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Rocío Arilla
17.12.10
PRÁCTICA 3.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. PAGOS A CUENTA
Según el artículo 14 “Gastos no deducibles” del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades en su disposición primera “no tendrán la consideración de gastos fiscalmente
deducibles”, apartado b. nos dice “los derivados de la contabilización del Impuesto sobre
Sociedades. No tendrán consideración de ingresos los procedentes de dicha contabilización”,
por lo tanto el Impuesto de Sociedades no es deducible.
Ajuste: + 168.238,50€
2. Como ingresos financieros se han contabilizado 250€ de intereses líquidos de las cuentas
bancarias de la que es titular la Sociedad.
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respecto de la de los doce meses anteriores. Ya que la plantilla va a mantenerse puede
aplicarse esta disposición adicional. No hay que realizar ajuste, porque se adquiere el
01.01.09.
Las amortizaciones contabilizadas han sido 9.360€ en relación con el edificio y 17.000€
de la máquina. La empresa ha decidido amortizar el equipo de datos por el
procedimiento de amortización normal en este ejercicio.
5. La Sociedad A participa desde hace dos años en un 5% del capital de la Sociedad X que
reside y realiza actividades empresariales en el extranjero. En concepto de dividendos ha
recibido 24.500€. El Impuesto pagado en el extranjero ha sido del 30%.
Según el artículo 21 “Exención para evitar la doble imposición económica internacional sobre
dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos
de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español” del Texto Refundido de
la Ley sobre el Impuesto de Sociedades (TRLIS) nos plantea varios requisitos para la exención
de los dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio
español, los cuales el supuesto cumple. Por lo tanto, corregiremos la doble imposición de
dividendos por el método de exención.
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6. Le han ingresado en su cuenta corriente la cantidad de 10.000€, que corresponden a los
beneficios procedentes de una sucursal situada en un país extranjero con el que España
no tiene convenio para evitar la doble imposición. Estos beneficios tributaron en el país
de origen a un tipo del 40%, por un impuesto de naturaleza análoga al Impuesto sobre
Sociedades. Para corregir la doble imposición internacional decide aplicar el método de
imputación.
Según el artículo 41 “Deducción por creación de empleo para trabajadores minusválidos” del
TRLIS no dice que será deducible de la cuota íntegra la cantidad de 6.000€ por cada
persona/año de incremento del promedio de la plantilla de trabajadores minusválidos por
tiempo indefinido, experimentando durante el periodo impositivo, respecto a la plantilla media
de trabajadores minusválidos con dicho tipo de contrato del periodo inmediatamente anterior.
Por lo tanto, ya que con respecto al ejercicio anterior ha aumentado la Sociedad la plantilla en
dos trabajadores, ya que antes no tenía ninguno la deducción será de 6.000€ por trabajador.
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8. La Sociedad tuvo en 1996 una base imponible negativa de 5.000€ que aún se encuentra
pendiente de compensar.
Deducción: - 6.500€