TALLER

"GENERALIDADES DE RENTA"

De acuerdo con el material puesto en plataforma en la semana uno y la ley 1819 del 29 de
diciembre de 2016.

1. La empresa el Gran San S.A.S, tiene en su nómina veinticinco (25) empleados, de los
cuales dos (2) devengan más de diez (10) salarios mínimos legales vigentes; el
contador, a la hora de liquidar el impuesto, determina que la empresa debe pagar
únicamente renta. ¿Es correcto lo que el contador ha determinado? Justifique su
respuesta.

Rta.

Los impuestos que debe pagar

a. Impuestos sobre la renta: es el tributo que debe pagar por la totalidad de los ingresos
netos que recibió durante el año y que pueden producir un aumento en su patrimonio.

b. Autorretención de renta: debe presentar la declaración mensual de retenciones en la

fuente debido a que dos de los empleados de la empresa gran san S.AS devengan más
de diez (10) salarios mínimos legales vigentes.

Recordemos que la exoneración contemplada en el artículo 114-1 del ET aplica para empresas
con trabajadores que devenguen salarios inferiores a los 10 smmlv. Por tanto, aunque una
empresa cuyos trabajadores devenguen salarios por encima de dicho monto no podría hacer
uso de dicho beneficio por lo cual tendría que practicarse la autoretención.

2. Juan Romero es comerciante, tiene su establecimiento registrado como persona natural,

pero pertenece al régimen común; no sabe si debe seguir apropiando en nómina
parafiscales o si solamente debe cancelar el impuesto de la renta. Usted como contador
público, ¿qué le aconseja al señor Romero? Justifique su respuesta de acuerdo a la
normatividad vigente.

Rta.

Se debe tener en cuenta que dependiendo de los ingresos que perciba juan romero durante el
periodo gravable:

En primera instancia. Juan romero debe realizar la depuración de la declaración el impuesto

de renta mediante el sistema cedular no laboral de que trata el artículo 340 del E.T.
 Juan romero como comerciante y empleador y de acuerdo al artículo 114 de ET estará
exonerado de la obligación de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema
de Seguridad Social en Salud por los empleados que
Devenguen menos de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes.

3. La empresa RICHMOND compró en el 2017 cinco (5) computadores por valor de

$1.980.000 cada uno; cuando elabora la declaración de impuesto incluye el valor del
IVA de los computadores como descontable. Determine si es correcto que la compañía
incluya este valor y por qué. Argumente su respuesta soportándola con el artículo del
E.T. (Estatuto tributario) o de la Reforma Tributaria.

Rta.

Sería un IVA Descontable siempre y cuando los computadores estén destinados para la venta
y cumplan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad.

Para que sea aceptado el IVA descontable se requiere que el costo o el gasto sean deducibles
en el impuesto sobre la renta y que se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto
sobre las ventas de lo contrario el contribuyente no podrá tomar ese IVA que paga como
impuesto descontable, sino como mayor valor del gasto de acuerdo al artículo.

4. Elabore un ejemplo donde se identifique cada uno de los elementos del tributo.

Rta.
Ziur software SAS, identificada con NIT 900.480.047-0 actividad
Económica comercializador software contable responsable del
Impuesto sobre las ventas a la tarifa general (19%) obtuvo ingresos productos de su
Actividad económica por el año 2018 el valor equivalente a $600.000.000 del total
Recibido de ingresos la empresa tenía vencimiento del impuesto
De renta y complementario el 26 de abril del 2019 cumpliendo la obligación de
Presentar y pagar el tributo en debida forma.

Elementos del tributo:( responsable de IVA y el impuesto de renta y complementarios)

Sujeto activo: El estado Colombia facultado para exigir el cumplimento del pago del
impuesto mediante dirección de impuestos y aduanas nacionales.

Sujeto pasivo: ziur software sas responsable de cumplir con las obligaciones formales y
sustanciales del impuesto sobre las ventas y el impuesto de renta y complementarios.

Hecho generador: comercializador software contable gravados con el impuesto de IVA y por
consiguiente de renta y complementarios por la adquisición de ingresos en la venta de los
productos.
 Base gravable: IVA: el valor total de la venta sea que esta se realice a contado o acredito
Renta: sobre los ingresos $ 600.000.000

Tarifa: tarifa general del impuesto sobre las ventas 19% y del impuesto de renta y
complementario 33% del año gravable 2018.

5. Explique dos de las cédulas para renta de personas naturales.

Rta.
El sistema cedular es un mecanismo a través del cual se determina una base gravable y una
tarifa del impuesto sobre la renta para personas naturales
 
Salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación,
Trabajo honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo
asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales.
Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales,
Pensiones así como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las
devoluciones de saldos de ahorro pensional.
Intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la
Capital
propiedad intelectual.
Ventas en general, enajenación de activos con menos de 2 años de posesión. Honorarios
percibidos por personas naturales que contraten dos o más trabajadores por al menos 90
No laborales días continuos o discontinuos, durante el año en el que se declara. Los ingresos que no
clasifiquen como “Rentas no laborales” deberán llevarse a la cédula de rentas de
trabajo.
Son los que constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros,
asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones
ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes, recibidos de
distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y
Dividendos y
entidades extranjeras.
participaciones
Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversión, de fondos
de valores administrados por sociedades anónimas comisionistas de bolsa, de fondos
mutuos de inversión y de fondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores,
o asociados de los mismos.
 

6. De acuerdo con el siguiente caso, determine si se considera residente en Colombia y por

qué:

Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por $900.000.000, tiene un carro en
Alemania avaluado en $100.000.000 y una casa en la playa de Miami por valor de
$800.000.000. En total posee un patrimonio valorativo de $1.800.000.000.

Rta.
De acuerdo al artículo 10 del estatuto tributario juan Manuel pulido si se considera como
residente fiscal en Colombia ya que posee el 50% de sus activos en Colombia
 ARTÍCULO 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

PARÁGRAFO 2. No serán residentes fiscales, los nacionales que cumplan con alguno de los
literales del numeral3, pero que reúnan una de las siguientes condiciones:

1. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en
la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
2. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren localizados en
la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

7. Sebastián Romero tiene acciones en la bolsa de valores de Colombia, posee 250

acciones avaluadas en $1.200.000.000, de las cuales decide vender 150; en ese
momento la sociedad, de la cual posee las acciones, tiene en circulación 15.000
acciones. ¿El señor Romero está obligado a pagar renta o ganancia ocasional? Justifique
su respuesta.

Rta.
Teniendo en cuenta lo estipulado en el Articulo 36-1 del Estatuto Tributario, No está obligado
a pagar Renta, ni ganancia ocasional, esto debido a que las acciones que decide vender (150)
no superan el 10% de las acciones que se encuentran en circulación de la Bolsa de Valores De
Colombia que son 15.000 acciones.
 8. Mencione todas las exenciones y descuentos tributarios tanto para persona natural como
jurídica, justificándolos con los artículos del E.T. (Estatuto Tributario).

Rta.
RENTAS EXENTAS QUE PUEDEN DECLARAR LAS PERSONAS NATURALES

En la declaración de renta de las personas naturales se pueden incluir algunas rentas exentas
que han sobrevivido a las últimas reformas tributarias.

Las rentas exentas están limitadas por ley, y no todas las cédulas en que se clasifica el
impuesto a la renta de las personas naturales permiten aplicarlas.

RENTAS:

 Rentas Exentas De Trabajo

 Rentas Exentas De Pensiones
 Rentas Exentas De Capital
 Rentas Exentas No Laborales
 Rentas Exentas De Dividendos Y Participaciones

En detalle son las siguientes rentas exentas:

 Artículo 126-1. Los aportes a seguros privados de pensión y fondos voluntarios de

pensión.
 Artículo 126-4. Aportes a las cuentas AFC.
 Artículo 206.

1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

2. Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad.
3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador
4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías.
5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos
Profesionales.
6. Las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de saldos de
ahorro pensional.
7. El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las
Fuerzas Militares y de la Policía Nacional.
8. Los gastos de representación de Magistrados de los Tribunales y de sus Fiscales.
9. Los gastos de representación de rectores y profesores de universidades oficiales.
10. El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas
Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última. (Numeral 8)
11. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales.

Tenga en cuenta que estas rentas del artículo 206 están limitadas individualmente. Consulte:
Rentas de trabajo exentas.
 Descuentos tributarios para personas jurídicas y sus límites al momento de aplicarlos
Fecha de elaboración: octubre 11 de 2017

Varios de los descuentos tributarios que se encuentran contemplados en los artículos 249 a 259 del ET sufrieron cambios a partir de la entrada en vigencia de la Ley de reforma
tributaria estructural 1819 de 2016. En la siguiente tabla se relacionan cada uno de los descuentos tributarios, sus límites y los artículos en los cuales se encuentran estipulados.

Descuento tributario Descripción Límite del descuento tributario Normatividad

Descuento tributario por Existe el derecho a descuento si se invierte en El descuento a aplicar no puede exceder el 1 % de la
acciones de empresas agropecuarias que coticen en
inversión en acciones de renta líquida gravable del año gravable en el cual se realice Artículo 249 del ET
bolsa y siempre y cuando la propiedad accionaria de
sociedades agropecuarias la inversión.
estas se encuentre altamente democratizada.

Descuento tributario por Descontar el impuesto sobre la renta pagado en el

El valor a descontar corresponde al resultado obtenido de
impuestos pagados en el país de origen y que se haya liquidado sobre las Artículo 254 del ET
aplicar la fórmula contenida en el artículo 254 del ET.
exterior mismas rentas.

Descuento tributario por

Existe el derecho de descontar del impuesto sobre la
inversiones realizadas en Artículo 255 del ET modificado
renta las inversiones realizadas directamente en el El valor a descontar es el 25 % de las inversiones que se
control, conservación y por el artículo 103 de la Ley
control, conservación y mejoramiento del medio hayan realizado en el respectivo año gravable.
mejoramiento del medio 1819 de 2016.
ambiente.
ambiente

Descuento tributario por

El valor a descontar en la declaración de renta es el 25 % del Artículo 256 del ET modificado
inversiones realizadas en Descuento por realizar inversiones en proyectos de
valor invertido en el período gravable en que se realizó la por el artículo 104 de la Ley
investigación, desarrollo investigación, desarrollo tecnológico o innovación
inversión. 1819 de 2016.
tecnológico o innovación

Descuento tributario por Descuento por realizar donaciones a entidades sin

ánimo de lucro que hayan sido calificadas en el
donaciones a entidades sin
régimen tributario especial y a las entidades no
ánimo de lucro pertenecientes
contribuyentes señaladas en los artículos 22 y 23 del
al régimen especial
ET.
Artículo 257 del ET modificado
El descuento corresponde al 25 % del valor donado en el
por el artículo 105 de la Ley
año gravable.
1819 de 2016.

Los descuentos tributarios de que tratan los artículos 255,

Artículo 258 del ET,
Limitación a los tres descuentos Limitante a los descuentos tributarios de que tratan 256 y 257 del ET no pueden superar el 25 % del
modificado por el artículo 106
tributarios antes citados los artículos 255, 256 y 257 del ET. impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el
de la Ley 1819 de 2016.
respectivo año gravable.
Los descuentos tributarios no pueden superar el valor del
impuesto básico de renta.

El impuesto después de descuentos no puede ser inferior

Limitación general a los Limitación a los descuentos tributarios a aplicar en la al 75 % del impuesto determinado por el sistema de
Artículo 259 del ET.
descuentos tributarios declaración de renta. renta presuntiva antes de cualquier descuento. No obstante,
cuando los descuentos se originen en certificados de
reembolso tributario, el impuesto a cargo no puede ser
inferior al 70 % del impuesto determinado por el sistema de
renta presuntiva antes de cualquier descuento.