Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales 

TRABAJO PRACTICO INTEGRADOR

JURIDICO-CONTABLE-IMPOSITIVO

ASIGNATURA: TALLER INTEGRADOR DE COMPETENCIAS PROFESIONALES

CURSADA: 1° CUATRIMESTRE 2020 - JUEVES 19.00 A 23.00 HS

PROFESORES:

Macri Romina Beatriz

Plazaola María Rosa

Córdoba Martín Omar 

ALUMNOS:

 Zubrezki Yamila Mat N°48011110

 Avila Juan Cruz Mat N°45011853

 González F. Emmanuel Mat N°45010270

 Ozuna Verónica Mat N°48011374

 Salvatierra Salome Mat N°46012614

 Rotondi Florencia Mat N°44012641  

 TRABAJO PRACTICO INTEGRADOR

¿Qué es la factura electrónica?

Es un comprobante digital funcional y legalmente equivalente a la factura en formato papel, que
la reemplaza en la mayoría de las operaciones de quienes estén obligados u opten por su
utilización.
Este medio de facturación permite la gestión, almacenamiento e intercambio de comprobantes
por medios electrónicos o digitales sin necesidad de su impresión, pudiéndose gestionar desde
una PC, tablet o smartphone con conexión a internet gracias a la aplicación de facturación móvil.

Facturador Móvil
Es una herramienta que permite generar comprobantes electrónicos, administrar base de
clientes, productos, servicios y plantillas para que puedas personalizar la aplicación a las
necesidades del negocio.

¿Cuáles son los objetivos?

Ampliar las herramientas de autorización de comprobantes.
Emitir toda la facturación por medios electrónicos. Factura papel sólo para contingencias.
Registrar en las bases de AFIP todos los comprobantes facturados en tiempo real.
Anular costos de impresión, distribución, almacenamiento y adquisición de SW para el emisor.
Integrar el modelo con los diferentes medios de pago electrónico.

¿Cuáles son los beneficios?

 Agilizar las operaciones.
 Podés crear tus propios modelos de comprobantes (plantillas).
 Personalizar tus propios productos, servicios y clientes mediante la carga individual, por
escaneo del código de barras o por nómina completa (importación de archivos).
 Generación del comprobante con la obtención del CAE en línea. La factura queda
registrada en las bases al momento de la venta.
 Envío automático de un correo electrónico con la factura al receptor.
 Con la utilización de plantillas, podés generar un comprobante en tan sólo cuatro clicks.
 Diseño estandar y compatible con todas las aplicaciones móviles más utilizadas.
 Integración con medios de pago disponibles en el mercado.

Datos que deben tener los comprobantes:

Cuando el receptor sea un consumidor final deberán detallarse los siguientes datos, siempre que
el importe de la operación sea igual o superior a $ 15.380.
Apellido y Nombres.
Domicilio.
CUIT/CUIL/CDI, en su caso, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o, en el supuesto
de extranjeros, Pasaporte o CI).
La identificación también se realizará cuando el importe de la operación sea igual o superior a
$7.690. y no se haya efectuado por alguno de los medios de pago electrónicos autorizados
(tarjetas de crédito, transferencias de pago instrumentadas mediante tarjetas de débito, tarjetas
prepagas no bancarias u otros medios de pago equivalentes conforme normativa del Banco
Central de la República Argentina).
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No regirán los mencionados importes, cuando se trate de operaciones efectuadas por

responsables inscriptos frente al impuesto al valor agregado cuya actividad principal corresponda
a la comercialización mayorista (Industria Manufacturera; Comercio al por mayor y al por menor;
Reparación de vehículos automotores y motocicletas). No obstante, para estas actividades se
exceptuará de identificar al cliente cuando la operación sea igual o menor a $ 7.690 y el pago se
efectúe por algún medio electrónico autorizado.

¿Quiénes deben utilizarla?

Se encuentran obligados a emitir comprobantes electrónicos los sujetos detallados a
continuación:
Inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado.
Monotributistas.
Quienes desarrollen alguna de las actividades comprendidas en el anexo mencionado en el título
III de la RG 3749.
Exportadores por la RG 2758.
Comercializadores de bienes usados no registrables enmarcados en la RG 3411.

¿Quiénes pueden optar por utilizarla?

Pueden optar por la emisión de comprobantes electrónicos los exentos en el IVA que no se
encuentren obligados. De ejercer dicha opción, quedarán obligados a emitir los documentos
electrónicos para respaldar todas las operaciones realizadas en el mercado interno, con
excepción de los documentos clase "C" que respalden operaciones con consumidores finales en
las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento. En
caso de optar por la emisión electrónica de los citados comprobantes, el emisor deberá entregar
al consumidor la impresión de los mismos.

¿Cómo se pueden emitir los comprobantes?

Podrán emitir las facturas, notas de crédito y notas de débito mediante alguna de las siguientes
opciones:
WebService.
Comprobantes en línea: Para poder utilizar este servicio deberás contar con clave fiscal con nivel
de seguridad 3, como mínimo.

CONTROLADORES FISCALES – EMISIÓN ALTERNATIVA

Sólo podrán emitirse los comprobantes clase “A” a través de “Controladores Fiscales” de “Nueva
Tecnología”, en lugar de comprobante electrónico, cuando se trate de operaciones cuyo importe
neto gravado sea mayor a $ 10.000.
Este importe, se actualizará por semestre calendario (enero y julio de cada año) tomando el
Índice de Precios al Consumidor Nivel General conforme a los valores publicados en su página
oficial por el Instituto Nacional de Estadística y Censos.
Cuando se utilice el citado equipamiento “Controlador Fiscal” de “Nueva Tecnología” en los
campos de “texto libre” que forman parte tanto del cuerpo del comprobante impreso como del
diseño de registro digital, deberá consignarse la codificación indicada.
¿Cuáles son los requisitos?
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En los campos "Adicionales por R.G." de los comprobantes electrónicos deberán indicar
expresamente el motivo de la excepción que permiten la emisión, según se trate de:
Locación o prestación de servicios
Locadores o prestadores de los mismos servicios.
Realización de conferencias, congresos, convenciones o eventos similares directamente
relacionados con la actividad específica del contratante.
Indumentaria y accesorios
Con destino a bienes de cambio.
Indumentaria y accesorios de utilización exclusiva en los lugares de trabajo.
Operaciones contempladas en la Resolución General Nº 74.
Intermediario.
Cuando se emplee la opción de “WebService”, se deberá utilizar la codificación que se detalla a
continuación:
-Código de Identificación “5”:
Dato 01 cuando se trate de operaciones entre sujetos que resulten locadores o prestadores de
los mismos servicios.
Dato 02 cuando se trate de conferencias, congresos, convenciones o eventos similares.
Dato 03 cuando se trate de operaciones contempladas en la Resolución General Nº 74.
Dato 04 cuando se trate de bienes de cambio.
Dato 05 cuando se trate de ropa de utilización exclusiva en lugares de trabajo.
Dato 06 cuando se trate de un intermediario.

¿Cómo se solicita la autorización para la emisión de comprobantes electrónicos originales?

Para la emisión de comprobantes electrónicos se deberá solicitar la autorización de emisión
mediante alguna de las siguientes opciones:
De tratarse de Responsables Inscriptos en el IVA:
El programa aplicativo AFIP DGI - RECE - Régimen de emisión de comprobantes electrónicos
(podrá utilizarse hasta el 30 de junio de 2019 para solicitar autorización para emitir electrónicos
originales).
El intercambio de información basado en el Web Service de Factura Electrónica –WSFE-.
El servicio con Clave Fiscal Comprobantes en línea.
Para obtener información acerca de certificados y accesos deberás acceder al micrositio Web
Services.
De tratarse de monotributistas o exentos en el IVA:
El intercambio de información basado en el Web Service de Factura Electrónica –WSFE-.
El servicio con Clave Fiscal Comprobantes en línea.
La solicitud deberá ser efectuada por cada punto de venta, que será específico y distinto a los
utilizados para los documentos que se emitan a través del equipamiento electrónico denominado
Controlador Fiscal o para otros regímenes o sistemas de facturación.
Adicionalmente, los documentos electrónicos correspondientes a cada punto de venta deberán
observar la correlatividad en su numeración -RG 1415-.
Importante: Los contribuyentes alcanzados por la obligación de emitir sus comprobantes
electrónicos no deben realizar empadronamiento para comenzar a emitir factura electrónica.
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¿Qué comprobantes están alcanzados?

Se encuentran alcanzados:
Facturas y recibos clase A, A con la leyenda PAGO EN CBU INFORMADA y/o M.
Nota de crédito y débito clase A, A con la leyenda PAGO EN CBU INFORMADA y/o M.
Facturas y recibos clase B.
Nota de crédito y débito clase B.
Facturas y recibos clase C.
Nota de crédito y débito clase C.
Facturas y recibos clase E.
Notas de crédito y notas de débito clase E.
Los comprobantes mencionados deberán confeccionarse de manera electrónica en tanto las
operaciones no se encuentren alcanzadas por la obligación de emisión de comprobantes
mediante la Controlador Fiscal.

¿Qué hay que tener en consideración?

La solicitud de autorización de emisión de los comprobantes electrónicos deberá efectuarse
considerando lo siguiente:
Facturas o comprobantes clase A: un registro por cada uno, cualquiera fuere su importe.
Cuando se trate de los comprobantes clase A, y durante el proceso de autorización se
detectaren inconsistencias en los datos del receptor, se autorizará el comprobante electrónico
asignándole un CAE junto con el/los código/s representativo/s de la/s irregularidad/es
observada/s. El impuesto discriminado en tales comprobantes no podrá computarse como
crédito fiscal del IVA.
Facturas o comprobantes clase B:
Si el importe es igual o superior a $ 1.000: un registro por cada uno.
Si el importe es inferior a $ 1.000: un registro por lote de comprobantes con el monto
correspondiente a la suma de todos los comprobantes contenidos en el lote a autorizar.
De tratarse de la solicitud de autorización de emisión de notas de crédito y/o de débito: deberán
solicitarse y emitirse únicamente con los códigos de comprobantes 02, 03, 07 y 08, no resultando
de aplicación los comprobantes multipropósito.
Para el caso de autorización de los comprobantes electrónicos mediante Web Service o el
programa aplicativo, se otorgará un CAE por cada registro contenido en la solicitud realizada.
Los archivos con la respuesta generada por esta Administración Federal, para los comprobantes
solicitados mediante Web Service o programa aplicativo, contendrán:
Las autorizaciones -en forma total o con restricciones- y/o los rechazos.
La tabla con las leyendas correspondientes a los códigos consignados en cada registro
contenido en la solicitud realizada.
Los mencionados archivos se pondrán a disposición de los contribuyentes a través del servicio e-
Ventanilla.
Cuando en la solicitud de autorización de comprobantes constare la fecha del comprobante, su
transferencia electrónica a esta Administración no podrá exceder los 5 días corridos de dicha
fecha.
Cuando se trate de prestaciones de servicios la transferencia podrá efectuarse dentro de los 10
días corridos anteriores o posteriores a la fecha consignada en el comprobante.
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En estos supuestos y siempre que se otorgue el CAE correspondiente, la fecha de

comprobante consignada se considerará como fecha de emisión del comprobante electrónico
original.
En caso que en la solicitud no constare la fecha del documento, se considerará la fecha de
otorgamiento del CAE como la de emisión del comprobante.
Se deberá poner a disposición del comprador, locatario o prestatario el comprobante electrónico
autorizado, dentro de los 10 días corridos contados desde la asignación del CAE.
Dicho comprobante deberá contener los datos previstos en el Anexo II de la RG 1415, con las
adecuaciones que a continuación se detallan:
El CAE.
El Código Identificatorio del Tipo de Comprobante.
De corresponder, el código representativo de la leyenda que indica que el impuesto discriminado
no puede computarse como crédito fiscal.
Los comprobantes electrónicos no tendrán efectos fiscales frente a terceros hasta que este
Organismo otorgue el CAE.
En todos los casos, cuando se detecten inconsistencias en los datos vinculados al emisor, se
rechazará la solicitud pudiendo éste emitir un comprobante a través del Controlador Fiscal o
mediante comprobantes manuales. Podrá solicitar nuevamente la autorización de emisión
electrónica una vez subsanado el inconveniente.
Cuando en la solicitud de adhesión efectuada se detectaren inconsistencias, el sistema
comunicará automáticamente las mismas al responsable. En dicho caso, se suspenderá el
trámite y el contribuyente dispondrá de un plazo de 10 días hábiles administrativos para
subsanarlas y concurrir a la dependencia AFIP en la que se encuentre inscripto a efectos de
comunicar el cumplimiento de tal deber, o bien aportar la información o documentación
pertinente, tendiente a subsanar tales inconsistencias y gestionar la reactivación del trámite
suspendido.
Transcurrido el plazo establecido sin que se hubiere cumplido lo allí indicado, será considerado
como desistimiento tácito de la solicitud de adhesión efectuada y dará lugar al archivo de lo
solicitado.

¿Quiénes pueden utilizar el CAEA?

Podrán optar por la utilización de este procedimiento especial quienes reúnan las siguientes
condiciones:
Contribuyentes comprendidos en el Registro Fiscal de Imprentas como autoimpresores.
Se encuentren incluidos en el régimen de factura electrónica, RG 2485, en forma voluntaria u
optativa o hayan sido nominados para integrar al régimen de la RG 2904.
Posean un sistema logístico integrado de almacenes, “stock”, comercialización, facturación y
distribución de tal magnitud que dificulte la facturación electrónica bajo la modalidad de Código
de Autorización Electrónico “C.A.E.”.
Hayan emitido en cada mes calendario un mínimo de 1.800 comprobantes -facturas, notas de
débito y crédito clases A y B- en el período de 3 meses calendario inmediatos anteriores a la
solicitud de incorporación al procedimiento especial.
Los sujetos que no cumplan con las condiciones indicadas en los puntos 3 y 4, podrán efectuar
la solicitud de adhesión cuando formen parte de un grupo de empresas que compartan un mismo
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sistema integrado de emisión de comprobantes, y únicamente cuando previamente se

encuentre aceptada la solicitud de adhesión de la CUIT correspondiente a la empresa.

¿Quiénes son los sujetos excluidos?

Los responsables que opten por el procedimiento especial quedarán excluidos cuando se
detecten anomalías o falsedad en lo declarado al momento de realizar la adhesión o por
incumplimientos respecto de la obligación de información de los CAEAs, así como cuando se
verifiquen las inconsistencias detalladas como requisitos para la aceptación de la adhesión al
régimen especial, con posterioridad a la aceptación de la solicitud de adhesión.
La exclusión del procedimiento especial implicará la obligación por parte de los responsables de
la emisión de comprobantes electrónicos mediante la utilización del CAE.
La exclusión de responsables que formen parte de un grupo de empresas tendrá efectos para
todos los responsables que posean CUIT asociadas y adheridas al procedimiento especial como
grupo de empresas.
Los responsables excluidos del procedimiento especial, deberán cumplir -en lo pertinente- con
las obligaciones de información de los CAEAs.

¿En qué consiste este procedimiento para la emisión de comprobantes?

Los sujetos adheridos, a los fines de la emisión de comprobantes, deberán solicitar el Código de
Autorización Electrónico Anticipado – CAEA a través de Web Services.
RG 2904 - Diseño de Registro XML - V.0.1
RG 2904 - Manual para el Desarrollador – V.0.1
Se deberá solicitar un único CAEA por contribuyente, el cual tendrá validez únicamente para los
comprobantes electrónicos que se emitan durante los períodos que se indican seguidamente:
Primer período: entre los días 1 y 15 de cada mes, ambos inclusive.
Segundo período: entre los días 16 y último de cada mes, ambos inclusive.
La solicitud deberá efectuarse dentro de los 5 días corridos inmediatos anteriores al inicio de
cada período y para ello los contribuyentes deberán habilitar puntos de venta específicos a fin de
generar los comprobantes que incorporen el CAEA.
Los puntos de venta habilitados deberán ser distintos a los utilizados para los documentos que
se emitan a través del Controlador Fiscal y para otros regímenes o sistemas de facturación
utilizados.

¿Que es el CAE?
El C.A.E. (Código de Autorización Electrónico) es un número (formato similar al C.A.I.) que
otorga la AFIP al autorizar la emisión de un comprobante por web service, aplicativo RECE o por
el servicio por clave fiscal "Comprobantes en linea" ("facturas electrónicas"). Sin CAE, la factura
no tiene validez fiscal.
Este código debe informarse en la factura electrónica, consignando también su vencimiento
(plazo a ser informado al cliente), código de comprobante, y demás datos de las facturas
tradicionales. Incluir el código de barras que representa estos datos es opcional.
El CAE es único por facturas A, pero puede ser el mismo para un lote de facturas B
consecutivas, del el mismo día y cada una menor a $1000.- (en este último caso, se autorizan las
facturas B en una sola operación por el monto total).
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¿Qué es el CUIT?
CUIT son las siglas de Clave Única de Identificación Tributaria y se trata de un número usado en
el sistema tributario argentino para identificar a las personas físicas o jurídicas autónomas.
El CUIT es otorgado por la AFIP (Administración Federal de Ingesos Públicos) y está compuesto
por 2 dígitos que indican el tipo, 8 dígitos que son el número de DNI (Documento Nacional de
Identidad) y un último número asignado aleatoriamente.

Los dígitos que indican el tipo suelen ser: 20 para hombres, 27 para mujeres, 23, 24, 25 o 26
para ambos (en caso de que ya exista un CUIT idéntico) y 30 para empresas. En el caso de
estas últimas, el número de DNI es reemplazado por uno designado por la AFIP.
Lo opuesto al CUIT es el CUIL (Clave Unica de Identificacion Laboral) que se utiliza en casos
de relación de dependencia.

¿Qué es el CAI?
Es el “Código de Autorización de Impresión”, código que da validez a los comprobantes. El
mismo tiene fecha de vencimiento, el cual indica la validez de los mismos. Una vez pasada ésa
fecha, los comprobantes son INVALIDOS, no se pueden utilizar más.

Comprobantes de ventas y su correspondiente emisión

Los comprobantes respaldatorios de ventas son documentos comerciales que sirven para dar fe
de una determinada transacción de venta por la compra de un bien o servicio. Es importante
tener en cuenta que siempre que hablemos de comprobantes o documentos comerciales hay
dos partes que participarán de estos actos de comercio a saber, estos son: el comprador y el
vendedor. Por lo tanto siempre habrá uno de los participantes que será el encargado de emitir el
comprobante y el otro que lo recibirá, es por está razón que la mayoría de los tipos que
detallaremos a continuación se emiten por duplicado o por triplicado.
Los tipos de comprobantes respaldatorios de ventas se clasifican en:
Facturas. La factura es un comprobante respadatorio de la venta por medio del cual el vendedor
transfiere el derecho de posesión de un bien como contra prestación de un pago pactado. Este
documento comercial debe ser emitido por el vendedor y por duplicado. A su vez se clasifica en:
 Facturas “A” Este tipo son emitidas por Responsables Inscriptos en el Impuesto al Valor
Agregado y van dirigidas a otros Responsables Inscriptos. Actualmente solo pueden
emitir los comprobantes por medio de la factura electrónica.
 Facturas “B” Al igual que el tipo anterior son emitidas por Responsables Inscriptos en el
Impuesto al Valor Agregado, pero se encuentran dirigidas a Consumidores Finales,
Exentos o Monotributistas.
 Facturas “C” Este tipo de comprobantes son emitidos por monotributistas y dirigidos a
Responsables Inscriptos, Consumidores Finales, Exentos y Monotributistas.
 Factura “M” Este tipo de comprobantes es el equivalente de la factura A pero es emitida
por aquellos Responsables Inscriptos que no desean informar ni bienes ni C.B.U.,
durante un periodo de tiempo deben entonces presentar el C.I.T.I. que les permitirá
finalmente obtener la autorización para emitir comprobantes “A”.
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 Factura “E” de exportación Este tipo de comprobantes son emitidos por los
individuos que venden sus bienes o servicios al exterior.
Remito. Este tipo es un documento comercial que es emitido por el vendedor cuando envía la
mercadería para constatar su correcta llegada al lugar de destino. Entonces cuando se despacha
mercadería se emite este comprobante y al llegar el comprador debe firmar el remito como
prueba de que llegó el buen estado la mercadería.
Notas de débito. Este es un documento comercial utilizado por los vendedores para sumar a la
facturación de un cliente determinado. Algunas de las causas más comunes que encontramos
son: la mercadería se facturó por un precio menor, Importes abonados por de menos, envió de
más mercadería que la facturada, etc.
Notas de crédito. Este es un documento comercial que se utiliza para restar a la facturación de
un cliente por las mercaderías facturadas. Las causas más comunes que encontramos en este
caso son: la mercadería se facturó por de más, la devolución de mercadería por motivos varios,
etc.

Requisitos y validaciones de los comprobantes

Las empresas reciben todos los días facturas de sus proveedores, si esos comprobantes no
cumplen con todos los requisitos que exigen las normas, la AFIP podría impugnar el crédito
fiscal, la deducción del gasto, y hasta llegar – a pesar que no corresponda- a considerar al
documento como apócrifo. Actualmente,  no existe ninguna norma vigente que obligue a los
contribuyentes a validar todas las facturas que reciben. Sin embargo, para evitar sorpresas,
previamente a realizar cada pago sería conveniente efectuar determinados controles para validar
cada uno de los comprobantes.
Tambien, sería importante verificar que se encuentre activa la constancia de inscripción del
proveedor, que surge desde la página Web de la AFIP. Con la generalización del uso de la
factura electrónica, ya todos los comprobantes que se reciben de los contribuyentes inscriptos en
el IVA, tienen que haberse emitido en forma electrónica. Ante un comprobante inválido, o sea
cuando no reúne alguno de los requisitos exigidos, en primera instancia la AFIP intentará
considerarlo como apócrifo, sin embargo no lo es. No es lo mismo un comprobante inválido que
uno apócrifo, el primero no cumple con lo que exige las resoluciones de la AFIP; en cambio, el
segundo simula una operación que en realidad no existió; cada uno de los casos tiene sanciones
diferentes.
Las facturas tienen que reunir todos los requisitos que establecen las normas, de no ser asi se
impugnarán los gastos y créditos fiscales de los contribuyentes que por sus compras o
locaciones reciban facturas o documentos equivalentes, apócrifos o no autorizados, sólo en la
medida que estuvieran obligados a realizar la constatación dispuesta en el artículo sin número
incorporado a continuación del artículo 33 de la ley 11.683.
Los contribuyentes estarán obligados a constatar que las facturas o documentos equivalentes
que reciban por sus compras o locaciones, se encuentren debidamente autorizados por la
Administración Federal de Ingresos Públicos.
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¿Que datos que tienen que controlarse cuando se recibe un comprobante?

a) Respecto del emisor: Apellido y nombre o razón social, domicilio comercial, categorización
frente al IVA y  CUIT;
b) Respecto del comprobante: Fecha de emisión, numeración de 12 dígitos, código de
autorización de impresión (CAI) y  fecha de vencimiento. Pero  la misma norma establece a favor
de los contribuyentes que siempre se podrá demostrar que la operación existió.
La situación óptima sería controlar todas las facturas que se reciben, a pesar que todavía no
exista una obligación dispuesta por ninguna norma que obligue a realizar esa tarea. Como última
opción, si no se efectuó el control del comprobante quedará la posibilidad de discutir con la AFIP
sobre la veracidad de la existencia de la operación.
Por último existen controles, que a pesar de no ser obligatorios hacer, deberían ser cumplidos al
momento de recibir una factura correspondiente a un Monotributista:
1) verificar que el precio unitario del bien no supere $ 2.500, valor que excluye al pequeño
contribuyente del régimen y que no se actualiza desde enero de 2010
2) que las facturas que se reciben posean el código de autorización de impresión (CAI),
obligatorio desde el mes de junio para todos los comprobantes; sino no son válidos.
Concluyendo, a pesar que no haya obligación impuesta por alguna norma, sería conveniente
verificar la validez de las facturas recibidas y antes de pagar constatar la vigencia de la
constancia de inscripción del proveedor que figura en la página Web de la AFIP. Ante una
inspección que detecte algún incumplimiento en un comprobante, siempre le quedará al
contribuyente la opción de  poder demostrar que la operación existió.
Requisitos específicos de cada comprobante
Remito. Requisitos:
• detalle de la mercadería solicitada,
• lugar y fecha de entrega,
• forma de envío (medio de transporte),
• firma de la persona que recibe la mercadería,
• colocar la letra "R" los responsables inscriptos en el IVA, o "X" los exentos, no alcanzados y
monotributistas.
Factura. Requisitos:
• identificación del modelo "A", "B", o "C",
• detalle de la mercadería vendidas (cantidad, descripción, precio unitario y total),
• condiciones de venta.
Contenido de Factura y Recibo tipo “A”
 Tipo de comprobante.
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 Datos identificatorios del emisor (apellido y nombre o razón social, numero de

CUIT,
 domicilio, impuestos en que se encuentra inscripto, etc.).
 Número de comprobante.
 Fecha de la operación.
 Datos del receptor (apellido y nombre o razón social, número de CUIT, domicilio,
 situación frente al IVA, etc.
 Monto neto gravado de la operación.
 Monto del IVA de la operación.
 Código de Autorización Electrónica (CAE).
Nota de Débito Requisitos:
• motivo e importe del aumento de la deuda (subtotal, IVA resultante y total),
• número de la factura que corresponde al débito efectuado.
Nota de Crédito. Requisitos:
• motivo e importe de la disminución de lo adeudado (subtotal, IVA resultante y total),
• número de la factura que corresponde al crédito efectuado.
Recibo. Requisitos:
• nombre de quien recibe (vendedor o beneficiario),
• cantidad recibida en letras y números,
• detalle de lo que se recibe (dinero en efectivo, cheques, etc),
• firma y aclaración de la persona que recibe.

¿Cómo se deben generar las Operaciones y el Registro de las Transacciones Contables en los
respectivos Libros Contables, entre cada uno de los Responsables?

Transacciones entre:
Un Responsable Inscripto a otro responsable inscripto, se pueden emitir 3 tipos de
comprobantes:
- Facturas tipo ¨A¨
- Facturas tipo ¨A¨ con leyenda ¨Operación sujeta a Retencion¨: los adquirientes de
este comprobante actuaran como agentes de retención del IVA y del impuesto a las
ganancias y deberán cancelar la diferencia entre el importe total facturado y el de la
retención, mediante transferencia bancaria o deposito bancario (con efectivo o con
cheque), en la cuenta bancaria cuyo CBU fuera informado por el vendedor.
Retencion:
o 50% del IVA de la operación.
o 3% de Impuesto a las Ganancias.
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Si por aplicación de los régimen generales de retencion surgiera que el

monto de retencion sea superior al que resultaría por la aplicación de lo
anteriormente mencionado, corresponderá la aplicación del monto mayor.

- Facturas tipo ¨M¨ con leyenda ¨Operación sujeta a Retencion¨. Tienen los mismos
requisitos que los de la factura tipo A con leyenda ¨Operación sujeta a Retención¨.
Pero la Retencion es la siguiente:
o Todo el IVA de la operación.
o 6% de Impuesto a las Ganancias.

Si por aplicación de los régimen generales de retencion surgiera que el monto de retencion sea
superior al que resultaría por la aplicación de lo anteriormente mencionado, corresponderá la
aplicación del monto mayor.
Un Responsable Inscripto a un Monotributista, Consumidor Final o un Responsable Exento, el
Resposable inscripto va a emitir un comprobante tipo ¨B¨.
En el caso de una operación entre un Monotributista o un Responsable Exento y cualquier
destinatario del producto o servicio, el Monotributista o Responsable Exento va a emitir un
comprobante tipo ¨C¨.
Cuando se trate de una operación de exportación, va a corresponder emitir un comprobante tipo
¨E¨.
Los distintos responsables tienen la obligación de facturar y en el caso que tengan empleados,
tienen la obligación de tener el libro de suelos.

¿Cuáles son los Libros Obligatorios para cada una de las Empresas, según toda la legislación
vigente?

Los Libros Obligatorios para todas las empresas son:

El Libro Diario y el Libro de Inventarios y Cuentas Anuales. Además va a ser obligatorio el Libro
de Sueldos cuando corresponda, es decir, cuando la empresa tenga empleados.
¿Y cuento es obligatoria el libro IVA compras e IVA ventas?
En los casos en que en el Libro Diario se haga un resumen de compras y ventas mensuales, va
a ser obligatorio presentar el Libro Subdiario IVA Compras y el Libro Subdiario IVA Ventas. En
cambio, si en el Libro Diario incluyo todas las compras y todas las ventas, en este caso no va a
ser obligatorio el Libro Subdiario IVA Compras y el Libro Subdiario IVA Ventas.
Libros Obligatorios de acuerdo a cada empresa:

 Sociedad Anónima:
- Libro de Registro de accionistas.
- Libro de actas de Asambleas.
- Libro de Deposito de Acciones y Asistencia a Asambleas.
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- Libro de Actas de Directorio.

- Libro Diario.
- Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.
- Libro Subdiario IVA Compras (según actividad) (optativo)
- Libro Subdiario IVA Ventas (según actividad) (optativo)

 Sociedad de Responsabilidad Limitada:

- Libro de Actas.
- Libro Diario.
- Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.
- Libro Subdiario IVA Compras (según actividad) (optativo)
- Libro Subdiario IVA Ventas (según actividad) (optativo)
 Asociaciones Civiles o Federaciones:
- Libro de Actas de Comisión Directiva.
- Libro de Actas de Asambleas.
- Libro de Registro de Asociados.
- Libro Diario.
- Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.

 Fundaciones:
- Libro de Actas de Reuniones de Consejo de Administración.
- Libro Diario.
- Libro de Inventarios y Cuentas Anuales.