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Ejercicios de Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones.

Recomendaciones para el desarrollo y solución de los siguientes ejercicios propuestos.

1.- Lea cuidadosamente la información presentada.

2.- Establezca de acuerdo a la fecha del fallecimiento la fecha máxima de declaración y pago del
impuesto, de acuerdo a lo señalado en la Ley sobre Sucesiones y Donaciones.

3.- Clasifique de acuerdo a la ley la categoría de los bienes ya seas activos muebles o inmuebles,
pasivos etc.

4.- De acuerdo a la ley estudie la posibilidad de que existan desgravámenes, rebajas y reducciones
de impuesto aplicables a cada uno de los casos planteados.

5. Para cada uno de los casos establezca los herederos para que una vez determinado el
patrimonio pueda establecer la cuota hereditaria a la cual debe aplicar las rebajas, deducciones o
exoneraciones según sea el caso, para luego aplicar la tarifa y sustraendo del impuesto que dará
como resultado el impuesto a pagar por heredero.

Caso Nro. 1

El ciudadano, Juan Andrés García Quintero, venezolano, casado, mayor de edad, titular de la
cédula de identidad Nro. 9.485.235, domiciliado en la ciudad de Mérida estado Mérida falleció el
23 de septiembre de 2008, en la ciudad de Los Teques, El ciudadano Juan Andrés estaba casado
con la ciudadana Maria Virginia Zambrano Guerra y durante su matrimonio concibieron dos Hijos:
Sofia de 25 años, venezolana, titular de la cédula de identidad número 15.588.356, Alexander de
25 años de edad, titular de la cédula de identidad 15.588.357; además de los hijos mencionados el
ciudadano Juan Andrés tenia un hijo de su primer matrimonio el ciudadano Carlos de 34 años de
edad, casado titular de la cédula de identidad número 12.485.002. El causante deja al momento de
su muerte el siguiente patrimonio.

Bien inmueble que sirve de vivienda principal ubicado en el Sector la Parroquia de la Ciudad de
Mérida estado Mérida calle principal signado con el número 01-12 con los siguientes linderos:
Costado derecho: inmueble número 01-11 ; Costado Izquierdo: inmueble 01-13, Frente: avenida
principal, fondo: inmueble número 02-24 ; área: 90 mtrs2. Según consta en documento
protocolizado en oficina de registro inmobiliario bajo el número 85 de fecha 25 de mayo de 1998,
segundo trimestre, protocolo primero, libro primero. Valor de compra Bs.: 50.000,oo Valor actual:
Bs. 150.000,oo.

Bien Mueble constituido por vehículo automotor marca: Fiat modelo: Palio , color gris; placas: LAA
01M serial de motor: 185FC256M; serial de carrocería: 185FC256M-8JH, año: 2006 valor de
adquisición Bs: 37.000,oo valor actual: 55.000,oo

Acreencia garantizada con Hipoteca a contra el ciudadano Pedro Luis Salarzar titular de la cédula
de identidad número V.- 10.235.648 sobre bien inmueble tal como consta en documento
protocolizado en oficina de registro inmobiliario bajo el número 23 de fecha 30 de mayo de 2007,
segundo trimestre, protocolo primero, libro primero, por un monto de Bs. 25.000,oo

Deuda constituida a favor de Marcos Arandia titular de la cédula de identidad Nro V.- 11.235.698,
tal como se evidencia en documento autenticado ante la Notaria Tercera de la Ciudad de Mérida
bajo el número 75 de fecha 25 de agosto de 2008 protocolo primero cuarto trimestre por un
monto de Bs.: 70.000

Dentro de los Gastos ocasionados por la muerte de la causante se encuentran:

Gastos de Servicios Funerarios según consta en factura Control Nro. 123-AB de Funeraria San
Antonio CA, de fecha 25 de Septiembre de 2008 por un monto de Bs. 7.000,oo.

Caso Nro. 2

La ciudadana, Marta Briceño de Contreras, venezolana, viuda, mayor de edad, titular de la cédula
de identidad Nro. 8.256.314, domiciliada en la ciudad de Mérida estado Mérida falleció el 30 de
Noviembre de 2008, en la ciudad de Maracaibo, la ciudadana Marta Briceño de Contreras deja tres
Hijos: Carla de 16 años, venezolana, titular de la cédula de identidad número 23.445.896, José de
26 años de edad, titular de la cédula de identidad 15.268.365, Juan de 30 años de edad, casado
titular de la cédula de identidad número 13.459.387. La causante deja al momento de su muerte el
siguiente patrimonio.

Bien inmueble que sirve de vivienda principal ubicado en la Avenida Las Américas de la Ciudad de
Mérida estado Mérida residencias Girasol signado con el número 4-A Torre A con los siguientes
linderos: Costado derecho: apartamento 4-B; Costado Izquierdo: fachada izquierda del edificio,
Frente: pasillo de circulación y área común, fondo: fachada externa del edificio; área:90 mtrs2.
Según consta en documento protocolizado en oficina de registro inmobiliario bajo el número 85
de fecha 25 de mayo de 2004, segundo trimestre, protocolo primero, libro primero. Valor de
compra Bs.: 250.000,oo Valor actual:: Bs. 490.000,oo.

Bien Mueble constituido por vehículo automotor marca: Fiat modelo: Palio Adventure, color
verde; placas: LBA 98M serial de motor: 895FC587M; serial de carrocería: 895FC587M-85JH, año:
2007 valor de adquisición Bs: 52.000,oo valor actual: 75.000,oo

Bien mueble constituido por 10 Acciones del Centro Clínico La Inmaculada CA según consta en
documento protocolizado en oficina de Registro Mercantil de la ciudad de El Vigía bajo el número
25 de fecha 25 de julio de 1999, Tercer trimestre, protocolo primero, libro primero. Valor de
compra Bs.: 1000,oo Valor actual:: Bs. 350.000,oo.

Deuda garantizada con Hipoteca a favor de Julio López titular de la cédula de identidad número V.-
9.845.265 sobre el bien inmueble que sirve de vivienda principal tal como consta en documento
protocolizado en oficina de registro inmobiliario bajo el número 85 de fecha 30 de mayo de 2008,
segundo trimestre, protocolo primero, libro primero, por un monto de Bs. 100.000,oo

La Cantidad de Bs.: 6.000 constituido por ahorros de pensión por invalidez del IVSS en cuenta de
ahorro Nro. 5012-2356-5986-0125 de la entidad bancaria Banco de Venezuela

Deuda constituida a favor de Diogenes Quintero titular de la cédula de identidad Nro V.-
8.596.231, tal como se evidencia en letra de cambio por un monto de Bs.: 8.500

Dentro de los Gastos ocasionados por la muerte de la causante se encuentran:

Gastos de Servicios Funerarios según consta en factura Control Nro. 0056-B de Funeraria Virgen
del Carmen CA, de fecha 02 de diciembre de 2008 por un monto de Bs. 5.000,oo.

Gastos de Abogado según factura Nro. 109 de fecha 30 de Enero de 2009 por un monto de
Bs.:7.000,oo Servicios Jurídicos García Conteras y Asociados.

Caso Nro. 3

El ciudadano, Emilio José Araque Vielma, venezolano, soltero, de 23 años de edad, titular de la
cédula de identidad Nro. 18.256.320, domiciliado en la ciudad de Mérida estado Mérida falleció el
25 de julio de 2008, en la ciudad de Mérida, su madre es la ciudadana Michelle Vielma venezolana,
mayor de edad, titular de la cédula de identidad Número 9.562.317, quien esta a cargo de la
menor Mariangela de 3 años, venezolana, hija del causante tal como se evidencia en Acta de
Nacimiento. Al momento de su muerte el causante contaba con el siguiente patrimonio.

Acciones y derechos por un 20% del valor total del inmueble que sirve de vivienda principal
ubicado en el Sector la Campo Claro del municipio Libertador del estado Mérida calle principal
Residencias Juan Pablo Segundo signado con el número 12 con los siguientes linderos: Costado
derecho: inmueble número 11 ; Costado Izquierdo: inmueble 13, Frente: Calle Principal, fondo:
inmueble número 24 ; área total: 115 mtrs2. El cual recibió en herencia de sus padre y según
consta en documento protocolizado en oficina de registro inmobiliario bajo el número 85 de fecha
25 de mayo de 2007, segundo trimestre, protocolo primero, libro primero. Valor de Adquisición
del total del inmueble 380.000,oo Valor actual del inmueble: Bs. 520.000,oo.

Bien Mueble constituido por vehículo automotor marca: Toyota modelo: Yaris , color negro;
placas: LAU 05A serial de motor: 185ZT215J; serial de carrocería: 1185ZT215J -9JC, año: 2007 valor
de adquisición Bs: 65.000,oo valor actual: 72.000,oo

Dentro de los Gastos ocasionados por la muerte de la causante se encuentran:

Gastos de Servicios Funerarios según consta en factura Control Nro. 523 de Funeraria San Marcos
CA, de fecha 27 de julio de 2008 por un monto de Bs. 8.000,oo.

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