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3.2.

2 Ganancias y pérdidas de capital


GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL.
Ganancia de capital: cuando el precio de venta de propiedades
depreciables (activos) o de un bien raíz (terrenos) exceden el valor
en libros, ha ocurrido una ganancia d capital.
Ganancia =precio de venta – valor en libros.

Donde la ganancia de capital > 0. Si la ocurre dentro de los 6 meses


siguientes a la fecha de compra, se refiere a la ganancia de capital
como a ganancia a corto plazo (GCP; si el periodo de propiedad es
mayor de 6 meses, la ganancia es ganancia a largo plazo (GLP). La
GCP y GLP se gravan de forma diferente.

Perdida de capital: valor en libros – precio de venta.


Los términos perdidos a corto plazo (PCP) y perdidos a largo plazo
(PLP) se definen en forma análoga a la ganancia de capital, es
decir, un punto de cambio a los 6 meses. El costo de amortizado,
resulta una pérdida de capital.

Las pérdidas de ganancias de capital se tratan individualmente de


acuerdo con la siguiente tabla:

A continuación se describe el procedimiento exacto utilizado para


calcular los impuestos en los cuales se involucran pérdidas y
ganancias de capital. Una GLP se grava con una tasa del 30%
sobre la ganancia en la que se ha incurrido durante el año, si el
ingreso gravable sobrepasa $ 25 000. Para una firma pequeña se
aplica la tasa tributaria normal del 22 % de la ganancia. Una PCP
solo puede utilizarse para compensar una GLP. Así, si en un año en
particular la PLP = $ 5 500 y la PCP = $ 3, 200; hay una GLP neta =
$ 2, 300 que debe ser gravada.

El trato que se da a la GCP y a la PCP es similar, excepto que la


ganancia neta se grava como ingreso regular. Una vez que las
pérdidas han sido utilizadas para compensar las ganancias, se
obtiene el resultado neto. Este valor se usa entonces para el cálculo
de los impuestos, no para las ganancias individuales y los valores
de perdida. En todo caso, las pérdidas netas declaradas en
cualquier año no pueden exceder las ganancias de ese año. Los
ejemplos siguientes esclarecerán el procedimiento real.

Ejemplo 1: Una compañía tiene los siguientes ingresos, ganancias y


pérdidas de valores durante un año:

(Los paréntesis se usan para indicar perdidas.) Calcule los


impuestos a la renta.

Solución:

Utilizando las pérdidas para compensar las ganancias, se obtienen


los siguientes resultados:

Por lo tanto, $ 52 000 se gravan realmente como ingresos corriente,


de la siguiente manera:

El cálculo del impuesto a la renta es:


Impuesto = 52 000 (0.22) + 27 000 (0.26) = $ 18 460.
Ejemplo 2: Suponga que las siguientes pérdidas y ganancias
ocurren en un año:

¿Cómo se haría el cálculo de impuestos de la ganancia o pérdida


neta resultante?

Solución:

El resultado es una pérdida neta de $ 2 500. Sin embargo, la ley


estipula que solamente las pérdidas que sumen lo mismo que las
ganancias son deducibles del impuesto gravable. Por lo tanto, de
los $ 2 500 de perdida solo $ 1 000, la cantidad de la ganancia,
puede tomarse del IG para reducir los impuestos.

Comentario: Sin embargo, las leyes tributarias permiten que la


diferencia no deducida entre pérdidas y ganancias puede llevarse 3
años atrás como una PCP, o 5 años adelante sino fue
completamente absorbida al llevarla hacia atrás. Por lo tanto, los
restantes $ 1 500 de pérdida pueden utilizarse para compensar las
ganancias de capital hasta que se agoten, en un periodo máximo de
9 años.