Módulo 13

Administración tributaria
Unidad 2
Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano
Sesión 4
Procedimiento de ejecución forzada
S4. Actividad integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos de
ejecución
Alumno:
Fernando Diaz Tapia

Docente:
Lic. Jeiel Mizraim Rangel Villafaña.
 Indicaciones
1. Investiga, tanto en la doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación y del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las tres ilegalidades más
recurrentes que practican las autoridades fiscales en la ejecución del procedimiento, en
las etapas de requerimiento de pago, embargo y remate.
2. En un documento de texto, completa los siguientes cuadros por cada etapa del
procedimiento administrativo de ejecución.
Etapas del procedimiento administrativo de ejecución

Generalmente, en la doctrina, los tratadistas expresan que las principales etapas del
procedimiento administrativo de ejecución son:
1. Requerimiento de pago

2. Embargo

3. Remate

Requerimiento de pago Tesis jurisprudencial Descripción de la

jurisprudencia
Ilegalidad
1 Tesis: VII.2o.A.T.13 A SEGURO SOCIAL, NOTIFICACIÓN
DE REQUERIMIENTO DE PAGO,
REALIZADA EN UN LUGAR
DISTINTO AL DOMICILIO FISCAL,
ES ILEGAL.
Realizado en lugar
distinto al domicilio
fiscal.
2 Tesis: V.3o.10 A REQUERIMIENTOS DE PAGO Y
EMBARGO.
Fundamentación y FUNDAMENTACIÓN Y
motivación MOTIVACIÓN.
3 Tesis: XXI.2o.P.A.38 A DILIGENCIA DE REQUERIMIENTO
DE PAGO Y EMBARGO DE BIENES
Al no notificar al DEL DEUDOR FISCAL. EL ACTA
contribuyente en RESPECTIVA DEBE ESPECIFICAR
términos del artículo EN FORMA
CIRCUNSTANCIADA, QUE SE
137 del código fiscal REQUIRIÓ LA
de la federación PRESENCIA DEL CONTRIBUYENTE
O SU
REPRESENTANTE LEGAL, Y QUE
COMO NO SE LES ENCONTRÓ,
POR NO ATENDER EL CITATORIO
PREVIO, LA DILIGENCIA SE
REALIZÓ POR CONDUCTO DE
DIVERSA PERSONA.

1.- En los casos en que no se señalo expresamente un domicilio para oír y recibir
notificaciones, de los documentos anexados por la autoridad responsable a su informe
justificado se aprecia que el Instituto Mexicano del Seguro Social tenía conocimiento de
su domicilio legal, por lo que las notificaciones hechas en la obra en construcción que
estaba realizando el mismo son contrarias a derecho, porque el impetrante no tuvo
conocimiento fehaciente y oportuno de los actos de la autoridad y, por ello, no estuvo en
aptitud de defenderse.
2.- Los funcionarios ejecutores de un requerimiento de pago y embargo, en cumplimiento
de lo dispuesto por los artículos 152 y 155 del citado ordenamiento fiscal, deben hacer
constar en forma pormenorizada su identificación y no sólo establecer el número de
credencial, sino autoridad que la emitió, fecha de expedición y vencimiento, con el objeto
de que la parte interesada esté en posibilidad de conocer si efectivamente el personal
actuante presta sus servicios en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; se
encuentra autorizado para levantar la actuación relativa y afectar bienes propiedad del
causante aludido.

3.-Es muy necesario que en práctica de una diligencia para un requerimiento de pago y
embargo de bienes a un deudor fiscal, se lleve acabo lo que el artículo 152 del Código
Fiscal de la Federación dice, el cual impone al ejecutor la obligación de cumplir con las
formalidades que se señalan para las notificaciones personales en el artículo 137 del
mismo código ya mencionado, así como la de levantar acta pormenorizada de la diligencia
ya que para la debida legalidad de la diligencia, es necesario que los ejecutores, al llevar
a cabo el requerimiento de pago y, en su caso, embargo de bienes del deudor fiscal,
conforme a lo dispuesto en el citado artículo 152, es necesario que asienten con toda
claridad y precisión la circunstancia de que se requirió la presencia del contribuyente para
entender con él la diligencia, o su representante legal, y que como no se les encontró, por
no haber atendido el citatorio previo que para tal efecto se les dejó, la diligencia se realizó
por conducto de diversa persona, De esta diligencia se levantará acta circunstanciada de
la que se entregará copia a la persona con quien se entienda la misma, y se notificará al
propietario de los bienes embargados a través del buzón tributario.

Requerimiento de pago Tesis jurisprudencial Descripción de la

jurisprudencia
Ilegalidad
1 Tesis: II.A.69 A EMBARGO ILEGAL. LO ES EL
PRACTICADO POR LA
AUTORIDAD FISCAL, DERIVADO
No esperar el término DEL
INCUMPLIMIENTO DE UN
especificado para CONVENIO DE PAGO EN
hacer efectivo el PARCIALIDADES, SIN QUE
adeudo fiscal. PREVIAMENTE HAYA
DETERMINADO EL CRÉDITO
FISCAL.
2 Tesis: P./J. 17/95 EMBARGO PRECAUTORIO. EL
ARTICULO 145 DEL
Embargo precautorio CODIGO FISCAL DE LA
sobre los bienes del FEDERACION QUE LO PREVE
VIOLA EL ARTICULO 16 DE LA
contribuyente, sin que CONSTITUCION.
se encuentre
determinada la
obligación de enterar
tal o cual tributo ni la
cuantificación del
mismo
3 Tesis: X.1o.2 A EMBARGO FISCAL. DUPLICIDAD
DEL, VIOLATORIO DE
Duplicidad de GARANTIAS.
gravámenes sobre
bienes del deudor
1.-Como bien lo especifica el artículo 66, fracción III, inciso c) del Código Fiscal Federal),
debe requerir de pago y esperar el término de 6 días que prevé la ley, antes de proceder a
hacer efectivo el adeudo fiscal.

2.-El embargo precautorio sobre los bienes del contribuyente, sin que se encuentre
determinada la obligación de enterar tal o cual tributo ni la cuantificación del mismo, con lo
que se infringe el artículo 16 constitucional, al crearse un estado de incertidumbre en el
contribuyente, que desconoce la justificación del aseguramiento de bienes para garantizar
un supuesto crédito fiscal cuyo monto no se encuentra determinado.

3.- Al estar duplicando los gravámenes sobre bienes del deudor, sin que exista una
disposición legal al respecto, ya que con ello se viola en perjuicio del quejoso lo dispuesto
por los artículos 14 y 16 de la Constitución Federal, pues afecta propiedades sin que se
hayan cumplido las formalidades esenciales del procedimiento de ejecución y conforme a
leyes expedidas con anterioridad al hecho.

Requerimiento de pago Tesis jurisprudencial Descripción de la

jurisprudencia
Ilegalidad
1 Tesis: VI.3o.A.330 A AVALÚO DE BIENES INMUEBLES O
NEGOCIACIONES
EMBARGADOS EN EL
Inconformidad en PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.
Avalúo de bienes CONTRA EL OFICIO
inmuebles o POR EL QUE SE DA A CONOCER
negociaciones AQUÉL AL
PARTICULAR PROCEDE EL JUICIO
embargados DE NULIDAD
2 Tesis: XXI.2o.P.A.23 A COMPETENCIA. LA
INTERLOCUTORIA QUE NIEGA LA
Negar la suspensión MEDIDA CAUTELAR RESPECTO
definitiva de los actos DEL EMBARGO DE
BIENES SUJETOS A REMATE,
impugnados en el CONSTITUYE UN ACTO
juicio contencioso DECLARATIVO CON EFECTOS
administrativo POSITIVOS QUE DEBE
CONOCER EL JUEZ DE DISTRITO
respecto de bienes EN CUYA
embargados JURISDICCIÓN DEBAN
EJECUTARSE.
3 Tesis: XXI.1o.P.A.76 A REMATE DE BIENES INMUEBLES
EMBARGADOS POR
No citar al remate a los LA AUTORIDAD FISCAL. LA
acreedores que CITACIÓN A LOS
ACREEDORES QUE APAREZCAN
aparezcan en la EN EL CERTIFICADO
constancia expedida DE GRAVÁMENES
por el Registro Público CORRESPONDIENTE DEBE SER
PERSONAL O MEDIANTE EDICTOS
de la Propiedad CUANDO SE
respecto de la IGNORE SU RESIDENCIA, HAYAN
propiedad embargada DESAPARECIDO, SE
ENCUENTREN EN EL
por los últimos diez EXTRANJERO O HAYAN
años. FALLECIDO Y SE DESCONOZCA AL
ALBACEA, YA QUE
NO BASTA PARA CONSIDERAR
QUE TIENEN
CONOCIMIENTO DE AQUEL ACTO
 LA PUBLICACIÓN
DE LA CONVOCATORIA A
POSTORES EN LA QUE SE
MENCIONAN SUS NOMBRES
(LEGISLACIÓN
MUNICIPAL DEL ESTADO DE
GUERRERO).

1.- Se actualiza la excepción prevista en el segundo párrafo del artículo 175 del Código
Fiscal de la Federación, que establece que el embargado o terceros acreedores que no
estén conformes con la valuación podrán hacer valer el recurso de revocación dentro de
los diez días siguientes a aquel en que surta efectos la notificación de dicho avalúo, el
cual, al ser optativo, lleva a concluir que procede el juicio de nulidad en su contra.

2.-Al negarse la medida cautelar respecto de bienes embargados, solicitada por el actor
en el juicio de nulidad, éste seguirá resintiendo en su esfera jurídica la restricción a su
derecho de propiedad que tiene sobre aquéllos, a grado tal que el hecho de que la
autoridad fiscal continúe con el procedimiento administrativo de ejecución, posibilitará que
tales bienes sean rematados con la finalidad de hacer efectivo el cobro del crédito fiscal.

3.- Los acreedores que aparezcan en la constancia expedida por el Registro Público de la
Propiedad, deben ser considerados como personas extrañas al procedimiento económico
coactivo, lo que amerita que sean llamados a él personalmente o por medio de edictos
cuando se ignore su residencia, pues de este modo tendrán conocimiento de la citación
para el remate.

Fuentes:

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho. (2019). Módulo 13

Administración tributaria Unidad 2 Procedimientos de las autoridades fiscales en el
sistema jurídico tributario mexicano Sesión 4 Procedimiento de ejecución forzada Texto
de apoyo. México: UNADM.

Suprema Corte de Justicia. (2019). Semanario Judicial de la Federación. 02/Agosto/19, de

Suprema Corte de Justicia Sitio web:
https://sjf.scjn.gob.mx/SJFSem/Paginas/SemanarioV5.aspx