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CASO PRÁCTICO-UNIDAD 1-DIRECCIÓN FINANCIERA

Clase 1: Introducción a los presupuestos

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm ha estado dándole vueltas a


la reunión que mantuvo con el banco hace ya más de una semana.
Por supuesto antes de la reunión semanal del Comité de Dirección se ha sentado con el Director
General y le ha comentado tanto que el Banco del Cantábrico ha accedido de buen grado a
ampliar la póliza de crédito con la que se están financiando las nuevas aperturas de tiendas y
puntos de venta. También le ha transmitido la petición del banco de los presupuestos de los
nuevos puntos de venta previstos así como el calendario de aperturas previsto.

A Ricardo, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm no se le ha pasado por alto que el


Director General no haya dado mayor importancia a esta petición y simplemente haya
comentado: “Papeles, siempre andan pidiendo papeles.”
En esa misma reunión ha aprovechado para trasmitirle su creciente preocupación por el hecho de
que las previsiones no se cumplen casi nunca y que aunque si bien es verdad que las ventas han
sido por lo general mayores a las esperadas, también ha sucedido que los gastos y las inversiones
han sobrepasado trimestre a trimestre las cantidades previstas.

El Director General le ha confesado que ya hace tiempo que se ha dado cuenta de ello y que
aunque no le gustaba, como las ventas han ido evolucionando mejor que las previsiones, no ha
podido pararse a analizar el asunto, entre otras cosas porque ha estado demasiado ocupado con
las nuevas aperturas y la puesta en funcionamiento de los nuevos sistemas e instalaciones de
producción y de logística para poder abastecer la creciente demanda. De modo que no ha podido
ocuparse del tema de las desviaciones de las previsiones, que pese a todo le siguen preocupando.
De manera que el propio Director General le propone a Ricardo que en próximo Comité de
Dirección prepare una propuesta de acción para investigar las causas y sobre todo establecer
procedimientos para que las previsiones sean más ajustadas a la realidad.
El Director Financiero que lleva toda la semana dándole vueltas al asunto le confiesa que las
previsiones con que hasta ahora han funcionado no son del todo correctas por incompletas,
inconexas y no del todo organizadas. Y que es necesario plantearse en serio la implantación de
un sistema de presupuesto que abarque todas las áreas: puntos de venta, centros de producción y
de distribución y que permita hacer una mejor planificación y toma de decisiones dentro de la
empresa y en particular al propio Comité de Dirección y al Director General mismo.
De hecho Ricardo le propone aprovechar los sistemas de contabilidad de costes y de contabilidad
de la empresa y elaborar un presupuesto general de la empresa de forma integrada desde cero
prescindiendo por completo de los sistemas en uso actualmente.

El Director General decide confiar en el Director Financiero y le da carta blanca para elaborar
una propuesta de acción.
Ricardo ya de vuelta en su despacho coge un papel y un lápiz como en los tiempos de la facultad
y empieza a hacer una lista de preguntas, esto siempre le ayudó a pensar:
1. ¿Por dónde empezar? ¿Qué cifras utilizaremos como base para elaborar el resto del
presupuesto? ¿Quién las debe proporcionar o elaborar? Y ¿por qué?
Marketing y ventas
Producción
Contabilidad
Compras

RESPUESTAS/

- Marketing y Ventas debe ser el o los departamentos que indiquen por dónde empezar.
- Utilizaremos las cifras que manejan los departamentos de Producción, Contabilidad y Compras,
como base para la elaboración del resto del presupuesto.
- El departamento encargado de proporcionar estos datos debe ser el departamento de
Contabilidad.

2. La necesidad recurrente de incrementar la financiación necesaria puede estimarse de forma


independiente o debe resultar de la integración de todos presupuestos.
RESPUESTA/
Debido a que una determinación de esta índole afecta a toda la empresa, creo conveniente que la
estimación se haga de forma integrada de todos los presupuestos.

3. Los presupuestos individuales de los puntos de venta, que por otro lado no se han venido
haciendo, ¿podrían utilizarse para el presupuesto general? Es más, ¿Tendría sentido empezar
precisamente por ahí, por los presupuesto de los puntos de venta?
RESPUESTA/
Si, pues estos datos serían tomados como puntos de partida.

4. Y dentro de los puntos de venta, las previsiones de inversiones, consumos y gastos y por
descontado ventas, no son los mismos ni parecidos, los de los puntos de ventas nuevos o recién
abiertos que los de los que llevan ya 6 meses o un año. ¿Tiene sentido analizarlos por separado
los de nueva apertura de los ya consolidados?
RESPUESTA/
Si, se puede hacer estableciendo la proporción para cada uno de ellos, independientemente del
tiempo de cada uno.

5 ¿Podría esto tener que ver con la petición del departamento de riesgos del banco?

RESPUESTA/

Si, pues al banco le interesa saber qué capacidad de pago tiene la empresa, para poder tomar una
buena decisión sobre el asunto en cuestión.
Al día siguiente tras haberlo pensado tranquilamente tiene las ideas claras, como sucede muchas
veces todo es más sencillo si se ve con algo de distancia. Las respuestas a las preguntas que
escribió ayer han sido la clave.
Pide que no le pasen ninguna llamada, despacha los asuntos de trámite y se sienta a escribir la
propuesta para el Comité de Dirección.

Hola compañeros, ANYELO QUEZADA, ARMINDA ISABEL y NEYDI MILENA, muchas


gracias por sus respuestas del caso práctico, y con el fin de aumentar más nuestro aprendizaje me
permito aportar lo siguiente:
Para elaborar un presupuesto hay que plantearse cuáles serán los gastos y beneficios que se van a
plantear, calcular vías de ahorro y tener en cuenta los planes operacionales. Es necesario hacer
una estimación sobre las necesidades y beneficios que se pueden tener, es necesario tener en
cuenta muchas cosas y no se debe olvidar ninguna, ya que una mala planificación de los
presupuestos puede dar lugar a consecuencias indeseables. Un buen presupuesto debe
comprender los planes, valores y estrategias de la empresa, comprender las implicaciones de
generar y recaudar fondos por parte de la empresa.

Un abrazo

de Saúl Mendoza Moreno - jueves, 7 de febrero de 2019, 16:48


 
Estimado Israel

gracias por su participación en el Foro.

Es fundamental tener en cuenta que el proceso de presupuestación


Comienza con los INGRESOS ( en el sector Privado), ya que estos son la
fuente principal de recursos de las empresas.   Posteriormente se
presupuestan los Costos y gastos.

En el sector publico el primer presupuesto que se construye es el de gastos


e inversiones y posteriormente se elabora el de INGRESOS , es decir es
todo lo contrario que en el sector privado

Saludo cordial

Saul Mendoza 

Docente