DERECHO ADUANERO

Aldo Isaias Falconi Grillo

PRIMERA PRÁCTICA CALIFICADA DEL CURSO DE DERECHO

INTERNACIONAL PRIVADO – DIAS LUNES: VIRTUAL – SÁBADO:
PRESENCIAL – FACULTAD DE DERECHO –
PRIMERA LECTURA
I.- ORIGEN DEL DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO: El
Derecho Internacional Privado tiene su origen el Derecho Romano. En
América se manifiesta en el año 1834 en la que el tratadista Joseph
Story publica sus comentarios sobre el conflicto de leyes, destacando
entre ellos el espíritu internacional para el futuro y el logro
universalista de la solución de los problemas jurisdiccionales.
Los principales exponentes son: i) Doctrina Holandesa de HUBER; ii)
Doctrina Italiana de MANCINI; Doctrina Alemana de FRIEDRICH VON
SAVIGNY.
II.- CONCEPTO DEL DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO: El
Derecho Internacional Privado está integrado por aquellas normas que
rigen las relaciones de orden público (civil, mercantil, etc) originadas
entre personas pertenecientes a diversas nacionalidades. El
Tratadista Andrés Bello dice que el DIP es el conjunto de reglas que
sirve para dirimir los conflictos de las legislaciones.
En conclusión, el DIP, es la rama autónoma del Derecho, dedicada a
estudiar y regular todos aquellos actos, hechos o relaciones o
situaciones, lícitos o ilícitos delas personas individuales o jurídicas
cualesquiera sean las ramas del Derecho a las que correspondan, en
la que exista algún elemento extranjero o alguna nota de
extranjerismo que por tal razón requiere de un tratamiento legislativo
particular. Dentro de ésta definición caben los conflictos de leyes, en
todas sus dimensiones, el derecho procesal internacional, el
reconocimiento y ejecución de las resoluciones dictadas en el
extranjero, la nacionalidad y la condición jurídica de los extranjeros.

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III.- RELACIÓN ENTRE EL DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO

Y EL DERECHO INTERNACIONAL PÚBLICO:
Para efectos de lograr una solución uniforme a los conflictos de leyes
y a los de competencia judicial otorgando el debido respeto a las
soberanías nacionales, el Derecho Internacional Privado se ha
apoyado bastante en el Derecho Internacional Público, mediante la
celebración de gran cantidad de tratados que buscan establecer
derechos principios comunes para elegir la normativa legal a aplicar y
buscar reglas para la determinación del Juez competente para
aquellos problemas que se presenten por vínculos diversos estados y
en muchos casos logrando establecer soluciones.
IV.- SUJETOS DEL INTERNACIONAL PRIVADO:
A) Los Estados: Los Estados conforman la organización
internacional y están constituidos los mismos por sistemas de
gobierno, manejados por personas, por lo tanto, las normas del
derecho Internacional Privado rigen para regular La relación
entre los Estados con las personas.
B) Los Organismos Internacionales: Son creados por voluntad
propia de los mismos Estados representados por sus enviados
en misiones especiales y cuerpo diplomático.

C) Las Personas: La persona humana es sujeto de Derecho. Pero

los sistemas jurídicos y entran en conflicto a la hora de precisar
el comienzo y el fin de la personalidad humana como sujeto
jurídicamente capaz de adquirir derechos y contraer
obligaciones. De aquí nace la necesidad de establecer el
Derecho Competente para regular determinadamente la
personalidad. La vida internacional de las personas da lugar a
conductas relacionadas con diversos territorios nacionales y por
lo tanto con diversos territorios jurídicos, pues es obvio que cada
Estado Nacional organiza su propio derecho interno.

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Ejemplo: Supongamos que dos hombres de negocios de

nacionalidad italiana, domiciliados en Argentina, celebran un
contrato en Argentina, cuyas obligaciones deben ser cumplidas
íntegramente en este país. Ellos no han elegido un derecho
aplicable al contrato y probablemente no han pensado siquiera
en la Ley aplicable, porque de haberlo pensado no habría duda
de que el Derecho Argentino regiría este negocio ¿No es verdad
que este caso parece absolutamente argentino, pese a la
nacionalidad italiana de los contratantes?.

Pero imaginemos ahora que una de las partes, por razones

prácticas especiales, dirige una demanda, fundada en aquel
contrato, ante un juez italiano, el cual, por la vía de hipótesis, se
considera con jurisdicción sobre la base de la nacionalidad
italiana, en virtud de leyes internas de Italia (Código Civil
Italiano) que dice: “En ausencia de una elección del Derecho por
las partes, aplicará la ley nacional de los contratantes si es
común a ellos. Consiguientemente, el Juez italiano no solo
considerará que el contrato es multinacional por la nacionalidad
de los contratantes sino que aplicará, asombrosamente el
Derecho Internacional al contrato.

D.- Los Organismos Internacionales:

ORGANISMOS INTERNACIONALES ESPECIALIZADOS

Los Organismos Internacionales Especializados y de fines

específicos, son Organismos creados por los mismos Estados que
les otorgan personería jurídica, capaces para suscribir Acuerdos,
Tratados y Convenios, pero específicamente en una materia
determinada y especializada y de ello se deriva su nombre.

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Las Organizaciones Internacionales Universales de fines

específicos tiene como característica, la de poseer vocación hacia
la universalidad, es decir, estar abierta a todos los Estados de la
Tierra y, además proponen fines concretos o específicos de
cooperación social, económica o técnica.

La mayoría de las Organizaciones Especializadas están vinculadas

a la Organización de las Naciones Unidas. Entre los Organismos
Internacionales Especializados, consideramos mencionar la
Organización Mundial de Comercio. (OMC)

La OMC, Organismo Especializado de las Naciones Unidas, es una

continuación del GATT, creada en 1995, conformada por 145
países, su sede está en Ginebra, Suiza.

ORGANISMOS INTERNACIONALES REGIONALES:

El Organismo Internacional Regional, más importante en América
es la Organización de Estados Americanos (OEA), esta Institución
es una entidad conformada por países cuyos sistemas de gobierno
“es la democracia representativa” y determina que tal sistema
debe imperar en el hemisferio pues es una condición indispensable
para la estabilidad, la paz y el desarrollo de la región, por lo que la
Organización como tal debe promover y consolidar este sistema.
Los antecedentes de la OEA hay que remontarlos al fenómeno
político del panamericanismo; el fenómeno del panamericanismo y
los inicios de los movimientos de independencia en Iberoamérica
corren avatares paralelos ideales de Bolívar en la América unida.
Otro Organismo Internacional Regional de suma importancia y que
se encuentra a la vanguardia y en vigencia con esquemas
integracionistas regionales elevados, es la Unión Europea.

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ORGANISMO INTERNACIONAL JURISDICCIONAL:

Para mencionar entre los Organismos Internacionales
Jurisdiccionales más importantes encontramos la Corte
Internacional de Justicia (CIJ). Esto es un Poder Judicial, que sirve
para juzgar a los países que hubieran cometido violaciones de las
normas de los Tratados Internacionales, es decir, emitir sentencia
de un Sujeto a otro.
No hay un Poder Judicial Internacional independiente que dicte
sentencia en contra de Estados, solo si los Estados se someten
voluntariamente bajo la Corte Internacional de Justicia, Organismo
Internacional Jurisdiccional, se puede llegar a obtener un fallo.
Un Estado podría demandar a otro por el incumplimiento de un
Tratado Internacional ante la CIJ, pero tienen que someterse
voluntariamente a la jurisdicción de la CIJ. Si no hay esa voluntad
expresa manifestada por los Estados, no se puede recurrir a la CIJ.

V.- CLASIFICACIÓN DEL DERECHO INTERNACIONAL

PRIVADO:

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TENEMOS QUE EL DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO SE

VINCULA CON EL DERECHO PÚBLICO POR LO SIGUIENTE:
 Derecho Público Constitucional.- Siendo la Nacionalidad
uno de los capítulos más importantes de nuestra ciencia,
sostiene el alemán Bluntschli que ella forma parte del
Derecho Constitucional de cada país.
 Derecho Público Internacional.- Esta opinión, sin mucha
acogida en la doctrina, la sostiene el belga Laurent y
especialmente por Pillet. Según estos autores, el Derecho
Internacional Privado sería una modalidad o variación del
Derecho Internacional Público en atención a que todo
conflicto de leyes, sería una cuestión de competencia entre
Legisladores, entre soberanías.
 Derecho Público Constitucional e Internacional.- Según
Niboyet, la nacionalidad y la condición jurídica de los
extranjeros pertenecen al Derecho Constitucional y en
cambio el respecto de los derechos adquiridos forma parte
del Derecho Internacional Público.

TENEMOS QUE EL DERECHO INTERNACIONAL PRIVADO SE

VINCULA CON EL DERECHO PRIVADO POR LO SIGUIENTE:

 Derecho Privado Interno.- Muchos autores, en atención a que

todas las legislaciones positivas contienen preceptos de
Derecho Internacional Privado, estiman que éste no constituye
sino un aspecto del Derecho Privado Interno que comprendería
todas las instituciones de este último derecho consideradas
desde el punto de vista internacional, o sea, en cuanto sean
susceptibles de internacionalizarse o puedan dar lugar a
conflictos con las leyes de otros países. Cada país tendría así
su Derecho Internacional Privado propio. Westlake la define
como “una rama de la Jurisprudencia Privada”

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 Derecho Privado Internacional.- Consideran al Derecho

Internacional Privado como una rama del Derecho
Internacional, y lo dividen en dos: Derecho Internacional
Público (rige relaciones de los Estados entre sí) y el
Derecho Internacional Privado (aplicable exclusivamente a
relaciones entre particulares).

 Derecho Privado Interno e Internacional.- Es una

combinación de las dos anteriores y, si bien acepta que el
Derecho Internacional Privado forma parte de la legislación
positiva interna de los diferentes países, considera al mismo
tiempo que no puede desatender su carácter esencialmente
internacional, que se manifiesta en los Tratados
Internacionales, en los Principios comunes a las diferentes
legislaciones y especialmente en que todos sus problemas
intervienen elementos internacionales extraños a la
soberanía local.

 Derecho Sui Géneris.- Se estima que el Derecho

Internacional Privado es de naturaleza Sui Géneris, por
cuanto, si bien en él prevalece el carácter de privado, tiene
a la vez carácter público en muchas de sus instituciones y,
si bien predomina también en él el aspecto internacional, no
hay duda de que forma parte del Derecho Positivo Interno
de cada país, constituyendo en realidad una rama del
Derecho Nacional de cada Estado.

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VI.- RELACIÓN ENTRE DOS SUJETOS EN MATERIAL

INTERNACIONAL. COMO SE RESUELVE UNA CONTROVERSIA.
POR EJEMPLO LOS CASOS DE UNA COMPRA VENTA
INTERNACIONAL ENTRE UN EXPORTADOR EN SU CONDICIÓN
DE VENDEDOR Y UN COMPRADOR EN SU CONDICIÓN DE
IMPORTADOR INTERNACIONAL.
A) AQUÍ INTERVIENE LA SUNAT EN EL GOBIERNO PERUANO;
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria – SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación N° 24829,
Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley
29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico
especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas,
cuenta con personería jurídica de derecho público, con
patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica,
económica, financiera, presupuestal y administrativa que, en
virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM,
expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del
artículo 13° de la N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia
Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.

En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el

12 de julio del 2002, se dispone la fusión por absorción de la
Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por la
Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT),
pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos
internos y derechos arancelarios del Gobierno Central.

B) Los principales tributos que administra la SUNAT son los

siguientes:

o Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en

las operaciones de venta e importación de bienes, así como en la
prestación de distintos servicios comerciales, en los contratos de
construcción o en la primera venta de inmuebles.

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o Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que

provienen del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de
ambos.
o Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica
sólo a la producción o importación de determinados productos
como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
o Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos
aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país,
contenidas en el arancel de aduanas.
o Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las
mercancías de acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el
Gobierno.

c) Dentro de las facultades de SUNAT, tenemos a la

FISCALIZACIÓN:
En el caso de los tributos al comercio exterior la efectúa la Aduana
verificando la autenticidad de las declaraciones y demás
documentos de despacho presentados por los usuarios, acto que
pueden realizar inclusive después de haber autorizado el levante o
autorización de salida de la mercancía. La Fiscalización puede
realizarse hasta por un plazo de cuatro años contados a partir del
01 de enero del año siguiente de la fecha del nacimiento de la
obligación aduanera.

d) El Derecho Aduanero en el marco de la compra venta

internacional, se sustenta en el Derecho Privado, por ejemplo en las
disciplinas siguientes:

Derecho Civil: El derecho Civil constituye la rama principal del

derecho privado. Se ocupa de las personas, sus relaciones
familiares y patrimoniales, cuando el Estado actúa en relación de
coordinación con otras personas se rige por esta rama del
derecho. Entre ellas podemos citar:

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--- el contrato del mandato, por el cual una persona actúa

en nombre de otra y que sirve de fundamento legal a la
representación del dueño o consignatario de la mercancía por el
agente de aduana. Esto es, “A” le da plena facultades a “B” para
que lo represente ante “C”. El Importador le otorga plena
facultades al agente de aduana en un trámite de importación
para que lo represente ante la SUNAT hasta obtener el levante
de las mercancías. Ese mandato, se extiende incluso a
interponer recursos impugnativos (reclamación y apelación)

Derecho Mercantil: También conocido como derecho comercial

versa sobre los principios doctrinales, legislación y usos que
reglan las relaciones jurídicas particulares que surgen de los
contratos de cambio, realizados con ánimo de lucro por las
personas que del comercio hacen su profesión. Entre ellas
tenemos:

LOS INCOTERMS: Son términos de comercio

internacional que fueron diseñados por la cámara de comercio
internacional de Paris en 1936, a fin de precisar las obligaciones
de las partes y el punto de transmisión del riesgo en la compra
venta internacional. Los Incoterms son de gran utilidad en la
gestión aduanera donde los derechos arancelarios se liquidan
sobre un porcentaje del valor de las mercancías el cual se fija en
términos FOB y CIF. Lo suscribe un comprador importador y un
vendedor exportador. Los INCOTERMS son aquellos términos
utilizados en un contrato de compraventa internacional, que
definen cuál de las dos partes (vendedor o comprador) tiene la
obligación de asegurar la mercancía, qué tipo de póliza debe
adquirirse y quién paga la prima de seguro.

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Significado de los diferentes incoterms:

EXW (Ex Works / en fábrica) ... lugar convenido. "En fábrica"

significa que el vendedor realiza la entrega de la mercancía
cuando la pone a disposición del comprador en el
establecimiento del vendedor o en otro lugar convenido (es
decir, taller, fábrica, almacén, etc.), sin despacharla para la
exportación ni cargarla en un vehículo receptor.

FOB (Free on Board / franco a bordo)... puerto de carga

convenido. "Franco a bordo" significa que el vendedor realiza la
entrega cuando la mercancía sobrepasa la borda del buque en
el puerto de embarque convenido. Esto quiere decir que el
comprador debe soportar todos los costes y riesgos de pérdida o
daño de la mercancía desde aquel punto. El término FOB exige
al vendedor despachar la mercancía en aduana para la
exportación.

CIF (Cost, Insurance and Freight / coste, seguro y flete)... en

puerto de destino convenido. "Coste, segura y flete" significa que
el vendedor realiza la entrega cuando la mercancía sobrepasa la
borda del buque en el puerto de embarque convenido. El
vendedor debe pagar los costes y el flete necesarios para llevar
la mercancía al puerto de destino convenido, pero el riesgo de
pérdida o daño de la mercancía, así como cualquier coste
adicional debido a sucesos ocurridos después del momento de
la entrega, se transmiten del vendedor al comprador. No
obstante, en condiciones CIF, el vendedor debe también
procurar un seguro marítimo para los riesgos del comprador por
pérdida o daño de la mercancía durante el transporte. El término
CIF exige al vendedor despachar la mercancía para la
exportación.

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e) Anotaciones Importantes que todo alumno debe conocer

que se suscita en la compra venta internacional:

Cuando un comprador adquiere una mercancía del extranjero se

denomina importación.

Cuando un vendedor extrae una mercancía del pais hacia el

extranjero se denomina exportación.

- En el Perú, las importaciones pagan tributos

- En el Perú las exportaciones no pagan tributos
- Existen mercancías como medicinas para el sida, el cáncer, la
diabetes, los premios obtenidos en el exterior, las ánforas
conteniendo restos humanos, las donaciones, que están
inafectos al pago de tributos aduaneros.
- Toda mercancía que se encuentra en el universo arancelario,
como vehículos, motores, aviones, televisores, muebles,
lapiceros, relojes, telas, etc se encuentran debidamente
descritas en el arancel de aduanas.
- El arancel de aduanas es un documento que se aprueba a
través de una norma legal, esto es, por Decreto Supremo por el
Presidente de,la República y por el ministerio de Economía y
Finanzas.
- Toda mercancía tiene una descripción de 10 digitos que se
denomina subpartida nacional.
- Toda mercancía tiene una TASA %, que puede ser del 0%, del
4%, del 6% o del 11% según corresponde al nivel o tipo de
mercancía.
- Quien representa a un importador o un exportador en un trámite
aduanero se llama agente de aduana
- En una importación el agente de aduana interviene o lo
representa cuando el valor de la mercancía está por debajo de
los dos mil dólares americanos

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- En una exportación el agente de aduana interviene por un

exportador o representa al exportador cuando el valor de la
mercancía supera los 5000 dólares
- En todo trámite aduanero de IMPORTACION, los principales
gastos que se tiene son: el Valor de Factura que se llama
VALOR FOB, el VALOR FLETE; y el VALOR SEGURO que se
paga en caso ocurra algún siniestro a la mercancía.
- En el Perú se calculan los tributos aduaneros sobre EL CIF.
- En efecto los tributos que debe pagar el importador en una
importación, ante SUNAT, está compuesto por el AD
VALOREM, por el IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS, y
POR EL IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL.
- La ´pregunta que nos hacemos es la siguiente: Como
obtenemos el ad valorem, el IGV y el IPM?????. La Respuesta
es:
- EL AD VALOREM se obtiene aplicando la tasa % que le
corresponde a la mercancía sobre el total del CIF.
- EL IGV se obtiene aplicando el 16% sobre el total de la suma de
AD VALOREM MÁS EL CIF
- EL IPM se obtiene aplicando el 2% sobre el total de la suma de
AD VALOREM más el CIF.
- Notas adicionales:
o El documento con el que se acredita que una mercancía
circula legalmente en el país se llama DAM – Declaración
Aduanera de Mercancías.
o Cuando una mercancía ingresa o sale del Perú y no tiene
DAM es porque se trata de una mercancía de
contrabando.

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o Cuando el valor de la mercancía que no tiene amparo legal

supera las 4UIT osea 16600 soles estamos ante un caso
penal DE CONTRABANDO,.

o Cuando el valor de la mercancía que no tiene amparo legal

está por debajo de las 4 UIT 16,600 estamos ante una
infracción administrativa de contrabando donde la
competencia ya no es penal, sino de carácter
administrativa.
o Cuando es penal: la pena es de cinco a 8 años
o Cuando es administrativa las sanciones son: el comiso de
la mercancía, más una multa, más la suspensión de la
licencia de de conducir por el plazo de 1 año si se trata de
un chofer de una empresa de transporte privado y de 5
años si se trata de una empresa de transporte público.

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