CONSULTORES CONSULTORES PV&J S.A.

PV&J EMPRESA COQUETTE S.A.

MEMORANDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA FINANCIERA DE LA CUENTA

DEL DISPONIBLE Y EQUIVALENTES POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2019

ANTECEDENTES

COQUETTE S.A. Es una entidad dedicada a la elaboración de lencería femenina, la

cual ofrece variedades de prendas caracterizadas por su alto nivel de calidad e
innovación constante, esto con el objetivo de satisfacer las necesidades de sus
clientes.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros y efectividad de los

sistemas de gestión relativos a la empresa COQUETTE S.A. por el año 2019, de
acuerdo a las Normas de auditoria de general aceptación vigentes en Colombia.

OBJETIVO GENERAL

Determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de las

cuentas del DISPONIBLE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES, e información
complementaria de la entidad COQUETTE S.A. sobre bases consecuentes con las del
año anterior.

ESPECIFICOS

● Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad

de los procedimientos internos que conforman los estados financieros

● Verificar que los saldos se encuentren clasificados de forma correcta, como

para presentarlos en los estados financieros, y de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados.

● Asegurar que no incluyan fondos restringidos y que los saldos del balance
llenen las condiciones de disponibilidad.

● Observar que las divisas extranjeras se valúen de forma apropiada.

 ● Evaluar el sistema de control interno mediante la revisión del cumplimiento
de procedimientos que permitan evaluar los resultados de gestión.

ALCANCE DE LA AUDITORIA

El desarrollo de esta se realizara de conformidad a las normas internacionales donde

se analizara la cuenta del DISPONIBLE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES, en el
periodo comprendido del 01 de Enero a 31 de diciembre por el año 2019, con el
objetivo de emitir un dictamen fundamentado en principios contables nacionales como
internacionales, para ello se realizaran pruebas mediante procedimientos técnicos
para evaluar así los puntos críticos presentados en la entidad, se aplicarán
procedimientos de auditoría que permitan obtener la evidencia suficiente, para
determinar así la razonabilidad de los estados financieros y efectividad de sistema de
gestión.

Se realizaran pruebas sustantivas para soportar la veracidad de los soportes

contables y financieros de las operaciones llevadas a cabo por la entidad así como
también se practicaran exámenes a diferentes áreas que componen la entidad
evaluando la aplicación de las normas internas adscritas a las políticas contables
internas como externas.

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Factores económicos generales

La empresa cuenta con un apalancamiento financiero sólido ya que denota una
rentabilidad necesaria la cual amplifica su capacidad de endeudamiento posibilitándolo
así a poder financiar compras de materia primas y flotilla de transportes para la
distribución de sus productos a las diferentes sucursales.

Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad

• El mercado y la competencia.
• Cambios en el material del producto.
• Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, facilidad de entrada para
la competencia).
• Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en
exceso, seria competencia de precios
• Suministro y costo de energía.
 La entidad
Estructura corporativa-privada
• Dueños beneficiarios
COQUETTE S.A. fue creada como sociedad anónima en el año 2001 por
5 empresarios santandereanas, siendo sus socias y beneficiarias directas a
la distribución de utilidades y activos de la entidad. Tiene autonomía
económica, financiera y administrativa y se rige por el código de comercio,
estatutos y demás normas legales de carácter específico que establece el
Gobierno de Colombiano, para la actividad empresarial.

• Estructura del capital

La sociedad tiene un capital suscrito y pagado inicialmente de $40.000.000.
Los cuales incrementaron al año 2019 a $152.500.000 representado en 5.000
acciones con un valor nominal de $30.500 cada uno representados así:

• Estructura organizacional
La entidad cuenta con la siguiente estructura orgánica:

JUNTA DE
SOCIOS
REVISORIA
FISCAL
JUNTA
DIRECTIVA

GERENCIA
CONTADOR

ADMINISTRACION

PRODUCCION DESARROLLO DE
PRODUCCION

CORTE CONFECCI ACABADO DISEÑADOR VENTAS

ON
 • Objetivo y políticas de la administración
Objetivo
Garantizar la identificación con las metas, planes y programas específicos
implantados y el crecimiento y continuidad, siendo estos del conocimiento de
todos los niveles estructurales de la entidad.
Como principales políticas establecidas para alcanzar sus objetivos,
se
han determinado las siguientes:

a. Brindar excelente calidad y garantía de cada una de la prendas elaboradas

b. Mejorar la atención a los clientes y presentación de las prendas
c. Lograr un posicionamiento en el mercado por excelencia en calidad y
servicio.
d. Mejorar contantemente los procesos de controles internos implementados
en la entidad.

Los 5 empresarios propietarios de la entidad tienen reputación y

experiencia en el negocio de elaboración de lencería femenina por más
de 10 años. La independencia y control sobre la administración de
operaciones se delegó en la Gerencia General, teniendo la junta de
accionistas un conocimiento profundo de la entidad. La junta realiza
reuniones con una frecuencia semanal. Tienen asesor externo por medio de
bufete de abogados.

• Administración de operaciones
La Gerencia General tiene conocimiento profundo de la actividad del negocio,
por experiencia en otras entidades de reconocido prestigio por más de 12 años
de estar ocupando dicha posición. Ha existido rotación de empleados en
puestos menores. El personal del departamento de contabilidad depende
directamente de la Gerencia, elaborando y remitiendo informes mensuales
sobre los registros contables a Gerencia y con copia a la Junta de Accionistas.
La Gerencia elabora presupuestos de ingresos y gastos, que son aprobados
por la Junta de Accionistas previo análisis y discusión. Los sistemas de
información de la administración están establecidos en un manual de funciones
dónde se definen las responsabilidades de la Gerencia General y unidades
operativas como Contabilidad, Presupuesto y Tesorería, etc., estableciéndose
que cuentan con personal suficiente y la distribución de funciones es
adecuada. El sistema de información provee datos en informes que elabora la
 gerencia como lo son: ventas, compras, análisis de inventarios, cuentas por
cobrar, impuestos, presupuestos ejecutados. La empresa cuenta con
aplicaciones (software) en cada área. Estas no están en línea entre sí y se
requieren conciliaciones periódicas entre las diferentes dependencias.
El negocio de la entidad

Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones

- La naturaleza del negocio se basa en la elaboración y comercialización de prendas

femeninas en el mercado nacional. Sus principales productos para la venta son:

- Brasieres
- Panty
- Bodis
- Pijamas
- Locación de instalaciones de bodegas y oficinas
a. Oficina Central: desarrolla labores administrativas y financieras,
comercialización y alta dirección.
b. Sucursal: efectúa labores de venta de las prendas.

• Empleados
Actualmente la entidad cuenta con 20 empleados que se encuentran dispersos
en todas las unidades de la entidad. El nivel salarial es competente con el mercado
nacional, con el objetivo de contar con empleados de experiencia en cada función.

• Clientes, productos o servicios y mercados

Sus productos son vendidos principalmente por la página web de la empresa donde
realizan la compra y el producto llega a domicilio cubriendo las necesidades de los
clientes a nivel nacional, así mismo en sus establecimientos de comercio siendo sus
clientes principales:

- Sebastián Modas
- Grupo Confianza
- Catarza

En el mercado nacional existen 3 competidores que tienen productos y servicios de

calidad como los que vende la entidad, sin embargo tiene una política de precios más
competitiva que las otras entidades. Su nivel de reputación de productos, garantía,
precio y entrega inmediata, contribuyen a mantener un nivel de calidad para el cliente.
Proveedores importantes de bienes y servicios
Los proveedores principales que apoyan el proceso del negocio de la entidad
son:
- Sofía, S. A.
- Textiles innova S.A.
- Feminal Shot LTDA
• Información financiera

La Gerencia General emite mensualmente un informe financiero y otro de

operaciones para ser discutidos con la junta de accionistas. Dichos informes son
detallados en análisis dónde se consignan montos, justificaciones de compras,
tendencias de ventas, niveles de inventario y satisfacción de clientes.
2019 84.893.000
Para cumplir con sus actividades administrativas - financieras, la entidad
EJEMPLO S.A. contó con los siguientes recursos financieros en el período
análisis:
AÑO INGRESOS EN
MILLONES DE PESOS

• Influencias externas que afectan a la administración

Influyen externamente en la entidad, cambios en leyes específicas como el Código

de comercio, paros en el país, aislamientos, cambios en tributación.

• Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno

Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas
están basadas en las Normas Internacionales de Contabilidad, que están en el
Manual de Contabilidad aprobado por la Junta de Accionistas. El Departamento de
Contabilidad cuenta con 5 personas, entre ellos una contadora general, tres
auxiliares y una secretaria. El sistema de contabilidad es computarizado llevándose
los siguientes libros: mayor general, diario general, inventarios, balances, caja y
bancos, registro de compras, ventas y registros auxiliares.
Emite estados financieros siguientes:

1. Balance General
2. Estado de Resultados
 3. Estado de Flujo de Efectivo
4. Notas a los Estados Financieros complementaria

• Legislación

Las normas legales aplicables a la entidad COQUETTE S.A. son las siguientes:

- Código de Comercio

PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA

En el revelamiento preliminar efectuado se ha observado los siguientes

aspectos que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoría.

a. Saldos de cuentas del disponible efectivo y equivalentes.

b. Funcionarios involucrados en el manejo de los recursos de la entidad
c. Saldos de cuentas de bancos y control de soportes de los mismos

ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

a. $20.507.000.00 que aparecen en el balance de comprobación antes de cierre

corresponde $8.507.000.00 a retención
en la fuente y $12.000.000.00 ha impuesto a las ventas, en el 2019.

b. Los $2.739.000.00 que aparecen en el balance de comprobación antes de

cierre corresponden, en su totalidad, a impuestos a las ventas. Su error se
encontró después de haber cerrado libros del año 1; se le corrigió sobre el
balance del año 2
c. No se efectuó reservar legal del año 1, los directivos decidieron efectuar sólo la
del año 2.

IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER EXAMINADAS

Caja y Bancos

Ingresos: La entidad recibe ingresos por concepto de la elaboración y

Comercialización de prendas femeninas.
Egresos: La entidad tuvo en el año 2019 $141.250.725 en diferentes tipos de
gastos.

Conciliación Bancaria: El departamento de contabilidad elabora

conciliaciones de los bancos que se tienen registrados en los libros contables.

Arqueo de Caja: En la entidad se realizan prácticas de arqueos sorpresivos a los

responsables de recibir efectivo y cheques por las ventas realizadas.

Cuentas por Cobrar: Existen saldos antiguos que se arrastran en los registros
contables y que corresponden a empleados, funcionarios y clientes.

Inventarios

Inventarios Físicos: Los encargados de bodegas y auditoría interna

establecen mediante sus procedimientos, realizar inventarios físicos.

Precios: Las compras de materiales para la elaboración de los productos se

realizan con diferentes proveedores, mediante las cotizaciones
correspondientes para establecer calidad, cantidad y precio.

Propiedad, Planta y Equipo

Alzas: Se adquieren activos fijos con autorización de la junta de accionistas.

Bajas: Las bajas se dan con autorización de la Gerencia, previa revisión de

contabilidad la cual informa a la Juntad de Accionistas.

Cuentas por Pagar: Los saldos se arrastran de años anteriores y

son significativos en ciertos proveedores.
 MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA
COQUETTE S.A.

CUENTA RIESGO PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

CAJA Y Transacciones significativas Realizar pruebas de ingresos y egresos sobre

BANCOS montos importantes y transacciones
no rutinarias.

Revisar selectivamente cobros que se registren

Cuentas por cobrar no a libros contables y su depósito a banco.
registradas
CUENTAS POR
COBRAR Saldos antiguos no Examinar saldos antiguos para establecer
recuperados mediante confirmaciones y revisiones a
documentos su veracidad y análisis del porque
no han sido recuperados.

Inversiones no autorizadas y Confirmar inversiones en el sistema financiero

INVERSIONES que no estén registradas en nacional.
los registros contables
autorizados
INVENTARIOS Prendas trasladados a Revisar ingresos de compras y de traslados a
sucursal no registrados bodega de productos adquiridos

Revisar selectivamente las adquisiciones y

Adquisiciones y bajas no bajas si fueron autorizadas por la Gerencia y si
ACTIVOS autorizadas y registradas fueron de conocimiento de la Junta.
FIJOS
Depreciaciones mal calculadas Hacer inventarios físicos selectivos.
Calcular las depreciaciones de activos fijos.

Saldos antiguos registradas Confirmar y revisar documentación con

CUENTAS POR por bienes o servicios no contabilidad y gerencia de sus razones de
PAGAR recibidos por obligaciones obligaciones registradas de hace varios años
pendientes de pagar pendiente de pagar
 IDENTIFICACION DE AREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS

Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a la evaluación

efectuada en la revisión analítica, materialidad a los estados financieros o
áreas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor.
En el siguiente cuadro se presenta la materialidad de las cuentas registradas
en los estados financieros, estableciéndose las más significativas tomando en
cuenta la evaluación preliminar y los informes de auditoría interna.

AREAS CRÍTICAS RIESGO

Caja y bancos Moderado

Cuentas por cobrar Alto

Inventarios Moderado

Propiedad, Planta y Equipo Moderado

Cuentas por Pagar Moderado

COMUNICACION DE RESULTADOS

Como resultado de nuestro trabajo emitiremos el informe de auditoría externa de los

estados financieros de la compañía COQUETTE S.A. a 31 de diciembre de 2019 de
acuerdo con las normas contables vigentes en Colombia.

Cartas de recomendaciones
Estos informes incluirán recomendaciones sobre los aspectos de mejora que podamos
observar en sus sistemas administrativos, con un doble objetivo:

● Suministrar a la dirección los puntos identificados en la auditoria de los

disponibles efectivos y sus equivalentes, proporcionando
recomendaciones que ayuden a mejorar la eficiencia y aumenten la
confianza en la información generada por COQUETTE S.A
 ● Dar a la dirección herramientas útiles, a través de recomendaciones, con
el objetivo de ser implantadas de un modo práctico y sencillo.

Reuniones informativas
Tras la conclusión de cada momento clave (transición de auditoría, y al cierre
de ejercicio, etc.), nos reuniremos con la gerencia para compartir nuestras
observaciones y discutir aquello que funcionó bien y las oportunidades de
mejora (lo que llamamos las “lecciones aprendidas”).

COQUETTE S.A.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

MESES
MAYO 10 JUNIO 10
No. ACTIVIDADES
1 PLANIFICACION
1.1 Familiarización
1.2 Revisión de archivos
1.3 Visita Preliminar
1.4 Evaluación preliminar del Control
Interno
1.5 Memorando de Planificación
Específica
1.6 Programas de Auditoría

2 EJECUCION
2.1 Elaboración de Cédulas de Auditoría
2.2 Pruebas de Cumplimiento
2.3 Pruebas Sustantivas

3 COMUNICACION DE RESULTADOS
3.1 Borrador de Primer Informe
3.2 Revisión de Primer Informe
3.3 Borrador de Segundo Informe
3.4 Informe Final
Elaborado por: PAULA ANDREA HERRERA URQUIJO
Auditor