Segundo parcial (25%) Tarea definiciones de auditoria, cuestionarios, diferentes tipos

de auditoria y su importancia para el desempeño profesional del contador público.

Jóse Alejandro Bahamón Castañeda

Teoría general del control

Corporación Universitaria Remington

Facultad Contaduría Pública

San Vicente Del Caguan – Caquetá

17 - 04 - 2020
 Introducción

El siguiente trabajo tiene como fin brindar información oportuna y eficaz acerca de la

auditoria, tema de gran relevancia en nuestro país, ya que está presente en la vida de cada

profesional que tenga relación con la auditoria. La idea de hablar y abarcar sobre el tema es

que como futuros profesionales debemos tener conocimientos claros y concisos acerca de

los tipos de auditoria. Los tipos de auditoria traen consigo una muy buena información en

historia y conceptos de los cuales nosotros no conocemos muy bien, por lo cual a partir de

la elaboración de este informe se hará un análisis y conoceremos su importancia, sus

características, sus objetivos, los principios que lo conforman y sus fuentes.

¿Qué es auditoria? Presente al menos dos definiciones.

Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas

entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economía

de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La

actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad

económica de una organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los

buenos criterios. [ CITATION Def15 \l 3082 ]

La auditoría juega un papel muy importante en una empresa: refleja su imagen contable. En

primer lugar, vamos a definir el concepto de auditar, que es el proceso mediante el cual una

empresa o profesional (auditor) independiente es contratado para recopilar información

contable. Esta información es de valor para verificar que la empresa que está siendo

auditada haya cumplido las normas contables. [ CITATION Deb11 \l 3082 ]

¿Qué son los cuestionarios de auditoria o Checklists?

La actividad final de pre-auditoria debe completarse antes de que la auditoria interna sea

emprendida con el fin de que el auditor se asegure de que tiene disponible todos los

documentos de trabajo necesarios para el desarrollo de la auditoria. Estos documentos de

trabajo pueden incluir listas de verificación o cuestionarios (Checklist de Auditoria de

Calidad), formas de reportes de no conformidades u observaciones y cualquier otro tipo de

formas que sirvan de evidencia de apoyo a los registros relativos a la conducción o

resultados de la auditoria.

De todos estos, las listas de verificación o cuestionarios necesitarían una adaptación o

preparación por parte del auditor en esta etapa. No obstante, antes de preparar el

cuestionario, el auditor debe determinar si el propósito (función) y el formato del

cuestionario están descritos por el procedimiento de auditorías o si se pueden usar las

preferencias personales. Esto no es un requisito de la norma pero hay empresas que tienen

documentado la manera en cómo elaborar sus listas de verificación o cuestionarios y deben

cumplir con sus procedimientos. [ CITATION Sis00 \l 3082 ]

Consulte sobre preguntas de auditoria ISO 9001 2015 Y prepare un pequeño informe,

puede ayudarse presentando un cuadro comparativo que muestre las diferencias del

enfoque a 2015 con respecto al anterior o anteriores enfoques de ISO.

En cuanto a los requisitos generales

 ¿Han sido identificados todos los procesos del sistema?

 ¿Los procesos sub-contratados a proveedores externos, han sido identificados y

controlados?

En cuanto a los requisitos de la documentación

 ¿La organización cuenta con un documento de política de la calidad?

 ¿Existe otro documento en donde se discriminen los objetivos de calidad?

 ¿Se cuenta con el manual de calidad?

 ¿Los procedimientos exigidos por la norma, han sido documentados?

En cuanto al manual de calidad

 ¿En el manual, se da alcance al Sistema de Gestión de la Calidad?

 ¿En el manual de la calidad, se incluyen las exclusiones contenidas en el apartado 7

y la justificación de su existencia?

 ¿Los procedimientos documentados, forman parte del manual de calidad?

  ¿La interacción de los procesos, está incluida en el manual?

En cuanto al control de los documentos

 ¿El control de documentos cuenta con un procedimiento documentado?

 ¿La metodología documentada, es adecuada para la aprobación de documentos?

 ¿Los documentos que han sido revisados, cumplen con la metodología de

aprobación?

 ¿La revisión y actualización de documentos, cuenta con una metodología adecuada

y documentada?

 ¿Los documentos revisados, están de acuerdo con la metodología de actualización y

revisión?[ CITATION Eur17 \l 3082 ]

Auditoría Financiera

La auditoría financiera se encarga de la revisión y verificación de las diversas cuentas

anuales, al igual de los documentos contables que se elaboran bajo el marco de las

normas de la información financiera que resulta de la aplicación de las diferentes

actividades que tienen como objetivo la realización de un informe de la documentación

que sea fiable ante terceros.

Objetivos

 Tiene como objetivo principal, comunicar de la razonabilidad de los estados

financieros que elabora la parte administrativa de una empresa o entidad pública

determinada.
  Verificar si se cumplen los objetivos y las metas establecidas, en cuanto a la

presentación de la producción de bienes o servicios, mediante las empresas o los

organismos de la administración pública.

 Constatar que se realicen de manera eficiente todos los controles relacionados

con los ingresos.

Características

 Se trata de una herramienta perfecta para que la empresa logre detectar las

fallas, que no puede detectar internamente, pero que a través de una auditoría se

pueden identificar.

 Su intención es asegurase de que la información financiera se presente según los

criterios que estén establecidos y correspondan a la realidad contable y

económica de la empresa.

 Se trata de una herramienta perfecta para que la empresa logre detectar las

fallas, que no puede detectar internamente, pero que a través de una auditoría se

pueden identificar.

 Su intención es asegurase de que la información financiera se presente según los

criterios que estén establecidos y correspondan a la realidad contable y

económica de la empresa.[ CITATION Sis00 \l 3082 ]

Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba, que el

contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que

permitirá emitir opinión profesional.

Auditoría a la Gestión de Riesgos

Características

 Se aplique el proceso de gestión de riesgos en forma apropiada y que todos los

elementos del proceso sean adecuados y suficientes.

 El proceso de gestión de riesgos está en consonancia con las necesidades

estratégicas y la política de la organización.

 Todos los riesgos significativos han sido identificados y están siendo tratados.

 Los controles son diseñados e implementados de forma correcta, con el fin de

mantener los objetivos del sistema de gestión de riesgos.

 Los controles críticos son adecuados y efectivos.

Objetivos

 Mejor priorización de hallazgos y recomendaciones: Los hallazgos y las

recomendaciones pueden clasificarse para proporcionar el mayor valor agregado en

términos de los riesgos mitigados relacionados con el logro de los objetivos

comerciales.

 Mejora de la mitigación de riesgos: La auditoría basada en riesgos resalta los

riesgos clave que están controlados de manera inadecuada o sobre controlada,

mejorando así la mitigación de riesgos y la eficiencia general del negocio.

 Uso más efectivo de los recursos de auditoría: Con la auditoría basada en el riesgo,

el plan de auditoría está determinado por la naturaleza y la cantidad de riesgos sobre

los cuales el comité de auditoría requiere garantías. Se diferencia del enfoque

alternativo, por el cual los recursos disponibles determinan las auditorías que
 pueden realizarse. También garantiza que los recursos se destinen a auditar los

riesgos más significativos.[ CITATION Inc15 \l 3082 ]

Auditoria de Sistemas

La auditoría de sistemas supone la revisión y evaluación de los controles y sistemas de

informática, así como su utilización, eficiencia y seguridad en la empresa, la cual procesa la

información. Gracias a la auditoría de sistemas como alternativa de control, seguimiento y

revisión, el proceso informático y las tecnologías se emplean de manera más eficiente y

segura, garantizando una adecuada toma de decisiones.

Características

 La verificación de controles en el procesamiento de la información e instalación de

sistemas, con el objetivo de evaluar su efectividad y presentar también alguna

recomendación y consejo.

 Verificar y juzgar de manera objetiva la información.

 Examen y evaluación de los procesos en cuanto a informatización y trato de datos se

refiere. Además, se evalúa la cantidad de recursos invertidos, la rentabilidad de cada

proceso y su eficacia y eficiencia.[ CITATION Apr18 \l 3082 ]

Objetivos

 Mejorar la relación coste-beneficio de los sistemas de información.

 Incrementar la satisfacción y seguridad de los usuarios de dichos sistemas

informatizados.

 Garantizar la confidencialidad e integridad a través de sistemas de seguridad y

control profesionales.
  Minimizar la existencia de riesgos, tales como virus o hackers, por ejemplo.

 Optimizar y agilizar la toma de decisiones.[ CITATION Apr18 \l 3082 ]

Auditoria al Sistema del Control Interno

Objetivos

 Operaciones: Relativo al efectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad.

 Información Financiera: Preparación y divulgación de estados financieros.

 Cumplimiento: Relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones.

Características

• Enriquecer la oportunidad, disponibilidad y exactitud de la información.

• Reducir el riesgo de que los controles serán eludidos.

• Confianza en sistemas o programas que están procesando datos de manera inexacta, están

procesando datos inexactos, o ambos.

• Cambios no autorizados en los datos de los archivos maestros.

• Cambios no autorizados a los sistemas o a los programas.[ CITATION Ges11 \l 3082 ]

El contador público tiene el cometido especial de ofrecer a la sociedad confianza a través

del desarrollo de su ejercicio profesional, en reconocimiento de esa confianza que le ha sido

delegada, estos tienen la potestad de dar Fé publica sobre los actos de los entes jurídicos,

por esta razón se requiere cada vez más una mayor participación de los profesionales que se

consagran al ejercicio de la Contaduría Pública. En concordancia con esta potestad, los

contadores públicos son los llamados a ejercer control sobre los entes económicos, pero
este no debe ser de carácter restrictivo y mucho menos correctivo, el control interno que

debe ejercer el Contador Público debe ser de carácter preventivo.

Auditoria al sistema de Gestión de Calidad

Una auditoría de calidad es una evaluación en la que se comprueba que los procesos que se

llevan a cabo dentro de una empresa, ya sean productivos, servicios, etc, están conforme a

los objetivos del Sistema de Gestión de Calidad (SGC). Las auditorias de calidad aportan a

la empresa confianza en el manual de calidad con el que se trabaja.[ CITATION Man15 \l

3082 ].

Objetivos

 Se centra en la observación y análisis del sistema con miras a mejorar la calidad en

dichos sistemas, procesos y organización.

 Se centra en la observación de condiciones o situaciones de cualquier naturaleza, a

veces dadas por errores o desperfectos, con un grado de evaluación y detalle

minucioso proporcional a la importancia de la calidad de los procesos que se

requiere.

 Se centra en el estudio de muestras extraídas de pruebas de producción en los

procesos.

 Se realizan comparaciones de acuerdo a las referencias existentes de la producción

anterior que permitan determinar diferencias, similitudes y/o mejoras.

Característica

Las auditorías de calidad ofrecen a las organizaciones confianza sobre la eficacia de su

sistema de gestión de la calidad y su capacidad para cumplir los requisitos del cliente.
Igualmente, las organizaciones pueden acceder a la obtención de certificados de gestión de

la calidad a través de un proceso de auditoría de calidad que lleva a cabo una entidad

certificadora.[ CITATION Man15 \l 3082 ]

La auditoría de calidad al servicio contable, es un instrumento que primero permite detectar

y luego, eliminar fallas, errores u otros o, por lo menos disminuirlos o corregirlos, para que

en otra oportunidad no ocurran tales hechos. Ahí, está el mejoramiento continuo que

preconiza la auditoria de calidad para la contabilidad, que es una ciencia y una técnica tan

dinámica y cambiante que cada vez, tiene que adecuarse a las características y necesidades

de los clientes sea su propia empresa o un cliente externo.

Auditoria Logística
Una Auditoría Logística es una radiografía de las distintas áreas y procesos involucrados en

la cadena de abastecimiento (desde la adquisición de insumos hasta la entrega del producto

final, incluyendo también los flujos de retorno) de una empresa en particular. En este

artículo, examinamos algunos detalles de esta práctica, aún poco aprovechada por la

industria nacional.[ CITATION NGl15 \l 3082 ]

Característica

 Revisión de información estadística o realización de mediciones, en caso de que la

información disponible sea poco confiable o insuficiente para el objetivo.

 Entrevistas a clientes o análisis de reclamos, para conocer su nivel de satisfacción y

su visión crítica sobre el nivel de servicio ofrecido.

  Elaboración de indicadores de rendimientos, o KPI (Key Performance Index), que

permitan una medición objetiva del rendimiento de los distintos procesos de la

cadena de abastecimiento.

Objetivos

• Proporciona un diagnóstico sobre el estado actual de la logística de una empresa.

• Identifica los espacios de mejora en el uso de los recursos, mostrando áreas y

procesos que pueden optimizarse.

• Pone énfasis en los factores que influyen en la cantidad, la oportunidad y la calidad.

• Permite reconocer fortalezas y debilidades de la cadena logística, fijando objetivos

de hacia dónde y de qué manera avanzar.

• Revela si los objetivos estratégicos logísticos son consistentes con los de las otras

áreas de la empresa.[ CITATION Man15 \l 3082 ]

Auditoria Forense

La Auditoria Forense es una técnica que tiene por objeto participar en la investigación de

fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden las normas legales.

Objetivos

• Identificar y demostrar el fraude o el ilícito perpetrado.

• Prevenir y reducir el fraude a través de la implementación de recomendaciones para

el fortalecimiento de acciones de control interno propuestas por el auditor.

• Participar en el desarrollo de programas de prevención de pérdidas y fraudes.

• Participar en la evaluación de sistemas y estructuras de control interno.

 • Recopilar evidencias aplicando técnicas de investigación.

• En el caso de organizaciones gubernamentales, brindar soporte técnico (evidencias

sustentables) a los órganos del Ministerio Público Fiscal y de la Función Judicial,

para la investigación de delitos y su ulterior sanción, entre otros.[ CITATION for \l

3082 ]

Características

• Se analiza la información en forma exhaustiva.

• Se piensa con creatividad.

• Debe poseer un sentido común de los negocios.

• Domina los elementos básicos del procesamiento electrónico de datos y tiene

excelente capacidad de comunicación.

• Debe tener completa discreción, amplia experiencia y absoluta confianza.

• Es conocedora de temas contables, de auditoría, criminología, de investigación y

legales.[ CITATION int13 \l 3082 ]

La Auditoría Forense es una de las categorías que forman parte del área de la Contabilidad.

Por su parte, un Auditor Forense se encarga de utilizar sus habilidades y conocimientos en

aquellos casos en los que es necesario realizar una investigación financiera.

Auditoría Estratégica

La auditoría estratégica es una investigación promovida desde la Dirección General que

tiene como objetivo realizar un diagnóstico de la posición estratégica de la empresa (¿cuál

es la posición actual de la empresa y por qué?) y emitir un pronóstico acerca de las

consecuencias de mantener el rumbo actual (¿hacia dónde se dirige la empresa?).

Objetivo

Tiene por objeto identificar y revelar defectos e irregularidades que se pudieran detectar en

una organización o área de la misma donde se toman decisiones (hasta el nivel más bajo de

supervisión) y sugerir medidas para corregir las decisiones no satisfactorias.

El objeto de análisis podrá ser cualquiera de los elementos del proceso administrativo

(planificación, organización, dirección o control) tales como políticas y planes, diseño de la

estructura organizacional, los métodos de operación, la dirección de los recursos humanos o

el control financiero.

Auditoria de Gestión y Resultados

El control de gestión y resultados es un proceso que, dentro de las directrices de planeación

estratégica, busca que las metas sean congruentes con las previsiones. Las comisiones de

regulación definirán los criterios, características, indicadores y modelos de carácter

obligatorio que permitan evaluar la gestión y los resultados de las empresas.[ CITATION Iso15

\l 3082 ]

Características

Estratégicas. Se enfocan en los aspectos que señala la resolución y en los otros críticos o

relevantes del prestador que se identifiquen en el desarrollo de la auditoría.

Objetivas. Al desarrollarlas se debe asegurar que los hallazgos y las conclusiones se

fundamenten, en lo posible, en evidencia verificable.

Confiables. La información que presente y reporte la auditoría debe ser veraz y exacta, de

manera que minimice los riesgos de interpretación.

Diligentes. Se deben atender, con diligencia y oportunidad, los requerimientos del

organismo competente de control.

Efectivas. La auditoría de gestión y resultados debe recomendar a sus conclusiones las

acciones correctivas, preventivas o de mejoramiento a aplicar, respecto de las situaciones

detectadas.[ CITATION Iso15 \l 3082 ]

Objetivos
• Evaluar en qué medida la Administración de una entidad ha adoptado y aplicado

prácticas para asegurar la economía, eficiencia y equidad en la adquisición y uso de

los recursos;

• Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y la

eficiencia de los mismos.

• Verificar la existencia de políticas, planes, programas, objetivos y metas coherentes

y realistas y el adecuado cumplimiento de los mismos.

• Determinar la efectividad con que sus programas y planes impactan en su cliente o

usuario.[ CITATION ags \l 3082 ]

Auditoría Ambiental

La auditoría ambiental como instrumento de política ambiental, cuya operación está

encargada a través del Programa Nacional de Auditoría Ambiental (PNAA), es un método

que evalúa los procesos de una empresa respecto de la contaminación y el riesgo ambiental,

el cumplimiento de la normatividad aplicable, de los parámetros internacionales y de

buenas prácticas de operación e ingeniería.[ CITATION pro13 \l 3082 ]

Objetivos

• Evaluación del logro de los objetivos fijados.

• Modificación de los procedimientos en caso de ineficiencia.

• Identificación de áreas de mejora.

• Ejecución de medidas correctoras en caso de incumplimiento de objetivos.

• Cumplimiento de los requisitos legales de la norma.

• Comprobación de la implicación de la empresa en los procesos.

• Evaluación del SGA y su conformidad con la norma.[ CITATION pro13 \l 3082 ]

Características

• Permite el acceso a la información relativa a los programas preventivos y

correctivos que se derivan de la auditoría, a aquellas personas que resulten o puedan

resultar directamente afectadas por la actividad de las empresas auditadas, es decir,

a quienes pudieran resentir algún perjuicio derivado del incumplimiento de alguna

obligación ambiental que recaiga en la empresa auditada.

• Protege la confidencialidad de la información industrial, servicios y comercial que

se genere con motivo de la auditoría.

• Se instituye la concurrencia de atribuciones en materia de auditoría ambiental,

misma que faculta al gobierno federal, así como a los gobiernos de los estados y

municipios a establecer mecanismos de cumplimiento voluntario como la

autorregulación y las auditorías ambientales, con lo que se prevé haría una

generalización en su empleo y mayor nivel de aceptación, en beneficio del

ambiente.[ CITATION pro13 \l 3082 ]

Opinión Personal

El auditor expresará opinión favorable cuando se concluya que los estados financieros han

sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de

información financiera aplicable. Por lo tanto, que un informe de auditoría contenga una

opinión favorable implica que las cuentas anuales ofrecen una imagen fiel del patrimonio,

de la situación financiera y de los resultados de la entidad auditada.

Conclusión

El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona

independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad

económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de

correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecidos.

Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la

auditoria es dinámica la cual debe aplicarse formalmente toda empresa o entidad

independientemente de su magnitud y objetivos aun en empresas pequeñas, en donde se

llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr

eficiencia.

Bibliografía
agsonmer. (s.f.). agsonmer. Obtenido de http://agsonmer.blogspot.com/2008/06/auditora-
de-gestin-y-de-resultados.html
AprendePyme.net. (02 de 23 de 2018). AprendePyme.net. Obtenido de
https://www.emprendepyme.net/auditoria-de-sistemas.html
Debitoor. (01 de 12 de 2011). Debitor. Obtenido de https://debitoor.es/glosario/definicion-
auditoria
Definiciones.de. (22 de 03 de 2015). Definiciones.de . Obtenido de
https://definicion.de/auditoria/
Europa.com. (06 de 20 de 2017). Europa.com. Obtenido de
https://www.escuelaeuropeaexcelencia.com/2017/06/ejemplos-preguntas-en-
auditoria-interna-iso-9001/
forodeseguridad.com. (s.f.). forodeseguridad.com. Obtenido de
http://www.forodeseguridad.com/artic/discipl/4166.htm
GestioPolis. (12 de 11 de 2011). Gestiopolis. Obtenido de
https://www.gestiopolis.com/auditoria-del-control-interno/
Incp. (03 de 05 de 2015). Incp. Obtenido de https://www.incp.org.co/la-auditoria-basada-
riesgos-cuales-ventajas/
interamerican-usa.com. (31 de 03 de 2013). interamerican-usa.com. Obtenido de
interamerican-usa.com: http://interamerican-usa.com/articulos/Auditoria/Audi-fore-
tec-inv.htm
IsoTools. (03 de 2 de 2015). IsoTools. Obtenido de
https://www.isotools.org/2017/06/21/caracteristicas-auditoria-de-gestion/
Manufacturing10. (23 de 06 de 2015). Manufacturing10. Obtenido de
https://leanmanufacturing10.com/auditoria-de-
calidad#Objetivos_especificos_de_las_auditorias_de_calidad
NGlogistica. (3 de 6 de 2015). NGlogistica. Obtenido de
http://www.emb.cl/negociosglobales/articulo.mvc?xid=609&ni=en-que-consiste-
una-auditoria-logistica
profepa.gob. (11 de 2 de 2013). profepa.gob. Obtenido de
http://www.profepa.gob.mx/innovaportal/v/542/1/mx.wap/la_auditoria_am
SistemasyCalidadTotal.com. (9 de 12 de 2000). SistemasyCalidadTotal.com. Obtenido de
http://www.sistemasycalidadtotal.com/calidad-total/preparacion-de-listas-de-
verificacion-o-cuestionarios-de-auditoria-checklist-de-auditoria-de-calidad/