Финансовая отчетность – новые

задачи и перспективы развития

http://gaap.ru/articles/Finansovaya_otchetnost_novye_zadachi_i_perspektivy_razvitiya/
Автор: Дэвид Дамант, Председатель Совета Европейского Института
Финансовых Директоров, известный в международных кругах финансовый эксперт в
области МСФО и МСА 
Источник: Журнал “Аудит” №5-2014
Опубликовано: 16 июня 2014

Я хотел бы высказать свое мнение по двум вопросам – оба они часто

неправильно поняты даже в самых развитых международных профессиональных
центрах.

Во-первых, бухгалтерский учет и финансовая отчетность часто считаются скучным

занятием, присущим «сухарям-бухгалтерам», которые иногда в прессе
называются «счетоводами». Это очень далеко от истины. Бухгалтерский учет –
это мостик между богатством нации и реальной экономикой, например
производством или розничной торговлей. Если поток фондов эффективно идет в
нужном направлении, тогда капитал будет задействован с выгодой для всего
общества, и даже самые бедные нации выиграют от этого. Чем эффективнее
инвестируются фонды, тем больше больниц можно построить, к примеру.

И если посмотреть на это с другой стороны, сколько денег было потрачено

впустую в коммунистических системах, при закрытых или неразвитых режимах,
когда создавались непродуктивные активы – иногда с лучшими намерениями, но
без малейшего понятия о том, насколько продуктивны они будут. Инвесторы (будь
то инвесторы в ценные бумаги или прямые инвесторы) нуждаются в правдивой
информации, чтобы быть уверенным, что их капитал направлен в правильное
место по правильной цене.

В международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) есть огромное

преимущество – тот факт, что МСФО становится стандартом в таком большом
количестве стран и в конечном итоге станет стандартом во всех странах. Однако
это менее значимо, чем тот факт, что МСФО предоставляет правила для
эффективного использования капитала.

Хочу обратиться и ко второму вопросу – финансовая отчетность, составленная

согласно МСФО не будет полезной абсолютно во всех случаях. Есть мнение во
многих странах, что мы можем использовать один набор стандартов для любой
цели. Это, к сожалению, распространенное заблуждение, что привело в
особенности в период финансового кризиса 2008 года к жесткой критике МСФО.
Даже со стороны президентов некоторых стран было оказано давление против
того, чтобы цифры отчетов по МСФО не отражались в балансах банков. Эти
цифры были востребованы финансовыми рынками, но это были не те цифры,
которые были нужны банковским регуляторам. Поэтому под чрезвычайно жестким
давлением эти цифры были изменены и даже время, отпущенное для
комментариев, было сокращено под политическим давлением (хотя время,
необходимое финансовыми рынками прописано).

Это отличие очень важно. Оно должно учитываться при определении, чего хочет
инвестор – например, в случае определения справедливой стоимости активов или
обязательств – оно не подходит для других целей. Существенная
противоречивость 2008 года основана именно на логической путанице.

И, несмотря на точку зрения, высказанную выше о том, что цифры для

потребностей регулятивных органов крайне необходимы, есть и другие цели, к
которым применима финансовые показатели и где, опять же, возникает путаница
из-за попыток применить один стандарт отчетности во всех случаях. Особенно,
это следует учесть в том плане, что инвесторы ищут возможность принять
решение о БУДУЩЕМ. Другие же потребители финансовой отчетности оценивают
текущее и прошлое состояние дел. Вполне очевидно, что один и тот же набор
стандартов не может раскрывать и прошлое и будущее одновременно.

Другие варианты использования финансовой отчетности включают в себя:

(а) Корпоративное управление – анализ того, насколько хорошо директора и

другие управленцы предприятия использовали активы в их распоряжении – это
значит анализ прошлого;

(б) Коммуникация с акционерами и общественностью, прессой и пр. Отчеты

подготовленные для инвесторов будут в этом случае слишком сложными для
общего понимания, особенно учитывая комплексную природу операций компании
– в частности применение финансовых деривативов. Поэтому требуется
упрощение;

(в) Директора почти всегда имеют свое особое мнение о том, как должны быть
представлены результаты работы компании;

(г) Налоговикам нужны данные за прошедший период, чтобы расчитать налоги (и

во многих странах они изменяют отчетность для этих своих целей).

Важно, чтобы эти цели – ценные и важные сами по себе – не затуманивали цели
предоставления инвесторам информацию самым лучшим образом для
эффективного размещения капитала. Есть опасность того, что стоимость
капитала на фондовых рынках и еще где-то невидима – тогда как использование
финансовой отчетности для других целей, перечисленных выше – очевидно. Но
непредоставление инвесторам нужной информации – это напрасная трата
сбережений людей.

Конечно, это использование финансовой отчетности будет базироваться на тех

же самых принципах – цифры, которые отражают деятельность предприятия. Но
опубликованные результаты могут выглядеть очень по-разному в различных
случаях.

Это чрезвычайно важные вопросы, которые требуют научного осмысления и

анализа. Если различные цели финансовой отчетности проанализированы и
рассмотрены и определены различные формы финансовых отчетов, то это будет
большой шаг вперед. Но, к сожалению, мнение, что один набор стандартов
подойдет для любой цели – распостранился почти повсеместно. Надо нужно
работать.