Taller Actividad final

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Programa de Contaduría
Pública

NOMBRE: FECHA:

NRC:

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑO GRAVABLE 2016

La empresa HATO GRANDE S. A., Nit. 8906580934-5, ubicada en el municipio de Chía, dedicada a la cría, venta y comercialización de
ganado, trabaja IVA, exento, excluido y gravado con la tarifa del 19%.

Código CIIU 0141, para poder elaborar el formulario 110 año 2016, la empresa presenta la información que se registra en tabla que sigue.
Determine cuál es relevante y elabore el formulario de acuerdo con los datos suministrados.

Saldos Contables a dic. 31 de Ajustes para Saldos fiscales a dic. 31 de

2016 2016
Códi Descripción cuenta o llegar a saldos
Renglón
go partida
PU Parciales Totales fiscales Parciales Totales
C (ver nota a, b, etc. al final
de
esta misma hoja)
Total, Gastos de 889.885.000 889.885.000
3
nómina
0
510506 Sueldos 363.508.000 363.508.000
510527 Auxilio de transporte 1.407.466 1.407.466
510530 Cesantías 30.335.926 30.335.926
510533 Intereses sobre cesantías 4.366.752 4.366.752
510536 Prima de servicios 30.133.636 30.133.636
510539 Vacaciones 21.649.956 21.649.956
510548 Bonificaciones 49.036.830 49.036.830
520506 Sueldos 264.504.356 264.504.356
 520518 Comisiones 50.025.836 50.025.836
520527 Auxilio de transporte 499.200 499.200
520530 Cesantías 17.208.610 17.208.610
520533 Intereses sobre cesantías 1.036.330 1.036.330
520536 Prima de servicios 17.376.362 17.376.362
520539 Vacaciones 8.532.369 8.532.369
520548 Bonificaciones 30.263.636 30.263.636
Aportes al Sistema de
Seguridad Social 140.989.000 139.921.000
3
510568 ARL 1.665.810 126.198 (a- 138.818 1.653.190
1
1)
(* 510569 EPS 29.087.896 2.203.628 (a- 2.423.991 28.867.533
- 1)
510570 Fondos de pensiones 39.740.666 3.010.657 (a- 3.311.722 39.439.600
1)
1)
520568 ARL 1.665.810 126.198 (a- 138.818 1.653.190
1)
520569 EPS 29.087.896 2.203.628 (a- 2.423.991 28.867.533
1)
520570 Fondos de pensiones 39.740.666 3.010.657 (a- 3.311.722 39.439.600
1)
Aportes al Sena, ICBF,
Caja Compensación
3 53.616.000 53.209.000
2 510572 CAJA COMP. 14.962.872 1.133.551 (a- 1.246.90 14.849.517
1) 6
510575 ICBF 11.222.154 850.163 (a- 935.180 11.137.138
1)
510578 SENA 7.481.437 566.776 (a- 623.453 7.424.759
1)
520572 CAJA COMP. 8.866.268 671.687 (a- 738.856 8.799.099
1)
520575 ICBF 6.649.700 503.765 (a- 554.142 6.599.323
1)
520578 SENA 4.433.137 335.844 (a- 369.428 4.399.553
1)

Efectivo,

3 273.817.000 294.867.0
Bancos, cuentas de 00
3 ahorro, inversiones
mobiliarias
(*
1105 Caja general 4.299.989 4.299.989
-
1110 Bancos - Moneda 269.016.616 20.000.000 ( 289.016.616 (*-3)
2) nacional e
)
1225 Certificados 1.500.000 50.000 (k) 1.550.000
129915 a Provisiones sobre
129995 inversiones (distintas a
la provisión sobre
 acciones o cuotas; las
provisiones sobre estas
últimas van en el (1.000.000) 1.000.000 (a) 0
renglón 34)
3 Acciones y aportes 23.000.000 25.664.0
4 00
 1205 Acciones (en sociedades
nacionales) 23.000.000 2.664.000 (d) 25.664.000
Cuentas por
3 cobrar 12.551.265.0 12.533.220.0
5 clientes 00 00
1305 Clientes 11.322.963.099 (e) 20.000.000 11.302.963.099
1325 Cuentas por cobrar a
socios o accionistas

114.672.774 114.672.774
1330 Anticipos y avances 1.021.377 1.021.377
1335 Depósitos 2.521.500 2.521.500
1345 Ingresos por cobrar 45.000 (k) 45.000 0
1355 Anticipo de Impuestos y
contribuciones 1.152.500.000 1.152.500.000
1365 Cuentas por cobrar a
trabajadores 7.174.358 7.174.358
1380 Deudores varios 631.144 631.144
1399 Provisión sobre clientes
y otras cuentas que sí
tuvieron en este año o
en los anteriores una
contrapartida en el
ingreso y sin incluir las
cuentas por cobrar que
sean con vinculados
económicos (solo esta
provisión, si se ajusta a
los máximos permitidos
por la norma fiscal, es
aceptada fiscalmente;
ver art. 145 (48.264.204) (48.264.204)
del E. T.)
1399 Provisión sobre las
demás cuentas por
cobrar (esta sería la que
no es aceptada (2.000.000) 2.000.000 (a) 0
fiscalmente)
Inventarios 4.413.285.0 4.565.962.0
3
6 1435 Mercancías no 00 00
fabricadas por la
empresa 4.442.587.665 4.442.587.665
1445 Inventarios de
semovientes bovinos 113.971.796 9.402.936 (a- 123.374.732 (*-4)
2)
1499 Provisión para (143.274.222) 143.274.22 (a) 0
inventarios 2
Activos fijos 507.196.000 594.839.0
3
7 00
1504 Terrenos 110.000.000 30.286.000 (d) 140.286.000
1516 Edificaciones 230.000.000 63.324.000 (d) 293.324.000
1520 Maquinaria y equipo 211.200.000 165.000 (d) 211.365.000
 152405 Equipo de oficina -
Muebles y enseres 3.500.000 0 3.500.000
1528 Equipo de comunicación
y cómputo 4.160.000 0 (d) 4.160.000
1540 Flota y equipo de 148.396.000 0 148.396.000
transporte
159205 Depreciación acumulada
de edificaciones
(123.500.000) (d) 6.047.000 (129.547.000)
159210 Depreciación acumulada
de maquinaria (8.900.000) (d) 85.000 (8.985.000)
159215 Depreciación

(3.500.000) 0 (3.500.000)
acumulada- equi. ofici-
muebl. y ense.
159220 Depreciación acumulada,
equipo computación y
comunicación (4.160.000) 0 (4.160.000)
159235 Depreciación flota y
equipo de transporte
(60.000.000) 0 (60.000.000)
Otros Activos 13.678.000 4.275.000
3
8 1615 Patentes 3.000.000 3.000.000
1698 Depreciación y/o
amortización acumulada
(sin incluir la
amortización de los
bienes en leasing, pues
esa partida ya se colocó (200.000) (200.000)
en el renglón 37)
189520 Bienes recibidos en
dación en pago 1.500.000 1.500.000
189910 Provisiones sobre bienes
recibidos en dación en
pago (25.000) (25.000)
199529 Valorizaciones 9.402.936 (a- 9.402.936 0
semovientes 2)
3 Total patrimonio bruto 17.782.241.0 18.018.827.0
9 00 00
Pasivos 4.165.816.0 4.066.884.0
4
0 00 00
2105 Bancos nacionales 5.000.000 5.000.000
2110 Bancos del exterior 279.532.800 279.532.800
2115 Corporaciones financieras
en Colombia 5.000.000 5.000.000
2205 Proveedores - nacionales 33.412.130 33.412.130
2210 Proveedores- exterior 1.126.834.897 1.126.834.897
En el exterior 7.000.000 7.000.000
(*-
5)
 En el exterior 3.000.000 3.000.000
En el exterior 15.000.000 15.000.000
2355 Deudas con socios o
accionistas
En Colombia 1.500.000 1.500.000
En el exterior 200.000 200.000
2365 Retención en la fuente 40.331.591 40.331.591
2368 Retención de Industria y
Comercio 313.335 313.335
2370 Retenciones y aportes en
nómina 19.236.167 19.236.167
En el exterior 5.000.000 5.000.000
2404 Impuesto por pagar - de
Renta y
Complementarios 1.494.435.000 1.494.435.000
2408 Impuestos sobre las 73.680.943 73.680.943
Ventas
2412 Impuesto por pagar -
de Industria y
Comercio 15.000.000 (c) 15.000.000
2436 Impuestos por pagar - de
Vehículos 150.000 (c) 150.000
2495 Impuestos por pagar -
Otros (incluye el
CREE y sobretasa al 876.038.000 (c) 876.038.000
CREE)

2505 Salarios por pagar 2.947.400 2.947.400

2510 Cesantías consolidadas 33.045.136 33.045.136
2515 Interés de cesantías 3.961.553 3.961.553
2525 Vacaciones consolidadas 20.965.343 20.965.343
2605 Provisión - Para
costos y gastos 94.931.341 94.931.341 (h) 0
2610 Provisión - Para
obligaciones laborales
1.000.000 1.000.000 (h) 0
2615 Provisión - Para
obligaciones fiscales
3.000.000 3.000.000 (h) 0
262005 Provisión - Pensiones
de jubilación - cálculo
actuarial 5.000.000 (h- 5.000.000
1)
262010 Pensiones de jubilación
por amortizar (3.000.000) (3.000.000)
2705 Ingresos recibidos
por 3.300.000 3.300.000
anticipado
4 Total patrimonio líquido-positivo 13.616.425.0 13.951.943.0
1 00 00
Ingresos brutos operacionales 14.061.338.0 14.061.338.0
4
2 00 00
4105 Actividades agrícolas
4110, Venta de bienes
4115,
4120, A clientes
4125, nacionales-
4130, vinculados
4135 económicos
Qué formarán
rentas gravadas 13.675.738.045 13.675.738.045
Qué formarán rentas
Exentas 335.600.000 335.600.000
Qué formarán
rentas exentas 35.000.000 35.000.000
Qué formarán
rentas exentas 15.000.000 15.000.000
Ingresos brutos no operacionales 317.712.000 279.419.0
4
3 00

421020 Financieros - Diferencia

en cambio
Qué formarán rentas
Gravadas 240.241.500 240.241.500
421040 Financieros - Descuentos
condicionados
Qué formarán rentas
gravadas 16.247.230 16.247.230
4215 Dividendos y
Participaciones
Qué formarán rentas
gravadas 6.569.156 6.569.156
425035 Reintegro provisiones
Qué formarán rentas
gravadas 38.293.367 38.293.3 (b 0
67 )
425050 Reintegro de otros costos
y gastos
Qué formarán rentas
gravadas 16.092.327 16.092.327
4295 Diversos - aportes
contribuciones y otros

Qué formarán rentas

gravadas 268.819 268.819
Intereses y demás rendimientos
4 financieros 500.000 800.000
4 421005 Financieros – intereses
Qué formarán rentas
gravadas 500.000 500.000
 Que formarán rentas
gravadas 0 (j- 300.000 300.000
1)
4 Total ingresos brutos 14.379.550.0 14.341.557.0
5 00 00
Menos: Devoluciones, descuentos y
rebajas
4 1.095.358.0 1.095.358.0
6 00 00
4175 Devoluciones en ventas
De los ingresos que
forman rentas gravadas
1.095.358.283 1.095.358.283
Ingresos no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional
4 0 486.000
7 De los denunciados en
ingresos brutos no
operacionales 486.000 486.000 (*-6)
4 Total ingresos netos (45-46-47) 13.284.192.0 13.245.713.0
8 00 00
Costo de venta y prestación de
4 servicios 1.475.658.0 1.475.658.0
9 00 00
6135 Costos de las mercancías
vendidas
Inventario inicial de
mercancías 3.320.000.000 3.320.000.000
Valor de
las 2.351.456.789 2.351.456.789
compras del año
Menos: Inventario final (4.442.587.665) (4.442.587.665)
Costos de las
actividades que forman
rentas exentas
(actividad hotelera en 246.789.320 (*-7) 246.789.320
este ejemplo)
5 Total costos 1.475.658.0 1.475.658.0
1 00 00
Gastos operacionales de
5 administración 1.069.127.0 1.066.575.0
2 00 00
5105 Gastos de personal -
Salarios y otros 500.438.566 500.438.566
Gastos de personal -
Aportes a EPS 29.087.896 2.203.628 (a- 2.423.991 28.867.533
1)
Gastos de personal -
Aportes a ARL 1.665.810 126.198 (a- 138.818 1.653.190
1)
Gastos de persona
l - Aportes a fondos
de 39.740.666 3.010.657 (a- 3.311.722 39.439.600
pensiones 1)
Gastos de personal
-Aportes al SENA 7.481.437 566.776 (a- 623.453 7.424.759
1)
Gastos de personal -
Aportes al ICBF 11.222.154 850.163 (a- 935.180 11.137.138
1)
 Gastos de personal -
Aportes a cajas de
compensación 14.962.872 1.133.551 (a- 1.246.906 14.849.517
1)
5110, Honorarios,
5135
servicios
comisiones
A favor de residentes
en Colombia 149.242.794 149.242.794
5115 Impuestos (al
Patrimonio, Industria y
Comercio, etc.) 1.464.273 500.000 (c 1.464.273 500.000
)
Con domiciliados en
Colombia 84.640.000 84.640.000
Con domiciliados en
Colombia 48.584.423 48.584.423
Con domiciliados
en 36.201.342 36.201.342
Colombia
Con domiciliados en
Colombia 2.694.968 2.694.968
5145 Mantenimiento y
reparación
Con domiciliados en
Colombia 42.245.320 42.245.320
5150 Adecuaciones e
instalaciones
Con domiciliados
en 549.403 549.403
Colombia
5155 Gastos de viajes
Con domiciliados en
Colombia 49.810.534 49.810.534
5160 Depreciaciones 11.850.000 11.850.000
5195 Diversos
Los demás diversos con
domiciliados en Colombia
36.445.798 36.445.798
5199 Provisiones
Las demás 798.360 (a 798.360 0
)
Gastos operacionales de ventas 1.258.950.0 1.231.498.0
5
3 00 00
5205 Gastos de personal -
Salarios 389.446.699 389.446.699
Gastos de personal -
Aportes a EPS 29.087.896 2.203.628 2.423.991 28.867.533
Gastos de personal -
Aportes a ARL 1.665.810 126.198 138.818 1.653.190
Gastos de persona l-
Aportes a fondos de
pensiones 39.740.666 3.010.657 (a- 3.311.722 39.439.600
1)
 Gastos de personal -
Aportes al SENA 4.433.137 335.844 369.428 4.399.553
Gastos de personal -
Aportes al ICBF 6.649.700 503.765 554.142 6.599.323
Gastos de personal
- Aportes a cajas de
compensación 8.866.268 671.687 (a- 738.856 8.799.099
1)
5210, Servicios,
5235
honorarios, comisiones
A favor de residentes
en Colombia 319.483.982 319.483.982
5215 Impuestos 98.360.362 71.593.600 (c 98.360.362 71.593.600
)
5220 Arrendamientos
Con domiciliados en
Colombia 41.770.663 41.770.663
5245 Mantenimiento y
reparaciones
Con domiciliados
en 2.168.945 2.168.945
Colombia
5255 Gastos de viaje
Con domiciliados en
Colombia 68.834.314 68.834.314
5295 Diversos
Con domiciliados en
Colombia 248.441.555 248.441.555
Deducción inversión en activos 0 60.000.0
5
fijos 00
4
(*- Valor del activo fijo En este renglón
8) depreciable adquirido no hay
durante 2016 $ "valo
200.000.000 x 30% res contables".
Es solo una
cifra fiscal
60.000.000 60.000.000
Otras deducciones 4.250.135.0 3.311.430.0
5
5 00 00
5305 Financieros
A favor de residentes
en el país 4.175.177.728 (f- 863.747.82 3.311.429.904
3) 4
5310 Pérdida en venta y retiro
de bienes 5.617.887 (f 5.617.887 0
)
5315 Gastos extraordinarios 58.110.088 (f- 58.110.088 0
1)
5395 Gastos diversos
Otros 11.229.223 (f- 11.229.223 0
1)
5 Total deducciones
6
 Renta líquida ordinaria del
ejercicio (si 48-51-56, mayor que
5 cero)
7
O pérdida líquida del ejercicio (si
51+56-48, mayor que cero)
5
8
5 Compensaciones
9
Renta líquida (57 - 69)
6
0
6 Renta presuntiva
1
Patrimonio líquido a diciembre de En este renglón 11.173.828.000
2015 no hay
Menos: Valor patrimonial neto
de acciones y aportes en
valores
sociedades nacionales 14.135.000
"contables".
Menos: las primaras 19.000 UVT de Son solo
activos destinados al sector partidas fiscales
agropecuario 2.730.000
Subtotal patrimonio sujeto a renta
presuntiva 11.156.963.000
3% del patrimonio sujeto a renta
presuntiva 334.709.000
Más: Renta gravable generada
durante 2016 por los activos excluidos
6.083.000
Rentas exentas
6
2 0 138.811.0
00
Por desarrollar actividades del art.
207-2 del E. T. 138.810.680
Renta líquida gravable

6
4
Ingresos por ganancias
6 ocasionales 20.000.000 22.000.0
5 00
429543 Premios, rifas y loterías 20.000.000 20.000.000
Costos y deducciones por
ganancias ocasionales
6 2.000.000
6 Costo fiscal de activo fijo
(demás activos fijos)
vendido y poseído por
más de dos años
0 2.000.0 (f 2.000.000
00 )
 Ganancias ocasionales no
gravadas y exentas
6 0
7
Ganancias ocasionales
6 gravables (65-66-67) 20.000.000
8
20.000.000
Impuesto sobre la Renta gravable
6
9
Descuentos tributarios
7 (*-9) 0
0 Empresas de servicio público (art.
104 Ley 788 de 2002)
0
Impuesto neto de renta (69-70)
7
1
Impuesto de Ganancias
7
Ocasionales
2
Sobre Loterías, Rifas y Similares
Sobre las demás
ganancias ocasionales del
renglón 68

Total impuesto a cargo

7
4
Menos: Anticipo por el año
7 gravable 2016 350.000.0
5 00

Saldo a favor 2015 sin solicitud de

devolución ni compensación

7 0
6
Autorretenciones 30.000.000 30.000.0
7
7 00
Por ventas 30.000.000 30.000.000
Otras retenciones 4.500.000 4.500.000
7
8 Por ventas 4.000.000 4.000.000
- Empresa XYZ, nit XXXXXx 4.000.000 4.000.000
Por servicios 500.000 500.000
- Empresa XYZ, nit XXXXXx 500.000 500.000
7 Total retenciones año gravable
9 2016
8 Más anticipo al Impuesto de Renta por
0 el año 2017
8 Más anticipo a sobretasa año gravable
1 2017
 8 Menos: Saldo a favor renta CREE año
2 gravable anterior sin solicitud de
devolución o compensación
0
8 Menos: Anticipo sobretasa año anterior
3 0
8 Más: Sobretasa año gravable 2017
4 0
Saldo a pagar por impuestos

8
1
8 Sanciones 0
2
Por extemporaneidad 0

Total saldo para pagar (74 + 80 +

81+84+86 - 75 - 76 - 79 -82-83, si
el
resultado es negativo escriba 0
8
3
O Total saldo a favor (75 + 76 +
79+82+83 - 74 - 80 - 81-84-86,
si el resultado es negativo escriba
0)

8 0
4

Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales:
(a) Estos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptaría la provisión hecha sobre cuentas por
cobrar originadas en actividades productoras de renta e, incluso, siempre y cuando dicha provisión se haya hecho con los límites impuestos por
el criterio fiscal.
(a-1) Como el saldo contable a diciembre de 2016 incluía los valores de aportes de seguridad social simplemente causados por la nómina de
diciembre, es por eso que los valores simplemente causados y no pagados se acreditan; pero al mismo tiempo, los valores de los aportes de
diciembre de 2015 que sí fueron pagados en enero de 2016 son sumados para tomarlos como deducibles en 2016 (ver art. 108 y 114 del E. T.).

(a-2) Aunque contablemente la valorización de los bovinos está en la cuenta 1995, la valorización sí se declara fiscalmente, pero habría que
reflejarla junto con el costo de los bovinos cuyo costo se declara en el renglón 36.
(a-3) Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limitaciones del art. 122 a 124-2 y siguientes del E. T.
(b) Si cuando se produce el "gasto provisión contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces, cuando
se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas "provisiones", ese ingreso tampoco debe figurar fiscalmente.

El art. 271-1 indica que los derechos en fideicomisos se deben declarar fiscalmente por el valor intrínseco contable que certifique el
administrador del fideicomiso.
(c) Se acreditan los valores contables y se debita con el valor de los impuestos de Industria y Comercio, de Predial y el 50% del GMF que
fueron pagados en el año (ver art. 115 del E. T.). Y, aunque los demás impuestos no sean aceptados fiscalmente o el Impuesto de Industria y
Comercio o Predial que solo esté causado no sean aceptados fiscalmente, el pasivo sí es aceptado, pues esos valores sí se están debiendo a
diciembre 31.
(d) La diferencia se origina porque fiscalmente se aplicaron los "reajustes fiscales" a los bienes raíces

(e) Por consignaciones que aparecen en extracto y que son hechas por los clientes y que todavía no se habían registrado en contabilidad a
diciembre 31.
Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo, se debe reportar el precio de venta en el renglón de "ingreso bruto" y el costo fiscal de
venta en el renglón "otros costos". Además, como el activo fijo vendido había sido poseído por más de dos años, se denunciará en la sección de
"ganancias ocasionales". Como en este año en la zona de "ganancias ocasionales" se está denunciando al mismo tiempo un ingreso por
"Loterías, Rifas y Similares", entonces se usó un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera igual a su precio de venta para de esa manera no
producir una "pérdida en venta de activo fijo" que afecte aritméticamente al valor de la ganancia por loterías, pues el valor bruto de la ganancia
por loterías debe ser el mínimo valor que luego figure en el renglón 68 - Ganancia ocasional gravable.
(f-1) Valores correspondientes a intereses de mora y sanciones generados en obligaciones tributarias y, por tanto, no son deducibles (ver
inciso segundo art. 11 del E. T.).
(f-2) El art. 177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a
las rentas exentas sí son deducibles por lo indicado en el Concepto DIAN 39740 de julio de 2004 confirmado con el 52966 de septiembre 1 de
2014.
(f-3) Parte no deducible de los intereses del año por aplicación de la norma de subcapitalización (art. 118-1 del E. T.).

(h) Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real, son pasivos que no son aceptados fiscalmente.

(h-1) Ese pasivo sería el único pasivo estimado que sí se acepta fiscalmente, con tal que se cumpla con los cálculos de los artículos 111 a 113
del E. T.
Los valores que se registran contablemente por la aplicación del método de participación patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal
(Concepto DIAN 29461 de marzo de 2008).
 (j-1) Si la sociedad no cobró intereses reales a los socios o a las otras sociedades por los préstamos en dinero que les hizo, o de pronto sí le
cobró intereses reales, pero usando una tasa inferior a la tasa mínima presuntiva, entonces se hará el ajuste para mostrar el mínimo interés
presuntivo ordenado por el art. 35 del E. T.

(j-2) Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales, pues lo que en realidad tocaría hacer es corregir la declaración de los años
anteriores (si aún no están en firme) y hacer que produzcan el impuesto en el año al que en verdad correspondían.
(K) Los bonos, CDT, títulos y otras inversiones, cuando sí coticen en bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para que queden
declarados según los índices de cotización en bolsa a diciembre 31 de 2016 (ver art. 271 del E. T. Nota: a la fecha en que se elabora esta
herramienta, la DIAN no había publicado la respectiva circular con la cual se informen esos índices de cotización en bolsa a diciembre de 2016; en
el caso de las cotizaciones a diciembre de 2015, la DIAN sí publicó la Circular 002 de marzo 10 de 2016). Si las inversiones tenían intereses
causados y no cobrados a diciembre 31, pero tales intereses contablemente se registraron en la cuenta 1345 y dicha cuenta 1345 quedaría
incluida en otro renglón de la declaración (renglón 34), en ese caso en la cuenta 1345 se eliminan estos valores para que queden declarados
junto con la respectiva inversión.
Son deducibles fiscalmente si se trata de activos perdidos por causas de fuerza mayor (ver art. 148 del E. T.).

(*-1) Tenga en cuenta que los artículos 287 y 288 de la Ley 1819 de diciembre de 2016 modificaron los artículos 647 y 648 del E. T. y en las
nuevas versiones de dichos artículos ya no se menciona que la inclusión de datos falsos en el renglón 31 del formulario 110 pueda ser
castigada con la sanción de inexactitud. Para los entes jurídicos que durante el 2016 sí fueron al mismo tiempo responsables del impuesto
CREE, es claro que los valores de aportes pagados al SENA, al ICBF y a las EPS se redujeron significativamente, pues desde mayo de 2013 no los
volvieron a pagar sobre trabajadores que cuyo monto total devengado en el mes (incluyendo parte salarial y parte no salarial) no superara el
equivalente a 10 SMMLV (ver Decreto 1828 de 2013). Aunque no hayan pagado estos aportes, igual sus salarios sí son deducibles (lo mismo
que les pasa a las pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010; ver el parágrafo 3 del art. 108 del E.T. luego de ser modificado con la Ley 1607).

(*-2) Quienes hayan sido gestores en el desarrollo de contratos de cuentas en participación o los que fueron contratistas en contratos de
administración delegada, también tendrán que incluir en estos renglones de su declaración las cuentas auxiliares para bancos que estén a su
nombre y que contablemente se reflejan como "cuentas de orden especiales", a través de las cuales llevan el control de la ejecución de los
contratos de cuentas en participación o del contrato de administración delegada (ver las contabilizaciones especiales de esas figuras en la
Circular de Supersociedades 115-000006 de diciembre 23 de 2009). En el caso de la figura de administración delegada o mandato, si en las
cuentas de orden tienen cuentas por cobrar o por pagar producto de administrar los ingresos y gastos de sus contratantes o mandantes, dichas
cuentas por cobrar o por pagar solo las declara el contratante o mandante, pues él también es quien declarará el ingreso o el gasto
respectivamente. Además, el mandatario o el contratista delegado debe hacer reportes especiales de información exógena con los detalles de
esas cuentas por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas relacionados, pero los mandantes no tienen que volver a entregar esa
misma información que vaya a ser entregada por sus mandatarios o contratistas delegados (ver numeral 18.10 del Art. 18 de la Resolución
DIAN 112 de octubre de 2015).

(*-3) Según el art. 268 del E.T., este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario (sin importar que el saldo contable diga otra cosa). En
especial, debe tenerse en cuenta que si el saldo en el extracto es positivo entonces en la información exógena el contribuyente reportará este
activo y el banco reportará un pasivo; pero si el saldo en el extracto es negativo, entonces el contribuyente llevará ese valor al pasivo de esta
declaración y de su información exógena y al mismo tiempo el banco reportará una cuenta por cobrar.

El mayor patrimonio líquido que se origine al sanear estos patrimonios, y si los mismos no fueron normalizados (incluidos) en las declaraciones
del impuesto a la riqueza (formulario 440) que se presentaba durante el 2016 en forma obligatoria o voluntaria, entonces irá al renglón 63 -
Rentas gravables de este formulario 2016 (ver artículo 239-1 del E. T.).

(*-4) Lo tienen que manejar solo los contribuyentes que sí desarrollan el negocio de ganadería propiamente dicho (cría, levante, ceba), pues a
ellos les toca declarar los semovientes de todo tipo (no solo los bovinos sino también los caprinos, ovinos, etc.) por el mayor valor entre el costo
fiscal o el valor comercial (ver art. 276 del E. T.).

(*-5) Debido a que la Ley 1607 derogó el art. 298 del E. T., estos pasivos con vinculados en el exterior sí se aceptarán fiscalmente. Ello tiene
como propósito el de lograr que se disminuya el patrimonio líquido y por ende la renta presuntiva, pero también se disminuye el cálculo del nivel
de endeudamiento promedio permitido y la cantidad de intereses deducibles, todo esto de acuerdo con lo indicado en la norma del art. 118-1
del E. T. (subcapitalización) que también fue creada con la Ley 1607 y luego fue reglamentada con el Decreto 3027 de diciembre de 2013.

"El patrimonio neto contable sí puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en el formulario se diligenciaría como "0"
(cero).

En el numeral 27.3 del art.27 de la Resolución 112 de octubre de 2015 (información exógena para año gravable 2016), luego de ser modificado
con la Resolución 0084 de diciembre 30 de 2016, se puede ver un listado actualizado de los distintos tipos de "ingresos no gravados" que
pueden llegar a utilizarse en el año fiscal 2016.

(*-6) "Si lo que se resta como ingreso no gravado es solo la utilidad, significa que en los anteriores renglones (renglón 42 o 43) estará el
precio de venta, y en el renglón 50 el costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tácitamente se forma entre estos tres renglones
será la misma que deba quedar informada acá en este reglón 47 y neutralizar así el efecto de que tal utilidad iba a producir mayor impuesto.
(*-7) "Aunque el art. 177-1 menciona que a las rentas exentas no se les podría enfrentar costos y gastos, la DIAN todavía tiene vigente el
Concepto 39740 de junio de 2004 (confirmado con el 52966 de septiembre de 2014) que indica que sí hay que asociarle los costos y gastos para
formar la verdadera renta o utilidad exenta. El problema será cuando la actividad exonerada de impuesto no arroje utilidad sino pérdida, pues
esa pérdida estaría implícitamente afectando a las otras actividades que sí producen rentas gravadas. Pero la DIAN no ha rectificado su concepto
ni ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las rentas exentas sean solo hasta el monto del ingreso bruto de tales rentas.

“Recuérdese que en la parte contable no se muestra como ingreso bruto el precio de venta y luego como costo contable el costo neto del
activo. En realidad, en la contabilidad lo que se hace es mostrar una utilidad en venta de activo fijo (en los ingresos no operacionales) o una
pérdida en venta de activo fijo (en los gastos no operacionales). Por eso se puede entender que estas celdas en la parte contable no se usarán.
Y, si alguien las quiere usar, debería modificar la forma en que la contabilidad tenía reflejada la operación de la venta del activo.

(*-8) "Esta deducción solo la pueden utilizar quienes hayan incluido la norma del art. 158-3 en sus contratos de estabilidad jurídica firmadas
con el Estado colombiano por periodos de entre 3 y hasta 20 años; ver Ley 963 de 2005 que permitió firmar los acuerdos hasta el 2012, pues
desde enero de 2013 en adelante ya no se podrán seguir firmando nuevos contratos de estabilidad ya que la Ley 963 fue totalmente derogada
con el art. 198 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012.

"Ver art. 714 del E. T. si en una declaración se liquidan pérdidas, dicha declaración de renta quedará en firme en el mismo término que el
contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este Estatuto”.

Ver art. 147 del E. T. Si se usan las "compensaciones de pérdidas", la declaración queda abierta por 6 años.

El valor total que se tome como compensaciones, en ningún momento puede exceder el valor del renglón 57.

Recuérdese que las pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010 no calculan renta presuntiva en sus primeros 5 o 10 años (dependiendo el
departamento en que estén funcionando).

Contablemente irá lo que existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero, fiscalmente, sí se tiene que mostrar el "precio de
venta" como ingreso bruto, pues en el renglón siguiente estará el "costo fiscal" del activo fijo vendido.
Si se obtuvieron ingresos por loterías, rifas y similares, este valor no se puede ver afectado con las "pérdidas" en ventas de activos fijos que se
puedan denunciar al mismo tiempo en esta misma zona de "ganancias ocasionales". Así lo controlaría la DIAN en sus revisiones a la declaración
(véase por ejemplo la herramienta de Excel de la DIAN para diligenciar el formulario 210 de personas naturales "programa ayuda renta"). Por
tanto, este valor bruto de ingresos por "loterías rifas y similares" es el que como mínimo se debe terminar reflejando en el renglón 68 de
"ganancias ocasionales gravables", pues, más abajo, se formará el respectivo impuesto del 20% sobre esa ganancia por loterías, y dicho valor se
verá neutralizado con el que más abajo estará figurando en el renglón de retenciones en la fuente por la retención que le hicieron sobre la rifa o
lotería. Por ello, si al mismo tiempo se debe denunciar en esta zona una "pérdida en venta de activo fijo", lo que se tendrá que hacer es limitar el
costo fiscal del activo hasta el mismo precio de venta para no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que aritméticamente afecte al
ingreso por loterías.

Recordemos que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el “precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto
del activo. En realidad, en la contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o
una "pérdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales). Por eso creemos que estas celdas no se usarán. Y si alguien las quiere
usar, debería modificar la forma en que la contabilidad tenía reflejada la operación de la venta del activo.

(*-9) El artículo 29 de la Ley 1739 de 2014 modificó el artículo 254 del E. T. estableciendo la forma en que se debe calcular este
descuento tributario a partir del ejercicio 2015

"El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que guardar el límite del art. 259 del ET, norma que indica:
ARTÍCULO 259. LÍMITE DE LOS DESCUENTOS. En ningún caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto básico de renta. La
determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta
presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento tributario.

“PARÁGRAFO 1o. El límite establecido en el inciso segundo del presente artículo, no será aplicable a las inversiones de que trata el artículo quinto
de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas.
“PARÁGRAFO 2o. Cuando los descuentos tributarios estén originados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinación
del impuesto a cargo no podrá ser inferior al setenta por ciento (70%) del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva antes de
cualquier descuento.

“Por tanto, como este formulario puede ser usado por distintos tipos de usuarios y en cada uno pueden darse casos muy especiales, este límite
no se calculará automáticamente, sino que cada quién lo tendrá que calcular manualmente".
Para los que son contribuyentes del "Régimen Ordinario", siempre que el renglón 71 (Impuesto Neto de Renta) tenga algún valor, en ese caso se
debe calcular "anticipo al impuesto del año fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2017). Pero adviértase que si la declaración 2016 es
la ÚLTIMA que se presenta por razón de que se trata de una entidad que se liquidó durante el año 2016, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL
AÑO SIGUIENTE (véase Concepto DIAN 12200 mayo 13 de 1987).

La DIAN, en su Resolución 0019 de marzo 28 de 2017, indica que el "Anticipo a la sobretasa del impuesto de renta y complementarios del año
2017" se debe calcular sumando tanto la renta líquida gravable del renglón 64 como la ganancia ocasional gravable del renglón 68, de forma que
cuando la suma de esos dos renglones exceda los 800.000.000, entonces sobre la parte que exceda los primeros 800.000.000 se aplicará una
tarifa del 6%. Sin embargo, creemos que existen razones para considerar que la nueva sobretasa al Impuesto de Renta que se creó con la Ley
1819 de 2016 (la cual reemplazó a la antigua sobretasa al CREE y que quedó contemplada en el parágrafo transitorio 2 del artículo 240 del E. T.
luego de ser modificado con el artículo 100 de la Ley 1819 de diciembre de 2016), solo debería tomar en cuenta la "renta líquida gravable" pero
no las "ganancias ocasionales gravables". Lo anterior obedece a que si la antigua sobretasa al CREE solo tomaba en cuenta la "renta líquida"
(pues en el CREE no se declaraban las ganancias ocasionales), entonces la nueva sobretasa del impuesto de renta solo debería tomar en cuenta la
"renta líquida" sin tomar en cuenta al mismo tiempo las ganancias ocasionales.