República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior

Universidad Politécnica Territorial del Estado Trujillo

Trujillo –Estado- Trujillo

BALANCE GENERAL

Estudiantes:

Yohandry Ocanto C.I: 26.114.812

Yohanderth Delgado C.I: 27.022.058

Yeraldine Flores C.I: 26.616.364

Administración: T1-T2

Trujillo, marzo del 2020

i
 Índice de contenido

Pág.

Introducción……….......................................................................... 01

Balance general.... ......................................................................... 02

Partes del balance general y formas de presentación..................... 03

Estructura del balance general…………….…….…………….……… 05

Tipos de balance general…………….………………………………... 08

Objetivos del balance general………………………………………….09

Ejemplos del balance general...................................................10

Ejercicios del balance genera…………….……………….…….......... 11

Importancia del balance general...……………………………………. 15

Conclusiones……………………………………………………………. 16

Referencias bibliográficas………………………………………………17

ii
 Introducción

Desde hace muchísimos años atrás, se han venido conformado empresas de todo
tipo; pequeñas, medianas, globalizadas. Empresas que a diario ofrecen distintos bienes
o servicios a los consumidores o usuarios, pero entre todas estas empresas, algunas
prosperan, y otras no tanto. Todo dependerá de cómo se emplee la contabilidad dentro
de una empresa, es necesario llevar un registro y control de todo aquello con lo que
cuenta y deja de contar estas entidades. En muchas ocasiones, la contabilidad se
presta para hacer uso ilegal de la misma, es decir, se aplica la contabilidad negra,
trayendo muchas consecuencias consigo. Por esta razón, hay diversas reglas, leyes, y
principios que deben estar siempre presentes a la hora de practicarse la contabilidad,
dejando como evidencia que se está haciendo el uso correcto de la misma. Del otro
modo, si se anhela que la empresa funcione de manera impecable para que surja día a
día, hay que saber cómo contabilizar los activos, los pasivos y el patrimonio.

La contabilidad está acompañada de numerosas técnicas y herramientas que

permiten llevar un control, o registro de los ingresos o egresos con los que cuenta una
empresa. Por esta razón, es necesario que conozcamos cuáles son esas herramientas
que deben ser utilizadas si queremos que la contabilidad sea bien aplicada y
desarrollada dentro de una empresa. Esta vez, en el presente trabajo hablaremos del
‘Balance General’ como el reporte financiero que se refleja metafóricamente como una
fotografía y muestra cuál es la situación financiera de la empresa en una fecha
determinada. Es necesario conocer también cuáles son las partes de dicho reporte, y
cómo se presentan, así será mucho más fácil poder elaborar dicha herramienta a la
hora de querer conocer la situación financiera de la empresa.

También, se explicara cómo está compuesto el Balance General; con qué elementos
cuenta y cuáles son los objetivos de la misma. Sin embargo, también se ejemplificará
de manera detallada el funcionamiento y la aplicación del balance general, con
ejercicios que ayudarán a comprender un poco más. Sin más qué decir, espero que
nuestro trabajo sirva de mucha ayuda para dar un paso más al mundo de la
contabilidad.

1
Balance General

El balance general o estado de situación financiera es un reporte financiero que

funge como una fotografía al reflejar la situación financiera de una empresa a una fecha
determinada. Está conformado por las cuentas de activo (lo que la empresa posee),
pasivo (deudas) y la diferencia entre estos que es el patrimonio o capital contable. Este
reporte por lo general es realizado al finalizar el ejercicio de la empresa de manera
anual (balance final), sin embargo para fines de información es importante que los
realices con una periodicidad mensual, trimestral o semestral para un mejor
seguimiento.

Los estados financieros son parte esencial de la información de una empresa ya que
reflejan la situación financiera general además de ser de gran utilidad para la toma de
decisiones en diferentes rubros como lo son: inversiones, compras, estrategias de
ventas, listas de precios, solicitudes de préstamos y planeación de pagos. Por esto es
fundamental conocerlos y analizarlos de manera correcta.

La información que obtienes de un balance general se debe tomar en cuenta para el día
en que éste se realiza ya que, al transcurso de los días la situación financiera de la
empresa habrá cambiado. Este estado financiero es de gran importancia para dar a
conocer a los propietarios, socios y accionistas si la operación de la empresa se ha
llevado de la manera correcta, si los recursos se han administrado eficientemente y si
los resultados de estos procesos son óptimos o son deficientes. Es un buen punto de
referencia para conocer la salud financiera de la organización.

De acuerdo a Guajardo (2005, p. 36) un balance general es el que presenta los

montos del activo, pasivo y del capital en una fecha específica, permitiendo así un
reporte de información necesaria para tomar decisiones en las áreas de inversión y de
financiamiento. Por su parte, Amat (2005, p. 40) lo manifiesta como un estado contable
que refleja la situación patrimonial de la empresa. Dicha situación se compone de los
bienes, derechos, deudas y capital que tiene la empresa en un momento dado. Los
bienes y derechos integran el activo y el capital, las deudas forman el pasivo del
balance de situación.

2
 Las afirmaciones anteriores son semejantes ya que los autores permiten observar
que el estado de situación financiera o balance general, muestra los recursos que
dispone la entidad para la realización de sus fines y las fuentes internas y externas de
dichos recursos a una fecha determinada para tomar decisiones en diferentes áreas.

Partes del Balance General

1. Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la empresa, el NIT,

el nombre del documento y la fecha de corte de cuentas.
2. Cuerpo o contenido: el balance general debe reflejar en su contenido la
ecuación patrimonial; por ello, en el cuerpo de un balance se incluyen
únicamente las cuentas reales y se presentan clasificadas bajo tres títulos, así:
en primer lugar, el nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de
activo; en segundo lugar, nombre y valor detallado de las cuentas de pasivo; y,
por último, las cuentas de patrimonio.
3. Firmas: debe llevar las firmas de los responsables de su elaboración y
aprobación: el contador y el gerente, además de la del revisor fiscal, si están
dictaminados.

Formas de presentación de un balance

El balance general puede presentarse de dos maneras: en forma horizontal, también

llamado en forma de cuenta, y en forma vertical, también llamado en forma de reporte.

 Forma horizontal o de cuenta: se presentan al lado izquierdo las cuentas de

activo (por tener saldo débito), al lado derecho las cuentas de pasivo y
patrimonio (por tener saldo crédito).

3
 Forma vertical o de reporte: se caracteriza porque en la parte superior se
presentan las cuentas de activo, enseguida las de pasivo y, por último, en la
misma columna, las cuentas de patrimonio.

4
Estructura del Balance General

Un balance general es un reporte en el cuál se presentan los Activos, Pasivos y el

patrimonio de una empresa. Es decir, nos dice cuales sus posesiones, sus deudas, el
monto invertido por sus accionistas y las utilidades.

 Activos:

El activo de la empresa está formado por el dinero que tiene en caja y en los bancos,
las cuentas por cobrar, las materias primas, las máquinas, los vehículos, los edificios y
los terrenos. En otras palabras, los activos de una empresa son todos aquellos
elementos que pueden ser transformados en dinero a corto y a mediano plazo. Y serán
organizados dependiendo de su facilidad para ser convertidos en efectivo. Dentro de los
activos tenemos activos corrientes y activos no corrientes:

*Activo corriente: Es también llamado activo circulante o líquido. Son aquellos activos
que pueden transformarse en dinero a corto plazo (menos de 12 meses). Dentro del
activo corriente encontramos:

1. Dinero en efectivo y sus equivalentes: Es el más líquido de todos los activos y

por eso aparece en la primera línea del balance. Es representado por el dinero
disponible en cuentas y bancos, y dinero para gastos menores. Los equivalentes
de efectivo son activos que tienen vencimientos a corto plazo que la compañía
puede liquidar rápidamente; como acciones o inversiones en otras compañías.

2. Cuentas por cobrar: Es el saldo generado por ventas que aún no han sido
cobradas. A medida que una empresa recupera cuentas por cobrar; esta cuenta
disminuye y el efectivo aumenta en la misma cantidad.

3. Inventarios: Dentro del inventario se incluye el producto terminado y disponible

para la venta, materias primas, y productos en proceso.

5
*Activo no corriente: Es también conocido como activo fijo y está conformado por
aquellos activos poco líquidos. Es decir, que no pueden transformarse en efectivo en
menos de 12 meses. Dentro de los activos no corrientes encontramos:

1. Propiedad, planta y equipo: Se refiere a todos los activos tangibles de la

empresa. Estos pueden ser terrenos, bienes inmuebles, vehículos, maquinaria,
muebles, entre otros.

2. Inversiones a largo plazo: Acciones, bonos u otras inversiones que no puedan

ser liquidadas en menos de un año.

3. Activos intangibles: Estos representan activos no físicos (que no se pueden

cuantificar físicamente), como la propiedad intelectual. Estos incluyen derechos
de autor, patentes, marcas registradas, licencias o fórmulas secretas.

 Pasivos:

Los pasivos son todas aquellas deudas que la empresa tenga con terceros. Son
cantidades que se deben a acreedores por una transacción pasada. Desde el punto de
vista contable, los pasivos son las obligaciones que una empresa adquiere para
financiar su actividad. Junto con el patrimonio, los pasivos pueden considerarse como la
fuente de activos de la compañía.

Estos incluyen, facturas a proveedores, salarios, servicios públicos o préstamos

bancarios. Las cuentas registradas como pasivos tienen normalmente saldos de crédito
o saldos negativos. Dentro de los pasivos encontramos:

*Pasivo corriente: Son aquellas deudas que vencen dentro de un año y se enumeran
por orden de fecha de vencimiento. Están relacionadas con los activos adquiridos que
deben ser pagados en menos de 12 meses.

Dentro del pasivo corriente se encuentran las cuentas por pagar. Es la cantidad que
una empresa debe a sus proveedores por artículos o servicios comprados a crédito. A

6
medida que la empresa paga sus cuentas, el efectivo disminuye en igual medida en la
cuenta de activos.

El pasivo corriente también incluye el pago de:

1. Intereses
2. Servicios públicos
3. Rentas
4. Impuestos
5. Salarios
6. Dividendos

*Pasivo no corriente: Son todas aquellas deudas que vencen en cualquier punto
después de un año. Es decir, son todas las obligaciones que tiene una empresa a largo
plazo. Dentro de los pasivos no corrientes encontramos:

1. Préstamos a largo plazo.

2. Pensiones.
3. Cesantías.
4. Intereses por bonos emitidos.

 Patrimonio:

El patrimonio es el conjunto de bienes y derechos que le pertenecen a una empresa,

menos sus obligaciones financieras. Al igual que los pasivos, el patrimonio también es
considerado una fuente de los activos de la compañía. El patrimonio está conformado
por las contribuciones realizadas por los accionistas al iniciar la empresa, más los
fondos generados por su operación. Es todo lo que realmente le pertenece a los
accionistas de la empresa. Dentro del patrimonio encontramos las siguientes cuentas:

*Capital: Inversión inicial de los propietarios de la empresa para iniciar su

funcionamiento. En retribución la empresa le entrega a sus propietarios acciones
equivalentes al monto invertido.

7
*Utilidades retenidas: Esta es la cantidad total de ingresos netos que la empresa
decide mantener. Estas ganancias pueden ser reinvertidas en la empresa. Las
utilidades de periodos anteriores también son tenidas en cuenta.

*Reserva Legal: Son las reservas de dinero que la empresa debe mantener por ley.

Las ganancias retenidas se utilizan para pagar deuda o se reinvierten en el negocio

para aprovechar las oportunidades de crecimiento.

Mientras que un negocio se encuentra en una fase de crecimiento, las ganancias

retenidas se usan generalmente para financiar la expansión; en lugar de pagar como
dividendos a los accionistas. También cabe aclarar que el capital o patrimonio
registrado en el balance general no es un indicador del valor real de la empresa en el
mercado. Se pueden agregar otras variables a cada uno de los elementos que
componen el balance general. No obstante, hemos mencionado solo las más
importantes con el fin de mantener la simplicidad de la explicación.

Tipos de balance general

Existen al menos cuatro tipos de balance general: Comparativo, el de situación

consolidado, proforma (a futuro), y estimativo.

*Balance general comparativo:

El balance general comparativo influye diferentes observaciones del valor de cada

elemento que compone el balance durante distintos períodos.

Con el balance general corporativo se puede observar la evolución del valor de un

activo, pasivo o unidad de patrimonio de una empresa a lo largo del tiempo. Puede
tener una columna que indique la variación porcentual, de esta manera será más claro
cuales han tenido mejor o peor rendimiento.

8
*Balance de situación consolidado:

El balance de situación consolidado, el cual se emplea en empresas que tienen

subsidiarias o filiales. En él se mostrará la información conjunta de todas las empresas,
como si se tratara de una sola.

El balance de situación consolidado do balance general consolidado permite evaluar la

situación de los activos, pasivos y patrimonio de una empresa en su conjunto, sin tener
que ir evaluando caso a caso cada balance general de las subsidiarias.

*Balance general proforma:

El balance general proforma se elabora como un estimado o predicción del futuro.

El objetivo de este balance es evaluar la situación financiera de una empresa en base a
una estimación futura que es factible. Es un instrumento importante para la formulación
y evaluación de proyectos.

*Balance general estimativo:

El que se elabora con información preliminar, sujeta a corrección y modificación

posterior.

Objetivos del Balance General

El principal propósito para el que se prepara un balance general es conocer la

posición financiera de la empresa en un periodo determinado. Al realizar este reporte
obtendremos a su vez información relevante para tomar decisiones de negocio como
por ejemplo:

• Naturaleza y valor de los activos

• Naturaleza y alcance de las obligaciones

• Capacidad actual de capital

• Solvencia del negocio

De igual manera a través del balance general podrás detectar entre otros:

9
a) Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones.

b) Sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación errónea de compras.

c) Montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de cobranza.

d) Exceso de deudas contraídas.

Ejemplo del Balance General

Compañía Hidrolux, C. A.

Balance general del 31 de diciembre de 2008

Activos:

Circulante

Caja 5.000Bs.

Bancos 120.000Bs.

Deudores

Inventarios 8.000Bs.

Clientes 4.000Bs.

Fijo

Maquinaria 400.000Bs.

Total activos: 537.000Bs.

Pasivo:

Proveedores 70.000Bs.

Acreedores 40.000Bs.

Salarios 30.000Bs.

10
Total pasivos: 140.000Bs.

Total patrimonial: 397.000Bs.

Ejercicios del Balance General

Ejercicio Nº1:

El Sr. Gómez decide constituir una sociedad limitada aportando el siguiente

patrimonio personal:

-Dinero en efectivo, por importe de 7.000 Bs

-Diferentes muebles por valor de 3.000 Bs

-Un vehículo valorado en 20.000 Bs

-Una nave comercial valorada en 45.000 Bs

Determina el balance inicial de la sociedad creada, además de la aportación neta del

Sr. Gómez.

11
Solución Nº1

Los cuatro elementos que aporta el propietario de la empresa son bienes (elementos
de activo). El valor total del activo sería 7.000 + 3.000 + 20.000 + 45.000 = 75.000 Bs.

En este caso no hay ningún elemento de pasivo. Sin embargo, Se debe cumplir la
igualdad de A = PN + P por consiguiente, el patrimonio neto está formado por la
aportación del propietario en la misma cuantía que el valor total del activo, 75.000 Bs.

El balance general quedaría de la siguiente manera:

Señor Gómez. Sociedad Limitada

Balance General
31 de diciembre del 2018
ACTIVO

A) ACTIVO NO CORRIENTE

Mobiliario (216) 3.000

Construcciones (211) 45.000
Vehículo (218) 20.000
B) ACTIVO CORRIENTE

CAJA (570) 7.000

TOTAL ACTIVO 75.000

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

A) PATRIMONIO NETO
Capital social (100) 75.000

B) PASIVO NO CORRIENTE

C) PASIVO CORRIENTE

TOTAL P.N Y PASIVO 75.000

12
Ejercicio Nº2

Dados los siguientes elementos patrimoniales:

-Obligaciones con el propietario por aportaciones dinerarias en empresa individual.

-Saldos a favor de la empresa en cuentas de ahorro en un banco nacional. 20.000 Bs

-Deudas con suministradores de materia prima a corto plazo. 2.000 Bs

-Existencias de materias primas destinadas a formar parte de los productos fabricados.

1.500 Bs

-Existencias de productos terminados destinados a la venta. 10.000 Bs

-Derechos de cobro sobre ventas de productos terminados. 3.300 Bs

-Deudas con banco por un préstamo con vencimiento a 3 años. 6.500 Bs

-Furgoneta de reparto. 12.000 Bs

Determine el valor del capital social y ordene los elementos según la masa patrimonial a
la que pertenezcan dentro del balance general.

Solución Nº2

Para calcular el valor del patrimonio neto, calculamos primero el valor del activo y le
restamos el pasivo, P.N. = A – P

Total activo = 12.000 + 20.000 + 1.500 + 10.000 + 3.300 = 46.800

Total pasivo = 6.500 + 2.000 = 8.500

Neto patrimonial = 46.800 – 8.500 = 38.300

ACTIVO

A) ACTIVO NO CORRIENTE

13
Vehículo (218) 12.000
B) ACTIVO CORRIENTE

Materia prima (310) 1.500

Productos terminados (350) 10.000
Clientes (430) 3.300
Banco (572) 20.000
TOTAL ACTIVO 46.80
0

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

A) PATRIMONIO NETO
Capital (102) 38.000
B) PASIVO NO CORRIENTE
Préstamo a l/p (170) 6.500
C) PASIVO CORRIENTE
Proveedores (400) 2.000
TOTAL P.N Y PASIVO 46.800

Importancia del Balance General

Como mencionamos al inicio, un balance general refleja la situación financiera de

una compañía en un momento determinado. Así que teniendo en cuenta los elementos
que lo componen, podríamos determinar lo siguiente:

La cantidad de deuda que ha adquirido la empresa. ¿Es nula, aceptable o pone en

riesgo el futuro financiero de la empresa? Inventarios. ¿Estamos manteniendo nuestro
inventario al mínimo cumpliendo con la demanda? o ¿nuestros costos de inventario son
muy altos?

Excedente o falta de efectivo. ¿La empresa tiene suficiente efectivo para responder
por sus obligaciones?, ¿tiene suficiente dinero para la adquisición de materia prima?,

14
¿la empresa tiene efectivo para nuevas inversiones?. En pocas palabras el balance
general refleja la liquidez, capacidad de apalancamiento y la eficiencia de una empresa
para manejar sus recursos.

Conclusiones

Dicho todo esto, ahora se puede entender con mucha más facilidad cuál es la
importancia de realizar el Balance General dentro de una empresa. Los propietarios,
socios y accionistas podrán conocer la situación financiera de la empresa, y sabrán si
las operaciones de las empresas se han llevado a cabo de la forma más impecable y
correcta. No solamente las operaciones, sino también podrán ver cómo fueron
administrados los recursos; de forma eficiente o ineficiente. Es necesario que se haga
un balance general para saber si los resultados de los procesos son favorables o no.
Nunca estará de más tener un buen punto de referencia para conocer la salud
financiera de nuestra organización. Como lo hemos dicho veces anteriores, si queremos

15
que nuestra empresa se mantenga de pie y prospere, debemos aplicar estas técnicas
que nos ofrece la contabilidad, de manera exacta.

Referencias bibliográficas

https://www.modoemprendedor.com/balance-general/

https://contabilidadmasfinanzas.com.co/balance-general-ejemplo/

https://blog.corponet.com.mx/que-es-el-balance-general-y-cuales-son-sus-objetivos

https://economipedia.com/definiciones/balance-de-situacion.html

https://contabilidadgamma.com/balance-general/

16