NOMBRE: LAURA TATIANA AREVALO VANEGAS

EJERCICIO NO 1
la cia xyz debe calcular su renta presuntiva con la siguiente informacion para su declaracion año 2019:

patrimonio bruto año 2018 3,850,000,000 A

patrimonio liquido año 2018 2,250,000,000 B
inversion en sociedad 49,000,000 C
19.000 uvt activos destinados al sector agropecuario 550,000,000 D

1. hallamos el % vr. Patrimonial de la inversion ((C/A)*100% 1.27% E

2. multiplicamos (B*E) y tenemos el vr patrimonial 28,636,364 F
3. se determina la base de renta presuntiva
patrimonio liquido año 2018 2,250,000,000
menos vr. Patrimonial de la inversion 28,636,364
menos activos destinados al sector agropecuario 550,000,000
base renta presentuvia año 2019 1,671,363,636
% 3.5%
valor de la renta presuntiva determinar 58,497,727

INVENTARIO

EJERCICIO NO 2 Perdida de inventario

La cia xyz debe calcular su perdida fiscal por inventario para su declaracion año 2019
teniedo en cuenta que tuvo una perdida por valor de $73,000,000; el inventario no estaba asegurado.

Inventario inicial año 2019 950,000,000 A

Compras durante año 2019 1,150,000,000 B
Sum a (A+B) 2,100,000,000 C
Perdida fiscal por inventario (C*3%) 63,000,000 D

Perdida contable 73,000,000

Perdida fiscal 63,000,000
Diferencia 10,000,000

Que pasaria con la diferencia ?

si existe un faltante de inventario, debe darse de baja la diferencia contable y fiscalmente según el articulo 64 no 2 del estatut
sea cuan fuere el tipo de inventario , con acta de destruccion ( sea cual fuere el tipo de inventario)
si existe sobrante de inventario debe normalizarse, sopena de aplicación de la presucion del articulo 757 del E.T y el articulo 4
de la ley 1943/18. si no lo hace debe pagar renta liquida, los IVA dejados de declarar

contable y fiscalmente el valor del inventario debe ser el mismo

la unica excepcion es cuando se ESTIMA que se tendra que vender por debajo del costo y la diferencia es importante : en ese c
contra una cuenta 1499 " deterioro acumulado por valor neto realizable" ( el articulo 64.1 tambien permite deducir un 3% de

de lo contrario no existe partida concilatoria en inventarios

la diferencia se lleva a una conciliacion fiscal

EJERCICIO NO 3
La cia ABC debe calcular su perdida fiscal por inventario para su declarcion año 2019
teniedo en cuenta que tuvo una perdida por valor de $90,000,000; la aseguradora cubre el 50%

Desarrollar

Inventario inicial año 2019 1,050,000,000 A

Compras durante año 2019 1,350,000,000 B
Sum a (A+B) 2,400,000,000 C
Perdida fiscal por inventario -- Determinar 72,000,000 D

Realizar el reconocimiento contable

Detalle Debe Haber
inventario 90,000,000
banco 45,000,000
gasto 45,000,000
90,000,000 90,000,000

EJERCICIO 4. CARTERA

la cia Z Y X presenta los siguientes saldo de cartera morosa mas 360 dias. El deterioro de acuerdo a la tecnica contable
y evalucion objetiva de cobro, fue del 20%
20%
cartera productora de renta 985,000,000
cartera con vinculados economicos 750,000,000
cartera prestamos a socios 250,000,000
deterioro calculado 397,000,000 1,985,000,000

¿fiscalmente debe reconocer todo el deterioro calculado o sobre que cartera y valor ?

RESPUESTA:
art 145. del estatuto tributario no se reconocera el carácter de dificil cobro a personas economicamente vinculadas y socios.
por ende solo debera reconocer fiscalmente la cartera productora de renta por valor de 985.000.000
deterioro calculado: 197,000,000
de acuerdo a las politicas contable se hace un estudio se conlleva que el porcentaje sera del 20% de deterioro, a la cartera ma

Investigar
1.       ¿Fiscalmente cómo se determina el gasto por depreciación?
2.       ¿Qué diferencia hay entre deducción y descuento tributario?
3.       ¿Qué impuestos son deducible en Renta y que porcentajes?

1. RESPUESTA
Para las personas obligadas a llevar contabilidad el costo fiscal de un bien depreciable no involucrará el impuesto
haya debido ser tratado como descuento o deducción en el impuesto sobre la renta, en el Impuesto sobre las ven

Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, un contribuyente depreciará el costo fiscal de los b

Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el valor residual y la vida útil se determinará de acu

Por regla general la base para calcular la depreciación es el costo fiscal del activo, el cual está compuesto por e
más las adiciones o mejoras que se realicen

2. RESPUESTA
el descontable hace referencia a la disminucion de un impuesto con otro impuesto
ej: el caso del iva, donde se encuentra el impuesto generado por los ingresos disminuido por el descontable en co
de tal manera que da un saldo a pagar en iva cuando el impuesto generado es mayor que el descontable, por otr
ej: impuesto sobre la renta que tambien tiene sus propios impuestos descontables
como es el caso de los impuestos pagados en el exterior (artículo 254 ET), y algunos casos de IVA contemplados e

el deducible que disminuye la base gravable para liquidar un impuesto

ej: esta mas asociado a los gastos que cumplen los requisitos señalados por la ley en los art 107 y 771-2 del E.T
pueden incluir impuestos municipales como el: predial, impuesto industria y comercio y avisos y tableros, el grav
impuesto nacional del consumo

Finalmente, es el Estatuto Tributario quien determina que impuestos son descontables y en que situaciones pued
simultáneamente un impuesto (no puede ser descontable y deducible a la vez). De igual manera ocurre con las d
es la norma tributaria que determina los requerimientos de deducibilidad tanto de los gastos como de los impue

3. RESPUESTA
Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pag
contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad económica, con excepción del impuesto sobr
impuesto industria y comercio / aviso y tablero
predial

En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento (50%) que haya sid
ndependientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente, siempr

art.151-1 deduccion para las prestaciones sociales, aportes parafiscales e impuesto. Seran aceptadas.

impuesto a patrimonio y impuesto de normalizacion no son deducibles.

on año 2019:

patrimonio bruto año 2018 3,850,000,000

patrimonio liquido año 2018 2,250,000,000

valor patrimonial neto

patrimonio liquido año 2018 2,250,000,000
patrimonio bruto año 2018 3,850,000,000
58.44%

invension sociedad 49,000,000

28,636,364
sector agropecuario 550,000,000

base: 1,671,363,636
% 3.5%
valor renta presuntiva

asegurado.

según el articulo 64 no 2 del estatuto tributario

el articulo 757 del E.T y el articulo 48

a diferencia es importante : en ese caso, se contabiliza un gasto ESTIMADO no dedudicible

tambien permite deducir un 3% de este gasto ESTIMADO en productos de facil destruccion o perdida)

perdida de inventario 90,000,000

reintegro de la aseguradora 45,000,000
45,000,000

cuerdo a la tecnica contable

397,000,000

onomicamente vinculadas y socios.

el 20% de deterioro, a la cartera mas de 360 dias.

preciable no involucrará el impuesto a las ventas cancelado en su adquisición o nacionalización, cuando

a renta, en el Impuesto sobre las ventas u otro descuento tributario que se le otorgue.

te depreciará el costo fiscal de los bienes depreciables, menos su valor residual a lo largo de su vida útil.

l y la vida útil se determinará de acuerdo con la técnica contable.»

activo, el cual está compuesto por el precio de adquisición o construcción,

disminuido por el descontable en compras o gastos..

s mayor que el descontable, por otro lado un saldo a favor de iva si el impuesto generado es menor que el descontable

lgunos casos de IVA contemplados en los artículos 258-2 ET – IVA en la adquisición e importación de maquinaria pesada para industrias bá

a ley en los art 107 y 771-2 del E.T

comercio y avisos y tableros, el gravamen a los movimientos financieros.

contables y en que situaciones pueden ser deducibles, pero nunca se pueden tomar
z). De igual manera ocurre con las deducciones,
nto de los gastos como de los impuestos permitidos.

es, que efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por parte del
a, con excepción del impuesto sobre la renta y complementarios.»
uenta por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable,
conómica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.»

puesto. Seran aceptadas.

* 58,44%
ue el descontable

maquinaria pesada para industrias básicas.

tivo año gravable,