En el impuesto de renta se pueden deducir algunos impuestos que el

contribuyente haya pagado durante el periodo gravable, impuestos

distintos al mismo impuesto de renta.
Tabla de contenido

 Impuestos pagados que se pueden deducir.

 Deducción del gravamen a los movimientos financieros.
 Impuesto de industria y comercio como deducción o como
descuento tributario.
 Impuestos que no son deducibles.
 Requisitos para deducir los impuestos.
Impuestos pagados que se pueden deducir.

El artículo 115 del estatuto tributario en su primer inciso señala de forma

general que:
«Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y
contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante el año o
período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación de
causalidad con su actividad económica, con excepción del impuesto
sobre la renta y complementarios.»
La norma excluye el impuesto de renta, que precisamente es el que se
está determinando con la deducción de otros impuestos y contribuciones.
Deducción del gravamen a los movimientos financieros.
El gravamen a los movimientos financieros, más conocido como
impuesto del 4 x mil, es deducible en un 50% según lo señala el segundo
inciso del artículo 115 del estatuto tributario:
«En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible
el cincuenta por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por
los contribuyentes durante el respectivo año gravable,
independientemente que tenga o no relación de causalidad con la
actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre
debidamente certificado por el agente retenedor.»

En tal caso no se exige que dicho impuesto tenga relación de causalidad,

de manera que cualquiera sea el impuesto pagado es deducible.
Impuesto de industria y comercio como deducción o
como descuento tributario.
El inciso primero del artículo 115 del estatuto tributario modificado por la
ley 2010 de 2019,  señala que el 100% de todos los impuestos pagados,
exceptuando el de renta, es deducible, por lo tanto entendemos que el
impuesto de industria y comercio puede ser deducido del impuesto de
renta.
Y el inciso 4 del artículo 115 del estatuto tributario señala lo siguiente:
«El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del impuesto
sobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y
comercio, avisos y tableros.»

La norma permite al contribuyente optar por el descuento tributario, caso

en el cual podrá solicitar como descuento el 50% del ICA pagado.
 La pregunta que surge es: ¿Si el contribuyente se toma como descuento
tributario el 50%, puede tomar como deducible el toro 50%?
El inciso 5 del mismo artículo señala al respecto:
«Para la procedencia del descuento del inciso anterior, se requiere que el
impuesto de industria y comercio, avisos y tableros sea efectivamente
pagado durante el año gravable y que tenga relación de causalidad con
su actividad económica. Este impuesto no podrá tomarse como costo o
gasto.»

La Dian en Concepto 0444 de 2019, ha interpretado que en tal caso no

es posible tratar ni como costo ni como deducción el impuesto de
industria y comercio en su totalidad.
Lo que el contribuyente debe hacer es optar por una de esas dos
opciones: deducir el 100% del Ica o tratar el 50% del Ica como descuento
tributario.
Impuestos que no son deducibles.
El mismo artículo señala expresamente que no se pueden deducir los
siguientes impuestos:
 Impuesto de renta.
 Impuesto de normalización tributaria.
 Impuesto al patrimonio.

Requisitos para deducir los impuestos.

La norma señala que para deducir los impuestos antes señalados se
debe cumplir con los siguientes requisitos:
 Haberse declarado y pagado antes de presentar la declaración
de renta.
 Tener relación de causalidad con la actividad generadora de
renta excepto en el 4x100
 Un impuesto o contribución que se ha causado y contabilizado, y que no
se haya pagado, no puede ser deducido.
Temas relacionados:
 Descuento tributario por impuestos pagados en el exterior
 IVA causado en el retiro de inventarios se puede solicitar como
costo o deducción en el impuesto a la renta
 Tratamiento del Iva en gastos pagados por anticipado
 Impuestos y parafiscales se deben pagar antes de presentar la
declaración de renta

 Sanción mínima Dian — 2020

Responsables y no responsables del Iva (2020)

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Una opinión

1. PATY Dice:
abril 16th, 2020 a las 5:42 pm

La información es de gran ayuda Felicitaiones

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