CATEDRA: AUDITORIA II

TUTOR (A): BERKIS RIVAS

PROSECUCION: CONTADURIA PUBLICA
TRAYECTO: IV. SECCION 1

“PROCESO SISTEMATICO DE LA
AUDITORIA PARA LOS PASIVOS”
EQUIPO
INVESTIGADOR:

GARBÁN, AMRIDUY
C.I-17.008.111

GUZMÁN, DANIEL
C.I-14.859.557

PALOMO, EUSEBIA
C.I-16.250.852

RODRÍGUEZ, THAIFE
C.I-14.133.012

Tigre, Abril 2020

INTRODUCCIÓN
La investigación realizada se enfoca en el tema de auditoria de los pasivos.
Una sesión destinada para dar un breve análisis de los pasivos circulantes,
pasivos a largo plazo y pasivo en contingencia. El objetivo principal para el
desarrollo de este trabajo es describir los diversos pasos que conforman la
auditoria de los pasivos y las cuentas que lo conforman.

La auditoría externa a la sección del pasivo corriente de las empresas de

seguridad privada tiene como objetivo opinar sobre la razonabilidad de los
saldos que se presentan en los estados financieros, la procedencia de las
deudas contraídas por la entidad en un período dado. Las empresas de
seguridad privada adquieren obligaciones a corto y largo plazo para la
obtención de activos que incorporan en la prestación de los servicios de
seguridad privada.

Es importante realizar la auditoría externa a la sección del pasivo corriente

con la intención de verificar el cumplimiento de las obligaciones por pagar de
la entidad, la integridad, la presentación y la exactitud de los saldos que
conforman esta sección del pasivo corriente, determinando si presentan
imagen fiel respecto al marco de información financiera aplicable.

El presente trabajo “Auditoría para los pasivo, pretende ser guía para el
estudiante de contaduría pública y auditoría, para el empresario que se
dedica a este tipo de actividad entre otros, con el objeto de que la auditoría
realizada sea base para la determinación de posibles factores claves e
importantes en la sección de los pasivos dentro de una organización.

Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes

materiales, servicios recibidos, gastos incurridos y adquisición de activos fijos
o contratación de inversiones en proceso. Si son pagaderas a menor de doce
meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si su
vencimiento es a más de doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo plazo.
es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de estos
por cada documento de origen (fecha, numero del documento e importe)y por
cada pago efectuado. También deben analizarse por edades para evitar el
pago de moras o indemnizaciones.
 PROCESOS SISTEMÁTICOS
Es aquel que se encuentra regido por una serie de pasos, los cuales siguen
un orden determinado de ejecución, organizados de forma lógica, para el
logro de un determinado fin.

LA AUDITORIA
Es el proceso sistemático de inspección aplicado en los registros contables
de una entidad para compilar, acumular, evaluar y obtener evidencia objetiva,
de la información interna y cuantificable de los documentos y actos
económicos, más son examinados y analizados por una persona
independiente y capaz de obtener resultados al aplicado Normas y
procedimientos de Auditoría Generalmente Aceptados.

Es el examen integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño

de una entidad económica, para contribuir a la oportuna prevención de
riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el acatamiento
permanente de los mecanismos de control implantados por la administración

LOS PASIVOS
Se entiende por pasivo, en la contabilidad financiera, a las obligaciones de
una persona o empresa, es decir, a su deuda con diversos tipos de
acreedores. El pasivo es entonces lo contrario al activo, que representa los
bienes y derechos financieros que posee dicha persona o empresa.

Valor monetario que, en total, suman las deudas y compromisos que una
empresa, institución o individuo ha asumido con terceros, como bancos,
entidades crediticias, proveedores, empleados, etc.

El pasivo, desde el punto de vista contable, representa las deudas y

obligaciones con las que una empresa financia su actividad y le sirve para
pagar su activo. También se conoce con el nombre de estructura financiera,
capital financiero, origen de los recursos y fuente de financiación ajena.

Son deudas que tenemos en el presente pero que hemos contraído en el

pasado. Un ejemplo de obligación es el préstamo con una entidad financiera.
Al adquirir ese préstamo, estamos obligados a pagar el principal y los
intereses al proveedor (documentado en una factura o en una letra de
cambio).

El pasivo es una de los tres elementos patrimoniales del balance de

situación, junto con el activo y el patrimonio neto:
CLASIFICACION DE LOS PASIVOS
 NORMAS INTERNACIONALES DE LA CONTABILIDAD
PARA PASIVOS (NIC 37)
(a) Toda obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya
existencia quedará confirmada sólo si llegan a ocurrir, o en caso contrario si
no llegan a ocurrir, uno o más sucesos futuros inciertos que no están
enteramente bajo el control de la empresa.

(b) Toda obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, pero no

reconocida en los estados financieros, ya que:

(I) Todo es probable que por la existencia de la misma y para satisfacerla, se

requiera que la empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporen
beneficios económicos.
(II) El importe de la obligación no puede ser valorado con la suficiente
fiabilidad.

La empresa no debe proceder a reconocer contablemente una obligación de

carácter contingente. Por el contrario, deberá informar acerca de la
obligación en los estados financieros, salvo en el caso de que la salida de
recursos que incorporen beneficios económicos tenga una probabilidad
remota.

NORMAS INTERNACIONALES DE LA AUDITORIA

PARA PASIVOS
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 540, “Auditoría de estimaciones
contables, incluidas las de valor razonable, y de la información relacionada a
revelar”, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos
globales del auditor independiente y realización de la auditoría de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades
que tiene el auditor en relación con las estimaciones contables, incluidas las
estimaciones contables del valor razonable, y la información relacionada a
revelar, al realizar una auditoría de estados financieros. En concreto,
desarrolla la aplicación de la NIA 3151 y la NIA 3302, así como de otras NIA
relevantes, a las estimaciones contables. También incluye requerimientos y
orientaciones sobre las incorrecciones en estimaciones contables concretas
y sobre indicadores de la existencia de posible sesgo de la dirección.

Al iniciar un proceso de auditoría, los profesionales contables examinan los

informes financieros y establecen los programas de trabajo; esto a partir de
la selección de la información que se considere con la importancia relativa
para determinar la razonabilidad de la información contenida en los estados
financieros.

De manera previa a la elección de los procedimientos específicos que se van

a aplicar sobre las diferentes partidas seleccionadas, específicamente sobre
los pasivos, el auditor debe determinar la materialidad para los estados
financieros tomados en su conjunto, para lo cual implementa dos juicios
profesionales de auditoría: el primero es seleccionar un benchmark, y el
segundo es determinar un porcentaje de medida razonable.

Benchmark,Es una técnica administrativa que consiste en el conocimiento y

contrastación de las técnicas operativas, gerenciales, financiera y de gestión
con otras con empresas con las que se compartan características entre las
que se pueden considerar: el objeto social, el sector empresarial, el nivel de
ingresos, la ideología administrativa, el mercado en el que participa, etcétera.
El principal objetivo es recopilar información y ampliar el conocimiento sobre
el proceder corporativo de las compañías similares o sobre las que se
determine su principal interés.
 La recolección de información persigue un objetivo específico que está
enmarcando en la obtención de nuevas ideas que permitan el mejoramiento
empresarial y la optimización de los recursos.

El benchmark se usa como referencia para definir la materialidad de los

estados financieros tomados en su conjunto. Para la identificación de un
benchmark adecuado se deben tener en cuenta los elementos de los estados
financieros; en el presente editorial se resaltan los aspectos relacionados con
los pasivos.

En el proceso de benchmark de los pasivos el auditor debe tener en cuenta:

 Las partidas sobre las cuales los usuarios de los estados financieros
de la entidad desean centrar su atención.
 La naturaleza y el ambiente económico en que opera la entidad.
 La estructura accionaria de la entidad y la forma como se financia.
 La volatilidad relativa del benchmark.

Medida razonable
Después de que el auditor selecciona el benchmark adecuado, debe
determinar un porcentaje de medida razonable para aplicarlo a la empresa
auditada. Los porcentajes de medida razonable dependen de las
características de la empresa y del sector al que se encuentra asociada. 

Posterior a la determinación de la materialidad de los estados financieros y

de seleccionar en concordancia con las características de la empresa las
cuentas del pasivo, se deben seleccionar y estructurar las pruebas de detalle
y los procedimientos analíticos que se van a aplicar y que proporcionarán la
evidencia necesaria para determinar la razonabilidad de la
información contenida en los estados financieros en las cuentas del pasivo.
 AUDITORÍA PARA PASIVOS
Es la que se realiza a una parte del Estado de Situación Financiera,
incluyendo los pasivos circulantes, el pasivo a largo plazo, estos representan
las obligaciones contraídas de la entidad con terceros, las cuales se
liquidarán en un periodo determinado.

Esta auditoria busca cerciorarse de que todos los pasivos han sido
contraídos a nombre de la empresa, se han registrado y valuado
adecuadamente, son razonables, corresponden a obligaciones reales y estén
pendientes de cubrir.

La auditoría de los pasivos se enfoca en evitar que se registren obligaciones

que no sean de la empresa, como contratos de servicios a nombre de
terceros. (Préstamos bancarios, de funcionarios, luz, teléfono, renta, etc).
Entre los principales objetivos de la auditoria de los pasivos, se pueden
mencionar:

Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones.

Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados

financieros.

Los pasivos a cargo de las empresas constituyen un factor relevante en la

determinación de los resultados, por lo que debe hacerse la revelación y
presentación que se indican en las NIA

CONTROL INTERNO PARA LA AUDITORIA DE PASIVOS

Para poder efectuar la auditoria de pasivos deberá hacerse un estudio del
control interno, donde se debe examinar:
 Quien autoriza los préstamos que solicita la empresa.
 Como se maneja los auxiliares de las cuentas de Pasivo y si estos
tienen todo los datos necesarios para servir de información y para
facilitar la revisión.
 Con que frecuencia se verifica los saldos de los auxiliares contra las
cuentas de control.
 Que tratamiento se da a los documentos pagados, es decir, si son
cancelados y archivados debidamente.
 Si al recibir los estado de cuenta de los proveedores se hace la
conciliación contra la cuenta auxiliar.
 En caso de necesitar hacer ajuste a alguna cuenta de Pasivo, quien
es la persona que lo autoriza.
 Que políticas se sigue con respecto a los documentos a largo plazo,
es decir, si se lleva un registro aparte y con los datos suficiente, con el
fin de evitar que pase inadvertido su vencimiento.
 En relación a los pagos de dividendo e intereses, deberá investigarse:
si existe una cuenta bancaria especial para ello, si dicha cuenta es
manejada por una persona distinta a la que lleva las demás cuentas
de cheques, si deben expandirse dichos cheques con firma
mancomunada y si se lleva un buen control de cheques en circulación
además debe averiguarse si la conciliación de dicha cuenta la efectúa
una persona distinta de la que la maneja.
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE PASIVOS
PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES
CUENTAS POR PAGAR
Se encuentran segregadas las
funciones de recepción dela
mercadería, autorización de pago y
la firma del cheque para liquidar el
cobro
¿Se revisan las facturas, precios,
cálculos y cotejo contralas órdenes
de compra y notas de recepción?
¿Se elaboran expedientes de pago
por cada proveedor, su factura de
cobro y su respectivo cheque o
forma de pago?
¿Las facturas canceladas se
encuentran selladas haciendo
constar que ya se encuentran
canceladas?
¿Son las copias de las facturas a
contado debidamente identificadas
para que no se realice ningún
duplicado?
¿Son correctamente cotejados los
montos de productos recibidos con
los que indica la factura?
¿Se realizan los procedimientos
necesarios para verificarlos montos
de las facturas a crédito?
¿Se realiza una inspección
periódica para comprobar que si se
está recibiendo la cantidad
estipulada en la factura?
¿Existen los procedimientos
necesarios para el tratamiento y
contabilización correcta de las
devoluciones?
¿Se da autorización a diferentes
niveles para contraer pasivos y
garantizarlos?
¿Se concilian los importes recibidos
y pendientes de pago según
Controles contables
¿Se mantienen al día las Cuentas
por Pagar a Suministradores,
Cuentas por Pagar Diversas,
Cobros Anticipados y no presentan
Saldos envejecidos?
¿Se expedientan y registran
correctamente las cancelaciones de
cuentas por pagar y estas proceden
de acuerdo con la legislación
vigente?
¿Se da el uso y control efectivo de
órdenes de compra y notas de
recepción pre numeradas para todo
gasto y compra?

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO PARA PASIVOS

El cuestionario de control interno es un documento base para el diagnóstico
del sistema de control interno vigente en la empresa que se somete a la
revisión de una auditoría y su aplicación es de primordial importancia para
que el profesional que realiza el examen pueda determinar con cierta
claridad, la profundidad que deberá aplicar en cada una de las pruebas de
auditoría.

En términos generales, la estructura del cuestionario interno es la siguiente:

 Información de carácter genera respecto al cliente y otros aspectos
relacionados con el trabajo de auditoría que se inicia.
 Identificación de los funcionarios de la empresa involucrados en los
procedimientos de control interno, para lo cual el auditor deberá
obtener el nombre de cada uno de ellos.
 Determinación de las obligaciones de los funcionarios. Con este
propósito se plantean preguntas cuya respuesta deberá señalar la
persona que tiene asignada la función específica sobre la cual se
interroga.
 Identificación de los procedimientos de control que utiliza la entidad a
la cual se le va aplicar la auditoria.

CONFIRMACIÓN DE SALDOS EN LA AUDITORIA DE PASIVOS

Esta prueba de auditoría consiste en solicitar a los acreedores por escrito
preferiblemente, una confirmación respecto a que el saldo de la cuenta que
se le debe coincide con el que tiene registrado en la empresa que se somete
a la auditoría para lo cual se suministran los respectivos datos.

La prueba de confirmación está integrada por tres etapas: las cartas a los
acreedores, una hoja de resumen de confirmación de saldos y una Cédula de
análisis
PROCEDIMIENTOS APLICADOS PARA LA AUDITORIA DE PASIVOS.
Documentos por pagar: esto consiste en enviar al banco con que se realizan
operaciones de crédito, una solicitud de informes. En ella deberá dejarse un
espacio para que el Banco detalle los documentos y las fechas en que se
expidieron.
Enviar a las personas poseedoras de documentos a cargo de la empresa,
solicitud de confirmación de saldo semejantes a las enviadas a los bancos.

A partir del balance anterior, hacer una revisión de los documentos de mayor
cuantidad, cuando sean muy numerosos, o de todos, cuando sean pocos.

Esta revisión deberá consistir en cerciorarse de que los que vencían durante
el año fueron pagados o renovados a su vencimiento.

El saldo del libro mayor deberá coincidir con la suma del auxiliar, de
proveedores, y si al revisar las cuentas se encontrara que existe alguna
cantidad equivocada, o bien, que hay un error en la clasificación de la
cuenta, deberá correrse el ajuste correspondiente.

La solicitud de confirmación saldo es aplicable a las cuentas de Pasivo

Circulante, es decir proveedores, acreedores, documentos por pagar a corto
plazo, entre otros.

Enviar cartas a los acreedores de la empresa, solicitándoles un estado de

cuenta con números hasta la fecha de los Estados financieros que se
dictaminan., estas cartas deben enviarse a todos los acreedores de la
empresa, y en caso de que sea primera auditoria, es preferible que se envíen
también todas aquellas, personas que fueron acreedoras del negocio durante
los cinco (5) años anteriores a la fecha de la auditoria, de este modo se
puede conocer pasivos ocultos a cargo de la empresa, pues podría suceder
que hubiera algún adeudo no registrado y que en esta formase se conociera
su existencia.
Una vez recibido los estados de cuenta deberá revisar si estos corresponden
a los saldos más elevados, de los que no se hayan recibido contestaciones, y
que ya hayan trascurrido el tiempo que se considere suficiente para su
recepción, deberá solicitarse nuevamente él envió de estos estados de
cuenta.

Los dividendos decretados constituyen un nuevo reglón de pasivos que

deberán verificarse.

Impuestos: en el reglón de impuesto podemos encontrar:

 Impuesto que contribuyen una cantidad fija a pagar, ya sea que haya
establecido para varios años, o que varié cada año, pero cuyo cálculo
no tenga como base los ingresos ni las utilidades.

 Impuesto variable de acuerdo con los ingresos de las utilidades.

Deberá hacerse el cálculo de acuerdo con las disposiciones legales vigentes,

para determinar su importe y registrarlo.

En el aspecto fiscal no es posible fijar los lineamientos a seguir para el

cálculo de impuestos, ya que las leyes y reglamentos están sujetos a
modificaciones constantes.

OBJETIVOS DE AUDITORIA AL LLEVAR CABO

EL EXAMEN DE PASIVOS
 Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son
reales y presentan obligaciones a la fecha del mismo.
  Verificación que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad.
 Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes
cobre activos o garantías.
 Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados,
descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo las notas.
 Comprobar que el reconocimiento contaba de dichos ingresos se
ajusta a las normas vigentes
 Comprobar la existencia de normas de control interno en esta área,
para controlar la imputación de los ingresos a los resultados del
ejercicio
 Verificar las bases de la distribución en varios ejercicios
 Fianzas y depósitos recibidos
 Comprobar que las cantidades percibidas por la empresa por dichos
conceptos son razonables y ajustadas a las normas vigentes
 Comprobar que está garantizada la disponibilidad de las cantidades
que hubiera que restituir si se dieran los presupuestos para ello

REVISIÓN DE EVENTOS O HECHOS POSTERIORES EN LOS PASIVOS

Hechos o eventos posteriores se usa para referirse tanto a los hechos que
ocurren entre el final del periodo y la fecha del dictamen del auditor, así como
los hechos descubiertos después de la fecha del dictamen del auditor

En la auditoria de los pasivos, tiene como finalidad la determinación del

pasivo acumulado a la fecha del balance, esto puede lograrse por medio de
la revisión de comprobantes, o bien, la confirmación de los pagos hechos
para cubrir el pasivo a la fecha del balance por medio de la revisión del
auxiliar.

Principalmente en los casos en que no se haya obtenido el estado de cuenta

del proveedor , será, muy interesante la revisión de los eventos posteriores a
la fecha del balance, cuando las operaciones sean muy numerosas y por
cantidades diversas, es conveniente que se examine los pagos mayores
que se haya efectuados durante el nuevo ejercicio.

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 560, “Hechos posteriores al

cierre”, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales
del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría”.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que

tiene el auditor con respecto a los hechos posteriores al cierre, en una
auditoría de estados financieros. Hechos ocurridos entre la fecha de los
estados financieros y la fecha del informe de auditoría. Hechos que llegan a
conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha del informe de auditoría
pero con anterioridad a la fecha de publicación de los estados financieros.

PLANEACIÓN EN AUDITORA PARA LOS PASIVOS

El auditor debe obtener información sobre las características de los pasivos,
tales como vencimientos, tasas de interés, moneda en la que se contrató.
Dichas características incluyen en forma en que opera la empresa, sus
condiciones jurídicas, sistemas de información, políticas de registro,
estructura y calidad de organización.

Al preparar el programa de auditoría, el auditor debería considerar las

evaluaciones específicas de los riesgos inherentes y de control y el nivel
requerido de certeza que tendrán que proporcionar los procedimientos
sustantivos.

Documentos por pagar: esto consiste en enviar al banco con que se realizan
operaciones de crédito, una solicitud de informes. En ella deberá dejarse un
espacio para que el Banco detalle los documentos y las fechas en que se
expidieron.

Enviar a las personas poseedoras de documentos a cargo de la empresa,

solicitud de confirmación de saldo semejante las enviadas a los bancos.

A partir del balance anterior, hacer una revisión de los documentos de mayor
cuantidad, cuando sean muy numerosos, o de todos, cuando sean pocos.
Esta revisión deberá consistir en cerciorarse de que los que vencían durante
el año fueron pagados o renovados a su vencimiento.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA EN EL ÁREA DE PROVISIONES DE PASIVO

El objetivo básico en ésta área es obtener evidencia sobre si los saldos de
las cuentas representativas de los elementos son legítimos y razonables,
corresponden a riesgos potenciales, están debidamente clasificados y
valorados, y su presentación contable se ha realizado de acuerdo a las
normas legales

Está dirigido a comprobar los siguientes aspectos:

a) Si existe un sistema de control interno y de reconocimiento contable de
estas partidas
b) Que las situaciones susceptibles de registro mediante provisiones se
han contabilizado adecuadamente de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y que no se han realizado dotaciones
insuficientes ni excesivas
c) Si las provisiones de esta naturaleza se presentan en el pasivo del
balance clasificadas según su naturaleza
d) Se han analizado y representado los acontecimientos o hechos
posteriores al cierre del ejercicio
 e) Que las situaciones inciertas y los compromisos importantes se han
descrito adecuadamente en la memoria de las cuentas anuales
f) Que la cobertura de seguros exista realmente según las pólizas en
vigor suscritas en compañías de seguros y cubren los riesgos y capitales
existentes.

CUENTAS POR PAGAR

Es la que acumula las cuentas abiertas a personas encargadas de surtir a la
empresa de los elementos necesarios para su funcionamiento, o sea de la
materia prima con que van a trabajar o los artículos que se van a vender.

El saldo del libro mayor deberá coincidir con la suma del auxiliar, de
proveedores, y si al revisar las cuentas se encontrara que existe alguna
cantidad equivocada, o bien, que hay un error en la clasificación de la
cuenta, deberá correrse el ajuste correspondiente.

La solicitud de confirmación saldo es aplicable a las cuentas de Pasivo

Circulante, es decir proveedores, acreedores, documentos por pagar a corto
plazo, entre otros.

REVISIÓN ANALÍTICA DE CUENTAS POR PAGAR

Los procedimientos se utilizan para conocer el negocio, identificar cuentas
con errores y ayudar sé en determinar el alcance, oportunidad y naturaleza
de los procedimientos.

Algunos de los procedimientos utilizados por el auditor pueden ser:

 Análisis de variaciones de un periodo a otro contra el presupuesto
 Pruebas globales de impuestos.
Comparación del número de días de crédito con la cifra equivalente al año
anterior.
Comparación de la lista de proveedores de un periodo a otro.

PROGRAMAS DE AUDITORIA PARA PASIVOS

Son documentos de auditoría en el cual se detallan todas las actividades a
realizar, por tanto, contienen el registro de la persona que lleva a término
cada etapa o pormenor determinados en el programa.

PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA PASIVOS CIRCULANTES

El programa de auditoría para la revisión de pasivos circulantes, es conjunto
de instrucciones escritas que le indican al auditor las pruebas, los exámenes
y análisis que debe realizar en la verificación de dichas partidas, con el fin de
que se cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos de auditoría,
como son:

Formular y obtener cedula de los documentos por pagar que indique las
fechas de origen , de renovación y vencimiento , beneficiarios , clase de
transacción original, importe , pagos, endosos, garantía colateral otorgada,
tasa de interés e intereses pagados y acumulados.

Confirmar por correspondencia todos los documentos por pagar y los activos
conservados como garantía.

Comparar el registro de documentos cancelados durante el año según, los

libros, con los documentos cancelados existentes.
Anotar los cambios en documentos por pagar desde el fin del ejercicio y
determinar la razón de los mismos.
Obtener lista de las cuentas por pagar al fin de año, comparar ese detalle
con el registro de pólizas o con el auxiliar de cuentas por pagar y el total
con la cuentas control, verificar el total de la lista.

Revisar la efectividad de los controles de cierre por concepto distintos de la

compra de materiales y parte, comprendidos en el examen de inventario.

Examinar desde su origen mediante pruebas selectiva, cada clase de

transacción, desde la autorización hasta su pago, anotando la devolución,
descuentos y otras reducciones, y su posible efecto en el importe pendiente
al fin de año.

Examinar el archivo de órdenes de compras abiertas y los contratos

fechados antes del fin de año, anotar los conceptos extraordinarios y
discutirlos con la gerencia.

Examinar los asientos en el registro de pólizas posteriores al fin del año y las
facturas pendientes al tiempo de la auditoria después del fin del año), en
busca de partidas en tránsito o recibidas realmente durante el periodo sujeto
a auditoria.

Comprobar los estados mensuales regulares de los acreedores contra el

pasivo registrado al fin de año.

Formula cedula de pasivos pendientes y como se cómputo y verificó.

Determinar si ha hecho formulaciones correctas de conceptos tales como las

siguientes:
 Impuestos sobre la renta, impuestos especiales,
 Impuestos sobres ventas,
  Impuestos personales,
 Impuesto sobre consumo,
 Cuota del seguro social,
 Impuesto sobre acciones,
 Participación de utilidades,
 Rentas,
 Intereses sobre documentos,
 Dividendos decretados no pagados.

Obtener una declaración de asesor legal independiente del cliente sobre los
asuntos que estén tramitando.

Al preparar el programa de auditoría, el auditor debería considerar las

evaluaciones específicas de los riesgos inherentes y de control y el nivel
requerido de certeza que tendrán que proporcionar los procedimientos
sustantivos.

PRUEBAS ANALITICAS DE AUDITORÍA

PARA PASIVOS CIRCULANTES
Estas se incluyen en los procedimientos de la auditoria mediante la obtención
de evidencia para la cual se debe utilizar la debida planificación para
determinar casos de riesgo para lo que el auditor debe tener la eficiente
capacidad de resolver estos casos para lo cual se debe analizar las
evidencias encontradas mediante la inscripción observación de cómo esta o
como se encuentra la empresa

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE AUDITORÍA

PARA PASIVOS CIRCULANTES
Estas pruebas son necesarias ya que relacionaran con procedimientos
claves de control que ha sido considerado en la determinación de la
naturaleza oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas por lo que se
enfoca en la corroboración del funcionamiento de control interno.

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE AUDITORÍA

PARA PASIVOS CIRCULANTES
Estas pruebas ayudan al auditor a obtener evidencia por l que está enfocado
por; confirmación, comunicación escrita de instrumentos de proveedores
Pagos posteriores examen de la documentación de los pasivos

Examen de documentación.- Inspección de documentación

Investigación en busca de posibles pasivos no registrados, examen de

transacciones

Verificación de cálculos y pruebas globales: Revisión de las bases del

registro de las cuentas necesarias

EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORÍA

PARA PASIVOS CIRCULANTES
Esta evaluación afecta a los cambios operacionales como puede ser:
 Presupuesto operacional del efectivo ( corto plazo )
 Condiciones del equilibrio ( medición de plazo )
 Flujos influenciados competencia internacional ( largo plazo )

EVALUACION DE CONTROL INTERNO DE AUDITORÍA

PARA PASIVOS CIRCULANTES
Consiste en llevar a cabo el estudio y evaluación del Control Interno Contable
existente y la localización de controles claves en el manejo del pasivo
habiéndose determinado la confianza en el sistema de Control Interno el
auditor estará en posición de definir la naturaleza de los procedimientos de
auditoría tanto de cumplimiento como sustantivas con el alcance y
oportunidad que considere necesario.

PROGRAMA DE AUDITORÍA DE LOS PASIVOS A LARGO PLAZO

Es el programa de auditoría para la revisión de los pasivos a largo
plazo, es el conjunto de instrucciones escritas, que le indican al auditor las
pruebas, los exámenes que debe realizar en la verificación de dichas
partidas, con el fin de que se cumplan a cabalidad con las normas y
procedimientos de auditoría de auditoría.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DEL PASIVO A LARGO PLAZO

Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno.

Determinar si todos los documentos pendientes de pago han sido registrados

en las cuentas respectivas en el período correspondiente.

Determinar si los recursos han sido aplicados a los fines para los que se
solicitaron.

Determinar que todos los pasivos pendientes de pago se hayan contraído a

nombre de la Entidad u Organismo, así como que correspondan a
obligaciones reales y pendientes de cancelar.

Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones y

asegurarse que éstas se revelan adecuadamente en los estados financieros.

Determinar la presentación y clasificación en el balance general.

Las cuentas a pagar se presentan de acuerdo con las normas y principios.

Los detalles de cuentas cuadran con los mayores.

Los cargos realizados en las cuentas de proveedores han sido por pagos
autorizados o notas de abono recibidas de los proveedores.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL PASIVO A LARGO PLAZO

Evalúe el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente.
Lea las cláusulas importantes de la escritura de emisión de bonos y verifique
el cumplimiento.

Solicitar del órgano de administración la escritura de constitución, los

estatutos sociales y el libro de actas.

Comprobar la efectiva entrada y registro en las cuentas de tesorería de los

fondos obtenidos por estas operaciones, así como la aplicación de tales
fondos al destino para el cual fueron adquiridos.

Verificar el importe de los gastos generados por estas operaciones y su

correcta valoración y contabilización.

Obtener conocimiento detallado de las operaciones con vigencia.

Identificación del acreedor o prestamista.

Clase de préstamo.

Garantía del pago (avale, hipotecas, etc.)

Documentos en el que está formalizada la deuda.

Importe inicial y saldo inicial.

Plazo de amortización del préstamo o crédito.

Tipo de interés, gastos de formalización y comisiones.

Fecha de concesión y cancelación, Importe de los vencimientos.

Estudiar los pilares de amortización, comprobando que se produce su
cumplimiento.

Verificar que la empresa practica las retenciones fiscales que sean

obligatorias.

Solicitar de los acreedores la confirmación de saldos, que reflejará el monto

para su cotejo.

Comprobar las cuentas de intereses y comisiones.

Comprobar que se produce la debida reclasificación de deudas en función

del vencimiento.

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE AUDITORÍA

PARA PASIVO A LARGO PLAZO

Los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y

competente respectos a las aseveraciones de los estados financieros en
cuanto a existencia, integridad, evaluación, propiedad, presentación y
revelación de las aseveraciones y deudas contraídas pendientes de liquidar
son:

Confirmación.- Obtención de comunicación escrita de instituciones que

hayan otorgado créditos de proveedores, acreedores, afiliadas, abogados.
Pagos posteriores.- Examen de la documentación de los pasivos pagados
con posterioridad a la fecha del balance.

Examen de documentación.- Inspección de la documentación que

compruebe las obligaciones y deudas contraídas.

Declaraciones.- Cerciorarse que en la carta de declaraciones de la

administración se indiquen los aspectos de los pasivos, según las
circunstancias.

IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO EN AUDITORIA

PARA PASIVO A LARGO PLAZO

Al diseñar sus pruebas de auditoría en área de pasivo el auditor debe

considerar aquellos factores o condiciones que pueden influir en la
determinación del riesgo de auditoría. Dichos factores se pueden relacionar
tanto el riesgo de error inherente como el riesgo de que los controles
relativos no lo detecten. Ejemplos:

 Naturaleza y características propias de pasivo.

 Falta de segregación de funciones.
 Registro de auxiliares poco confiables.
 Ajustes Frecuentes en el pasivo.
  Falta de comunicación entre el departamento que compra y el de
contabilidad.

CONTROL INTERNO PARA PASIVO A LARGO PLAZO

La revisión, estudio y evaluación del control interno en esta área debe partir
del conocimiento previo del sistema que la entidad tiene definido para el área
de compras y pagos.

En la mayoría de las entidades en que su negocio se basa en la adquisición

de mercaderías o servicios para su posterior venta, con o sin transformación
previa, el sistema de compras y pagos ha de ser uno de los más importantes
en la misma.

Este sistema junto con el de ventas y cobros generalmente es uno de los

sistemas que sostiene el negocio de la sociedad porque permite proporcionar
un conocimiento sobre la situación de dos de las áreas más importantes en
los estados financieros por el volumen de transacciones.

Durante el conocimiento y revisión del sistema de compras y pagos

centraremos nuestra atención en los siguientes aspectos del control interno:
Revisión sobre quien autoriza las compras. Dado el general volumen de
compras de una entidad estas suelen estar muy centralizadas es importante
analizar el sistema que la entidad ha desarrollado para la elección de los
proveedores.

Como se efectúan las recepciones de la mercancía. El procedimiento

seguido por la entidad al decepcionar la mercancía así como el ciclo en que
la transacción se ve inmersa.
Qué condiciones se han pactado con los distintos proveedores. En función
de estas condiciones habrán de recogerse las distintas deudas con los
proveedores de la entidad.

Para desarrollar estas tres ideas debemos considerar la siguiente lista de

aspectos fundamentales:

Selección del proveedor más beneficioso después de un estudio comparativo

de ofertas.

El departamento de compras autoriza todas las compras.

Verificación de las facturas de compras recibidas, comprobando cálculos

aritméticos y datos con pedido al proveedor y documentación de recepción.

Control de las cuentas a pagar de las compras mediante la creación de un

registro de compra numerada.

Correcta segregación de funciones entre la recepción de la mercancía,

registros contables y autorización de los pagos.

Existencia de auxiliares de cuentas con los detalles por proveedor,

transacciones históricas y composición del saldo.

Obtención de confirmaciones periódicas de saldo al menos con los

principales proveedores con aclaraciones de la diferencias.
Mejora el control interno el hecho de que la documentación interna del
sistema de compras y pagos este pre numerada.
Control de la mercancía recibida en los almacenes que está en espera de
recepción de la factura.
Elaboración de un registro de control de pagos por vencimiento.
Clara definición de las políticas a seguir para la contabilización de todos los
gastos.

Revisión y aprobación de los apuntes contables según un nivel de

responsabilidad definido adecuadamente.

PASIVO CONTINGENTE
Es una obligación posible surgida a raíz de sucesos pasados, cuya
existencia puede ser consecuencia, con cierto grado de incertidumbre, de un
suceso futuro o que no está recogida en los libros por no obligar a la
empresa a desprenderse de recursos o no ser susceptible de cuantificación
en ese momento.

El término surge del concepto contable de pasivo, que engloba todas las
obligaciones que asume una entidad (persona física o jurídica con obligación
de llevar libros contables). A este término se le añade el adjetivo contingente,
que a su vez procede de contingencia, en el sentido de que dicha obligación
no es segura al cien por ciento pero puede producirse en un futuro previsible.

OBJETIVOS DE AUDITORÌA PARA PASIVO CONTINGENTE

Determinar el grado de certeza o posibilidad de que se realice

Determinar que todos los contingentes importantes estén incorporados en los

estados financieros
Cuantificar su importancia e impacto probable

Determinar la validez del importe cobrado por anticipado.

Comprobar la correcta práctica de la empresa para el tratamiento de estas
partidas
Verificar que todas las obligaciones de esta naturaleza este registrada

Verificar que todas los pasivos sean reales

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÌA PARA PASIVO CONTINGENTE

Investigación con funcionarios y revisión de actas

Confirmación de abogados

Certificación de carta a gerencia

Revisión de operaciones subsecuentes

Análisis de los movimientos

Revisar la política de la empresa auditada en cuanto a los criterios de

personificación o imputación de ingresos a distribuir en varios ejercicios

Comprobara las bases de cálculo de dichas operaciones así como la correcta

contabilización de saldos que arrojen las cuentas representativas

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PARA PASIVO CONTINGENTE

Obtener un detalle de sus saldos al cierre del ejercicio demostrando toda la
información relevante como:
 Los saldos tanto al principio como al final del periodo
 Las fechas de vencimiento
 Las garantías otorgadas si los hay
 Los aumentos y disminuciones del periodo
  Verificar la validez y exactitud de las acumulaciones tomando como
referencia la documentación de soporte correspondiente
 Determinar la base sobre lo que se registran las provisiones y verificar
los cálculos
 Verificar que se hayan creado todas las provisiones necesarias
presentando especial atención
 Costo de terminación de las obras bajo contrato facturadas
 Cuando no exista evidencia competente interna, obtener de terceros
independientes confirmaciones directas de los saldos de las cuentas

EVALUACION DE RIESGOS PARA PASIVO CONTINGENTE

El riesgo de que existan errores en las cuentas se ve efectuado por:

La naturaleza de la transacción

La calidad de control interno

La naturaleza del negocio y la industria en el que se opera

EVALUACION DE CONTROL INTERNO PARA PASIVO CONTINGENTE

Demanda en contra de la compañía

Sanciones por incumplimiento de leyes y regulaciones

Comunicación oportuna y adecuada de operaciones contingentes

Revisión periódica para determinar su condición de diferidos

 CONCLUSIÓN
Existen varios contextos que rigen las partes de un sistema y que es
necesario entender cómo se relacionan entre sí. La importancia de los
procesos sistemáticos para pasivos en ocasiones es tomada a la ligera
cuando se hace la evaluación de una empresa.

En efecto, los mismos pueden decir mucho acerca de las circunstancias en

las que dicha empresas se encuentra. Así, según la proporción
de pasivos que se manifiesta en función de los activos, la situación financiera
de la empresa puede ser promisoria o complicada. Por otra parte, el motivo
que llevó a contraer dichos pasivos también pude decir mucho acerca de la
salud de la empresa.

Desde una perspectiva simplista quizá se considere que es mejor evitar lo

máximo posible los pasivos, pero lo cierto es que los mismos deben verse en
función de los réditos que se pueden obtener del proyecto que se intenta
financiar con los mismos.

Es importante recordar que los pasivos son las obligaciones que tiene una

empresa determinada. Así, cabe mencionar a las deudas como principal
componente del mismo. Estas deudas pueden ser de largo plazo si superan
al año o de corto plazo si son menores al año.

En contraposición, los activos son los elementos que una empresa tiene y
que sirven para generar ingresos como asimismo los derechos que puede
reclamar.

Los pasivos corrientes forman parte del Estado de Situación Financiera de

cualquier entidad, los pasivos corrientes deben cumplir con ciertas
cualidades para poder llamarlos o clasificarlos como tal, las entidades
prestadoras de servicios de seguridad privada pueden presentar entre sus
pasivos corrientes, las compras de insumos o materiales que les son útiles
para brindar el servicio de seguridad, préstamos bancarios a corto plazo,
impuestos por pagar, entre otros.

BIBLIOGRAFIA
https://www.academia.edu/9613874/Auditor
%C3%ADa_de_Pasivos_Corriente_y_No_Corriente

https://es.scribd.com/document/430621904/PROCEDIMIENTOS-DE-
AUDITORIA-DE-PASIVOS-pdf

https://prezi.com/hhx3tngipvab/procedimientos-y-programas-de-auditoria-de-
pasivos-y-capital/

https://slideplayer.es/slide/11580014/

https://prezi.com/zp47omtckpt9/auditoria-de-cuentas-por-pagar/

Descargar ppt "Auditoria de pasivos. OBJETIVOS: EXPLICAR LAS

PRINCIPALES CUENTAS A AUDITAR EN EL RUBRO DE LOS
PASIVOS.OBJETIVOS QUE SE PERSIGUEN Y LOS PROCEDIMIENTOS."

http:/www.monografia.com/trabajos67/boletín.pasivos/boletín-pasivo8.5html

http:/www.doestoc.com/does/3266476/pasivo-a-corto-plazo

http:/www.slideshare/ridiana6aznon/control-interno-do-pasivo

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20540%20p%20def.pdf

https://normasinternacionalesdecontabilidad.es/normas-internacionales/