INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y ENTIDADES

DEL SECTOR FINANCIERO

Ruth Yamile Salcedo Younes

Enero 30 de 2019

OPERACIONES FINANCIERAS- RUTH YAMILE SALCEDOYOUNES

 AGENDA
Introducción

1. Instrumentos financieros

2. Instituciones/ entidades financieras

1) Tarifa
2) Responsabilidades formales

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1 INSTRUMENTOS
FINANCIEROS

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 DEPÓSITOS Y PRÉSTAMOS
Se reestablece el tratamiento del componente inflacionario como ingresos no gravado y gasto no deducible

“Se declara la reviviscencia expresa de los artículos 38, 39, 40, 40-1, 41, 81, 81-1, 118 … del Estatuto
Tributario, los cuales se encontraban vigentes antes de la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018”.
Art. ET Tema Condiciones / Otros
38, 39 Ingreso a.Entidades vigiladas por SFC o SES que tengan por objeto propio intermediar en el mercado de
recursos financieros.
b. Títulos de deuda pública.
c. Bonos y papeles comerciales de sociedades anónimas cuya emisión u oferta haya sido
autorizada por la SFC
 Si se solicitan costos o deducciones por intereses y demás gastos financieros, estos deben
deducirse previamente
81, 118 Costo
Deducción

1. CI es aplicable únicamente por las personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar libros de
contabilidad
2. El ingreso, costo y gasto generado en el ajuste por diferencia en cambio se asimila a rendimientos financieros.
3. El CI rendimientos financieros: resultado de dividir la tasa de inflación del respectivo a. g, certificada por el DANE,
por la tasa de captación más representativa del mercado, en el mismo período, certificada por la SFC (a..40-1 ET)
4. Costos o gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera: la proporción que exista entre la inflación
del mismo ejercicio, certificada por el DANE, y la tasa más representativa del costo promedio del endeudamiento
externo en el mismo año,

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 CUENTAS AFC Y FONDOS DE PENSIONES
VOLUNTARIAS

L. 1943 de 2016 L. 1955 de 2019 L. 2010 de 2019

Art. 235-2 ET: Fijó de manera
taxativa las rentas exentas a partir
del año 2019: No incluyó las AFC
ni los FPV (126-1 y 126-4)
Artículo 64. Interpretación con Art. 235-2 ET: Incluye
autoridad el art. 235-2 arts. 126-1 y 126-4
“… Entiéndase que las rentas
exentas de las personas naturales
comprenden las de los artículos
126-1, 126-4”

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CRÉDITOS QUE NO GENERAN RENTAS DE FUENTE
NACIONAL (art. 25 ET)

L. 2010/19 = L. 943/18

No generan rentas de fuente nacional

1. Créditos a corto plazo originados en la importación de mercancías y
en sobregiros bancarios
Incluyó:
 Los préstamos de servicios
 Corto plazo: a máximo de 6 meses.

2 Créditos para operaciones de comercio exterior e importación de

servicios, realizados por intermedio de Bancoldex, Finagro yFindeter

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 TARIFAS DE RETENCIÓN PAGOS A NO RESIDENTES –
RENDIMIENTOS FINANCIEROS (ART. 408)
CONCEPTO L. 2010/19 = L. 943/18

Originados en créditos obtenidos en el exterior por 15%

término igual o superior a 1 año
Cánones de arrendamiento contratos de leasing 15%
Contratos de leasing sobre naves, helicópteros y/o 1%
aerodinos, así como sus partes
Originados en créditos o valores de contenido crediticio, 5%
por término igual o superior a 8 años, destinados a la
financiación de proyectos de infraestructura bajo el
esquema de Asociaciones Público- Privadas
Intereses en general 20%

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 SUBCAPITALIZACIÓN

 La proporción deuda – patrimonio 2/1, se mantiene. Los intereses

correspondientes al exceso, no son deducibles.
 Sólo aplica en casos de vinculación económica, y para vinculados
nacionales y extranjeros. La deuda puede haberse contraído por conducto de
intermediarios no vinculados del exterior o que se encuentren en Colombia.
 Siguen exceptuadas las vigiladas por SFC y las compañías de factoring
(siempre y cuando las actividades no sean prestadas en más de un 50% a
compañías con vinculación económica)
 Tampoco a empresas en período improductivo; ni a de proyectos de
infraestructura de transporte ni de servicios públicos, siempre que dichos
proyectos se encuentren a cargo de entidades de propósito especial.
 Responsabilidad solidaria tributaria para las entidades que cohonesten
cualquier operación que pretenda encubrir el acreedor real.

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 SUBCAPITALIZACIÓN

CONTENIDO DE LA CERTIFICACIÓN

“que el crédito o los créditos no corresponden a operaciones de

endeudamiento con entidades vinculadas mediante un aval, back-to-
back, o cualquier otra operación en la que sustancialmente dichas
vinculadas actúen como acreedoras“ (se subraya)

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SUBCAPITALIZACIÓN - CERTIFICACIÓN – Dec. 1146/19 - PD
ASUNTO REGULACIÓN COMENTARIO
Quién El acreedor: Residente, no residente Extraterritorialidad

A quiénes A contribuyentes que no apliquen normas de subcapitalización Universo inmenso

Contenido Generales del crédito y que no corresponde a operaciones de
endeudamiento con entidades vinculadas mediante
 un aval,
 back-to-back,
 o cualquier otra operación en la que sustancialmente dichas
vinculadas actúen comoacreedoras.
Vinculación Art. 260-1 ET Son más de 20 criterios
económica
Cuándo Con anterioridad al vencimiento de la fecha para la presentación de Cada año en lapráctica
la declaración – por una sola vez

Cómo Representante legal o autorizado -Juramento Tema penal

Consecuencias Sanciones penales y responsabilidad solidaria por impuestos, Dificultad probatoria

sanciones e intereses – cuando se oculte al acreedor real

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 SUBCAPITALIZACIÓN - CERTIFICACIÓN

ACREEDOR GARANTE

DEFINICIONES Dec 1146 de 2019

Aval: Garantía mediante la cual un vinculado económico respalda una operación de
endeudamiento tomada por su vinculado con un tercero independiente.
Back to Back: Método de endeudamiento entre vinculados económicos, donde el préstamo
es canalizado a través de un intermediarioindependiente.
Cualquier otra Corresponde a cualquier otro tipo de garantía o respaldo financiero,
operación en la que independientemente de su denominación, que otorgue un vinculado
sustancialmente económico al deudor para que este último cumpla con sus obligaciones
dichas vinculadas financieras contraídas con untercero.
actúen como
acreedoras

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 FONDOS DE CAPITAL PRIVADO Y FONDOS DE INVERSIÓN COLECTIVA
L. 1943/19 = L. 2010/20; arts. 23-1 y 368-1 ET
 Se mantiene principio de transparencia (para ingresos y egresos y para los derechos)
 El ingreso sólo se difiere al momento de la distribución de utilidades si:
(i) Las participaciones se negocian en una bolsa de valores de Colombia,
(ii) El fondo cumple los siguientes requisitos:
Participaciones: • por un mismo beneficiario efectivo,
No ser poseído directa o • o grupo inversionista vinculado económicamente
indirectamente, en más • o por miembros de una misma familia hasta un 4º grado de consanguinidad o afinidad,
de un 50%,
Control Ninguno de los beneficiarios efectivos o grupo inversionista o grupo familiar, de manera individual o
conjunta, puede tener el control sobre las distribuciones
Propósito principal: Estructuración del fondo con el propósito de realizar una transacción particular de venta de activos
diferimiento de
impuestos

Transición: FCP y los FIC existentes a 31/12/ 2018, mantienen el tratamiento de diferimiento, hasta el 30 de junio de
2021, fecha a partir de la cual deben cumplir requisitos; si no, las utilidades causadas contablemente
pendientes de causación fiscal, se causarán en el 2021.
FIC y FCP: creados en el 2019?

No procede En la enajenación de títulos de deuda, derechos de participación, acciones o valores de

retención renta variable, cuando estos se negocien en el mercado a travésde una bolsa de valores
colombiana

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 FONDOS DE INVERSIÓN COLECTIVA - PD

DEFINICIONES
Beneficiarios o inversionistas mayoritarios
Grupo inversionista vinculado económicamente
Grupo familiar
Negociación de participaciones en una bolsa de valores
Nuevos emprendimientos innovadores

Agente de Confirmación de procedencia del beneficio

retención: Certificació anual

No para casos de participaciones que coticen en bolsa

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 BENEFICIARIO EFECTIVO, FINAL O REAL L 2010 - PD
 Toda persona natural que en último término posea, controle o se beneficie directa o
indirectamente de una persona jurídica o estructura sin personería jurídica.

 Aplica para: Identificación del beneficiario del FIC o FCP; reportes en medios magnéticos,
aplicación de beneficios del art. 18-1 ET (inversión extranjera de portafolio)

 Condiciones parasu identificación

Participaciones (directas o
indirectas)
Ejercer control (individual o
conjunto)
Beneficio sobre
rendimientos oactivos
el 5% o más del capital o derechos de voto
 Con su grupo familiar hasta el 4 grado de consanguinidad o afinidad
– C Co (subordinación) y 260-1 (vinculados económicos)
 Determinar si se tiene en última instancia el control material o
finalmente lo ostentará el funcionario de más alta gerencia o
dirección
en 5% o más

Creación del Registro Único de Beneficiarios Efectivos, Finales o Reales: sanciones

por no registrarse o no actualizar

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 INVERSIÓN EXTRANJERA DE PORTAFOLIO Art. 18–1 ET

CONCEPTO AGENTE DE RETENCIÓN TARIFA

Dividendos gravados en cabeza del socio Sociedad pagadora del dividendo 25% y 10%

Dividendos no gravados en cabeza del Sociedad pagadora del dividendo 10%

socio
Valores de renta fija pública o privada y Administrador de la inversión 5%
derivados financieros con subyacente en
valores de renta fija
General 14% o 25%

Beneficios no aplican: SI el beneficiario final es un residente fiscal en Colombia que tenga

control sobre las inversiones (criterios de vinculación económica del260-1 ET)

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 OPERACIONES DE LEASING
IMPUESTO AL CONSUMO E IMPUESTO A LA RENTA
Eliminado el impuesto al consumo

L. 1943/19 y L.2010/20
 Descuento Incluye los servicios
necesarios para poner los activos
IVA pagado por la en condiciones de utilización.
adquisición, construcción o  Opera para leasing.
formación e importación de  En el año del pago o en cualquiera
activos fijos reales de los períodos ss.
productivos  Sólo para responsables del IVA
 PR

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 RENTAS EXENTAS
L. 2010/19 = L. 943/18

Rendimientos financieros: Créditos para la adquisición de vivienda de interés social y

la vivienda de interés prioritario, o leasing, por un término de 5 años contados a partir de
la fecha del pago de la primera cuota de amortización del crédito o del primer canon del
leasing

Títulos: Rendimientos financieros en títulos emitidos en procesos de titularización de

cartera hipotecaria y de los bonos hipotecarios según condiciones L. 546 de 1999

 Beneficios por la aplicación a través de esquemas fiduciarios:

 Utilidad en la enajenación de predios destinados al desarrollo de proyectos de
vivienda de interés social y/o de vivienda de interés prioritario;
 en la primera enajenación de viviendas de estos predios

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 GMF
 Créditos externos desembolsados en moneda legal por agentes no residentes –
Desembolso al deudor o para adquirir vivienda, activos fijos o vehículos.

 Operaciones de factoring: se mantienen las realizadas por FIC y PA, personas

naturales o jurídicas, o por entidades cuyo objeto sea realizar estas actividades.
Se pueden marcar hasta 10 cuentas bancarias, cuentas de patrimonios autónomos,
cuentas de encargos fiduciarios, cuentas de o en fondos de inversión colectiva y
cuentas de o en fondos de capital privado, destinadas única y exclusivamente a estas
operaciones

 Retiro en efectivo de cuentas de depósito en el Banco de la República

 Se aclara exención para el uso de tarjetas de crédito de personas naturales y

desembolsos a comercializadores en operaciones de leasing

 Traslados y retiros totales o parciales del auxilio de cesantías y los intereses sobre
cesantías

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 IVA
L. 2010/19 = L. 943/18
Exclusiones
 Se incluyen los servicios de corretaje de reaseguros

Y se mantienen
 Las comisiones percibidas por la utilización de TC y TD.
 Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas y cambiarias sobre
instrumentos derivados financieros.
 Los servicios de administración de fondos del Estado
 Las comisiones por servicios para el desarrollo de procesos de titularización de
activos a través de universalidades y PA.
 Las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias y comisionistas de
bolsa por la administración de FIC; y por las sociedades administradoras de
inversión.
 Las comisiones pagadas por los servicios para el desarrollo de procesos de
titularización.
 Adquisición de licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos
digitales, de acuerdo con la reglamentación expedida por el MinTic

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2 INSTITUCIONES /
ENTIDADES FINANCIERAS

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 IMPUESTO A LA RENTA PERSONAJURÍDICAS
1. Tarifa especial instituciones financieras
Aplica a instituciones financieras que obtengan una renta gravable igual o
superior a 120.000 UVT. (4.112 mill.)

año Puntos Tarifa final “entidad” por “institución”

adicional EOSF:
es  Establecimientos de crédito
 Sociedades de servicios
2019 33% 4 37% financieros
2020 32% 3 35% Análisis especial
 Aseguradoras
2021 31% 3 34%  Comisionistas (concepto SFC
2022 30% 2009)

Destinación especial: la financiación de carreteras y vías de la Red Vial Terciaria

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 RETENCIÓN EN PAGOS POR USOS DE TARJETAS DÉBITO Y CRÉDITO A
PRESTADORES DE SERVICIOS ELECTRÓNICOS O DIGITALES DESDE EL
EXTERIOR

APLICA :
A quienes se acojan voluntariamente a esta retención.
En todos los casos, la DIAN debe emitir un listado indicando a quiénes se practica retención.

Res. 049 de 2019 DIAN:

 Habilitación del sistema de retención: A más tardar el 1 de febrero de 2020

 PD: 1 de abril de 2020

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 DONACIONES PARA ENTIDADES PÚBLICAS
PD

 Entidades financieras vigiladas por la SFC

 deben adecuar sistemas para que se puedan efectuar

donaciones

 para el financiamiento y sostenimiento de las Instituciones

de Educación Superior Públicas

 a través de los cajeros automáticos, páginas web y

plataformas digitales.

 Se deben expedir certificados de donación.

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 RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN
 Dec. 1469 de 2019 - PD

 Retención por pagos con TD/TC

 Descuento del 0.5% de los ingresos recibidos por este medio (no afecta ICA).
 Ventas de bienes o servicios
 cernficación emitida por la entidad financiera adquirente.
 A través de los sistemas de tarjetas de crédito y/o débito y otros mecanismos de pagos
electrónicos
Imposibilidad de determinar si la operación efectuada mediante otros mecanismos
depago electrónicos obedece o no a la extinción de una obligación dineraria asociada a
la venta o prestación del servicio del contribuyente del SIMPLE.

 El pago podrá realizarse a través de las redes electrónicas de pago y entidades financieras,
incluidas sus redes de corresponsales

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MUCHAS GRACIAS

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