472513952.

xlsx 1 sur 3 Retraitement actifs fictifs

Bilan comptable
Brut A/D Net
Charges immobilisées 100 20 80 Capitaux Propres 3500
Autres actifs 9900 150 9750 Autres passifs 6330
10000 170 9830 9830
Eléments à retraiter
Bilan retraité selon l'analyse fonctionnelle
Brut A/D Net
Charges immobilisées Capitaux Propres 3400
Amortissement.. 170
Autres actifs 9900 Autres passifs 6330
9900 9900
On a ajouté aux capitaux propres la somme des AD présents dans la seconde colonne de l'actif
On a enlevé aux capitaux propres la valeur brute des charges immobilisées présentes en haut de l'actif
472513952.xlsx 2 sur 3 Retraitement ECA et ECP

Rappel de cours sur les ECA et ECP

A l'inventaire, l'entreprise doit présenter ses comptes en devises au cours d'inventaire et non
pas au cours historique.
Un compte en devise : par exemple, l'entreprise à acheté à l'étranger et la facture qu'elle doit
régler est libellée en devises étrangères, ici des euros.
Exemple 1 : une perte latente de change, utilisation Exemple 2 : un gain latent de change, utilisation
de l'ECA et dotation d'une prov. Pour R&C de l'ECP
Achat de 50 euros, cours historique 1 euro 656 FCFA Achat de 50 euros, cours historique 1 euro 656 FCFA
Actifs 100000 Autres passif 67,200.00 Actifs 100000 Autres passif 67,200.00

Fournisseur 32,800.00 Fournisseur 32,800.00

100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00

Inventaire cours 1 euro = 700 FCFA Inventaire cours 1 euro = 600 FCFA
Actifs 100000 Autres passif 65,000.00 Actifs 100000 Autres passif 67,200.00
Prov R et C 2,200.00 Fournisseur 30,000.00
ECA 2,200.00 Fournisseur 35,000.00 ECP 2,800.00
102,200.00 102,200.00 100,000.00 100,000.00
 472513952.xlsx 3 sur 3 Retraitement ECA et ECP

Rappel de cours sur les ECA et ECP

Règles
ECA on considère que l'ECA est un actif fictif pour la part qui n'est couverte par une provision pour R&C
ECP ce n'est pas une dette à CT, on doit le remonter dans les capitaux propres.

Exemple 1 : à retraiter un ECA intégralement couvert par une provision pour R&C et un ECP
Bilan comptable
FCFA Brut A/D Net
Autres actifs 3000 800 2200 Capitaux Propres 1000
Provisions R et C 20
Autres passifs 1170
ECA 20 20 ECP 30
3020 800 2220 2220
Eléments à retraiter On ne retraite pas l'ECA car il n'est pas considéré comme fictif ( 20-20=0)
Bilan retraité selon l'analyse fonctionnelle
Brut A/D Net
Autres actifs 3000 Capitaux Propres 1800
Provisions R et C 20
ECP 30
ECA 20 Autres passifs 1170
3020 3020
ressources stables

Exemple 2 : à retraiter un ECA partiellement couvert par une provision pour R&C et un ECP
Bilan comptable
Brut A/D Net
Autres actifs 3000 800 2200 Capitaux Propres 1000
Provisions R et C 5
Autres passifs 1185
ECA 20 20 ECP 30
3020 800 2220 2220
Eléments à retraiter On retraite une partie de l'ECA considérée comme fictive ( 20-5=15)
Bilan fonctionnel retraité
Brut A/D Net
Autres actifs 3000 Capitaux Propres 1785
Provisions R et C 5
ECP 30
ECA 5 Autres passifs 1185
3005 3005
ressources stables