UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”

UNELLEZ

BARINAS. ESTADO BARINAS

Ley orgánica tributaria

Alumno: Prof.:
Diana Marrero Luis Falcón
C.I.:264075829

Barinas, 10 de abril de 2020

 Capítulo I: disposiciones generales
Desde el artículo 1 al artículo 12
Las normas encontradas en el código tributario son aplicables a los tributos nacionales y
a las relaciones jurídicas derivados de estos tributos. Así mismo con lo que respeta a los tributos
aduaneros este código se aplica a las formas de culminación de las obligaciones, a los recursos
administrativos y judiciales, al establecimiento de intereses y a las formas de administración de
estos recursos obtenidos a través de la recaudación de los tributos.
Este código es un suplemento de las formas de recaudación y regulación de los tributos
a nivel estatal, municipal y distintas formas de divisiones territoriales del país, debido a que la
constitución y las leyes le dan el poder a los entes antes mencionados para crear, exonerar,
recaudar, modificar y toda aquella forma en la que estos pueden mejorar la forma de la
obtención de los tributos y del mismo modo incentivas a los contribuyentes.
Cuando se trata de tributos los cuales son derivados de contribuyentes extranjeros, la
recaudación y regulación del tributo será realizado bajo las normas del código tributario y los
tratados internacionales, estos son los que regularan este tipo de relaciones entre el estado y
estos contribuyentes de origen extranjero.
En este capítulo nos hablan de las distintas fuentes del derecho tributarios las cuales
son, las disposiciones constitucionales, tratados, convenios o acuerdos internacionales
celebrados por el país, leyes y actos con fuerza de ley, los contratos establecidos relacionados
con la estabilidad jurídica tributaria nacional, estatal y municipal y finalmente la regulaciones y
disposiciones de carácter general.
Con respecto la creación, modificación, eliminación del tributo, establecimiento del
hecho imponible, fijar la alícuota del tributo así como la base de su cálculo y quienes estarán
sujetos al pago de esta obligación, otorgar exenciones y rebajas de impuestos. Autorizar al
poder ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios e intereses fiscales y demás
materias que les remita el código. Deben estar autorizados por leyes las cueles a su vez por
obligatoriedad deben estar sujetas y autorizadas por las normas generales encontradas en el
código tributario. De esta misma manera la ley establece las condiciones para que cualquier
beneficio fiscal pueda aplicarse, estas condiciones más que una forma de acceso a los beneficios
es una forma de exclusión.
Cuando la ley posee vacíos en ella, en otra palabra que no menciona algún caso al que
puede estar sujeto un contribuyente y otras leyes relacionadas no menciones dicho caso se le
aplicara la analogía, es decir que si la ley aplica algo en un caso puede ser aplicado en otro que
no es el mismo pero que es muy similar, pero no puede utilizarse para crea tributos, exenciones,
exoneraciones ni otros beneficios, tampoco tipificar ilícitos ni establecer sanciones.
Las leyes tributarían entrar en vigencia desde la fecha en que es pautada en gaceta, en
caso de no poseer fecha de aplicación comenzara a ser aplicable 60 días después de su
publicación, a diferencia de esta las reglamentaciones y demás dispersiones de carácter general
entran en vigencia desde la fecha de publicación. En el caso de las leyes si hay algún proceso
iniciado cuando había leyes distintas deben regirse por la que se encuentra vigente en la
actualidad aunque sea una ley nueva. Mientras que las reglamentaciones y disposiciones de
carácter general pueden iniciar su de aplicación desde la fecha de publicación o si esta lo dice
desde antes de su fecha de publicación.
Nos hablan de los distintos plazos que existen para el pago de las deudas o de la
presentación de recursos ante un tribunal, estos plazos reglamentarios y légale son los
siguientes: los plazos por año o meses serán continuos y terminaran el mismo día que inicio por
ejemplo, se inicia un plazo de 2 años el día 15 de abril del 2018 y culminara el día 15 de abril
del año 2020. Los plazos por día se cuentan por días hábiles a menos que se exijan continuos, en
caso de que el plazo termine en un día no hábil para la administración tributaria el plazo se
prorroga hasta el primer día hábil, en todos los casos los días hábiles serán los días hábiles de la
administración tributaria.
La extensión del código tributario con respecto a la recaudación de los tributos es
bastante amplia ya que se encarga de recaudar impuestos de las personas que viven dentro del
territorio y reciben rentas que provienen del exterior, en caso de que una persona o empresa
extranjera lucre dentro del territorio también se encuentra sujeto a las obligaciones tributarias
mencionadas dentro de este código, en este sentido la ley intentara evitar la doble tributación
internacional, que quiere decir esto que si usted paga dentro del país los impuestos derivados de
los ingresos obtenidos en el exterior también deben ser pagados en el sitio de origen de estos
ingreso, esto no sucede pues la ley de impuestos sobre la renta contiene normas para evitar que
se pague doblemente los impuestos, en su lugar se descuenta los impuestos que son causados
dentro del territorio de los impuestos que son pagados en el sitio de origen de los ingresos.
Capitulo II: de las obligaciones tributarias
Del artículo 22 al artículo 29
De los contribuyentes
Las obligaciones tributarias existen entre el estado en sus diferentes expresiones
públicas y los pasivos obligados a cumplir con dichas obligaciones. Cuando hablamos de sujeto
pasivo estamos hablan de aquellos que están obligados a pagar las obligaciones que adquieren
del estado, de ente modo entendemos que el sujeto activo es el estado el emisor de la deuda que
están obligados a pagar los pasivos.
¿Pero quienes pueden ser personas pasivas o en otras palabras contribuyentes? Pues
todas las personas tanto naturales como jurídicas ya sean capaces o incapaces, las entidades o
colectividades con plena autonomía, que tengan un patrimonio y sean una unidad económica.
Estos contribuyentes se encuentran obligados a cumplir con sus obligaciones así como con sus
deberes formales encontrados en este código y por las normas tributarias. En caso de
fallecimiento de un contribuyente el cual posee herederos universales las obligaciones y deberes
pasan a sus herederos.
De los responsables
También existen los responsables que son aquellos que sin tener el carácter de
contribuyentes están obligados a cumplir los deberes y obligaciones de uno, teniendo el derecho
este de reclamar al contribuyente aquellas cantidades que fueron cancelados por el.
¿Quiénes son los responsables solidarios y con que se solidarizan? Su responsabilidad
consta de la paga de tributos, multas y accesorios derivados de los bienes que administran, estos
pueden ser los padre, los tutores, aquellos que cuidan a los discapacitados y de aquellos que
poseen herencias yacientes. Directores, gerentes, administradores y representantes de personas
jurídicas y entes colectivos con personalidad que allá sido reconocida. Aquellos que administres
los bienes de entes colectivos o unidades económicos sin personalidad jurídica. Los mandatarios
que deben administran los bienes que poseen durante su mandato aquellos que son obtenidos
con el cargo. Los liquidadores de quiebra y sindicatos, liquidadores de sociedades y
administradores judiciales o particulares de la sucesión, los interventores de sociedades y
asociaciones, socios o accionistas de sociedades liquidadas, esta responsabilidades estarán
limitados al valor de los bienes que los responsables se encuentren administrando o allá recibido
de las entidades de las que fueren responsables.
 Los agentes de retención deben estar autorizados ya sea por la ley o por la
administración de la empresa que participen en relaciones en las cuales deban realizarse
retenciones, estos son los únicos responsables ante el fisco de todo lo retenido, de no ser
realizada la retención el agente deberé ser solidario con el contribuyente.
Del domicilio
Se considera que una persona se encuentra residenciada en Venezuela, cuando se
permanece en el país durante 183 días ya sea durante un periodo continuo o discontinuo en un
mismo año calendario o en un año anterior al ejercicio al que corresponde el tributo. Las
personas de nacionalidad venezolana que se encuentren en el extranjero las cuales se encuentras
representando alguna entidad territorial de la república y perciban un salario por la prestación
del servicio, las personas constituidas en el país o domiciliadas en el país en conformidad con la
ley.
Al hablar de su domicilio hablamos del lugar donde realiza sus actividades civiles o
comerciales y en caso de poseer más de un lugar donde se desarrollen sus actividades se tomara
como domicilio el lugar donde realicen su actividad principal, para quienes desempeñan sus
actividades de manera dependiente el lugar de domicilio será el lugar donde habita, si a la
persona no se le aplica las reglas referente al domicilio, este será donde ocurre el hecho
imponible. En el caso de poseer más de un domicilio en correspondencia con la ley, el domicilio
será el que determine la administración tributaria, esto en el caso de las personas naturales
Para las personas jurídicas y demás entes colectivos en Venezuela se tomara como
domicilio su dirección o el lugar de su administración efectiva, el lugar donde ocurra su
actividad principal en caso de no encontrar su dirección, el echo donde ocurre el hecho
imponible en caso de que no apliquen la normas en esta, en caso de existir más de un domicilio
y de que no aplique ninguna de las normas la administración tributarias la elegirá
En cuanto a las personas que se encuentran en el extranjero pero desarrollen actividades
lucrativas dentro del país, las actividades de la administración tributarias serán aplicadas al
domicilio de sus representantes en el país, en el caso de no poseer un representante se aplicara
en el lugar donde se desarrolle la actividad, en el caso de no aplicarse las anteriores normas se
aplicara donde se presente el hecho imponible.
La administración tributaria junto a los contribuyentes podrán fijar un domicilio
electrónico para que le puedan hacer llegas los actos administrativos al mismo.
Los sujetos pasivos tendrán 1 mes para informar los cambios de directivos, razón o
dominación social, cambio de domicilio fiscal, cambio de actividad principal, cesación,
suspensión o paralización de las actividades económicas. Si no se realiza la comunicación de las
primeras dos menciones los datos no cambiaran y se incurrirá a la sanción.
Capitulo IV: del hecho imponible
Desde el artículos 36 al 38
El hecho imponible es la razón por la cual los contribuyentes pagan el tributo, en otras
palabras es el motivo por el que se impone la obligación tributaria.
Existiendo condiciones dos para que el hecho sea considerado como tal, de acuerdo con
esto decimos que una de ellas es las situaciones de hecho, en las cuales se bebe haber efectuado
ya la causa para que puedan catalizarse los echo, y, por ultimo está la situación jurídica en la
cual debe se definirán las formas de ocurrencia de la situación y luego cuando esta ya esté
resuelta se procederá con el derecho de aplicación.
 Capítulo V: de los medios de extinción
Desde el artículos 39 al 54
Las formas de cancelas las obligaciones de origen tributario son a través de medios
comunes como lo son el pago, la compensación, remisión y declarar que no puede ser pagada
por el contribuyente porque no tiene los recursos para lógralo.
Del pago
La cancelación del tributo deberá ser satisfecho por el sujeto pasivo el cual se encuentra
obligado a realizar su cancelación y también pueden realizar su extinción otras personas o
terceros las cuales pasan a reemplazar a los sujetos de pasivo y se hacen cargo de la obligación
obteniendo los derechos, garantías y privilegios del sujeto activo, pero no gaza del disfrute de
las ventajas que posee el estado ya que este es un ente público.
El pago de los tributos deberá realizarse en el lugar y de la forma que sea previsto por la
ley o por los reglamentos, pero se debe pagar en la fecha en que estas obligaciones deben ser
declaradas a menos que la ley o el reglamento se opongan a esto y le indique una fecha distinta.
De no ocurren en la fecha de la declaración y de no haber la oposición se tomara como
extemporáneo o dicho de otra forma no ocurre dentro del tiempo presito se realizara la
aplicación de imposición de los intereses moratorios.
Ahora bien quienes indican cuales son los montos que se deben cancelar
correspondiente a cada tributo, al mismo tiempo que indicar que los impuestos se fijan sobre la
base proveniente de la declaración jurada, son las leyes las cuales autorizan y disponen lo que se
hará.
Los pagos que se realicen pertenecerán a la deuda más antigua que posean los
contribuyentes, en caso de poseer más de una deuda y querer cancelar la totalidad de estas
deberá pagar el monto de todas las antes mencionadas. Para ellos deberán pagarse las deudas
siguiendo el siguiente orden: sanciones, intereses moratorios y tributo del periodo
correspondiente.
El estado considerara prorrogas y facilidades para el pago de obligaciones que no se
encuentren vencidas, así como fraccionamiento y plazos para las deudas que no fueron
canceladas en su momento, cuando el formal flujo de las actividades tributarias normales este
dificultado o impedido por fuerza mayor o por razones que afecten la economía del país y del
mismo modo ni se aplicaran los impuestos moratorios.
Para que las facilidades de pago ante una deuda no vencida por parte de aquellos que
deban cancelarlas puedan efectuase, los sujetos a esta obligación deberán realizar la solicitud
del mismo al menos 15 días antes de que ocurra el vencimiento y esto sí y solo si las
circunstancias económicas del país impiden el cumplimento de la cancelación de los tributos a
tiempo, a su vez la administración tributaria debería responder dentro de los 10 días hábiles
siguientes a la solicitud, en caso de que esto no ocurra no se debe tomar como una respuesta
positiva.
Los beneficios negociados y pautados generaran intereses sobre los montos finales que
equivaldrán al monto de la tasa activa bancaria vigente en el momento del acuerdo, de ocurrir
un aumento del 10% en la tasa bancaria se procederá al ajuste y modificación del monto a
pagar.
En el caso de caso de las deudas atrasada la administración tributaria puede garantizarle
el mismo trato a estos contribuyentes bajo las mismas condiciones siempre que no se encentre
en quiebra, que de ser el caso la administración tributaria exigirá la cancelación inmediata de
sus obligaciones. Finalmente es necesario saber que los plazos otorgados para estos acuerdos no
serán mayores a los 36 meses y que tampoco será necesario esperar dictámenes de la contraloría
general, pero si será requerida por la contraloría la relación de todos aquellos beneficios
concedidos por la administración tributaria detalladamente con los plazos pautados.
De la compensación
Esta ocurre cuando los contribuyentes pagan demás a los sujetos activos bajo concepto
de tributo, interés, multas y costos procesales los cual genera un monto a favor del sujeto pasivo
que se vuelve un crédito que se encuentra en las mismas condiciones de las obligaciones siendo
liquidas, exigibles y no prescritas y permitirá la cancelación de deudas existentes comenzando
con las de mayor antigüedad sin importar que sean distintos tributos o accesorios siempre que
provengan del mismo sujeto activo.
El contribuyente puede solicitar en cualquier momento el pago de la compensación la
cancelación de los tributos, intereses, multas y costos procesales o antes o reclamos
administrativos o jurídicos de los sujetos activos los cuales poseen su crédito. Para la exigencia
de la compensación se debe realizar una notificación a la administración tributaria en un periodo
hábil de 5 días al momento de la presentación del pago de la obligación, por lo que no se
requiere de ningún pronunciamiento por parte de la administración tributaria o autorización para
lograr utilizar el crédito, pero sin una notificación dentro del lapso previsto generara sanciones.
La administración puede negarse para exigir iguales condiciones con respecto a un crédito que
este a favor de ellos, que quiere decir esto que en algún momento la administración pudo
aceptar un pago incompleto por lo que la administración puede exigir que ese dinero sea
utilizada para satisfacer la deuda pagada a medias.
Los contribuyentes que poseen créditos pueden cedérselos a otros contribuyentes
siempre y cuando notifiquen a la administración 3 días antes de la acción.
De la confusión
Esto ocurre cuando el contribuyente que posee un dinero por confusión se convierte en
deudor de este mismo dinero.
De la remisión
Las obligaciones tributarias así como los intereses, multas y demás obligaciones pueden
ser perdonados a través de una ley especial o por decisión administrativa en la forma y
condiciones que esta ley lo indique.
De la declaración de incobrabilidad
La administración tributara puede decidir el declarar que es imposible la cobranza de las
obligaciones tributarias, accesorios y mulas en caso de que el contribuyente muriera en la
bancarrota, en caso de que el contribuyente se declare en banca rota y la liquidación de sus
bienes no sea suficiente para cubrí la deuda, en caso de que el sujeto pasivo se encuentre fuera
del país por más de 5 años calendarios iniciados el día primero de enero y no se conozcan
bienes sobre los cuales extinguir las deudas y finalmente en el caso de que aquellas deudas las
cuales no superen las 50 unidades tributarias y hayan transcurrido 5 años calendario iniciados
luego del periodo en que esta obligación es exigible.
La administración tributaria puede decidir no cobrar las deudas en caso de que sus
montos no superen una unidad tributaria.
Capitulo VI: de la prescripción
 Desde el artículo 55 al 65
Esta ocurre cuando la administración tributaria pierde el derecho de cobrar la deuda ya
que transcurre cuatro años para la cobranza del mismo lo que es mucho tiempo para realizar la
acción de exigir el pago, la cuan puede ocurre cuando el contribuyente no declara el hecho
imponible, o declara de manera incompleta pagando su obligación pero lo declarado solamente
por lo que el sujeto activo no percibe la totalidad del ingreso, cuando el sujeto pasivo no está
registrado bajo ningún Rif o equivalente, cuando lleva una doble contabilidad o ninguna
contabilidad o simplemente no la conserva durante el tiempo legal, cuando el contribuyente se
lleva del país bienes que están sujetos al pago de obligaciones tributarias o poseen bienes en el
extranjero no declarados, por este motivo la administración tiene el derecho de investigar,
verificar y determinar la obligación tributaria con sus accesorios y en caso de descubrí las
evasión tendrá todo el derecho de imponer sanciones, exigir el pago de la deuda y devolver los
pagos mal habidos o de privar de libertad a los evasores durante 6 años.
En todos estos casos el periodo necesario para que ocurra su aplicación debe inicia
luego de que pase un año calendario iniciado el primero de enero a excepción de la aplicación
de la privación de libertar la cual es aplicada que ocurre cuando termina el plazo para el
cumplimiento de las sanciones.
Estas sanciones pueden ser interrumpida a través las siguientes acciones, el pago de la
determinación con previa notificación, con seguimiento, comprobación y recaudación de los
tributas causados por los hechos imputables, por medio de la prorroga u otro facilidad de pago,
por comisiones de ilícitos del mismo tipo o por cualquier acto de la administración con la
pretensión del reconocimiento del pago indebido o por el acto de querer recuperar o repetir ante
la administración.
La suspensión de una suscripción puede ocurrí por la solicitud de recursos
administrativos hasta 60 días después de la resolución de la decisión de la sanción impuesta. En
el caso de haber errores en los recursos judiciales o de que estos se interpongan en la
satisfacción de la sanción, si el proceso continua antes del periodo estipulado de 60 días esto
también podrá suspenderse, cuando se debe verificar el domicilio fiscal del contribuyente por
presunción de que este nos es el indicado también se suspende el proceso hasta verificar que el
mismo es el indicado dejándose constancia del domicilio hasta el contribuyente los declare.
Capitulo VII: de los intereses moratorios
Desde el artículo 66 al 67
Los intereses moratorios ocurren o son aplicado en el momento en que se vence el plazo
legal para la cancelación de la obligación, por lo que esto generara intereses hasta la fecha de
finiquito de la deuda causa más los intereses, estos intereses serán calculados en base a el 1,2
veces la tasa actual bancaria vigente para el momento.
Esta tasa será promediada entre los 6 bancos comerciales del país con la mayor
afluencia de depósitos, esta tasa deberá ser presentada a los 10 primero días del mes por la
administración tributaria de no ser así, se tomara como tase la anterior estipulada.
En los casos de deuda del fisco, mejor dicho cuando el fisco es quien le debe al
contribuyente los intereses moratorios también serán calculados a 1,2 veces la tasa bancara
vigente aplicables en periodos en las que las tasa estén vigentes, pero esto solo ocurrirá si el
contribuyente reclama su pago y comenzara a correr un periodo de espera de 60 días después de
la reclamación, repito si y solo si el contribuyente realiza la reclamación por escrito y se
devolverá el monto al final del periodo que debe transcurrir.
 Capitulo VIII: de los privilegios y garantías
Desde el artículo 68 al 72
Este privilegio se da debida a que en el momento que en el contribuyente el cual es
acreedor de deudas se le envergara los bienes para la cancelación de estas, el primero que
deberá ser subsanado será el fisco y no otro, garantizándoles el pago de sus ingresos en una
posición privilegiada a menos que existan deudas con derecho real como lo hipoteca la cual
debe ser pagada con obligatoriedad antes que cualquier otro deuda ya que esta es una forma de
garantizar el cobro de los créditos a través del mercado inmobiliario, también deberán
anteponerse a estas las pensiones alimenticias, salarios y otros derechos generados por el trabajo
o la seguridad social.
Ante un deudor que posea más de una deuda con más de un sujeto activos, serán
postergadas según a la cantidad de la deuda, suponiendo que las de mayor envergadura serán las
primeras en ser canceladas. Si es necesario una prorroga o facilidad de pago de estas deudas
deberán ser justificados, de no ser aceptada la justificación no le aplicara facilidad de pago
siempre y cuando la deuda de las personas naturales no excedan las 100 unidades tributaria y en
el caso de ser persona jurídica que la deuda no exceda las 500 unidades tributarias. La
administración podrá solicitar garantías del pago de los tributos de haber riesgo verdadero de
que no se cumpla con este, estas garantías a las cuales se les denominan fianzas serán otorgadas
por entidades bancarias o empresas de seguros en el país o por persona que tengan una
comprobada solvencia económica a través de documentos debidamente autorizados y
autenticados, los cuales deben poseer las siguientes especificaciones de acuerdo con la
administración tributara que indica que estas fianzas deben ser solidarias y renuncia a todo
beneficio que acuerda la ley para el fiador, deberá poseer también el domicilio de la
administración tributaria que poseerá la garantía.
Capitulo IX: de las exenciones y exoneraciones.
Desde el artículo 73 al 78
Las exenciones son las indicación que dicen que una persona o entidad puede no pagar
una obligación ya sea parcialmente o en su totalidad y esta apoyado por la ley, además de ser
permanentes, mientras que las exoneraciones son lo mismo pero de se encuentra apoyas por los
ejecutivos que integran al poder ejecutivo si se consideran oportunas, se encuentra limitadas por
distintas variable en especial en cuestión de tiempo el cual su tiempo límite será de 5 años
aunque los plazos limitantes pueden ser pospuesto, las exoneraciones pueden ser de tiempo
indefinido siempre y cuando sean sin fines de lucro.