ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Objectifs :
• définir la notion de rapprochement bancaire,
• comprendre les principes qui régissent le rapprochement bancaire,
• proposer une méthodologie.

Qu’est-ce que le rapprochement bancaire ? Comment construire un état de rapprochement ?

1. Le rapprochement bancaire : principe et définition
a. Principe : la réciprocité des comptes
• Des comptes parfaitement réciproques présentent, à une même date, des soldes d’un
montant égal, mais de sens contraire. Les sommes portées au débit du compte 512
« Banque » correspondent à un crédit sur le relevé bancaire et inversement mais certains flux
peuvent être enregistrés, avec un décalage dans les deux comptabilités.

Exemple :
L’argent déposé à la banque par l’entreprise doit lui être rendu à n’importe quel moment
quand elle le souhaite. La banque a donc une dette qui s’inscrit au crédit du compte
de l’entreprise. Ces deux comptes sont dits « réciproques » :

• L’état de rapprochement montre souvent que la réciprocité des comptes est imparfaite.

Remarque :
- Le contrôle du compte Caisse nécessite un suivi rigoureux des encaissements et des
décaissements avec émission systématique de tickets, par exemple et une vérification
quotidienne du solde comptable avec les espèces réellement détenues.

- Pour le contrôle du compte Banques, il est indispensable de tenir des états de

rapprochement mensuels permettant d’expliquer l’écart entre le compte 512 et notre compte
tenu par la banque.
b. Définition
L’entreprise doit s’assurer périodiquement (au moins une fois par mois) que les soldes
apparaissant sur les comptes de banque sont en conformité avec les relevés bancaires reçus.

L’intérêt, pour l’entreprise, est de connaître la véritable somme qu’elle détient en banque et
de vérifier la conformité des opérations.

Plusieurs raisons peuvent expliquer la différence entre les deux comptes :

- une erreur dans la saisie d’une opération,
- un oubli lorsque le paiement se fait par virement ou prélèvement,
- un décalage dans le temps.
2. L’état de rapprochement : méthodologie

L’état de rapprochement n’est pas un document comptable, donc sa forme n’est

pas normalisée. Il se doit juste d’être logique et clair.

Il s’agit :
- de comparer les deux soldes à une même date ;
- de pointer les opérations communes ;
- de repérer les différences ;
- d’enregistrer les opérations non comptabilisées par l’entreprise comme d’éventuels agios
prélevés par la banque ou des virements… ;
- de contacter la banque si des anomalies ont pu être constatées (erreur de saisie
dans un montant de chèque…).

Exemple :
L’entreprise Au beau matin a reçu le relevé bancaire suivant. Elle le compare
avec son compte Banque.

1. Vérifier les soldes de début de période :

- s’ils sont identiques, on affecte à chacun la même lettre (le lettrage) ;
- s’il y a un écart entre les deux, on calcule la différence en recherchant la raison et pointe le
tout.

2. Vérifier la concordance des autres opérations au vu du montant et de la nature du flux.

Ainsi, les comptes réciproques ont des soldes identiques. Maintenant, il reste à mettre à jour
la comptabilité de l’entreprise au 31 mars.
L’essentiel

Tous les mois, l’entreprise doit comparer le solde de son compte banque et le solde du
relevé d’opérations reçu de la banque. Si les soldes sont différents, elle doit effectuer un
état de rapprochement qui va lui permettre d’ajuster sa comptabilité. L’état
de rapprochement n’est pas un document comptable mais il facilite la comptabilité
de l’entreprise.