Sanción por inexactitud

Cuando un contribuyente se equivoca el diligenciar una declaración tributaria y determina

un impuesto menor al real, debe pagar una sanción por inexactitud que es propuesta o
liquidada por la Dian, no por el contribuyente.

Inexactitud en las declaraciones tributarias.

El inciso primero del artículo 647 del estatuto tributario establece la inexactitud cuando hay

diferencia entre los valores declarados por el contribuyente y los determinados por la Dian.

Hechos que constituyen inexactitud.

El artículo 647 del estatuto tributario señala que los siguientes hechos se consideran

constituyen como una inexactitud

1. La omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas, de

bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen.

2. No incluir en la declaración de retención la totalidad de retenciones que han debido

efectuarse o el efectuarlas y no declararlas, o efectuarlas por un valor inferior.

3. La inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos

descontables, retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos.

4. La utilización en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de datos o factores falsos,
desfigurados, alterados, simulados o modificados artificialmente, de los cuales se
derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el
contribuyente, agente retenedor o responsable.
 5. Las compras o gastos efectuados a quienes la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales hubiere declarado como proveedores ficticios o insolventes.

6. Para efectos de la declaración de ingresos y patrimonio, constituye inexactitud las

causales enunciadas en los incisos anteriores, aunque no exista impuesto a pagar.

Monto de la sanción por inexactitud.

El artículo 648 del estatuto tributario estipula según el tipo de falta, los montos a pagar por
la sanción de inexactitud:
Reducción de la sanción por inexactitud.

Se puede solicitar reducción de la sanción, en los términos que señala el artículo 709 del
estatuto tributario:

Aplicara cuando el contribuyente corrija la declaración tributaria, y la corrección puede ser

total o parcial, acorde a los valores aceptados y corregidos.
La reducción de la sanción es del 75% sobre el valor inicialmente
propuesto por la Dian

Reducción de la sanción por inexactitud en la liquidación oficial de revisión.

Si el contribuyente no atiende el requerimiento especial, la Dian procederá a realizar la

liquidación oficial de revisión, pero, aún en esa etapa procesal el contribuyente puede
acceder a una reducción de la sanción por inexactitud.

En esta etapa procesal la reducción de la sanción es del 50%, solo si el contribuyente acepta
total o parcialmente los valores liquidados por la Dian.

¿Cómo opera la reducción de la sanción por inexactitud por aceptación de hechos?

La reducción de la sanción será en la misma proporción al monto aceptado por el

contribuyente

Ejemplo:

1. Saldo a pagar determinado por el contribuyente: $40.000.000

2. Saldo a pagar determinado en el requerimiento especial: $90.000.000
3. Diferencia: 50.000.000

Sanción por inexactitud: 50.000.000 * 160% = $80.000.000

Si el contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados por la Dian:

La sanción por inexactitud se reducirá a la cuarta parte, esto es al 40%, que es la cuarta

parte de 160%.

50.000.000 * 40% =$20.000.000

Supongamos que el contribuyente sólo aceptó la mitad de los hechos;

en este caso se debe reliquidar aplicandole la sanción del artículo 709 del estatuto tributario

a la diferencia aceptada:

 Diferencia inicial: 50.000.000.

 Diferencia luego de aceptación de los hechos: 25.000.000.

 Sanción por inexactitud: 25.000.000 * 160% = 40.000.000

La gradualidad y proporcionalidad en la sanción por inexactitud.

Están en función del nivel de cumplimiento histórico de las obligaciones tributarias del
contribuyente y están contempladas en el artículo 640 del estatuto tributario así:

Reduccion 50%

 Que dentro de los cuatro (4) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta
sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado
mediante acto administrativo en firme; y

 Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo

establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.

Reduccion 75%

 Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta
sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado
mediante acto administrativo en firme; y
  Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo
establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.

No aplica a

1. Por la omisión de activos o la inclusión de pasivos inexistentes.

2. Por compras o gatos a proveedores declarados insolventes.

3. Cuando se haya incurrido en abuso tributario en los términos del artículo 869 del
estatuto tributario.

La sanción por inexactitud que la Dian proponga en el requerimiento especial o determine

en la liquidación oficial de revisión en aplicación de los principios de gradualidad y
proporcionalidad, puede ser reducida por aceptación de cargos del contribuyente de acuerdo
a la dispuesto por los artículos 709 y 713 del estatuto tributario.

Sanción por inexactitud por prueba deficiente.

Se debe tener cuidado a la hora de declarar costos y gastos ya que, si es cierto que un costo
real puede o no, estar soportado por una factura, o esta puede tener algunas irregularidades,
tanto la Dian como el Consejo de estado consideran sancionable con inexactitud
“declararlo”.

Si el contribuyente no tiene una factura con el lleno de los requisitos para soportar un pago,
no debe incluirlo como costo o deducción.