Ecole Mohammadia d’Ingénieurs

Comptabilité Générale
- Les factures
Pr. Mme LAGHRABLI
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La Facture

La facture
 La facture est un écrit établi par le fournisseur et adressé au client.
 Elle indique les conditions de ventes des marchandises ou des prestations de services
rendus.

 Elle peut être établie par :

 Le fournisseur ;
 Son client (auto-facturation) ;
 Un tiers (sous-traitance de facturation) en son nom et pour son compte et sous réserve
qu’un mandat ait été accepté et signé par le vendeur.

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La facture

La facture émise doit comporter des mentions obligatoires, par exemple :

 Désignation du fournisseur;
 Désignation du client
 Forme de la société du vendeur ou du prestataire suivie de sa
dénomination sociale,
 Référence de la facture,
 Date d’émission de la facture;
 Date de la vente ou de la prestation de services,
 Pour chaque bien livré ou service rendu, l’indication de la quantité et
de la dénomination précise, le prix unitaire hors taxes,
 Réductions
 Montant de la TVA à payer,
 Date à laquelle le règlement doit intervenir,
2016/2017
Mme. LAGHRABLI  Taux des pénalités de retard.
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La facture d’avoir

 La facture d’avoir
La facture d’avoir est un document commercial établi par le fournisseur et
adressé au client dans les cas suivants:
- un retour de marchandises non conformes à la commande
- un accord réduction commerciale ou financière supplémentaire

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Types de factures

 Factures simples

 Factures avec réduction

 Factures avec majoration

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Factures simples

Dans les factures simples, le montant d’achats inscrit correspond au prix

d’achats facturé qui pourrait être augmenté :
 des droits de douanes,
 Impôts non récupérables,
 Charges accessoires d’achat
 Frais de transit
 Commissions
 Frais de réception
 Etc

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Ecriture comptable des factures
simples

Pour l’acheteur Pour le vendeur

Comptes à débiter : Comptes à débiter :

 611. Achats revendus de marchandises
Ou
 612. Achats consommés de matières et
fournitures
Comptes à créditer :
 411. Fournisseurs et comptes rattachés
 342. Clients et comptes rattachés
Comptes à créditer :
 711. Ventes de marchandises
Ou
 712. Ventes de bien et de services produits

Cas de paiement avec crédit

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Exercice (3 min)

 Enregistrer dans le journal l’opération suivante:

L’entreprise de M. Ahmed vend à un client de la marchandise à 600 000 DH

payable dans 1 mois.

Chez le vendeur 3421 Client 600 000

7111 Vente de marchandise 600 000

Chez l’acheteur 6111 Achats de marchandides 600 000

4411 Fournisseurs 600 000

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Ecriture comptable des factures
simples
Pour l’acheteur Pour le vendeur

Comptes à débiter : Comptes à débiter :

 611. Achats revendus de marchandises  5141. Banque

Ou ou
 612. Achats consommés de matières et  5146. Chèques postaux
fournitures
ou
Comptes à créditer :
 5161. Caisse
 5141. Banque
ou Comptes à créditer :
 5146. Chèques postaux  711. Ventes de marchandises
ou
Ou
 5161. Caisse
 712. Ventes de bien et de services produits
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Mme. LAGHRABLI Cas de paiement comptant
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Exercice (3 min)

 Enregistrer dans le journal l’opération suivante:

L’entreprise de M. Ahmed vend au même client des biens au prix de 30000

DH qu’il a réglé le jour même en chèque bancaire.

Chez le vendeur 5141 Banque 30000

7111 Vente de Marchandise 30000

Chez l’acheteur 6111 Achats de Marchandise 30000

5141 Banque 30000

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Factures avec réduction

 Réduction commerciales
 Rabais
 Remises
 Ristourne
 Réductions financières
 Escomptes

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Factures avec réduction
commerciales

 Rabais : réduction exceptionnelle sur le prix de vente initial pour prendre

en compte entre autre un problème de qualité, de non-conformité ou un
retard de livraison.

 Remise : réduction habituelle sur le prix de vente initial en fonction de

l’importance de la vente ou de la qualité de l’acheteur.

 Ristourne : réduction de prix calculée sur une période déterminé sur

l’ensemble des opérations faites avec un même client.

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Factures avec réduction commerciales

Calcul des réductions en cascade

1 Prix Initial
2 Prix Initial – Rabais
3 Prix initial – Rabais – Remise
4 Prix initial – Rabais – Remise - Ristourne

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Factures avec réduction commerciales

 En général, les R.R.R. n’apparaissent pas dans les écritures comptables

(inclus dans le calcul du prix net)
 Exception: Quand les réductions sont émises dans des factures séparées.

Pour l’acheteur Pour le vendeur

Comptes crédités : Comptes débités :

• 6119. R.R.R. obtenus sur achats de • 7119 R.R.R accordés par entreprise
marchandises Ou
Ou • 7129 R.R.R accordés sur ventes
• 6129. R.R.R. obtenus sur achats consommés Comptes crédités :
de matières et fournitures • 3421 clients
Ou
Comptes débités : • Compte de trésorerie
• 4111 fournisseurs, (en cas de dette)
• Un compte de la trésorerie de l’actif (en
2016/2017 cas de paiement imminent)
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Factures avec réduction commerciales

Montant à payer (brut)

-
Réductions commerciales (RRR)
=
Net commercial

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Exercice (3min)

 Calculer le Net commercial d’une facture de vente d’une marchandise à

crédit d’un prix initial de 75 000 comportant une remise de 4%, d’un rabais
de 6% et d’une autre remise de 3%. Enregistrer l’opération dans le journal.

Montant brut: 75 000 DH

- Rabais 6%: 4 500
70 500
- Remise 4% 2 820
67 680
- Remise 3% 2 030
Net Commercial 65 650

3421 Client 65 650

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7111 Vente de marchandise 65 650
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Exercice (5min)
 Ahmed a fait des achats d’un montant de 3000 DH auprès d’une entreprise Alpha à
crédit. Il découvre dans le jour qui suit que ces marchandises contiennent des défauts de
qualité. Il se rend à l’entreprise et négocie un rabais de 10%. Ce rabais est enregistré dans
une nouvelle facture. Comptabiliser la facture dans le journal de l’entreprise Alpha et
l’entreprise de Ahmed.
Pour l’acheteur 6111 Achat Marchandise 3000
4411 Fournisseurs 3000
6119 R.R.R. 300
4411 Fournisseurs 300

Pour le vendeur 3421 Client 3000

7111 Vente de marchandises 3000
7119 R.R.R. 300
2016/2017 3421 Client 300
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Factures avec réductions financières

 Escompte: ce sont des réductions du montant d’achat ou de vente qui

sont accordée pour certains paiements comptant ou des paiements
effectués avant le terme normal d’exigibilité.

 Ces réductions sont toujours comptabilisées.

 Le calcul des escomptes se fait sur le net commercial.

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Ecriture comptable des escomptes
Pour l’acheteur Pour le vendeur
Comptes crédités Comptes débités
 7386. Escomptes obtenus  6386. Escomptes accordés
 4411 fournisseurs  Trésorerie
Ou Trésorerie Ou 3421 Client

6111 Achat Marchandise

Pour l’acheteur 4411 Fournisseurs

7386 Escomptes obtenus

Pour le vendeur 6386 Escomptes accordés

3421 Client
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7111 Vente de marchandise
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Exercice (3min)

 Une entreprise a fait des achats d’un montant de 2000 DH auprès d’une
autre entreprise. Il procède au paiement bien en avance de la date
d’échéance. Il obtient un escompte de 10%. Comptabiliser la facture.

6111 Achat Marchandise 2000

4411 Fournisseurs 1800
7386 Escomptes obtenus 200

6386 Escomptes accordés 200

3421 Client 1800
7111 Vente de marchandise 2000
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Exercice (3min)

 Un client a fait des achats de marchandises, à crédit, d’un montant de

2000 DH auprès d’une entreprise. Il procède au paiement bien en avance
de la date d’échéance. Il obtient un escompte de 10%. On lui accorde
aussi une remise de 5% et un rabais de 10%. Comptabiliser la facture.

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Factures avec Majoration

Les factures avec majorations sont sujettes d’ajout de :

 TVA
 Frais de transport
 Consignation d’emballage
Pratique commerciale suivant laquelle un fournisseur laisse en dépôt chez
un client, moyennant une valeur convenue et récupérable en cas de
retour, des emballages de marchandises dont il reste propriétaire.

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