Módulo 8.

Obligaciones fiscales.

Unidad 1.

Aspectos generales del Derecho Fiscal.

Sesión 2.

Actividad Financiera del Estado.

Actividad 1. Los ingresos del Estado.

Actividad 2. El presupuesto público.

Actividad integradora. Las Finanzas del Estado como Sistema.

Docente: M. en D. y C.P.C Omar Bahena García.

Alumno: Javier Martínez Félix.

Matrícula: ES1821009463

Grupo: DE-DEOF-2001-M8-002.
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Introducción…………………………………………………………………………………………………………………………….

Actividad 1. Los ingresos del Estado.………….......………………….…………………….........……......…………………..

Actividad 2. El presupuesto público.…...……………………………………………………….……..……………….………….

Actividad integradora. Las Finanzas del Estado como Sistema.…….……………………………………………………….

Conclusión.…...………………………………………………………….……………………………………………………………..

Fuentes.…….………………..…………………………………………………………………………………………………………
 Introducción

Finanzas del Estado

Fuente: http://bit.ly/2jfs407

La actividad financiera del Estado es aquella que desarrolla el Estado con el objeto de procurarse los medios necesarios
para los gastos públicos. Estos son destinados a la satisfacción de las necesidades públicas y en general, a la realización
de sus propios fines. En esta sesión conocerás cómo obtiene dichos recursos y cómo los administra y aplica.

Actividad 1. Los ingresos del Estado.

Contribuciones y otros ingresos

Fuente: http://bit.ly/2jjjXj3
Para cumplir con los fines del Estado, el primer momento llevado a cabo en su sistema financiero consiste en la obtención
de recursos económicos. Encaminado a éste propósito, el Estado dispone de la explotación de sus propios bienes y
empresas, así como el ejercicio de su poder de imperio a partir del cual establece contribuciones. Para identificar los tipos
de ingreso del Estado, se sugiere el desarrollo de la siguiente actividad:

1. Lee tu texto de apoyo en el apartado “Ingresos del Estado”.

Para cumplir con los fines del Estado se requieren recursos económicos, los cuales se obtienen de las
contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto, distribuidas a través del Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal, para lo cual, el Estado se vale de la Política Fiscal, que son los instrumentos y medidas que toma con el
objeto de recaudar los ingresos necesarios, para realizar las funciones que le ayuden a cumplir los objetivos de la
política económica general, es decir, lograr el desarrollo socioeconómico del país.

En ese sentido, la Ley de Ingresos de la Federación es el acto legislativo que determina los ingresos que el
gobierno federal está autorizado para recaudar en un año determinado. Los ingresos del Estado se insertan en un
documento legal que recibe el nombre de Ley de Ingresos, donde se incorporan todos los conceptos por los que
el Estado tendrá derecho de percibir durante el ejercicio fiscal, así como las características bajo las que se van a
percibir los ingresos, e incluso, se dan cifras en cada uno de los renglones contenidos en dicha ley, con el fin de
que las cantidades que piensan obtener estén correlacionadas con el Presupuesto de Egresos para el propio
ejercicio.

Asimismo, dichos ingresos constituyen por lo general una mera “lista de conceptos” por virtud de los cuales el
gobierno federal puede percibir ingresos, sin especificar, salvo casos excepcionales, los elementos de los diversos
impuestos: sujeto, hecho imponible, tasa o tarifa de gravamen, y sólo establece que en determinado ejercicio fiscal
se percibirán ingresos provenientes de los conceptos que en la misma se enumeran, los que se causan y recaudan
de acuerdo con las leyes en vigor. La Ley de Ingreso de la Federación tiene su base legal en el artículo 73
constitucional, fracción VII, conforme al cual el Congreso de la Unión tiene facultades para imponer las
contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto.

2. Identifica la clasificación de los ingresos.

La Ley de Ingresos contiene, además, los ingresos tributarios (impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos), los productos, los aprovechamientos, los ingresos derivados de
financiamiento y otros, tales como los provenientes de los organismos descentralizados, de empresas de
participación estatal, así como del financiamiento de éstos.

Bajo esa tesitura, para la conformación de la Ley de Ingresos de la Federación, se sigue todo el procedimiento
constitucional que se exige para la elaboración de cualquier ley: iniciación, discusión y aprobación, promulgación
y publicación. En materia hacendaria, la iniciativa de la Ley de Ingresos está reservada al presidente de la
República, ya que sólo el Ejecutivo, a través del complicado mecanismo técnico y político de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, está en posibilidad de proponer el plan financiero anual de la administración.

Ahora bien, en el artículo 74 de la Constitución Federal, fracción IV, segundo párrafo, se consagra, en forma
expresa, la iniciativa del Ejecutivo para promover la Ley de Ingresos de la Federación como una obligación a su
cargo, señalando que hará llegar a la Cámara las correspondientes iniciativas de leyes de ingresos y los proyectos
de presupuestos a más tardar el día último del mes de noviembre, debiendo comparecer el secretario de despacho
correspondiente a dar cuenta de los mismos.

Cabe señalar, que la iniciativa de la Ley de Ingresos de la Federación contiene una exposición de motivos que
constituye las consideraciones de orden económico y político fiscal que la inspiran. A diferencia de la mayoría de
las leyes, cuya discusión puede iniciarse en cualquiera de las dos cámaras, motivo por el cual, la Ley de Ingresos
debe discutirse primeramente en la Cámara de Diputados, según lo establece el inciso h del artículo 72 de la Carta
Magna, y su discusión y aprobación debe preceder a la discusión y aprobación de la iniciativa del Presupuesto de
Egresos. Por lo tanto, la ley de Ingresos de la Federación debe ser aprobada por ambas cámaras.

Sin perjuicio de lo anterior, y debido a que el periodo de sesiones del Congreso concluye el día anterior al inicio
del año fiscal, es de suponerse que para esa fecha la Ley de Ingresos ya estará aprobada, de no ser así (situación
prácticamente imposible), por aplicación de los preceptos constitucionales, por lo tanto en nuestro país no se
podría hacer el cobro de ningún impuesto conforme a la ley anterior. Por lo que el Ejecutivo deberá publicar la Ley
de Ingresos de la Federación en el Diario Oficial de la Federación antes del 31 de diciembre del año anterior al
que va a regir.
 Finalmente, diversos autores han definido los tributos como prestaciones pecuniarias u obligatorias que exige el
Estado en virtud de su poder de imperio y soberanía territorial, en las cuales el sujeto pasivo es el particular, es
decir, como una relación jurídica entre el Estado y los gobernados. De acuerdo con el Código Fiscal de la
Federación, las contribuciones se clasifican de conformidad con lo suscrito en su artículo 2 en impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, mismas que se definen de la siguiente
manera en:

I. IMPUESTOS: Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales
que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las
señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.

II. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL: Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de sus obligaciones y que se encuentran
fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.1

III. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS: Son las establecidas en la Ley a cargo de las personas físicas y de
las personas morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

IV. DERECHOS: Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de
derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados
cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley
Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos al Estado.

1
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace mención la fracción II, las contribuciones
correspondientes tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad social.
3. Define con tus propias palabras cada uno de sus tipos.

Tipos de
Definición de cada uno de los ingresos del Estado
ingresos del Estado.

Son el pago de una cuota que todos los ciudadanos dan de demanera
obligatorio al Estado y a los entes locales de derecho ardministrativo para

• Impuestos. ponerlos en condiciones de proover a la satisfacción de las necesidades

colectivas, es decir, su carácter es coactivo y su producto se destina a la
realización de utilidad general y de naturaleza indivisible.

Son las Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por parte de los

patrones para el Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, así
• Aportaciones de Seguridad como las cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores,
Social.
asimismo, son las cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de
los patrones.

Las contribuciones de mejora son un tipo de contribuciones especiales que

devengan como resultado de un beneficio que recibe el sujeto que está
• Contribuciones de
Mejoras. obligado por la contribución. Este beneficio supone un mayor valor de sus
propiedades causado por obras o servicios acometidos por el ente público.

Los derechos se dan por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio

• Derechos. público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en
sus funciones de derecho público.
4. Señala sus respectivos ejemplos.

Tipos de
Ejemplo de cada uno de los ingresos del Estado
ingresos del Estado.

El Impuesto sobre Bienes Inmuebles tienen que pagarlo

todos aquellos que sean propietarios de inmuebles,
• Impuestos
porque esta titularidad indica que se poseen las
condiciones que permiten pagar este impuesto.

En la república mexicana existen tres principales entidades que brindan

servicios de seguridad social:

• El instituto mexicano del seguro social (IMSS). Se

encarga de brindar servicios a los trabajadores del sector
privado.

• Aportaciones de
• El instituto de servicios social y salud para los
Seguridad Social
trabajadores del estado (ISSSTE). Le otorga servicios a
los trabajadores del gobierno.

• La Secretaria de Salud (SS). Se encarga primordialmente

de la prevención de enfermedades y promoción de la salud
de la población.

Un ejemplo claro de este tipo de contribución es la que

se cobra si el gobierno federal construye una autopista,

• Contribuciones de Mejoras los usuarios deberán pagar el peaje; es decir, el uso de

la misma, para recuperar la inversión y realizar su
mantenimiento.
 Tipos de
Ejemplo de cada uno de los ingresos del Estado
ingresos del Estado.

Si un proveedor te vende un producto de mala calidad o

que no cumple con las normas, tienes derecho a que se
te reponga o a que te devuelvan tu dinero y, en su caso,
a una bonificación no menor a 20 por ciento del precio
• Derechos
pagado. También te deberán bonificar cuando no te
proporcionen un servicio o te lo otorguen de forma
deficiente. Asimismo, tienes derecho a que te indemnicen
por los daños y perjuicios que te haya ocasionado.

Actividad 2. El presupuesto público.

Presupuesto
Fuente: http://bit.ly/2k88zLu
Posterior a la adquisición de los recursos económicos para los fines señalados, se procede al manejo y aplicación de los
mismos, distribuyéndolo a los diversos órganos de la Administración Pública, en los distintos órdenes de gobierno. Sin
embargo, para llevarse a cabo lo anterior, es necesario un proceso que relaciona la erogación de recursos con la
consecución de objetivos previamente establecidos. Es ahí donde el presupuesto juega un papel importante, pues con
éste el Estado no solamente decide sobre los medios adecuados para alcanzar sus fines, sino también regula las políticas
para la adquisición y empleo de los recursos necesarios. Con el propósito de organizar el proceso de desarrollo del
presupuesto público e identificar las formas de gasto, se sugiere lo siguiente:

1. Lee tu texto de apoyo en los apartados “Actividad financiera del Estado y sus controles” y “Presupuesto”.

2. Identifica lo siguiente:

• ¿Cuál es la base de la programación del presupuesto?

La base para la programación del presupuesto se comprenden las actividades, que se basan en el Plan
Nacional de Desarrollo, esto lo deben realizar las dependencias y entidades, para que den cumplimiento a
los principales objetivos, políticas, estrategias, metas, así como las provisiones del gasto público, para cubrir
todos los recursos materiales, humanos, materiales, financieros y de otra índole, necesarios para el desarrollo
de las mencionadas actividades, incluyendo la de los poderes Legislativo y Judicial los entes autónomos y sus
respectivas previsiones del gasto público. Cabe señalar, que la programación del presupuesto se basa en el
Artículo 26 Constitucional que nos dice: El Estado organizará un sistema de planeación democrática del
desarrollo nacional que imprima solidez, dinamismo, competitividad, permanencia y equidad al crecimiento de
la economía para la independencia y la democratización política, social y cultural de la nación.

Los fines del proyecto nacional contenidos en esta Constitución determinarán los objetivos de la planeación.
La planeación será democrática y deliberativa. Mediante los mecanismos de participación que establezca la
ley, recogerá las aspiraciones y demandas de la sociedad para incorporarlas al plan y los programas de
desarrollo. Habrá un plan nacional de desarrollo al que se sujetarán obligatoriamente los programas de la
Administración Pública Federal.

• ¿Qué documentos e instrumentos jurídicos son utilizados?

 Los documentos utilizados e instrumentos jurídicos para el Presupuesto Público son, el Presupuesto de
Egresos de la federación, la Ley de Ingresos de la Federación.

• ¿Cuál es su función respectiva y cuál es su ciclo de su ejecución?

La función del Presupuesto de Egresos de la Federación es la de especificar monto y destino de los recursos
económicos del Gobierno que va a requerir durante el ejercicio fiscal, el cual tiene la duración de un año, para
obtener los resultados comprometidos y demandados por los diversos sectores de la sociedad

¿Cuáles son los principios en que se rigen?

Principio de Anualidad: En nuestra legislación, éste principio resulta del artículo 74, fracción IV de la
Constitución Federal que dispone que es facultad exclusiva de la Cámara de Diputados examinar, discutir y
aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación.
[…]

Principio de universalidad: El presupuesto incluye de forma absoluta todas las previsiones de gastos
contempladas por el gobierno federal para un ejercicio fiscal determinado. Todas las erogaciones que los
organismos públicos contemplan deben estar contenidas en un solo documento, aun cuando se trate de
alguna entidad pública no incorporada en el régimen centralizado del gobierno.

Principio de Unidad: Existe un solo Presupuesto de Egresos en el que se contemplan las correspondientes
partidas de gastos destinadas tanto al Poder Legislativo como al Poder Ejecutivo y al Poder Judicial, así como
a los demás organismos públicos. Por ningún motivo deberán existir de manera simultánea dos o más
presupuestos.

Principio de Especialidad: En el presupuesto no deben asentarse las partidas en forma genérica o abstracta.
Cada una de las actividades que se programen se deberán particularizar, de manera que permitan conocer a
detalle los objetivos, tiempos y cantidades que se gastarán en cada rubro (Vázquez y Calderón, s.f.:39).

• ¿Cuál es su orden de presentación en la elaboración del presupuesto público?

 Iniciativa: Al Presidente de la República le corresponde según el artículo 74 en su fracción IV Constitucional
haciéndola llegar a la Cámara de Diputados antes del 15 de noviembre para ser expedidas se requiere del
estudio de las condiciones económicas del país y las posibilidades para satisfacer las cargas del impuesto
realizando una estimación ya que dichos ingresos deben cubrir el presupuesto de egresos.

Discusión y aprobación: La Cámara de Diputados iniciará la discusión y posteriormente la pasará a la

Cámara de Senadores así establecido en el artículo 72 en su inciso h y artículo 74 fracción IV

Ejecución: Para su ejecución interviene la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y la tesorería de la

Federación contribuyendo a las mejoras, derechos, productos y el aprovechamiento en los términos de la ley.

• ¿Cuáles son los tipos de gasto que lleva a cabo el Estado en sus diversos órganos, cuando se aplican
los recursos? Define con tus propias palabras cada uno de sus tipos y señala sus respectivos
ejemplos.

El gasto público también es definido en el artículo 4º de la Ley General de Contabilidad Gubernamental al

clasificar el gasto en sus fracciones XIV a la XVII; por tal motivo los tipos de gastos que lleva a cabo el Estado
son Gasto comprometido, Gasto devengado, Gasto ejercido y Gasto pagado.

Gasto comprometido: El momento contable del gasto que refleja la aprobación por autoridad competente de
un acto administrativo u otro instrumento jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros para la
adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y
servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso será registrado por la parte que se ejecutará o
recibirá, durante cada ejercicio. (Fracción XIV).

• Ejemplo: Es aquel gasto que aun sin haberse realizado ya se está considerando para ser utilizado en la
compra de bienes, materiales, la ejecución de obras públicas, por ejemplo, cuando se planea la
remodelación de algún hospital, escuela, o la reparación de caminos, la compra de medicamentos, etc.
en el caso de las obras que se realizaran durante varios ejercicios se debe hacer mención para estarlas
supervisando en cada ejercicio, durante el tiempo que esta dure.
Gasto devengado: El momento contable del gasto que refleja el reconocimiento de una obligación de pago
a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados;
así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas.
(Fracción XV).

• Ejemplo: Es aquel gasto que se ve reflejado por algún bien, servicio, obra, o material utilizado o realizado
en beneficio de la población, por ejemplo, cuando el gobierno adquiere vacunas, medicamentos, material
de curación, etc., para la población y se distribuyen en los diversos hospitales públicos, y este recibe las
órdenes de pago a favor de quien fue su proveedor, ahí se está cubriendo un gasto de algo que ya se
utilizó o entrego.

Gasto ejercido: El momento contable del gasto que refleja la emisión de una cuenta por liquidar, certificada
debidamente, aprobada por la autoridad competente. (Fracción XVI).

• Ejemplo: El momento contable del gasto que refleja la emisión de una cuenta por liquidar, certificada
debidamente, aprobada por la autoridad competente, por ejemplo cuando un particular mediante
concursos con otros participantes emiten sus propuestas conocidas como cotizaciones, y alguno de ellos
resultara seleccionado, será el que lleve a cabo las obras a realizar, y una vez terminada serán cubiertos
los adeudos.

Gasto pagado: El momento contable del gasto que refleja la cancelación total o parcial de las obligaciones
de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago. (Fracción
XVII).

• Ejemplo: El momento contable del gasto que refleja la cancelación total o parcial de las obligaciones de
pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago. Y todo gasto
público se registra documentalmente en un sistema contable denominado cuenta pública, cuando se ha
cubierto el pago de un bien, o de un servicio, se ha llevado a cabo el desembolso por parte de la autoridad
 competente, este se verá reflejado en las finanzas del gobierno, de cualquier nivel, y ese dinero al haber
salido de las arcas, es considerado un gasto pagado.

3. Elabora un esquema, como base para tu presentación Prezi.

Presupuesto de Egresos de la Ley de Ingresos de la

Federación. Federación.

PRESUPUESTO Determina los ingresos que

Su función es especificar el
monto y destino de los recursos el gobierno federal se
Base para la
económicos del Gobierno encuentra autorizado para
programación del
durante un ejercicio fiscal. recaudar a lo largo de un
presupuesto de las año.
actividades basadas
en el Plan Nacional
de Desarrollo. Lograr el desarrollo
Deberá especificar el monto y
destino de los recursos económico del país dando
económicos del Gobierno. cumplimiento a los objetivos.

Artículo 26 de la Constitución
Se presenta: Política de los Estados Unidos
Mexicanos.
• Iniciativa: Presidente de la Tipos de Gastos:
República antes del 15 de
noviembre a la Cámara de • Gasto corriente.
Diputados. • Pagos de pasivo de la
• Discusión y aprobación: La • Principios de Anualidad. deuda pública.
Cámara de Diputados • Principios de Universalidad. • Inversión física.
posteriormente la envía a la • Principios • Inversión Financiera.
v de Especialidad.
de Senadores. • Responsabilidad
• Ejecución: Interviene la patrimonial.
Secretaría de Hacienda y
Crédito Público y la
Tesorería de la Federación.
 Actividad integradora. Las Finanzas del Estado como Sistema.

Las finanzas del Estado como sistema

Fuente: http://bit.ly/2kxHo9d

Antes de conocer los hechos generadores de las obligaciones tributarias sobre su cumplimiento, entre otros aspectos a
desarrollar a lo largo del módulo, es importante tener una visión de conjunto sobre el sistema financiero mexicano, cómo
el Estado se hace de recursos para realizar sus funciones tales como vigilancia, fomento, educación, salubridad,
relaciones con el exterior, obras públicas, seguridad, conservación del patrimonio cultural, entre otros. Como producto de
tu proceso formativo, presentarás una presentación Prezi que dará cuenta del alcance de la competencia de la sesión.
Para ello, la presentación contará con las siguientes características:

Aspectos de contenido:

• Señala los tipos de ingreso del Estado, presentando ejemplos.

• Explicación el ciclo en el que se rige la actividad financiera del Estado.

• Distingue las formas en las que se aplica el gasto público, presentando ejemplos.

Link presentación Prezi: https://prezi.com/p/yz9rlmopbzog/?present=1

 Conclusión.

Cierre
Fuente: Flaticon

En síntesis, las finanzas del Estado se desarrollan de forma cíclica, donde identificamos en primer momento la adquisición
de recursos (sea a través de sus propias fuentes, o bien, a partir del ejercicio de su poder de imperio, siendo el segundo
el principal); en segundo momento, la gestión de los recursos (que es sustentada en el presupuesto público); y, por último,
se encuentra la aplicación del recurso por medio de los diversos gastos, necesarios –claro está– para la satisfacción de
las necesidades de la sociedad.

Fuentes.
• https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U1/S2/Descargables/DE_M8_U1_S2_
GA.pdf

• https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U1/S2/Descargables/DE_M8_U1_S2_
TA.pdf

• https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_17_001.pdf

• https://derechofiscalunivia.wordpress.com/2014/09/09/clasificacion-de-los-ingresos/

• http://cdigital.dgb.uanl.mx/te/1020124907/1020124907_02.pdf

• https://definicionlegal.blogspot.com/2016/02/contribuciones-de-mejora.html

• Cámara de Diputados (2005). El ingreso tributario en México. México: Cámara de Diputados. Recuperado de:
http://www.cefp.gob.mx/intr/edocumentos/pdf/cefp/cefp0072005.pdf

• Chapoy Bonifaz, D. B. (2003). Planeación, programación y presupuestación. México: UNAM. Recuperado de:
http://biblio.juridicas.unam.mx/libros/libro.htm?l=1009

• Chapoy Bonifaz, D. B. (2012). Devolución de facultades hacendarias. México: UNAM. Recuperado de:
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/7/3133/4.pdf

• Fraga, G. (2000). Derecho Administrativo. (4ª. ed.) México: Porrúa.

• Observatorio de gastos. Transparencia presupuestaria . (2016). Glosario.. Transparencia presupuestaria.

Observatorio de gastos Recuperado de: http://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/es/PTP/Glosario