Вы находитесь на странице: 1из 12

Определение и формы денежных средств и

денежных эквивалентов

Деньги — это специфический товар с максимальной


ликвидностью, который выступает универсальным
эквивалентом стоимости других товаров (работ, услуг)

С позиции бухгалтерского учета:


Денежные средства – это наиболее ликвидная
составляющая имущества организации, являющаяся частью
ее оборотных активов и представляющая собой остатки
на банковских счетах (так называемые «безналичные
денежные средства»), денежные и приравненные к ним
средства, хранящиеся в кассе организации («наличные
денежные средства»), средства существующие
исключительно в электронном виде в форме записей в
специализированных электронных системах («электронные
деньги»), а также цифровые (виртуальные) деньги, не
имеющие физического выражения (по сути денежный
суррогат).
Учет денежных средств, денежных документов и валютных
операций

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018

Определение и формы денежных средств и Определение и формы денежных средств и


денежных эквивалентов денежных эквивалентов

Функции денег в бухгалтерском учете:


Виды денег:
– Функция меры стоимости проявляется
через оценку всех активов. – товарные деньги (деньги, в роли которых выступает
товар, обладающий самостоятельной стоимостью и
– Функция средства платежа находит выражение полезностью)
в учете движения денежных средств. – обеспеченные деньги (это деньги, в роли которых
выступают знаки или сертификаты, которые могут быть
обменены по предъявлению на фиксированное количество
– Функция средства накопления реализуется определённого товара или товарных денег, например, на
через хранение денежных средств. золото или серебро)
– фиатные деньги (это деньги, которые не имеют
самостоятельной стоимости или она несоразмерна с
– Функция средства обращения проявляется номиналом. Фиатные деньги не имеют ценности, но
через посредническую роль денег в обращении ТМЦ. способны выполнять функции денег, поскольку
государство принимает их в качестве уплаты налогов, а
также объявляет законным платёжным средством на своей
– Функция мировых денег выражается в использовании территории)
денежных средств в качестве средства расчетов - кредитные деньги (права требования в будущем в
в международном платежном обороте. отношении физических или юридических лиц)

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018


Определение и формы денежных средств и Определение и формы денежных средств и
денежных эквивалентов денежных эквивалентов

Формы денежных средств

Электронные деньги – это система электронных денежных


расчетов, представляющая собой совокупность так
Формы денежных средств: называемых «кошельков», в которых для осуществления
платежей используются специальные внутрисистемные
– банкноты
электронные деньги, определенным образом соотносящиеся
– монеты
с реальными мировыми валютами.
- безналичные средства
– электронные средства
Цифровые средства (криптовалюта) – это средства,
- цифровые (виртуальные) средства
выпускаемые исключительно в Интернете и не связанные с
обычными деньгами и валютной системой государства.
По сути это запись, которая принадлежит определенному
адресу в сети.

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018

Определение и формы денежных средств и Основные принципы организации учета денежных средств
денежных эквивалентов

Денежные эквиваленты Раздел V Плана счетов «Денежные средства»


– наличные денежные средства в кассе (счет 50 «Касса»);
Денежный эквивалент – это актив, который можно в
минимальные сроки превратить в деньги и который
– средства на расчетных счетах (счет 51 «Расчетные счета»);
подвержен незначительному риску изменения стоимости.

К денежным эквивалентам относятся: – средства на валютных счетах (счет 52 «Валютные счета»);


- депозиты до востребования
- краткосрочные высоколиквидные векселя
- краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги
- различные вклады, средства с которых могут быть – средства в электронных кошельках(счет 55 «Специальные
беспрепятственно сняты счета в банках»);
- и др.

– средства в аккредитивах, чековых книжках,


депозитах и пр. (счет 55 «Специальные счета в банках»).

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018


Основные принципы организации учета денежных средств Основные принципы организации учета денежных средств

Раздел V Плана счетов «Денежные средства»

– денежные средства инкассированные, внесенные в кассы


кредитных организаций, кассы почтовых отделений и т.п., Цель бухгалтерского учета денежных средств:
для зачисления на счета в банках, но по состоянию
на отчетную дату не зачисленные по назначению контроль за соблюдением кассовой дисциплины,
(счет 57 «Переводы в пути»); правильностью и эффективностью использования
денежных средств, обеспечение сохранности денежной
наличности и документов в кассе, контроль за
– денежные документы (почтовые марки, оплаченные осуществлением безналичных расчетов и платежной
проездные билеты, талоны на нефтепродукты, банковские дисциплины и т.д.
корпоративные карты, путевки в санатории и дома отдыха
и т.п.) (счет 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные
документы»).

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018

Основные принципы организации учета денежных средств Основные принципы организации учета денежных средств

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств: Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

– своевременное и правильное документирование операций – управление денежными потоками и бесперебойное


по движению денежных средств; удовлетворение денежной наличностью всех нужд организации;

– оперативный контроль за сохранностью наличных денежных


средств и денежных документов в кассе организации; – изыскание возможности наиболее рационального вложения
свободных денежных средств как источника инвестиций,
приносящих доход;
– контроль за использованием денежных средств
в соответствии с целевым назначением и требованиями
действующего законодательства;
– контроль за своевременной оплатой счетов поставщиков
и других кредиторов, выявлением долгов дебиторов;
– своевременное и полное отражение денежных средств
и денежных документов в бухгалтерском учете.
– своевременное проведение инвентаризации денежных
средств и денежных документов.

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018


Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Кассир:
– определяется руководителем организации или иным
уполномоченным лицом из числа работников (в т.ч. кассовые
операции могут проводиться руководителем);
Кассовая операция – это любое движение наличных денежных
средств в кассе организации, а также изменение их остатка.
– должен ознакомиться под роспись с установленными ему
должностными правами и обязанностями;

– в случае заключения договора о полной индивидуальной


Основной нормативный документ:
материальной ответственности несет полную материальную
Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О
ответственность за сохранность ценностей, находящихся в
порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
кассе;
упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства» (ред.от 19.06.2017)
– не может самостоятельно передоверять выполнение
порученной ему работы другим лицам.

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018

Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Кассир: В зависимости от режима работы организации и ее


удаленности от банка денежные средства могут сдаваться
– снабжается печатью, содержащей реквизиты, подтверждающие в банк:
проведение кассовой операции, а также образцами подписей
лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, при
оформлении кассовых документов на бумажном носителе; – ежедневно в день их поступления в кассы организаций;

– оформляет и подписывает кассовые документы ; – на следующий после их поступления день;

– инкассирует деньги и передает их инкассатору; – один раз в несколько дней.

– и др.

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018


Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе Лимит остатка наличных денежных средств в кассе
Если лимит не установлен, то он считается равным нулю,
а вся несданная в банк денежная
наличность – сверхлимитной.
– это максимально допустимая сумма наличных денег, которую
можно оставлять в кассе на конец рабочего дня. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх
установленного лимита остатка наличных денег допускается
в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат,
Размер лимита организация устанавливает распорядительным включенных в соответствии с методологией, принятой для
документом самостоятельно. Порядок установления лимита заполнения форм федерального государственного
см.в приложении к Указанию № 3210-У. статистического наблюдения, в фонд заработной платы и
выплаты социального характера, включая день получения
Индивидуальные предприниматели, субъекты малого наличных денег с банковского счета на указанные выплаты,
предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае
устанавливать. ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.
Продолжительность срока выдачи не может превышать пяти
рабочих дней (п.6.5 Указания № 3210-У)
При необходимости лимит может быть пересмотрен. В других случаях накопление юридическим лицом наличных
денег в кассе сверх установленного лимита остатка
наличных денег не допускается.

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018

Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Для учета кассовых операций применяется


активный счет 50 «Касса».
Предельный размер расчетов
наличными денежными средствами К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»


Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и
иностранной валюте между участниками наличных расчетов
в рамках одного договора, заключенного между указанными 50-2 «Операционная касса»
лицами, могут производиться в размере, не превышающем
100 000 руб. либо сумму в иностранной валюте, 50-3 «Денежные документы»
эквивалентную 100 000 руб. по официальному курсу Банка
России на дату проведения наличных расчетов (указание
Центрального банка РФ от 7 октября 2013 г. N 3073-У). и др.

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018


Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Приход наличных денежных средств

Снятие денежных средств с расчетного или валютного счетов в банке


Дебет 50 Кредит 51 (52)
- получены в кассу организации наличные денежные средства, снятые
с расчетного (валютного) счета
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных
Основание: приходный кассовый ордер, выписка из расчетного
средств и денежных документов в кассу организации.
(валютного)счета, корешок чека

Оплата учредителями (акционерами) приобретенных долей (акций)


Дебет 50 Кредит 75
По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных - внесены в кассу денежные средства от учредителей (акционеров)
средств и выдача денежных документов из кассы организации. Основание: приходный кассовый ордер, учредительные документы

Оплата покупателями (заказчиками) реализованных товаров,


выполненных работ, оказанных услуг
Дебет 50 Кредит 62 (76, 90)
- внесены в кассу денежные средства от покупателей (заказчиков)
Основание: Z-отчет (ККМ) или БСО, договор

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018

Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Приход наличных денежных средств Приход наличных денежных средств

Оплата работниками организации реализованных им товаров и услуг,


Возврат подотчетными лицами остатка денежных средств,
погашение работниками причиненного материального ущерба
полученных под отчет
Дебет 50 Кредит 73
Дебет 50 Кредит 71
- внесены в кассу денежные средства от работников
- возвращены в кассу ранее полученные подотчетным лицом
Основание: приходный кассовый ордер, Z-отчет (ККМ) или БСО,
денежные средства
договор, др.
Основание: приходный кассовый ордер, авансовый отчет

Возврат поставщиками и подрядчиками полученных ранее авансов


Дебет 50 Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
- возвращены в кассу ранее полученные поставщиками Получение заемных средств
(подрядчиками) авансы Дебет 50 Кредит 66 (67)
Основание: приходный кассовый ордер, соглашение о расторжении - получены в кассу заемные денежные средства
договора Основание: приходный кассовый ордер, договор займа

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018


Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Приход наличных денежных средств


Приход наличных денежных средств
Онлайн-кассы самостоятельно передают налоговым органам
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ сведения о каждой продаже.
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием Их ключевой элемент - фискальный накопитель - устройство
платежных карт» (ред.от 03.07.2016 г.) все организации и для записи и хранения фискальных данных в некорректируемом
индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов в части виде, аналог электронной кассовой ленты.
приема или выплаты денежных средств с использованием наличных и
(или) электронных средств платежа за реализуемые товары, Онлайн-кассы должны быть подключены к компьютерам,
выполняемые работы, оказываемые услуги, приема ставок и выплаты программное обеспечение которых позволяет отправлять
денежных средств в виде выигрыша и др. в обязательном порядке покупателям электронные чеки нового образца по электронной
применяют контрольно-кассовую технику (ККТ), с обязательной почте или на смартфон.
онлайн-передачей данных о наличных расчетах и включенную в
специальный реестр. На чеке указывают не только информацию о покупке
и продавце, но и ссылку на сайт ФНС. Покупатель переходит
Федеральный закон № 54-ФЗ предусматривает поэтапный переход по этой ссылке и видит, отправился ли чек в налоговую. Если
на онлайн-кассы. нет — может оставить жалобу.

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018

Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Административная ответственность за нарушение требований к ККТ


Приход наличных денежных средств
Вид нарушения по ст. 14.5 Ответственность Ответственность
КоАП РФ должностных лиц юридических лиц
Субъекты, имеющие право не использовать ККТ:
Неприменение ККТ в Штраф в размере от 1/4 Штраф от 3/4 до 1
установленных до 1/2 суммы расчета, размера суммы расчета,
- занимаетесь ремонтом обуви законодательством случаях (п. осуществленного без осуществленного без
2) применения ККТ, но не применения ККТ, но не
- торгуете прохладительными напитками из цистерн менее 10 тыс. руб. менее 30 тыс. руб.
- продаете товары на необустроенных рынках
- сдаете собственное жилье Повторное неприменение ККТ, Дисквалификация на срок Административное
- торгуете мороженым если сумма расчетов (в том от 1 года до 2 лет приостановление
числе по совокупности) деятельности на срок до
- кредитные организации превысила 1 млн руб. (п. 3) 90 суток
- компании, работающие с ценными бумагами
- религиозные организации Применение ККТ, не Предупреждение или Предупреждение или
соответствующей установленным наложение штрафа в наложение штрафа в
- кондукторы в общественном транспорте
требованиям (п. 4) размере от 1,5 тыс. до 3 размере от 5 тыс. до 10
- комбинаты питания при образовательных учреждениях тыс. руб. тыс. руб.
- организации и ИП, работающие в труднодоступных районах и
внесенные в соответствующий реестр Невыдача покупателю печатной Предупреждение или Предупреждение или
формы или ненаправление наложение штрафа в наложение штрафа в
- и др. электронной формы чека ККТ размере 2 тыс. руб. размере 10 тыс. руб.
либо бланка строгой
отчетности (п. 6)

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018


Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Расход наличных денежных средств Расход наличных денежных средств

Сдача неиспользованных денежных средств в банк Оплата поставщикам (подрядчикам) за приобретенные товары
Дебет 51(52) Кредит 50 (работы, услуги)
- сданы неиспользованные денежные средства в банк Дебет 60 (76) Кредит 50
Основание: расходный кассовый ордер, квитанция (объявление на - оплачены счета поставщиков (подрядчиков)
взнос наличными) Основание: расходный кассовый ордер, договор

Выдача денежных средств под отчет Выплата работникам средств на оплату труда, пособий, стипендий
Дебет 71 Кредит 50 Дебет 70 Кредит 50
- выданы денежные средства под отчет - выдана из кассы заработная плата (пособия, стипендии)
Основание: расходный кассовый ордер, заявление подотчетного Основание: расходный кассовый ордер, платежная
лица или распорядительный документ или расчетно-платежная ведомости

Предоставление займов и ссуд Возврат полученного ранее займа


Дебет 58 (73,76) Кредит 50 Дебет 66 (67) Кредит 50
- выданы денежные средства по договору займа (в качестве ссуды) - выданы из кассы денежные средства в счет погашения
Основание: расходный кассовый ордер, договор займа (на задолженности по договору займа
предоставление ссуды) Основание: расходный кассовый ордер, договор займа

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018

Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Расход наличных денежных средств Расход наличных денежных средств


Оформление расходных документов Оформление расходных документов

Документы на выдачу денежных средств подписываются


главным бухгалтером или бухгалтером, а также кассиром.
Допускается выдача денежных средств по доверенности.

Денежные средства выдаются из кассы по предъявлении получателем


этих средств документа, удостоверяющего его личность и (или) В платежной или расчетно-платежной ведомости в соответствующей
доверенности. графе делается запись «По доверенности» и доверенное лицо
расписывается в получении денег.

Получатель наличных денежных средств должен проставить подпись,


Доверенность остается в организации и прилагается к РКО
подтверждающую факт получения наличных денежных средств, в т.ч.
или к платежной (расчетно-платежной) ведомости.
электронную.

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018


Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Расход наличных денежных средств


Инкассация денежных средств
Указанием Центрального банка РФ № 3073-У от 7 октября 2013 Порядок оформления и передачи наличных денег инкассаторам
года утвержден перечень выплат, на которые можно предусмотрен Положением ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П «О порядке
расходовать выручку: ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и
– на выплаты работникам, включенные в фонд заработной инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях
платы, и выплаты социального характера; на территории Российской Федерации».

– на выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по Инкассация денежных средств – это сбор и доставка наличных
договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее денег в кредитную организацию с последующим зачислением на
страховые премии наличными деньгами; банковские счета организации.
– на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
Организация должна заказать специальный пломбир с
– на выдачи наличных денег работникам под отчет;
выгравированным номером и сокращенным наименованием организации
– на возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и или ее фирменным знаком и приобрести свинцовые пломбы.
возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные
услуги;
Как правило, на каждую точку инкассации первоначально выдаются
– на выдачи наличных денег при осуществлении операций две инкассаторские сумки с указанием на них индивидуального
банковским платежным агентом (субагентом). номера.

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018

Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Инкассация денежных средств


Инкассация денежных средств
Инкассатор предъявляет кассиру свое служебное удостоверение,
доверенность на получение ценностей, явочную карточку
Подготовив денежную наличность, кассир организации заполняет и пустую (порожнюю) сумку.
в трех экземплярах препроводительную ведомость.

Кассир записывает в явочную карточку сумму наличных денег


Первый экземпляр – вкладывается в сумку, второй – передается (цифрами и прописью), уложенную в сумку и записанную
инкассатору вместе с сумкой, третий – остается у кассира в препроводительной ведомости, дату и номер сумки, показывает
организации. инкассатору заверенный образец оттиска пломбы и передает два
экземпляра препроводительной ведомости.

На третьем экземпляре при передаче сумки инкассатор ставит Инкассатор проверяет правильность записей в явочной карточке,
свою подпись и печать подразделения инкассации и он служит ставит дату, свою подпись и печать на третьем экземпляре
основанием для составления бухгалтером РКО. ведомости и возвращает этот экземпляр кассиру.

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018


Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Инкассация денежных средств


Документальное оформление кассовых операций
На дату передачи наличных денежных средств инкассатору:
Дебет 57 Кредит 50
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1)
- переданы инкассатору денежные средства для зачисления
на расчетный счет организации
Основание: расходный кассовый ордер, препроводительная ведомость
Используется для оформления поступления наличных денежных
средств в кассу организации.
На дату списания с расчетного счета организации стоимости
оказанных услуг по инкассации:
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 Состоит из двух частей: собственно приходного ордера и
- отражена стоимость услуг по инкассации отрывной квитанции к нему.
Основание: акт оказанных услуг

Подписывается главным бухгалтером или уполномоченными ими


Дебет 76 Кредит 51 лицами, а также кассиром. Подписи скрепляются печатью
- оплачены услуги по инкассации организации. Кассир сверяем подписи с образцами.
Основание: выписка из расчетного счета, банковский ордер
или платежное поручение

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018

Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Документальное оформление кассовых операций


Документальное оформление кассовых операций
Кассовая книга (форма № КО-4)
Предназначена для учета поступлений и выдач наличных
Расходный кассовый ордер (форма № КО-2) денежных средств организации в кассе.
Применяется для оформления выдачи наличных денежных Кассовая книга может вестись (см.доп.материалы):
средств из кассы организации. - от руки
Подписывается главным бухгалтером или уполномоченными ими Должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью
лицами, а также кассиром. на последней странице, где делается запись «В этой книге
пронумеровано и прошнуровано _______ листов». Общее
количество прошнурованных листов в кассовой книге
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера
документов (форма № КО-3) организации.
- на компьютере
Применяется для регистрации бухгалтерией приходных Минимум раз в год распечатанные листы кассовой книги надо
и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов. прошить, указав на обороте последней страницы их общее
Не является обязательным документом. количество. Затем на этой странице ставят свои подписи
главный бухгалтер и руководитель организации и
проставляется печать организации
- в электронном виде

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018


Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Документальное оформление кассовых операций Документальное оформление кассовых операций

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных ПКО, РКО или заменяющие их документы выписываются
средств (форма № КО-5) бухгалтером организации в одном экземпляре на бумажном
носителе или в электронном виде.

Подчистки, помарки или исправления в этих документах не


Книга учета ведется только теми организациями, которые
допускаются. Если допущены ошибки, то документы
имеют в штате нескольких кассиров.
уничтожаются и заменяется новыми.

Применяется для учета средств, выданных старшим кассиром


из кассы организации другим кассирам или доверенным лицам Операции с наличными средствами должны производиться только
(раздатчикам), а также учета возврата наличных денег в день составления приходных и расходных кассовых ордеров.
и кассовых документов по произведенным операциям.

Кассовые документы считаются надлежащим образом


оформленными только после их подписания.

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018

Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Документальное оформление кассовых операций Выдача денежных средств под отчет

Организации вправе выдавать наличные денежные средства


Передача приходных и расходных кассовых ордеров на руки из кассы под отчет на расходы, связанные с осуществлением
лицам, вносящим или получающим деньги, не производится. деятельности.

Авансовый отчет - это документ, который подтверждает расход


После того как деньги получены или выданы, кассир заверяет средств, связанных с осуществлением деятельности
своей подписью приходный (расходный) кассовый ордер. При юридического лица и выданных в качестве аванса.
приемке денежных средств выдает вносителю квитанцию к
приходному кассовому ордеру. Лицо, получившее денежные средства, указывает в отчете
сумму, полученную под отчет, фактически произведенные
расходы, а также остаток либо перерасход денег.

Кассовые приходные и расходные ордера, как правило имеют


раздельную нумерацию.

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018


Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Выдача денежных средств под отчет


Выдача денежных средств под отчет
Для подтверждения расходов подотчетное лицо составляет
авансовый отчет (форма № АО-1 или иная) и прикладывает к
В соответствии с абзацем 2 п. 6.3 Указания N 3210-У нему все документы, подтверждающие произведенные расходы.
авансовый отчет обязано заполнить и сдать в бухгалтерию
подотчетное лицо, которому наличные денежные средства ранее Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со
были выданы под отчет: служебными командировками, производится, как правило, в
- работники организации; пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти
- физические лица - внештатные сотрудники, заключившие с цели.
организацией гражданско-правовые договоры (например,
договор оказания услуг или подрядный договор); согласно Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не
Письму Банка России от 02.10.2014 N 29-Р-Р-6/7859 они позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они
приравниваются к работникам организации, поэтому выдача выданы, или со дня выхода на работу данных лиц из
денег под отчет и окончательный расчет с ними командировки предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру
осуществляются в таком же порядке, что и со штатными отчет об израсходованных суммах.
сотрудниками.
Выдача средств под отчет производится на основании
распорядительного документа или заявления подотчетного
лица.

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018

Учет денежных средств в кассе организации Учет денежных средств в кассе организации

Выдача денежных средств под отчет


Для обобщения информации о расчетах с работниками и иными Ответственность за нарушение кассовой дисциплины
подотчетными лицами по суммам, выданным им под отчет,
предназначен 1. Осуществление расчетов наличными деньгами с другими
счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» организациями сверх установленного размера.
На дату выдачи денежных средств под отчет:
Дебет 71 Кредит 50,51 2. Неоприходование или неполное оприходование в кассу
Основание: РКО, платежное поручение, выписка из р/с денежной наличности.
распорядительный документ или заявление подотчетного лица
На дату утверждения авансового отчета: 3. Несоблюдение действующего порядка хранения свободных
Дебет 20, 25, 26, 44, 10, 08, 60 и т.д. Кредит 71 денежных средств.
Основание: авансовый отчет и оправдательные документы
4. Накопление в кассе наличных денег сверх установленных
На дату возврата остатка неизрасходованных подотчетных сумм: лимитов.
Дебет 50,51 Кредит 71
Основание: ПКО, авансовый отчет
За указанные виды нарушений налагается административный
На дату удержания из заработной платы невозвращенных в срок штраф (ст. 15.1 КоАП РФ):
подотчетных сумм: – на должностных лиц – в размере от 4000 до 5000 руб.
Дебет 70 Кредит 94,73 – на организацию – в размере от 40 000 до 50 000 руб.
Основание: приказ руководителя, расчетная ведомость

© Е. Ю. Астахова, 2018 © Е. Ю. Астахова, 2018