La Falta De Control Interno, Factor Determinante En El Fracaso De

Las Pymes

Sandra Milena Muñoz Cardona, Henniz Yineth Meneses Flórez,

Mauricio Enrique López Ojeda & Herman Alberto Giraldo Franco

Marzo 25 de 2020

Fundación universitaria del área andina.

Especialización en revisoría fiscal y auditoria forense.
Gestión y Administración Del Riesgo
TABLA DE CONTENIDO

La Falta De Control Interno, Factor Determinante En El Fracaso De Las Pymes..............1

Introducción.....................................................................................................................3

Desarrollo de la Actividad...............................................................................................5

Componente 1 (Ambiente de Control).............................................................................5

Matriz No. 1.....................................................................................................................5

Componente 2 (Evaluación De Riesgos).........................................................................6

Matriz No. 2.....................................................................................................................6

Componente 3 (Actividades De Control)........................................................................7

Matriz No. 3.....................................................................................................................7

Componente 4 (Información y Comunicación)...............................................................9

Matriz No. 4.....................................................................................................................9

Matriz No. 5...................................................................................................................11

Conclusiones......................................................................................................................12

Bibliografía........................................................................................................................13
Introducción

La finalidad de este informe es adentrarnos a un tema tan importante para la economía de

Colombia, como son la importancia de las pymes en el desarrollo de esta y el fracaso que se

evidencia por la falta de implementación de un sistema de Gestión del Riesgo Adecuado.

Las pymes reglamentadas en Colombia mediante la Ley 590 del año 2000 y

posteriormente modificada por normas subsiguientes como la Ley 905 del año 2004, han

permitido mejorar en aspectos como el empleo y muchos otros que afectan de manera directa a

nuestra economía; la generación de una Pyme, puede ser visto como el sueño que puede tener

una o varias personas, pero que no vislumbran la importancia de la implementación de un

sistema de Gestión del riesgo, que les permita planear, evaluar, calificar, mitigar y hacer

seguimiento a los riesgos que se presentan y que llevan a las Pymes, al fracaso, evidenciándose

una cultura de coto plazo, donde según IARA, grupo de consultoría de compañías, afirma que “el

70% de las pequeñas y medianas empresas (pymes) en Colombia fracasan en los primero cinco

años.[ CITATION Jul18 \l 9226 ]

En el presente informe, se quiere mostrar, la importancia de la identificación del riesgo

con el fin de alcanzar los objetivos de la organización y de esta manera lograr una adecuada

gestión y administración, que nos permita tomar acciones efectivas para responder a cada uno de

los factores o riesgos identificados, para ello abordaremos la implementación del marco

integrado de control Interno propuesto por COSO, con la actualización en el año 2013, el cual

provee un enfoque integral y herramientas para la implementación de un sistema de control

interno efectivo, que reduce a un nivel aceptable, el riesgo de no alcanzar los objetivos de la

organización. [CITATION Cas16 \l 9226 ].

 A continuación, en el desarrollo de la actividad, basados en el documento, “las pequeñas

empresas y las causas de sus fracasos” [ CITATION Lef04 \l 9226 ], en donde el autor nos

muestra cuarenta y un factores determinantes por lo que las pymes fracasan, abordaremos de

manera general algunos factores asociándolos a la implementación del modelo COSO III, con

sus cinco componentes y sus diez y siente principios, presentaremos por medio de matrices y

explicaciones detalladas, la evaluación en cuanto a la detección de los factores de riesgo,

plantearemos objetivos, metas, indicadores, tiempos, periodicidad y factores de seguimiento y

monitoreo necesarios para que una pymes tenga vida en el tiempo y sea futurista para la

economía Colombiana.
Desarrollo de la Actividad

Basándose en el modelo COSO III, una vez realizado el análisis de los factores de riesgo

presentados en las pymes, procedemos al desarrollo de la actividad, donde asociamos en cada

componente y sus respectivos principios una serie de riesgos seleccionados que nos permitirán

en detalle adentrarnos en la Gestión Integral del Riesgo.

Componente 1 (Ambiente de Control)

Es la base fundamental en la implementación de un sistema de control interno, el primer

componente establece las actividades organizacionales bajo la batuta de la Alta dirección y con

el concurso de toda la organización, está compuesto por cinco principios, en donde se destaca la

ética, la integridad, la asignación de responsabilidades entre otros, a continuación, se asocian

cinco factores con cada uno de estos principios:

Matriz No. 1
COMPONENTE PRINCIPIOS FACTORES CRITERIO Y ANALISIS
Cuando un empresario decide iniciar su negocio debe ser muy honesto
INTEGRIDAD Y Falta de en reconocer sus capacidades y debilidades que posee, ya que la falta
VALORES ETICOS Experiencia de experiencia en el sector que va a incursionar puede llevarlo a la
quiebra.
Una empresa debe de contar con un inventario al día para conocer
todo lo relacionado con la rotación de los productos, porque sin este
AUTORIDAD Y Mal manejo de
insumo actualizado y oportuno difícilmente lleva a cabo las funciones
RESPONSABILIDAD inventarios
de compras, ventas, producción, materia prima etc., las cuales son
estratégicas para su funcionamiento.
La Falta de delegación o identificación de roles con sus
Excesiva
responsabilidades para la toma de decisiones, puede generar un
ESTRUCTURA centralización
desgaste o dinámicas de embudo por retrasos, la productividad no es
ORGANIZACIONAL en la toma de
AMBIENTE ágil ya que las respuestas por la persona encargada suelen ser tardías
decisiones por sus múltiples ocupaciones y se requieren respuestas inmediatas.
INTERNO DE
CONTROL Cualquier entidad debe conseguir personal idóneo de acuerdo con el
rol que vaya a desempeñar
POLITICAS DE Mala selección En el perfil se describen los estudios y experiencia para el cargo a
PERSONAL de personal desempeñar, ya que una inadecuada selección de personal trae como
consecuencias mala atención, corrupción, problemas interpersonales,
entre otros.
La ausencia de capacidades y experiencia de un directivo o asesor
conllevan a una mala planeación, lo cual a su vez se ve reflejado en la
CLIMA DE CONFIANZA pérdida de rendimientos del negocio, ya que no se cumplen metas, se
Fallas en la
EN EL TRABAJO Y asignan inadecuadamente recursos, se pierden oportunidades, entre
planeación
RESPONSABILIDAD otras, creando un clima de inestabilidad y desconfianza en el trabajo.
Hay que ser responsables en todos los niveles en una organización,
para crear un clima de confianza.
Componente 2 (Evaluación De Riesgos)
Este componente nos lleva a realizar un evaluación detallada de los objetivos de la

organización, identificar y evaluar los riesgos, de tal manera que se pueda realizar un análisis que

determine la afectación y el tratamiento de tal manera que se puedan orientar la toma de

decisiones de forma acertada

Matriz No. 2
COMPONENTE CLASE FACTORES AFECTACION ANALISIS TRATAMIENTO
La falta de Buscar asesoría para el
experiencia de un montaje y puesta en
Falta empresario puede marcha de la
Fracaso a corto plazo
Experiencia generar un fracaso organización.
a corto plazo al Tener una adecuada
iniciar su negocio. planeación
La deficiencia en la
productividad y
calidad afecta todo
Graves fallas en
el sistema Implementarse controles
los procesos
empresarial, ya que de calidad y manuales de
internos
Perdidas económicas se ve reflejado en procesos y procedimientos
que llevan al negocio altos costo de para facilitar la toma de
al fracaso operatividad. decisiones.
La calidad de la
materia prima y su
INTERNOS
consecución, son
riesgos que se
deben de analizar al
iniciar un negocio, Tener una amplia lista de
Problemas en la
ya que el proveedores y conocer
materia prima
EVALUACION DE crecimiento del diferentes calidades de
RIESGOS Perdidas económicas costo y pocos materia prima en el
por la falta de proveedores afectan mercado con el fin de no
productividad o mala en rendimiento permitir
calidad en la económico de la desabastecimiento en la
producción empresa. producción
se deben establecer
Genera bajos
Altos niveles de sistemas de control y
rendimientos
desperdicios y Perdidas económicas capacitación al personal
económicos y de
despilfarros para el uso adecuado de
productividad
las materias primas
La mala ubicación
de una empresa, la
lleva al fracaso a
Hacer un estudio del
corto plazo sin hacer
entorno, el sector
Perdidas, no un paralelo entre la
económico del lugar
EXTERNO crecimiento de la actividad económica
Mala ubicación donde se va ubicar la
S empresa, cierre a corto y el contexto o
empresa, identificar
plazo entorno ésta puede
clientes y accesibilidad del
generar más gastos
lugar.
en publicidad,
mercadeo,
transporte etc….
Componente 3 (Actividades De Control)
El componente se establece por medio de políticas y procedimientos, lo que nos permite

tener una hoja de ruta con metas, actividades y indicadores de seguimiento que me permitan

medir el logro de los objetivos trazados y el cumplimiento de cada una de estas políticas.

Matriz No. 3
ACTIVIDADES DE CONTROL

INDICADORES
FACTOR POLITICAS OBJETIVOS META ACTIVIDADES
SEGUIMIENTO
La alta dirección 1. Identificar Establecer 1. Realizar matriz Matriz elaborada/
comprometida con la debilidades frente medidas de identificación matriz revisada
gestión del riesgo al conocimiento estratégicas de debilidades de
adelantará acciones al que se tiene del que incluyan conocimiento del Funciograma
interior de la Entidad sector económico. prevención, sector económico elaborado
para identificar las mitigación y
falencias con respecto al 2. Determinar recuperación 2. Elaborar el Total de personal
conocimiento del sector experiencia, para perfil que se capacitado/ total
económico al cual estudios y proporcionar requiere para el personal
pertenecemos, aptitudes seguridad de personal directivo,
Falta de
competencia, mercado, necesarias que la empresa. determinando Contrato elaborado.
Experiencia
proveedores, materia debe tener el estudios,
prima, crecimiento personal directivo experiencia y
económico del sector, aptitudes
para determinar factores necesarias.
y causas que la puedan
afectar, así mismo 3 Capacitar al
estudios, aptitudes y personal
experiencia del personal
directivo y 4. Contratar asesor
colaboradores.
La administración del 1. Ofrecer Establecer 1. Elaboración de Elaboración y
riesgo es esencial para herramientas para medidas manuales de revisión de manual
disminuir el impacto de identificar, estratégicas procesos y con el total de
todas aquellas fallas en analizar, evaluar que incluyan procedimientos. puestos de trabajo.
los procesos de manera los riesgos y prevención,
eficaz y eficiente. Por determinar roles y mitigación y 2. Elaborar un Implementación
Graves esto nuestra empresa responsabilidades recuperación control de del sistema de
fallas en los aplica mecanismos con en cada uno de los para actividades de control
procesos un enfoque preventivo procesos. proporcionar producción,
internos para cumplir con los 2. Establecer seguridad de Compra de
objetivos y cumplir con dentro de los la empresa. 3. Sistematizar computadores y
nuestros clientes y procesos y procesos. sistemas operativos
proveedores procedimientos las
acciones de 4. Establecer una
control y política de
resultados comunicación.
 INDICADORES
FACTOR POLITICAS OBJETIVOS META ACTIVIDADES
SEGUIMIENTO

La administración del 1. Diseñar Establecer 1. Elaborar ficha Elaboración de

riesgo es esencial para sistemas para medidas de control de listas, fichas de
disminuir el impacto de identificar estratégicas calidad control y matriz,
todas aquellas fallas en problemas que incluyan revisadas e
Problemas los procesos de manera prevención, 2. Elaborar lista de implementadas.
en la eficaz y eficiente. Por 2. Establecer mitigación y chequeo para
materia esto nuestra empresa controles de recuperación recibir materia
prima aplica mecanismos con calidad para prima.
un enfoque preventivo proporcionar
para cumplir con los seguridad de 3. Realizar matriz
objetivos, nuestros la empresa. de proveedores
clientes y proveedores
La administración del 1. Asegurar que se Establecer 1.Hacer ficha para Supervisiones
riesgo es esencial para desarrollen cada medidas entrega de planeadas/
disminuir el impacto de una de las etapas estratégicas material, supervisiones
todas aquellas fallas en de la producción que incluyan suministrando ejecutadas
Altos
los procesos de manera de manera prevención, cantidades
niveles de
eficaz y eficiente. Por adecuada. mitigación y necesarias. Personal a
desperdicio
esto nuestra empresa recuperación 1. Elaborar agenda capacitar/personal
sy
aplica mecanismos con para para realizar capacitado
despilfarros
un enfoque preventivo proporcionar supervisiones
para cumplir con los seguridad de continuas. Fichas elaboradas/
objetivos, nuestros la empresa. 3. Capacitar al fichas revisadas
clientes y proveedores personal
La gestión del riesgo Adoptar Establecer 1. Realizar estudio Estudio de mercado
debe ser un proceso instrumentos que medidas de mercado realizado para
continuo, transversal y puedan reconocer estratégicas identificar posibles
en constante desarrollo, el riesgo para que incluyan riesgos.
el cual debe evaluar el intervenirlo de prevención,
contexto externo, forma efectiva y mitigación y
Mala analizando los diferentes con seguimiento recuperación
ubicación factores que pueden continuo. para
impactar, nuestra proporcionar
empresa está trabajando seguridad de
en mejorar la empresa.
continuamente y crea
políticas para administrar
el riesgo.
Componente 4 (Información y Comunicación)
La información y comunicación dentro de toda organización es de suma importancia, en

este componente se determina una comunicación interna como externa, se evalúan los

mecanismos de información y comunicación de políticas, procedimientos y sus respectivos

controles y el manejo adecuado de la seguridad de la información.[ CITATION Raf \l 9226 ]

Matriz No. 4
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
INFORMACIO DATOS
FACTOR ACTIVIDADES PERIOCIDAD ALCANCES
N MINIMA NUMERICOS
1. Realizar matriz de De acuerdo a estas Desarrollar Objetivos Calificación
identificación de actividades previas, acciones de precisos, del 1 al 5
debilidades de se capacitará al sensibilización, estrategias para poder
conocimiento del sector personal cada tres capacitación explicitas, buen obtener
económico meses en horarios divulgación y canal de resultados
que no afecten sus acompañamiento, comunicación y para
2. Elaborar el perfil que labores. entre capacitación. interpretar y
se requiere para el otras. poder
Falta de Experiencia
personal directivo, mejorar si
determinando estudios, fuese el caso.
experiencia y aptitudes
necesarias.

3 Capacitar al personal

4. Contratar asesor
1. Elaboración de se deben realizar Proponer Proveer Datos
manuales de procesos y control para la mecanismos que información a laprecisos
procedimientos. información de la faciliten la alta dirección yfechas,
empresa, mediante autovaloración del al Comité de consecutivos,
2. Elaborar un control de procesos que control. Coordinación dato dentro
actividades de permitan clasificar, de Control de un rango
producción, registrar, Interno en esta especifico,
Graves fallas en los sistematizar para materia. introducción
procesos internos 3. Sistematizar procesos. que sea suministrada de dígitos de
en cualquier chequeo que
4. Establecer una política momento. permite la
de comunicación. obtención
precisa en un
margen de
error poco
probable.
1. Elaborar ficha de El departamento de controlar y tomar Comunica Numero de
control de calidad inventarios mejores internamente la ingresos de
suministrara la decisiones en la información materia
2. Elaborar lista de información semanal adquisición de para el primas,
chequeo para recibir sobre sus materias primas funcionamiento. asignación de
Problemas en la materia prima. actividades, para así que cumplan con un valor en
materia prima elaborar informe estándares de cuanto a la
3. Realizar matriz de sobre las existencias calidad. calidad y
proveedores del departamento, control en las
realizando un análisis ventas.
en las ventas cada
dos meses.
 INFORMACIO DATOS
FACTOR ACTIVIDADES PERIOCIDAD ALCANCES
N MINIMA NUMERICOS
1.Hacer ficha para Se revisará Efectuar talleres Proporciona a Medición que
entrega de material, diariamente las sobre evaluación la gerencia permite
suministrando cantidades actividades antes de riesgos y información conocer y
necesarias. mencionadas. Se le controles y sobre los establecer el
dará conocer a los sensibilización en resultados de despilfarro y
Altos niveles de
1. Elaborar agenda para empleados los temas como: sus actividades tomar
desperdicios y
realizar supervisiones objetivos prevención del correcciones
despilfarros
continuas. organizacionales y de fraude, medición en cuanto a
actividades de la del desempeño, y logística o
3. Capacitar al personal empresa. diseño de elaboración y
controles en los ventas de los
despilfarros. productos.
1. Realizar estudio de se realizará antes de Mejor toma de Considerar calificaciones
mercado la puesta en marcha decisiones costos y de resultado
de la empresa u recopilación de beneficios, de medición
organización. datos asegurando de encuesta,
interpretación que que la por medio de
permiten el uso de naturaleza, muestras a
ellos. cantidad y determinados
Mala ubicación precisión de la cliente en
información datos número
comunicada que facilita la
sean toma de
proporcionales decisiones
y apoyen el previas a la
logro de los puesta en
objetivos. marcha.
 Componente 5 (Actividades de Monitoreo – Supervisión)

El componente de monitoreo y supervisión se encarga de comprobar si el sistema de

control interno tiene un funcionamiento continuo, dentro de este componente desarrollamos

evaluaciones continuas y evaluaciones independientes, además se comunican e informan

deficiencias encontradas en el desarrollo de estas.

Matriz No. 5
MECANISMO DE
FACTOR
COMPONENTE ALERTA
Deficiencias en las pruebas
Falta de experiencia de conocimientos y
habilidades
Deficientes procesos de
autoevaluación
Inexistencia de Mapa de
Graves fallas en los procesos
riesgos
internos
Inexistencia o ineficacia del
manual de procesos y
procedimientos
Escaso número de
proveedores o proponentes
Análisis de oferta y demanda
Análisis de precios
Problemas en la materia prima
Análisis de calidad
Actividades de
Análisis de la cadena de
Monitoreo –
suministros
Supervisión
Costos de mercado
No se evidencia un control
en el manejo de las materias
primas
No se cuenta con
Altos niveles de desperdicios y herramientas, como Kardex
despilfarros o planillas de seguimiento
que evidencien el consumo
No hay un control de
inventarios de materia prima
eficiente
METAS DE CUMPLIMIENTO
Conocimiento pleno de la actividad que
proporcione confianza en la toma de
decisiones
Mitigación al fraude interno como
externo; a la falta de tecnología; a la
ejecución y gestión de procesos; a las
relaciones laborales y seguridad en el
puesto de trabajo; daños a activos
materiales; a la información oportuna,
eficiente y confiable.
Mitigación de amenazas naturales en
proyectos de inversión.
Rotación de materia prima Control
de calidad
Implementar mecanismos de control
eficiente. Dar uso a las
tecnologías de la información para
ejercer control en el consumo de materias
primas y elementos para la operación del
negocio.
Implementar un mecanismo de
planeación, control sobre medidas en el
uso de las materias primas y elementos
para la operación

Logro de objetivo en cuanto calidad,

Estudio de mercado
Mala ubicación cantidad y precios
Estructura del entorno
Reducción de costos
 Conclusiones

En el presente informe, se concluye que la falta de implementación de un sistema

adecuado de control interno adecuado, nos lleva al fracaso, [ CITATION Lef04 \l 9226 ] afirma

“Operar un negocio pequeño va a ser más difícil en el futuro, a menos que se tomen los recaudos,

planificando, organizando dirigiendo y controlando de manera eficaz, para aquellos que

pretenden sobrevivir en un negocio ” (p.1).

Es evidente que, con la implementación de un sistema de control interno, donde se

planee, identifique y se evalúen los riesgos, se pueden tomar acciones que permitan la mitigación

de estos, ayudando al logro de los objetivos de la organización.

Es importante la responsabilidad de la alta dirección, pero el compromiso en la

implementación del sistema de control interno es a todo nivel al interior de la organización,

donde cada responsable de proceso tiene el compromiso de una evaluación y mejora continua de

su área

Con la implementación del modelo integrado COSO III, se mejoran aspectos como

entorno, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y se cuenta

con una supervisión y monitoreo al funcionamiento del control interno de forma constante,

evaluando y generando alertas que permitan la mitigación y corrección de las falencias

encontradas.
 Bibliografía
Castañeda, J. (2016). Prevención y gestión del riesgo, Fundación Universitaria del Área Andina.
Bogotá, Colombia. Recuperado el 16 de 02 de 2020, de Organización Mundial de la
Salud Amerícas.: http://www.salud.gob.ar/dels/entradas/persona-humana

Lefcovich, M. (21 de 09 de 2004). Las pequeñas empresas y las causas de sus fracasos.
Obtenido de www.degerencia.com: www.degerencia.com/articulos.php?artid=545

Martínez, R. G. (s.f.). Obtenido de https://www.ofstlaxcala.gob.mx/doc/material/27.pdf

Sabogal, J. (30 de 10 de 2018). RCN RADIO. Obtenido de

https://www.rcnradio.com/economia/el-70-de-las-pymes-en-colombia-fracasan-en-los-
primeros-cinco-anos