EVIDENCIA AA2-EV2: SOLUCIÓN DE SITUACIONES PROBLEMA

APRENDIZ ADER DAVID VILLANUEVA PARDO

1. Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda. devengando un
salario de $ 2.500.000, comisiones de $ 300.000, bonificación constitutiva de
salario por valor de $ 400.000, estando clasificado en nivel de riesgo tipo 2
por la actividad económica de la empresa.

DETERMINE

 Salario Base de Cotización del trabajador.

 Valor de aportes a Salud del trabajador.
 Valor de aportes a Pensiones del trabajador.
 Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa
a riesgos laborales.
 Valor de aportes a salud de la empresa.
 Valor de aportes a pensiones de la empresa.

 SALARIO BASE DE COTIZACION DEL TRABAJADOR

En el artículo 127, 128 y 130 los elementos propios del salario del cual se extrae le
salario del cual se extrae lo denominado Ingreso Base de Cotización (IBC), que es
lo que se aporta. Así mismo el salario se compone de unos elementos que se
determinan según el tipo de contrato y con base a la realidad del caso, de esta
manera podemos determinar, que en este caso el salario base está comprendido
por:

Salario básico: $ 2.500.000

Comisiones: $ 300.000
Bonificación constitutiva de salario $ 400.000
TOTAL $ 3.200.000
  VALOR DE APORTES A SALUD DEL TRABAJADOR

Ahora determinándose por parte de la Ley 100 de 1993 una repartición de la

carga de cotización al sistema entre el colaborador y el empleador, ya que se debe
aportar el 12% del ingreso mensual del colaborador correspondiéndole al
empleador asumir el 8% y al colaborador el 4% que se deduce del salario a pagar.

APORTANTE PORCENTAJE QUE DEBE ASUMIR

PARA APORTE
Empleador 8%
Colaborador 4%
Total de aporte en seguridad social en 12%
salud

Del ingreso base de cotización (IBC) el colaborador debe aportar el 4% de lo

devengado, lo cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la
siguiente formula:

 IBC x Aporte (4%) = aporte a salud asumido por el colaborador

 IBC ($: 3.200.00) x Aporte (4%) = $ 128.000
 Total aporte a salud del colaborador (4%) $ 128.000

 VALOR DE APORTES A PENSIONES DEL TRABAJADOR

Del ingreso base de cotización (IBC) el colaborador debe aportar el 4% de lo

devengado del cual se deduce del salario a devengar, determinándose de la
siguiente formula:
 IBC x Aporte (4%) = Aporte a pensiones asumido por el trabajador.
 IBC ($ 3.200.000) x (4%) = $ 128.000
Ahora en el caso del sr Freddy Ferrer, según la ley 100 de 1993, inciso 1 Art. 26,
el fondo de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar los aportes al régimen
general pensiones de los colaboradores asalariados o independientes del sector
rural y urbana que carezcan de suficientes recursos para efectuar el totalidad del
aporte.
Según lo anterior en materia de aportes a este fondo, se deben indicar que
únicamente lo hacen aquellas personas que tengan un salario superior a 4
 SMLMV, deben pagar un porcentaje adicional al IBC para cotizar en pensiones
determinándose por el Art. 8 de la ley 797 de 2003 que modifico el Art. 27 de la
Ley 100 de 1993.
Ya que el sr Freddy Ferrer devenga más de los 4 SMLMV debe de realizar el
aporte al Fondo de Solidaridad Pensional de la siguiente manera:
 IBC x Aporte (1%) = Aporte a pensiones asumido por el trabajador
 IBC ($ 3.200.000) x (1%) = $ 32.000
 Total aporte a salud del colaborador (1%) $ 32.000

 VALOR DE COTIZACIÓN MÍNIMO Y MÁXIMO QUE DEBE REALIZAR LA

EMPRESA A RIESGOS LABORALES.
En materia de riesgo, se debe tener en cuenta la existencia de unos niveles
definidos en la Legislación Nacional en específicos en el decreto 1607 de 2002
que los clasifica en 5 niveles, agrupados según en la actividad económica y laborar
a desempeñar, que para efectos de un mayor aprendizaje se debe consultar
directamente a la norma indicada.
Nivel 1 Riesgo Mínimo La mayoría de las actividades comerciales y financieras,
trabajos de oficina, centros educativos y restaurantes. Cotización 0,522% valor a
pagar $ 4.582
Nivel 2 Riesgo Bajo Algunos procesos manufactureros como la fabricación de
tapetes, tejidos, confecciones y flores artificiales; almacenes por departamentos y
algunas labores agrícolas. Cotización 1.044% valor a pagar $ 9.164
Nivel 3 Riesgo Medio Procesos manufactureros como fabricación de agujas,
alcoholes, alimentos, automotores y artículos de cuero. Cotización 2.436% valor
a pagar $ 21.383
Nivel 4 Riesgo Alto Procesos manufactureros como aceites, cervezas y vidrios;
procesos de galvanización, transporte aéreo o terrestre. Cotización 4.350% valor
a pagar $ 38.184
Nivel 5 Riesgo Máximo Areneras, manejo de asbestos, bomberos, manejo de
explosivos, construcción, explotación petrolera y minera, entre otros. Cotización
6.960% valor a pagar $ 61095.
Comprendido lo anterior es necesario que se tenga claridad que la cotización a
este sistema lo realiza de manera directa las empresas a favor de sus
colaboradores a través de aquellas Administradoras de Riesgo Laborales ARL, a
las cuales se le pagan según el nivel de riesgo el que se encuentra expuestos lo
colaboradores o en el caso de los contratistas, estos deben pagar según el nivel
riesgo a que exponga con su actividad profesional para aquellos contratos
superiores a 1 mes de tiempo por valor del 100% del ingreso.
En este caso según la actividad de la empresa esta se encuentra en el nivel de
riesgo tipo 2 el valor a riesgos laborales seria de 1.044%.
 VALOR DE APORTES A SALUD DE LA EMPRESA.

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en salud

en los porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo
claro cuál es el valor del Ingreso base de cotización (IBC) del trabajador a salud,
que es el mismo Salario base de cotización, podemos identificar:
Que el empleador debe aportar el 8.5% de lo devengado, lo cual se determina por
la siguiente fórmula:
 IBC x Aporte (8.5%) = aporte a salud asumido por el empleador
 IBC ($: 3.200.000) x Aporte (8.5%) = $ 272.000
 Total aporte a salud del empleador (8.5%) $ 272.000.

 VALOR DE APORTES A PENSIONES DE LA EMPRESA

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en
pensiones y los porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y
teniendo claro cuál es el valor del Ingreso base de cotización (IBC) del trabajador,
podemos identificar:
Que el empleador debe aportar el 12% de lo devengado, lo cual se determina por
la siguiente fórmula:
 IBC x Aporte (12%) = aporte a pensiones asumido por el empleador
 IBC ($: 3.200.000) x Aporte (12%) = $ 384.000
 Total aporte a pensiones del empleador (12%) $ 384.000.

2. Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una
nómina mensual por valor de $ 400.000.000 de pesos mcte.

 Aportes al SENA.
 Aportes a ICBF.
 Aportes a Caja de Compensación Familiar.
Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o personas
naturales en razón a la nómina de trabajadores que tienen activos laborando para
estas, ello en aras de aportar al funcionamiento al sistema y con ello procurar para
que el ICBF y el SENA tengan un sistema propio de financiación y recursos para su
operación, así como para que los trabajadores tengan acceso a los servicios de una
Caja de Compensación Familiar.
Legalmente, y en materia de la liquidación propiamente dicha a los parafiscales (ICBF,
Sena, y Cajas de compensación familiar) se realiza con base a la totalidad de la
nómina mensual que liquida una empresa, determinándose un porcentaje de aporte
mensual así.
No obstante lo anterior, se debe tener en cuenta que están exoneradas de este pago
aquellas empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE
creado con la Ley 1607 de 2012, lo cual se determina dependiendo de las
características propias de cada empresa.
Teniendo claro esto procedemos a determinar que los aportes que debe realizar la
empresa en parafiscales son:

 APORTES AL SENA:

 Nomina x Aporte (2%) = aporte al SENA asumido por el empleador

 Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (2%) = $ 8.000.000
 Total aporte al SENA del empleador (2%) $ 8.000.000.

 APORTES A ICBF.

 Nomina x Aporte (3%) = aporte a ICBF asumido por el empleador

 Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (3%) = $ 12.000.000
 Total aporte al ICBF del empleador (3%) $ 12.000.000.

 APORTES A CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR.


 Nomina x Aporte (4%) = aporte a Caja de Compensación Familiar asumido por el
empleador
 Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (4%) = $ 16.000.000
 Total aporte a C.C.F del empleador (4%) $ 16.000.000.

3. Pedro Martínez es contador contratista prestador de servicios devengando la

suma de $ 5.000.000, estando clasificado en nivel 1 de riesgo.

Determine:

 Ingreso base de cotización.

 Valor de aportes a Salud del contratista.
 Valor de aportes a Pensiones del contratista.
 Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos
laborales.
 Valor de aportes a salud de la empresa.
 Valor de aportes a pensiones de la empresa.
 DESARROLLO
Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a
través de una vinculación no laboral que se realiza por medio de un contrato de
prestación de servicios regulado por el código civil y sus normas concordantes, o
por la Ley 80 de 1993 cuando se es contratista de entidades públicas. Se debe
tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina
como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades
profesionales prestadas.
No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se tenga, y
si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia
de aportes al Sistema de Seguridad Social se realiza sobre el 40% del valor de los
honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de
servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se
realiza el aporte en materia de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.
(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC (VHM x 40%)= IBC
Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:

 Ingreso base de cotización:

Teniendo claro cómo podemos determinar el valor del aporte a seguridad social
en este caso ejemplo, procedemos a indicar cuál es el IBC.
 (Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC
 VHM $ 5.000.000 x (40%) = $ 2.000.000 que es el IBC
 Total IBC del Contratista $ 2.000.000.

 Valor de aportes a Salud del contratista:

En materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el
40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de
prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre
el cual se realiza el aporte en materia de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 12,5% que sobre este valor aporta el contratista.
 IBC: $ 2.000.000.
 Aporte a salud (12,5%) = IBC x 12,5%
Que en el caso,
 IBC = $ 2.000.000 x 12.5% = Aporte a salud del Contratista
 Aporte salud (12,5%) = $ 250.000.
 Total aporte a salud del Contratista (12.5%) $ 250.000.
 Valor de aportes a Pensiones del contratista.
Para este caso y no obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de
prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el
derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en
pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales
percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente,
uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia
de pensiones equivalente a al 16% sobre este IBC.
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se
debe calcular el 16% que sobre este valor aporta el contratista.
 IBC: $ 2.000.000.
 Aporte a Pensiones (16%) = IBC x 16%
Que en el caso,
 IBC = $ 2.000.000 x 16% = Aporte a sistema pensional del Contratista
 Aporte Pensional (16%) = $ 320.000.
 Total aporte a Pensiones del Contratista (16%) $ 320.000.

 Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a

riesgos laborales.
Es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este sistema lo realizan
de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas
Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se le paga según el
nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso
de los contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel del riesgo al que se
expongan con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes
de tiempo de ejecución por valor del 100% del ingreso.
En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se
encuentra en el nivel de riesgo tipo 1, el valor del aporte que debe realizar el
contratista a riesgos laborales seria del 0.348% (Valor mínimo a cotizar) hasta el
0.696% (Valor máximo a cotizar), con un valor inicial a cotizar del 0.522%.
Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:
 (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.348%) = Valor mínimo a cotizar ARL ($
5.000.000 x 0.348%) = $ 17.400. Valor mínimo a cotizar ARL
 Total aporte mínimo a ARL del Contratista (0.348%) $ 17.400.
 (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.696%) = Valor máximo a cotizar ARL ($
5.000.000 x 0.696%) = $ 34.800. Valor máximo a cotizar ARL
 Total aporte máximo a ARL del Contratista (0.696%) $ 34.800.
 Valor de aportes a salud de la empresa.
Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de
prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el
derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se
realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al
contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos
determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema de salud del
contratista.

 Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de
prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el
derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en pensiones
se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión
al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces
podemos determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema de
pensiones del contratista.