Universidad Abierta y a Distancia de México

Módulo 8
Obligaciones fiscales

Unidad 2
Relación jurídico-tributaria

Sesión 7
Contribuciones y su clasificación

Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones

Que Presenta:
Luz Elena Sedano Fraga

Materia impartida por:

Gustavo Aguirre Ponciano

Cuernavaca, Mor. 03 de octubre de 2019

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Contenido General

1. Actividad integradora. Clasificación las contribuciones .................................................. 2

1.1. Tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local. ............ 2
1.2. Bibliografía .................................................................................................................... 23

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1. Actividad integradora. Clasificación las contribuciones

1.1. Tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local.

• Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus elementos
esenciales.
• Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del
Impuesto al Valor Agregado permite la traslación.

Razón por la que la

ley del impuesto al
Principios
Contribuciones Elementos esenciales. valor agregado
constitucionales
permite la
traslación.
Contribuciones a nivel federal La traslación según
Impuesto al Valor • Generalidad: • Sujeto Activo: El De la Garza (2008),
Agregado (IVA) Aplica a todas las Estado o “Este es el
personas físicas acreedor de la fenómeno por el cual
y morales que obligación el sujeto pasivo
realicen las fiscal, con legal, percutido por
conductas facultades para el impuesto, se hace
prescritas por la exigir el reembolsar o
norma, con cumplimiento recupera
capacidad de pago del indirectamente la
susceptible de impuesto, carga fiscal que le
gravamen. • por cuenta y produjo la percusión
• Legalidad cargo de la del impuesto”
tributaria: La persona física o (p.397).
contribución fue moral.
establecida por • Sujeto Pasivo: La doctrina señala
autoridad Todas las dos tipos de
competente personas físicas traslación:
(Poder y morales que
Legislativo) y en realicen • Traslación
la ley, determinados hacia
determinando actos o adelante:
claramente los actividades. Cuando el
elementos • Objeto: Gravar sujeto pasivo
constitutivos de los actos o logra
dicha actividades incrementar
contribución. realizados por sus precios
• Proporcionalidad: el sujeto pasivo, de bienes o
Existe un tales como: servicios,

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potencial Enajenación de con el propio

económico bienes; impuesto.
susceptible de Prestación de
gravamen, es servicios • Traslación
decir, la compra independientes; hacia atrás:
de bienes o Arrendamiento Cuando el
servicios. de bienes; sujeto pasivo
• Equidad: Las Importación de reduciendo
personas que se bienes y sus precios
encuentren en el servicios. de compra,
mismo supuesto • Base: Su base logra que sus
de causación, será sobre el proveedores
atenderán a su valor de la sufran la
obligación operación carga fiscal.
contributiva en realizada.
los mismos • Tasa o tarifa: La
términos. tasa general del La Ley del Impuesto
• Justicia IVA será del al Valor Agregado,
impositiva: La 16%, así como en su Artículo 1o.
contribución es una tasa del 0% Contempla que
aplicable y aplicable “El contribuyente
soportada por mayormente a trasladará dicho
todos los los alimentos y impuesto, en forma
gobernados. medicinas. expresa y por
• Seguridad • Exención: Los separado, a las
jurídica: Los sueldos, la personas que
contribuyentes compra venta adquieran los
podrán conocer de libros y bienes, los usen o
de sus derechos revistas. gocen
y obligaciones • Forma de pago: temporalmente, o
contenidos en la En efectivo por reciban los servicios.
Ley del Impuesto transferencia Se entenderá por
al Valor electrónica, traslado del
Agregado ventanilla impuesto el cobro o
bancaria. cargo que el
• Época de pago: contribuyente debe
El IVA se paga a hacer a dichas
más tardar los personas de un
días 17 del mes monto equivalente al
siguiente impuesto
correspondiente establecido en esta
al impuesto. El Ley, inclusive
contribuyente cuando se retenga
pagará solo la en los términos de
diferencia los artículos 1o.-A o
resultante entre 3o., tercer párrafo de
el IVA la misma”.
trasladado (el Lo anterior, lo
que cobró) y el podemos explicar en
IVA acreditable el sentido, que la

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(el que pagó) figura de la

por las traslación, es
actividades mediante la cual el
realizadas sujeto pasivo del
impuesto (IVA),
Impuesto sobre "Se establece la • Sujetos: Las agrega sobre el
Depósitos en obligación de los bancos, personas físicas precio de los bienes
Efectivo (IDE) entre otras instituciones y morales por el o servicios, el
del sistema financiero de importe importe equivalente
proporcionar anualmente excedente de al 16% de dicho
a más tardar el 15 de 15,000 pesos impuesto, sin sufrir
febrero, la información en los depósitos pérdida económica,
de los depósitos en en efectivo, ya ya que lo traslada a
efectivo que se realicen sea en moneda quienes presta o
en las cuentas de los nacional o vende bienes, de tal
contribuyentes cuando el extranjera, que forma, que quien
monto mensual se realicen en carga con el
acumulado exceda de cualquier tipo impuesto, es el
15,000.00 pesos, salvo de cuenta consumidor final.
por las adquisiciones en abierta a su
efectivo de cheques de nombre en las
caja. Lo anterior, debido instituciones del
a que con la abrogación sistema
de la Ley del IDE financiero. Las
desaparece la obligación personas físicas
de informar al SAT sobre y las morales
los depósitos en efectivo. que adquieran
sin embargo, esta cheques de caja
información es necesaria en efectivo sin
para las actividades de importar el
fiscalización de las monto.
autoridades fiscales" Según señala
La Ley del Impuesto a los el Fernando
Depósitos en Efectivo Camacho
fue aprobada por Lupercio para
el Congreso de la dichos efectos,
Unión de México el 1 de tratándose de
octubre del 2007, como depósitos cuyos
parte de los paquetes de destinatarios
la Reforma finales sean
Fiscal propuesta por el múltiples, se
Ejecutivo, en ese entenderá que
entonces encabezado el depósito
por el presidente Felipe corresponde al
Calderón Hinojosa. titular registrado
El 1 de noviembre del de la cuenta. No
2009 se realizó un obstante,
cambio a la ley mediante
reduciendo la cantidad comunicación
de efectivo de $25,000 a por escrito,
dicho titular

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$15,000 y aumentando podrá solicitar a

la tasa del 2 al 3%. la institución del
Por ello, a partir del 1° de sistema
enero de 2010 se obliga financiero que
al pago del impuesto el impuesto a
mencionado a las los depósitos en
personas físicas y efectivo se
morales (empresas) que distribuya entre
realicen depósitos en las personas
efectivo mayores a que aparezcan
$15,000 pesos en el contrato
mensuales, como sus
considerando todos los cotitulares, en la
depósitos que se proporción que
realicen en todas las señale en el
cuentas de las que el escrito
cliente sea titular en una mencionado.]
misma institución del • Para el caso de
sistema financiero. los depósitos a
plazo, cuando
una persona
realice varios
depósitos en
una misma
institución del
sistema
financiero, cuyo
monto
acumulado
exceda de
$15,000.00 en
un mes, dicha
institución
deberá
recaudar el
impuesto a los
depósitos en
efectivo
indistintamente
de cualquiera
de las cuentas
que tenga
abiertas el
contribuyente
en ella. En el
caso de que
dicha persona
no sea titular de
otro tipo de
cuenta en la
institución que

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recibió los
depósitos, ésta
deberá
recaudar el
impuesto a los
depósitos en
efectivo,
indistintamente,
al vencimiento
de cualquiera
de los depósitos
a plazo que
haya realizado
dicha persona.
No se
considerarán
depósitos en
efectivo los que
se efectúen a
favor de
personas físicas
y morales
mediante
transferencias
electrónicas,
traspasos de
cuenta, títulos
de crédito o
cualquier otro
documento o
sistema
pactado con
instituciones del
sistema
financiero en los
términos de las
leyes
aplicables, aun
cuando sean a
cargo de la
misma
institución que
los reciba.
• Tasa: Se
calcula sobre el
total de los
depósitos en
efectivo que se
reciban dentro
del mes que
corresponda en

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todas las
cuentas en las
que sea titular
en una misma
institución del
sistema
financiero. Si
dicha suma de
depósitos en
efectivo excede
de $15,000.00,
tal excedente
causará el 3 por
ciento de
impuesto.
También debe
pagarse el
impuesto de
3% por adquirir
cheques de caja
en efectivo sin
importar el
monto.
Por ejemplo:
Suma de los
depósitos en
efectivo en
todas las
cuentas en las
que sea titular:
$ 18,000.00
Monto exento $
15,000.00
Excedente $
3,000.00
Tasa IDE 3%
Impuesto que
se debe
recaudar $
90.00
• Base: Cuando
una persona
realice varios
depósitos a
plazo en una
misma
institución del
sistema
financiero cuyo
monto
acumulado

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Universidad Abierta y a Distancia de México

exceda de
$15,000.00 en
un mes, dicha
institución
deberá
recaudar el
impuesto a los
depósitos en
efectivo
indistintamente
de cualquiera
de las cuentas
que tenga
abiertas el
contribuyente
en ella. En el
caso de que
dicha persona
no sea titular de
otro tipo de
cuenta en la
institución que
recibió los
depósitos, ésta
deberá
recaudar el
impuesto a los
depósitos en
efectivo,
indistintamente,
al vencimiento
de cualquiera
de los depósitos
a plazo que
haya realizado
dicha persona.
• Ingresos
exentos:
Quedan
exentos del
pago de este
impuesto: la
Federación,
entidades
federativas y
municipios; las
entidades de la
administración
pública
paraestatal que
estén

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consideradas
como no
contribuyentes
del impuesto
sobre la renta;
las personas
morales con
fines no
lucrativos
conforme a la
Ley del
Impuesto sobre
la Renta; las
instituciones del
sistema
financiero por
los depósitos en
efectivo que se
realicen en
cuentas propias
con motivo de
su
intermediación
financiera o de
la compraventa
de moneda
extranjera,
salvo los que se
realicen en las
cuentas
concentradoras;
las personas
que realicen
depósitos en
cuentas
abiertas con
motivo de
créditos
otorgados por
las instituciones
del sistema
financiero,
excepto
tratándose de
los otorgados a
personas
morales y
físicas con
actividades
empresariales y
profesionales.

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Las personas
físicas que
tengan abiertas
cuentas con
motivo de los
créditos
otorgados por
las instituciones
del sistema
financiero y que
se encuentren
exentas deben
proporcionar
su RFC a las
instituciones del
sistema
financiero para
efectos de que
dichas
instituciones
verifiquen con el
SAT que no son
contribuyentes
que tributen
como personas
físicas con
actividades
empresariales y
profesionales y
se pueda
aplicar dicha
exención.
• Acreditamientos
autorizados
para efectos del
IDE: Lo podrá
acreditar contra
el pago
provisional del
impuesto sobre
la renta
efectivamente
pagado en el
mismo mes.
Cuando el
impuesto sea
mayor al
impuesto sobre
la renta del
mismo mes, la
diferencia se

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Universidad Abierta y a Distancia de México

podrá acreditar
contra el
impuesto sobre
la renta retenido
a terceros en el
mismo mes.
Si después de
hacer el
acreditamiento
anterior existe
diferencia, se
podrá
compensar
contra las
contribuciones
federales a
cargo.
En caso de que
después del
acreditamiento
y compensación
mencionados
en los puntos
anteriores aún
existiera
diferencia, la
misma se podrá
solicitar en
devolución
siempre y
cuando sea
dictaminada por
contador
público
registrado y se
cumplan los
requisitos que
establezca el
SAT.
La devolución
del IDE puede
realizarse de
manera
mensual vía
declaratoria de
contador
público o se
puede solicitar
de manera
anual, esta
última sin ser

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 Universidad Abierta y a Distancia de México

necesaria la
declaratoria del
contador.
A la fecha no
hay un formato
establecido
para
declaratoria de
solicitud de IDE,
pero se puede
presentar
escrito libre
siguiendo el
esquema que
presenta la
declaratoria del
Impuesto sobre
el Valor
Agregado

Impuesto Sobre • Generalidad: • Sujeto Activo: El

la Renta (ISR) Aplica a todas las Estado o
personas físicas acreedor de la
y morales que obligación
realicen las fiscal, con
conductas facultades para
prescritas por la exigir el
norma, con cumplimiento
capacidad de pago del
susceptible de impuesto, por
gravamen. cuenta y cargo
• Legalidad de la persona
tributaria: La física o moral.
contribución fue • Sujeto Pasivo:
establecida por Todas las
autoridad personas físicas
competente y morales que
• (Poder perciben
Legislativo) y en ingresos bien
la ley, sean residentes
determinando en México, o
claramente los residentes en el
elementos extranjero con
constitutivos fuente de
• de dicha riqueza en el
contribución. país, con
• Proporcionalidad: establecimiento
Existe un permanente o
potencial no.
económico

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susceptible de • Objeto: Los

gravamen, es ingresos
decir, el ingreso percibidos por
menos los gastos las personas
de los físicas o
gobernados, morales, en
resultando un efectivo,
remanente el especie o
cual puede ser crédito.
gravado por el • Base: Será el
Estado. resultado de la
• Equidad: Las suma de
personas que se ingresos
encuentren en el percibidos
mismo supuesto objeto del
de causación, impuesto,
atenderán a su menos
obligación deducciones u
contributiva en otra forma
los mismos sustractiva
términos. establecida por
• Justicia la ley.
impositiva: La • Tasa o tarifa: La
contribución es tasa del ISR
aplicable y será del 30%
soportada por para personas
todos los morales; para
gobernados. personas físicas
• Seguridad dependerá de la
jurídica: Los aplicación de
contribuyentes tablas y tarifas
podrán conocer que ubican en
de sus derechos primera
y obligaciones instancia el
contenidos en la límite inferior
Ley del Impuesto donde se ubica
sobre la Renta la base para
calcular el
impuesto.
• Exención: La
obtención de
ingresos por
premios de
lotería, rifas,
sorteos y
concursos,
donde se aplica
una tasa del 1%
sobre el valor
del premio, o

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 Universidad Abierta y a Distancia de México

del 21% en
entidades
federativas que
aplican un
impuesto local.
• Forma de pago:
En efectivo por
transferencia
electrónica o
ventanilla
bancaria, o bien
en especie o
servicios
cuando la
autoridad lo
disponga en
apego a la ley.
• Época de pago:
El ISR es un
impuesto anual
pagado en cada
ejercicio fiscal,
mediante
declaración
anual, en el mes
de marzo para
personas
morales, y en
abril para
personas
físicas, del
siguiente
ejercicio fiscal.
Así mismo, se
realizarán
pagos
provisionales a
cuenta de dicho
impuesto anual
a más tardar los
días 17 del mes
siguiente del
período
correspondiente
al pago.

Contribuciones a nivel local (Morelos)

Impuesto sobre Artículo 16. Es objeto de Será objeto de este
adquisición de este impuesto la impuesto la adquisición
vehículos adquisición de la de la propiedad, por

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automotores propiedad, por cualquier
usados título de vehículos
automotores usados. Se
entiende por adquisición
de vehículos
automotores usados, la
que derive de todo acto
por el que se transmita la
propiedad, incluyendo la
donación, la que ocurra
por causa de muerte y la
aportación a toda clase
de asociaciones o procedencia extranjera
sociedades, con
excepción de las que se
realicen al constituir la
copropiedad o la
sociedad conyugal.
SUJETO Artículo 17.
Están obligadas al pago
de este impuesto las
personas jurídico
individuales o físicas y
jurídico-colectivas o vehículos automotores
morales, que adquieran
en el Estado de Morelos,
vehículos automotores
usados de producción
nacional o de
procedencia extranjera
con legal estancia en el
territorio nacional. En las
permutas se considerará
que se efectúan dos
adquisiciones. BASE
Artículo 18. La base
gravable para efectos del
cálculo de este
impuesto, será
determinada conforme a
las siguientes reglas: I.
Tratándose de vehículos
automotores usados
cuyos modelos sean del
año en curso, se
considerará el valor
consignado en la factura
original expedida por el
fabricante o por el
distribuidor,
reduciéndose en un 15%
cualquier título de
vehículos automotores
usados.
Están obligadas al
pago de este impuesto
las personas físicas y
las personas morales,
que adquieran en el
estado de Morelos,
vehículos automotores
usados de producción
nacional o de
con legal estancia en el
territorio nacional.
En las permutas se
considerará que se
efectúan dos
adquisiciones.
La base gravable será
determinada conforme
a las siguientes reglas:
Tratándose de
usados cuyos modelos
sean del año en curso,
se considerará el valor
consignado en la
factura original
expedida por el
fabricante o por el
distribuidor,
reduciéndose en un
15% por demérito del
valor del vehículo;
Tratándose de
vehículos automotores
usados cuyos modelos
sean anteriores al año
en curso, se
considerará el valor de
la operación fijado por
los contratantes salvo
que éste fuera
notoriamente inferior al
valor comercial del
vehículo, en cuyo caso,
la base gravable se
determinará tomando
como referencia el
valor a la compra que
15
 Universidad Abierta y a Distancia de México

por demérito del valor del para vehículos usados

vehículo; II. Tratándose establezca la Guía
de vehículos Oficial de Información
automotores usados en la República
cuyos modelos sean Mexicana para
anteriores al año en Comerciantes y
curso, se considerará el Aseguradores de
valor de la operación Automóviles, Vehículos
fijado por los Comerciales y
contratantes salvo que Motocicletas (Guía
éste fuera notoriamente EBC); y
inferior al valor comercial A falta de precio de
del vehículo, en cuyo operación o en
caso, la base gravable tratándose de
se determinará tomando donaciones o
como referencia el valor adquisiciones ocurridas
a la compra que para por causa de muerte,
vehículos usados se determinará la base
establezca la Guía EBC tomando como
de la Asociación de referencia el valor a la
Comerciantes en compra que para
Automóviles y Camiones vehículos usados
y Aseguradoras de la establezca la referida
República Mexicana; y Guía EBC al momento
III. A falta de precio de de efectuarse la
operación o en operación.
tratándose de El impuesto sobre
donaciones o adquisición de
adquisiciones ocurridas vehículos automotores
por causa de muerte, se usados, se calculará
determinará la base aplicando la tasa del
tomando como 1.25% a la base
referencia el valor a la gravable y deberá
compra que para pagarse dentro de los
vehículos usados treinta días hábiles
establezca la referida siguientes a la fecha de
Guía EBC al momento adquisición del
de efectuarse la vehículo, junto con los
operación. TASA derechos por servicios
Artículo 19. El impuesto de control vehicular
sobre adquisición de relativos al cambio de
vehículos automotores propietario.
usados, se calculará Están exentas del pago
aplicando la tasa del 1% de este impuesto:
a la base gravable y Las adquisiciones que
deberá pagarse dentro realicen las empresas
de los treinta días establecidas, cuya
hábiles siguientes a la actividad
fecha de adquisición del preponderante sea la
vehículo, junto con los compraventa de
derechos por servicios vehículos objeto de

16
 Universidad Abierta y a Distancia de México

de control vehicular este gravamen, cuando

relativos al cambio de se encuentren al
propietario. Las oficinas corriente en el pago del
recaudadoras al Impuesto al Valor
determinar y recaudar Agregado.
este impuesto, expedirán Las adquisiciones de
el recibo oficial vehículos objeto de
correspondiente y este gravamen que
sellarán el documento realicen la Federación,
original que ampare la el Estado y los
propiedad del vehículo; Municipios que sean
al margen del endoso, utilizados para los fines
anotarán el número, propios de su actividad.
fecha e importe del
recibo expedido. Para
los efectos de este
impuesto, se considera
domicilio fiscal el
manifestado ante las
autoridades
responsables de la
prestación de los
servicios de control
vehicular. Artículo 20.
Son responsables
solidarios del pago de
este impuesto: I.
Quienes enajenen el
vehículo usado, hasta
por el monto del
impuesto que se hubiese
dejado de pagar; y II. Los
servidores públicos que,
en el ejercicio de sus
funciones, autoricen el
cambio de propietario sin
haberse cerciorado del
pago de este impuesto.
EXENCIONES Artículo
21. Están exentas del
pago de este impuesto
las adquisiciones que
realicen las empresas
establecidas, cuya
actividad preponderante
sea la compraventa de
vehículos objeto de este
gravamen, cuando se
encuentren al corriente
en el pago del Impuesto
al Valor Agregado.

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 Universidad Abierta y a Distancia de México

Artículo 22. Los

vehículos automotores
usados adquiridos
quedan afectos
preferentemente al pago
del impuesto a que se
refiere este Capítulo. Las
dependencias oficiales
competentes y sus
delegaciones, no
tramitarán ninguna
solicitud de alta, baja o
traspaso de vehículos
por los cuales no se
hubiese pagado el
impuesto en los términos
establecidos en este
Capítulo.
Impuesto sobre Artículo *23. Es objeto de Es objeto de este
la prestación de este impuesto el pago impuesto la prestación
servicios de por los servicios de de los servicios de
hospedaje hospedaje, siempre que hospedaje, en el
los bienes materia de los territorio del Estado de
servicios se encuentren Morelos.
en el territorio del estado Se considera servicios
de Morelos. Para los de hospedaje la
efectos de este impuesto prestación de
se considera servicios de alojamiento o albergue
hospedaje la prestación temporal de personas,
de alojamiento o mediante el pago de un
albergue temporal de precio determinado o
personas, mediante el contraprestación;
pago de un precio dentro de los que
determinado o quedan comprendidos
contraprestación; dentro los servicios prestados
de los que quedan por:
comprendidos los Hoteles
servicios prestados por: Moteles
I. Hoteles; II. Moteles; III. Hosterías
Hosterías; IV. Posadas; Posadas
V. Mesones; VI. Casas Mesones
de huéspedes; VII. Casas de huéspedes
Suites; VIII. Villas; IX. Suites
Bungalows; X. Cabañas; Villas
XI. Campamentos; XII. Bungalows
Paraderos de casas Cabañas
rodantes; XIII. Tiempo Campamentos
compartido o Paraderos de casas
multipropiedad; XIV. rodantes
Casas y departamentos Tiempo compartido o
amueblados, y XV. multipropiedad

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 Universidad Abierta y a Distancia de México

Cualquier otro Casas y departamentos

establecimiento amueblados
destinado a dar Cualquier otro
hospedaje o albergue. establecimiento
Se entiende prestado el destinado a dar
servicio de hospedaje hospedaje o albergue
cuando el mismo se lleve Son sujetos del
a cabo total o Impuesto las personas
parcialmente, dentro del físicas y las personas
territorio del Estado, morales que presten
independientemente del los servicios indicados
lugar donde se acuerde anteriormente.
o realice el pago por La base gravable de
dichos servicios. No se este impuesto será el
consideran servicios de monto total de los
hospedaje el alojamiento ingresos por la
o albergue que se preste prestación de los
en hospitales, asilos servicios de hospedaje,
para ancianos y incluyendo depósitos o
cualquier otro centro de anticipos.
asistencia social, en los Los contribuyentes
términos del registro de calcularán el impuesto
su objeto social que se sobre la prestación de
expida por la autoridad servicios de hospedaje
correspondiente. (Ley aplicando la tasa del
General de Hacienda del 3.75% al total del valor
Estado de Morelos, de las cantidades
2019) Artículo *25. El recibidas por concepto
impuesto a que se refiere de pago o
este Capítulo se causará contraprestación por
y trasladará a las servicios de hospedaje.
personas a quienes se
preste servicios de
hospedaje en el
momento que se perciba
el pago por los servicios
de hospedaje
independientemente del
lugar o medio electrónico
donde se acuerde,
contrate o realice el pago
o contra prestación por
dichos servicios. Para el
Fideicomiso Público
Turismo Morelos, se
destinará una cantidad
equivalente al 100% de
los recursos que genere
el Impuesto sobre la
Prestación de Servicios
de Hospedaje, en

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 Universidad Abierta y a Distancia de México

cualquiera de sus
modalidades, que se
aplicará en gastos de
promoción turística en
general, así como en los
servicios prestados para
la recuperación del
impuesto a que se refiere
este Capítulo…. (Ley
General de Hacienda del
Estado de Morelos,
2019) Artículo *27.- Los
retenedores, además de
cumplir con las
obligaciones señaladas
en el Código Fiscal para
el Estado de Morelos,
deberán cumplir con las
siguientes: I. Registrarse
en el Padrón Estatal de
Contribuyentes ante la
Secretaría, en las
oficinas que para ello
autorice, dentro de los
veinte días hábiles
siguientes a la fecha de
inicio de actividades,
haciendo uso de las
formas oficialmente
aprobadas, con los datos
que en ellas se exijan y
señalando domicilio en el
Estado; II. Presentar los
avisos y cumplir con las
obligaciones que se
señalan en el Capítulo II
del Título Tercero del
Código Fiscal para el
Estado de Morelos, en
los casos de cambio de
nombre, denominación o
r o razón social,
clausura, fusión,
escisión, liquidación o
transformación de
personas morales,
suspensión o
reanudación de
actividades u
obligaciones, o cualquier
otra circunstancia que

20
 Universidad Abierta y a Distancia de México

modifique los datos

aportados por el
contribuyente contenidos
en los formatos oficiales
de empadronamiento,
dentro de los diez días
naturales siguientes a la
fecha en que se realice
dicho cambio; III. Expedir
facturas, señalando en
las mismas, el impuesto
por la prestación de
servicios de hospedaje
que se traslada, en
forma expresa y
desglosado; IV. Llevar y
conservar los registros
contables o
administrativos exigidos
por la ley, y V.
Proporcionar a la
autoridad fiscal del
Estado, cuando así lo
solicite, la contabilidad,
los avisos,
declaraciones, datos,
documentos e informes
relacionados con este
impuesto, dentro de los
plazos y en los lugares
señalados al efecto. (Ley
General de Hacienda del
Estado de Morelos,
2019)
Impuesto sobre Artículo *43. Es objeto de Es objeto de este
los servicios de este impuesto el pago impuesto el pago por
parques por los servicios de los servicios de
acuáticos y parques acuáticos, parques acuáticos,
balnearios balnearios y demás balnearios y demás
establecimientos de establecimientos de
recreación con acceso a recreación con acceso
deportes acuáticos, a deportes acuáticos.
siempre que los servicios Son sujetos del
se presten dentro del impuesto las personas
territorio del Estado de físicas y las personas
Morelos, morales que reciban los
independientemente del servicios a que se
lugar en donde se realice refiere el artículo
el pago del boletaje. precedente, aun
Para los efectos de este cuando tengan su
impuesto se considera domicilio fiscal en lugar

21
 Universidad Abierta y a Distancia de México

servicio de parques distinto de la prestación

acuáticos y balnearios, la del servicio.
utilización de las Las personas físicas y
instalaciones y servicios las personas morales,
con los que cuenta un que presten los
parque acuático, servicios de parques
balneario y demás acuáticos, balnearios y
establecimientos de demás
recreación con acceso a establecimientos de
deportes acuáticos, recreación con acceso
mediante el pago de un a deportes acuáticos,
precio determinado o tendrán el carácter de
contraprestación. (Ley retenedores respecto a
General de Hacienda del este impuesto.
Estado de Morelos, Los retenedores
2019) Artículo *45. Los calcularán el impuesto
retenedores calcularán sobre los servicios de
el impuesto sobre los parques acuáticos y
servicios de parques balnearios, aplicando la
acuáticos y balnearios, tasa del 2.5% utilizando
aplicando la tasa del como base la cantidad
2.5% utilizando como que se reciba por cada
base la cantidad que se boleto efectivamente
reciba por cada boleto pagado por concepto
efectivamente pagado de servicios de parques
por concepto de acuáticos y balnearios.
servicios de parques
acuáticos y balnearios y
deberán pagarlo
mediante declaración
que se presentará
tomando en cuenta lo
siguiente: I. Derogada II.
Los retenedores deberán
realizar pagos
bimestrales definitivos, a
más tardar el día
diecisiete de los meses
de marzo, mayo, julio,
septiembre, noviembre y
enero del ejercicio
siguiente, mediante una
declaración que
contenga los datos
relativos a los pagos
objeto de este impuesto,
realizados en el bimestre
inmediato anterior. La
obligación de presentar
declaración bimestral
subsistirá aun cuando no

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 Universidad Abierta y a Distancia de México

hubiese cantidad a
pagar, y III. Los
retenedores presentarán
sus declaraciones y
efectuarán el entero del
impuesto en las oficinas
recaudadoras,
instituciones bancarias,
centros autorizados o
medios electrónicos
autorizados por la
Secretaría. (Ley General
de Hacienda del Estado
de Morelos, 2019)

1.2. Bibliografía

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• Tesis: VI.3o.A.102 A. Semanario Judicial de la Federación y su gaceta. Novena época, diciembre
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• Código Civil Federal.
• Código Fiscal de la Federación.
• Ley de Impuesto sobre la Renta.

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