos 23.831,08
Inventario de mercancía 928.194,00
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 952.025,08

ACTIVO FIJO
Equipo Automotriz 50.000,00
Revalorización Equipo Automotriz 30.374,56
Menos Dep. Acumulada (27.500,00)
Menos Dep. Acumulada (6.074,91) 46.799,65

Muebles y Enseres 20.000,00

Revalorización Muebles y Enseres 12.299,71
Dep. Muebles y Enseres (5.500,00)
Menos Dep. Rev. Acumulada (1.229,97) 25.569,74
TOTAL ACTIVO FIJO 72.369,36
TOTAL ACTIVO 1.024.394,47

PASIVO Y CAPITAL
PASIVO CIRCULANTE:
Impuesto Sobre La Renta por Pagar 21.391,72
Impuesto al Valor Agregado 730,33

TOTAL PASIVO CIRCULANTE 22.122,05

PASIVO A LARGO PLAZO:

Cuenta Personal Accionista 832.925,22
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 832.925,22

CAPITAL:
Suscrito y Pagado 100.000,00
Superavit o Deficit Acumulado 60.400,73
Superavit o Deficit del Ejercicio 8.946,47

TOTAL CAPITAL 169.347,20

TOTAL PASIVO Y CAPITAL 1.024.394,47

NANCI MONROY
 PRESIDENTE

3.4.4 Estado de Ganancias y Pérdidas de la Empresa

TAXI PRIMERO DE MAYO, C.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
DESDE EL 01/01/2017 AL 31/12/2017
Expresados en valores Históricos del 31 de Diciembre del año 2017

VENTAS O SERVICIOS 1.394.131,24

COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial 1.253.709,37
Compra de Mercancías 685.991,81
Total Mercancías Disponibles 1.939.701,18
Menos Inventario Final 928.194,00
TOTAL COSTO DE VENTAS 1.011.507,18
382.624,06
Sueldos a propietarios 168.000,00
Sueldos Administrativos 8.000,00
Sueldos y Salarios 69.370,00
Prestaciones Sociales 38.178,65
Utilidades Pagadas 19.321,35
Teléfono 2.236,93
Útiles de Escritorio 430,00
Honorarios Profesionales 7.640,00
Gastos de Vehículos 2.306,29
Impuestos Municipales 4.200,00
Bono de Alimentación 11.856,00
Materiales Varios 1.665,41
Gastos Generales 7.081,24
Gastos de Depreciación 12.000,00
TOTAL EGRESOS 352.285,87
UTILIDAD ANTE ISLR 30.338,19
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 21.391,72
GANACIA NETA 8.946,47