UNIVERSIDAD SIMÓN BOLIVAR

CURSO DE ÉNFASIS EN TRIBUTACIÓN – 2020-1

MÓDULO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

RETENCIÓN EN LA FUENTE:

1 GENERALIDADES:
ARTICULO 365. FACULTAD PARA ESTABLECERLAS. < Artículo modificado por
el artículo 125 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente: > El
Gobierno nacional podrá establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar,
acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios,
y determinará los porcentajes tomando en cuenta la cuantía de los pagos o
abonos y las tarifas del impuesto vigentes, así como los cambios legislativos que
tengan incidencia en dichas tarifas, las cuales serán tenidas como buena cuenta o
anticipo

1.1 NATURALEZA:
2365 Retención en la fuente
Créditos: Por el importe de la retención que debe efectuar el ente económico.
Débitos: Por los montos cancelados a la Administración de Impuestos Nacionales

1.2 OBJETIVOS: Su finalidad consiste en conseguir en forma gradual que el

impuesto se recaude en lo posible en el mismo instante o dentro del mismo
ejercicio gravable en que se cause el recaudo simultaneo y en el momento de la
realización del hecho que genera el impuesto.(ART 367, E.T.)

1.2 ELEMENTOS:
Sujeto pasivo: Es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en cuenta,
afectada con la retención.
Agente Retenedor: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención en el
momento del pago o abono en cuenta.

Pago o abono en cuenta: Determina el momento en que se entiende causada la

retención conforme a los criterios legales

Base: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre le cual se debe aplicar la
tarifa para obtener la suma a retener

Tarifa: Es el porcentaje que se le aplica a la base de retención y determina el

valor total que debe retenerse.
2. RETENCIÓN EN LA FUENTE A TITULO DE IMPUESTOS DE RENTA:

2.1 REQUISITO PARA QUE EXISTA:

Para que opere la retención en la fuente a título de impuesto de renta se deben
cumplir varias premisas:
1. Debe existir una transacción económica entre dos personas diferentes
2. El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta
3. El retenido debe ser el que vende o presta el servicio, es decir quien recibe el
ingreso.
4. El agente retenedor es el que paga, es decir quien compra.
5. Sobre el concepto de la transacción económica, la ley expresamente califica la
obligatoriedad de efectuar la retención.

2.2 QUE CONSTITUYE INGRESO PARA EFECTOS FISCALES?

ARTICULO 26 E.T, considera como ingreso todo concepto o  pago que sea
susceptible de incrementar el patrimonio del contribuyente, y ese es el parámetro
a tener en cuenta, de manera que toda entrada de recursos ya sea en efectivo o
en especie, que tenga la capacidad de incrementar el patrimonio del
contribuyente, se considera un ingreso para efectos fiscales.

2.4 COMO SE CLASIFICAN LAS PN Y PJ FRENTE AL IMPUESTO DE RENTA?

PERSONAS NATURALES:
Según naturaleza y nacionalidad: PF y Asimiladas
Según Residencia
Según la Actividad Económica
Empleados, TCP, Otros, Pensionados
Según obligación formal de declarar: Obligados y No Obligados.

PERSONAS JURIDICAS:
Contribuyentes y no contribuyentes:
Contribuyentes declarantes
Del régimen ordinario.

2.5 GRAVABILIDAD DEL IMPUESTO EN COLOMBIA

 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA PERSONAS JURÍDICAS:
La tarifa será del 32% para el año gravable 2020, 31% para el año gravable 2021.
A partir del año gravable 2022 la tarifa será del 30%.
Pese a la declaratoria de inconstitucionalidad por razones formales, se establece
una nueva sobretasa para las entidades financieras con una renta gravable
superior a 120.000 UVT ($4,270M), la cual será liquidada y pagada por medio de
un anticipo. La tarifa del impuesto sobre la renta, incluyendo la sobretasa, será del
36% por el 2020, del 34% por el 2021 y del 33% por el 2022. 
El porcentaje de renta presuntiva se reduce del 1,5% al 0,5% para el 2020. A partir
del 2021 la tarifa será del 0%.
Se crea una deducción especial del 120% por los salarios pagados a empleados
menores de 28 años siempre y cuando se trata del primer empleo de la persona. 
Se reitera que el componente inflacionario de los rendimientos financieros volverá
a estar desgravado. 
Para el caso de las ventas indirectas, se aclara que cuando se realice una
posterior enajenación indirecta, el costo fiscal será el valor proporcionalmente
pagado por las acciones de la entidad del exterior que posee los activos
subyacentes ubicados en Colombia.
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA - PERSONAS NATURALES:
Establece que los trabajadores que perciben rentas de trabajo diferentes a las
provenientes de una relación laboral podrán imputar los costos y gastos que
tengan relación de causalidad con dicha actividad. 
Se crea una deducción especial para los intereses pagados por préstamos
educativos del ICETEX, limitado a 100 UVT anuales ($3,5M).

2.6 OPERACIONES NO SOMETIDAS A RETENCION EN L FUENTE:

Ingresos no gravados no están sometidos a retención en la fuente, Los ingresos
no constitutivos de renta ni ganancia ocasional que benefician a los asalariados y
trabajadores independientes se encuentran expresamente excluidos de la base
gravable sometida a retención en la fuente; no obstante cuando el beneficiario del
pago o abono en cuenta sea una persona diferente, la exoneración de la retención
se interpreta.
EL ART 369 E.T. señala cuando el agente retenedor del impuesto sobre la renta
no está obligado a practicar retención en la fuente,
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:
a) Los no contribuyentes no declarantes, a que se refiere el artículo 22;
b) Las entidades no contribuyentes declarantes, a que hace referencia el
artículo 23.
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos
en cabeza del beneficiario.
3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención
en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.

2.7 RESIDENCIAS PARA EFECTOS FISCALES:

EL ART 10 E.T. contiene los requisitos para ser residente fiscal en Colombia.
«Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas
naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta
y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante
un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario
consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua
en el país recaiga sobre más de un año o periodo gravable, se considerará que la
persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable.
2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o
con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y
en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y
consulares, exentos de tributación en el país en el que se encuentran en misión
respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el
respectivo año o periodo gravable.
3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:
a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos
dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,
b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,
c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el
país; o,
d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el
país; o.
e) Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no
acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,
f) Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional
como paraíso fiscal.
3. AGENTES DE RETENCION EN LA FUENTE:
ART 368 E. T. Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho
público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones
temporales y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y
sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones
en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o
percepción del tributo correspondiente.

3.1 ESPECIALES
Los contribuyentes del Régimen Tributario Especial de que trata el artículo 19 del
presente Estatuto, están sujetos a retención en la fuente de acuerdo con las
normas vigentes, sobre los ingresos por rendimientos financieros que perciban
durante el respectivo ejercicio gravable. Art 19-1 E.T.

3.2 AUTORRETENEDORES
La autorretención es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la
Retención en la fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se practica la
respectiva retención; no le retienen sino que se autorretiene.
Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por lo general, por sus
características los Grandes contribuyentes son autorretenedores, aunque no
necesariamente, puesto que puede ser que algunas empresas catalogadas como
grandes contribuyentes no sean autorretenedores, y algunas empresas no
catalogadas como grandes contribuyentes sean autorretenedores.
En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como
autorretenedor, especificar en las facturas que emita, su calidad de
autorretenedor.

3.3 MANDATARIOS GENERALES:

La retención en la fuente en el contrato de mandato debe ser practicada por el
mandatario según sea la calidad del mandante.

En los contratos de mandato, incluida la administración delegada el mandatario

practicará al momento del pago o abono en cuenta, todas las retenciones del
impuesto sobre la renta, ventas, y timbre establecidas en las normas vigentes,
teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante. Así mismo, cumplirá
todas las obligaciones inherentes al agente retenedor. Si el mandante es agente
de retención, el mandatario debe practicar la retención en las operaciones propias
o relacionadas con el mandato, y si el mandante no es agente de retención el
mandatario no debe practicar retención en la fuente.
Lo anterior es independiente de las obligaciones del propio mandatario, pues este,
individualmente considerado puede ser o no ser agente de retención, pero en todo
caso debe cumplir las obligaciones del mandato según la calidad del mandante.

4. MOMENTOS DE CAUSACION DE LA RETENCION EN LA FUENTE

La retención en la fuente, como regla general debe practicarse en el momento de
realizar el respectivo pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, por parte del
agente retenedor al contribuyente. Ello implica que dependiendo del sistema de
contabilidad que lleve el agente se efectuará la retención; así, sí el sistema
empleado es el de causación deberá efectuar la retención en la fuente en el
momento de realización contable del abono en cuenta, en caso contrario, es decir,
en el sistema de caja, la retención se efectuará en el momento del pago.

4.1 PARA ENTIDADES OFICIALES,

Artículo 76 de la Ley 633 de 2.000, las entidades ejecutoras del Presupuesto
General de la Nación, deberán causar y practicar retención en la fuente cuando se
efectúe el pago sujeto a retención.
Quiere decir esto que aquellas entidades públicas que ejecuten recursos del
presupuesto general de la nación, para efectos de la retención en la fuente, deben
operar bajo el sistema de caja, por lo que la retención en la fuente se aplicará
siempre que se haga el pago, no cuando se haga el abono en cuenta, de modo
que si primero ocurre el abono en cuenta, no se aplica la retención en la fuente
hasta tanto no se realice el pago.
Este procedimiento no se aplica en todas las entidades públicas, sino sólo en
aquellas entidades que ejecuten presupuesto general de la nación, pues así lo
estableció la ley, por lo que aquellas entidades que no ejecuten presupuesto
nacional sino que ejecuten presupuesto propio, para efectos de la retención en la
fuente deberán aplicar el principio general, esto es, aplicar la retención en el
momento en que se realice el abono en cuenta o el pago, lo primero que ocurra.
4.2 INGRESOS LABORALES
En Colombia los ingresos laborales o por salarios están sometidos a retención en
la fuente a título de renta, con una tarifa progresiva según el monto del salario
sujeto a retención en la fuente.
La retención en la fuente por salarios, es la única retención que se debe aplicar el
momento del pago y no de la contabilización del pago sujeto a retención.
Por regla general, las retenciones en la fuente se deben aplicar al momento del
pago o abono en cuenta, el hecho que ocurra primero, y en la cotidianidad de las
empresas, siempre ocurre primero la causación, pero en el caso de la retención
por salarios, esta se practica cuando efectivamente se paga al trabajador.
Esta es una excepción que contempla la misma ley (artículos 385 y 386 del E. T),
excepción que de alguna manera beneficia la liquidez de la empresa por cuanto
evita declarar y pagar una retención cuando aún no se han pagado los salarios.

4.3 RENDIMIENTOS FINANCIEROS

En los títulos con intereses vencidos, los rendimientos financieros obtenidos por
dicho concepto, se abonan en cuenta en calidad de exigibles solamente al
vencimiento de dicho término.  
Consecuentemente con lo anterior, es en ese momento cuando la entidad
financiera, en obedecimiento de las normas sobre causación de la retención en la
fuente las debe contabilizar, aunque la retención se efectúa, cuando se produce el
pago o abono en cuenta, el que primero se produzca.  
En este orden de ideas, aunque la retención en la fuente debe efectuarse en el
momento del pago o abono en cuenta, su contabilización debe efectuarse en el
mes, día y año del vencimiento que es el momento en que se produce el abono en
cuenta y es, en este año en el que se debe declarar el rendimiento financiero
obtenido y al cual se puede aplicar la retención efectuada por tal concepto,

4.4 INGRESOS TRIBUTARIOS

4.5 PARA TITULOS CON DESCUENTOS

4.6 PARA LAS DEMAS OPERACIONES

5 OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

5.1 GENERALES
ART 375. E.T. EFECTUAR LA RETENCIÓN. Están obligados a efectuar la
retención o percepción del tributo, los agentes de retención que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición
legal, efectuar dicha retención o percepción.

Estos están en la obligación de:

a) Practicar las retenciones en la fuente a que haya lugar, cada vez que realice un
pago o abono en cuenta sujeto a retención.

b) Presentar la declaración mensual de retención.

c) Realizar el pago de las retenciones practicadas en las entidades autorizadas

para el recaudo y en los plazos establecidos por el gobierno nacional.

d) Expedir a los sujetos pasivos, los certificados en los que consten las
retenciones practicadas.

e) Llevar registros contables en los que consten las retenciones practicadas, así
como los montos consignados a la Administración Tributaria.

5.2 RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CONSIGNACION DE LA

RETENCIÓN.

Art. 665. E.T. Responsabilidad penal por no consignar las retenciones en la fuente
y el IVA:
Cuando el agente retenedor o responsable del impuesto a las ventas extinga en su
totalidad la obligación tributaria, junto con sus correspondientes intereses y
sanciones, mediante pago o compensación de las sumas adeudadas, no habrá
lugar a responsabilidad penal.* -Tampoco habrá responsabilidad penal cuando el
agente retenedor o responsable del impuesto sobre las ventas demuestre que ha
suscrito un acuerdo de pago por las sumas debidas y que éste se está cumpliendo
en debida forma.

5.3 CONSERVACION DE LA INFORMACION.

6. RETENCION EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES

6.1 CONSIDERACIONES GENERALES
Se entiende por ingreso laboral o salario, los pagos que recibe un trabajador que
está vinculado mediante un contrato de trabajo, sea este verbal o escrito. El
salario es la contraprestación económica que recibe el trabajador a cambio de la
prestación personal de sus servicios a su empleador. La retención en la fuente por
salarios debe aplicarla toda persona natural o jurídica que haga pagos laborales,
sin distinción alguna.

Art. 383. E.T La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables efectuados
por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades
organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y
reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación,
invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo
establecido en el artículo 206 de este Estatuto, será la que resulte de aplicar a
dichos pagos la siguiente tabla de retención en la fuente.
Sin duda los asalariados y los independientes a los que se les aplique retención en
la fuente por ingresos laborales tendrán que soportar un mayor descuento en su
nómina.
Tabla de retención en la fuente para ingresos laborales gravados.

.
Rangos en Tarifa Impuesto
UVT Marginal
De. Hasta    
>0 95 0% 0
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95
UVT)*19%
>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150
UVT)*28% más 10 UVT
>360 640 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360
UVT)*33% más 69 UVT
>640 945 35% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 640
UVT)*35% más 162 UVT
>945 2300 37% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 945
UVT)*37% más 268 UVT
>2300 En 39% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
adelante 2300 UVT)*39% más 770 UVT

6.2 RENTAS DE TRABAJO QUE NO SON CONSTITUTIVAS DE INGRESO

Es importante precisar que todo ingreso es, por defecto, constitutivo de renta o
ganancia ocasional, y no lo es sólo  cuando una ley de forma expresa así lo
clasifica. Los ingresos no constitutivos de renta son un tipo de ingreso que no son
catalogados como ingresos gravados, es decir,  son ingresos por los que no se
paga impuesto a la renta ni impuestos a las ganancias ocasionales. Estos son los
subsidios y ayudas que el gobierno otorga a la población para mejorar su estilo de
vida.

Los aportes obligatorios a salud que realice el trabajador (ART 56 del E.T.)

Los pagos por reembolso de gastos del trabajador como manutención, alojamiento
y transporte.

Los aportes obligatorios a pensión que realice el trabajador o su empleador ART

55 del E. T.

Aportes fondos de solidaridad pensional

6.3 RENTAS DE TRABAJO EXENTAS

El artículo 206 E. T. contempla una serie de rentas laborales o de trabajo exentas
del impuesto a la renta, de manera que no se paga impuesto por esos o ingresos.
Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de
los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o lega y
reglamentaria, con excepción de los siguientes:

El auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías en la parte no grava

Conforme lo establece el numeral 4 del artículo 206 del E. T.

El 25% del ingreso laboral en los términos del numeral 10 del artículo 206 del E.T.

Aportes voluntarios a pensión (artículo 126-1 del E.T.)

Los ahorros en cuentas AFC según el artículo 126-4 del E. T.

Lo recibido por gastos de entierro del trabajador (Numeral 3 artículo 206 del E.T.)

Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad (Numeral 1 del

artículo 206 del E.T)

Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad (Numeral 2 del artículo 206

del E.T)
6.4 PROCEDIMIENTOS DE CALCULOS

El estatuto tributario contempla dos procedimientos para determinar la retención

en la fuente por ingresos laborales, y el agente de retención aplicará cualquier de
los dos según su voluntad o según se lo solicite el trabajador sujeto a retención.
En los dos procedimientos o métodos se aplican los mismos descuentos y
beneficios, lo que cambia es la forma de calcular o determinar la base sujeta a
retención.
EL PROCEDIMIENTO 1, está contemplado en el artículo 385 del E. T. y consiste
en que cada mes se determina el porcentaje que corresponda según el monto del
salario devengado.
Procedimiento 1.  Con relación a los pagos, gravables diferentes de la cesantía,
los intereses sobre cesantía, y la prima mínima legal de servicios del sector
privado o de navidad del sector público, el "valor a retener" mensualmente es el
indicado frente al intervalo de la tabla al cual correspondan la totalidad de dichos
pagos que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo
mes. Si tales pagos se realizan por períodos inferiores a treinta (30) días, su
retención podrá calcularse así:
a. El valor total de los pagos  gravables, recibidos directa o indirectamente por el
trabajador en el respectivo período, se divide por el número de días a que
correspondan tales pagos o abonos y su resultado se multiplica por 30;

b. Se determina el porcentaje de retención que figure en la tabla frente al valor

obtenido de acuerdo con lo previsto en el literal anterior y dicho porcentaje se
aplica a la totalidad de los pagos gravables recibidos directa o indirectamente por
el trabajador en el respectivo período. La cifra resultante será el "valor a retener".

Cuando se trate de la prima mínima legal de servicios del sector privado, o de

navidad del sector público, el "valor a retener" es el que figure frente al intervalo al
cual corresponda la respectiva prima.

PROCEDIMIENTO 2, El procedimiento número 2 está contemplado en el artículo

386 del estatuto tributario, el cual consiste en determinar porcentaje fijo aplicable
semestralmente, de manera que cada semestre se determina el porcentaje de
retención que se aplicará mes a mes en los siguientes seis meses.
Procedimiento 2 Cuando se trate de los pagos gravable distintos de la cesantía y
de los intereses sobre las cesantías, el "valor a retener" mensualmente es el que
resulte de aplicar a la totalidad de tales pagos  * gravables efectuados al
trabajador, directa o indirectamente, en el respectivo mes, el porcentaje fijo de
retención semestral que le corresponda al trabajador, calculado de conformidad
con las siguientes reglas:
Los retenedores calcularán en los meses de junio y diciembre de cada año el
porcentaje fijo de retención que deberá aplicarse a los ingresos de cada trabajador
durante los seis meses siguientes a aquél en el cual se haya efectuado el cálculo.
El porcentaje fijo de retención de que trata el inciso anterior será el que figure en la
tabla de retención frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por
13 la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa o
indirectamente, durante los 12 meses anteriores a aquél en el cual se efectúa el
cálculo, sin incluir los que correspondan a la cesantía y a los intereses sobre
cesantías.
Cuando el trabajador lleve laborando menos de 12 meses al servicio del patrono,
el porcentaje fijo de retención será el que figure en la tabla de retención frente al
intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por el número de meses de
vinculación laboral, la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al
trabajador, directa o indirectamente, durante dicho lapso, sin incluir los que
correspondan a la cesantía y a los intereses sobre cesantías.
Cuando se trate de nuevos trabajadores y hasta tanto se efectúe el primer cálculo,
el porcentaje de retención será el que figure en la tabla frente al intervalo al cual
corresponda la totalidad de los pagos gravables que se hagan al trabajador,
directa o indirectamente, durante el respectivo mes.

6.6 INDEMNIZACIONES
Los pagos recibidos por concepto de indemnizaciones, siempre que sean
susceptibles de incrementar el patrimonio del contribuyente, estarán sometidos a
retención en la fuente a título de renta. El agente retenedor deberá aplicar la
respectiva tarifa, según la residencia de los beneficiarios del pago.
ART. 401-2. Retención en la fuente en indemnizaciones.
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de indemnizaciones diferentes a las
indemnizaciones salariales y a las percibidas por los nacionales como resultado de
demandas contra el Estado y contempladas en los artículos 45 y 223 del Estatuto
Tributario, estará sometida a retención por concepto de renta a la tarifa del treinta
y cinco por ciento (35%), (Hoy 33%) si los beneficiarios de la misma son
extranjeros sin residencia en el país, sin perjuicio de la * -retención por remesas-.
Si los beneficiarios del pago son residentes en el país, la tarifa de retención por
este concepto será del veinte por ciento (20%).

6.7 BONIFICACIONES POR RETIRO DEFINITIVO O VOLUNTARIO

Bonificaciones por retiro definitivo, son pagos que se

reconocen por el empleador por mera liberalidad, sin que
exista la obligación legal de hacerlo.
La retención en la fuente aplicable a las bonificaciones por retiro
definitivo del trabajador se efectúa así:
a) Se calcula el ingreso mensual promedio del trabajador, dividiendo
por doce (12), o por el número de meses de vinculación si es inferior a
doce (12), la sumatoria de todos los pagos gravables recibidos directa e
indirectamente por el trabajador durante los doce (12) meses anteriores a
la fecha de su retiro.
b) Se determina el porcentaje de retención que figure, en la tabla de
retención del año en el cual se produjo el retiro del trabajador, frente al
valor obtenido de acuerdo con lo previsto en el literal anterior, y dicho
porcentaje se aplica al valor de la bonificación o indemnización según el
caso. La cifra resultante será el valor a retener.
De acuerdo con las normas antes citadas se puede concluir que estos
dos sistemas son especiales y por tanto se deberían apartar del
procedimiento general de retención en la fuente para pagos laborales
(pagos a empleados) regulados por los artículos 383 y 384 del estatuto
tributario.

7. RETENCION EN LA FUENTE POR DIVIDENTOS Y PARTICIPACIONES

7.1 GRAVABILIDAD HASTA 31 DIC 16 Y APARTIR DE ENE 1 2017
7.2 DETERMINACION DE LA PARTE NO GRAVADA
7.3 DEPURACION RENTA EN INGRESOS POR DIVIDENDOS Y
PATICIPACIONES.
7.4 TARIFA DE IMPORENTA APLICABLE A DIVIDENDO Y
PARTICIPACIONES.

8. RETENCION EN LA FUENTE POR PAGOS AL EXTERIOR.

8.1 GASTOS EN EXTERIOR Y PAGOS AL EXTERIOR.
8.2 CUANDO SE DEBE PRACTICAR.
8.3 TARIFAS

9. RETENCION EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS

ART 437-2 E. T. Actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las
ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados.

La retención en el impuesto a las ventas se estableció con el fin de facilitar,

acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, que deberá
practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que
ocurra primero.
La retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que se efectúen por
impuesto sobre las ventas, contara con una tarifa de 15% del valor del impuesto
facturado; cuando se trate de operaciones con tarjeta de crédito y/o débito, la
retención será de 15%, y cuando se trate de la prestación de servicios gravados
contratados con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país, la
retención será de 100% del valor del impuesto.

9.1 AGENTES DE RETENCION

Los agentes retenedores de IVA son aquellos contribuyentes (personas naturales
y jurídicas) que se encuentran autorizados para aplicar el cambio de sujeto del
IVA, haciéndose responsables de la obligación tributaria de retener, declarar y
pagar los impuestos a su cargo. La retención de IVA busca un recaudo inmediato
para el estado (vía anticipo) teniendo en cuenta que este impuesto lleva un
proceso de manejo de cuenta corriente por parte de los responsables en la cual
registran los pagos hechos y causan los cobros realizados por sus ventas o
servicios sacando al final de cada periodo una declaración de IVA con el saldo a
pagar o el saldo a favor. 

9.2 TARIFAS
El Impuesto al Valor Agregado cuenta con las siguientes tarifas:

Bienes que no causan el impuesto: consagrados en el artículo 424 del E.T.

Servicios excluidos: se encuentran en el artículo 476 del E. T.

Bienes y servicios exentos: lista consagrada en el artículo 477 del E.T.

Tarifa del 5%: bienes y servicios consagrados en el artículo 468-1 del E. T.

Tarifa del 19%: tarifa general para el resto de bienes y servicios

9.3 CUADRO SINOPTICO DE LA RETENCION EN LA FUENTE DEL IVA.

ART 437-1 y 437-2 del E. T.

10 RETEFUENTE EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

10.1 GENERALIDADES
10.2 AGENTES DE RETENCION
10.3 TARIFA