Вы находитесь на странице: 1из 7

Индивидуальное задание

на производственную практику

"Технология составления бухгалтерской отчетности"

(МДК.04.01)

1. Процедура составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу.

Согласно пункту 31 ПБУ 4/99 пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и


убытках должны содержать следующие сведения:

- юридический адрес организации;

- основные виды деятельности;

- среднегодовую численность работников за отчетный период или численность


работающих на отчетную дату;

- состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов


организации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете»


пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать
существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости
данных за отчетный период и предшествующий ему годы, методах оценки и
существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В бумажном варианте пояснительная записка брошюруется вместе с другими формами


бюджетной отчетности, ее страницы нумеруются в сквозном порядке. Кроме того, п. 2
Инструкции № 5н предусматривает представление пояснительной записки на электронных
носителях информации. В последнем случае удобно заполнять таблицы пояснительной
записки в файле формата Excel, полученного путем экспорта шаблона пояснительной
записки из какой-либо справочно-правовой системы.

2. Состав и содержание бухгалтерской отчетности организации.

Состав отчетности:

· Бухгалтерский баланс

· Отчет о финансовых результатах

· Отчет об изменениях капитала

· Отчет о движении денежных средств


Бухгалтерский баланс содержит данные об имуществе организации (активах) и его
источниках (пассивах) на начало и конец отчетного периода.

В составе активов предусмотрено выделение внеоборотных активов:

- нематериальные активы (права на объекты интеллектуальной (промышленной)


собственности, патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания,
организационные расходы, деловая репутация и т. п.);

- основные средства (земельные участки и объекты природопользования, здания,


сооружения, машины, оборудование, незавершенное строительство и т. п.);

- доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг и по


договору проката);

- долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние и зависимые общества,


предоставленные займы и другие финансовые вложения на срок более 12 месяцев);

- расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические


работы;

- отложенные налоговые активы.

В отдельный раздел актива баланса выделены оборотные активы:

- запасы (сырье, материалы, затраты в незавершенном производстве (издержках


обращения), готовая продукция и товары, расходы будущих периодов и т. п.);

- начисленный налог на добавленную стоимость;

- дебиторская задолженность (задолженность покупателей, заказчиков, дочерних и


зависимых обществ, учредителей по взносам в уставный капитал, авансы выданные,
векселя к получению и т. п. в разрезе дебиторской задолженности, платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности,
платежи по которой ожидаются в течение более 12 месяцев после отчетной даты),

- краткосрочные финансовые вложения (предоставленные займы и другие финансовые


вложения на срок менее 12 месяцев);

- денежные средства (денежные средства в кассе, на расчетных, валютных счетах и т. п.).

В составе пассивов в бухгалтерском балансе выделяется капитал и резервы:

- уставный Капитал;

- добавочный капитал;
- резервный капитал (резервы, образованные в соответствии с законодательством и
учредительными документами);

- нераспределенную прибыль (непокрытый убыток);

- собственные акции, выкупленные у акционеров.

Отдельными разделами отражается долгосрочные и краткосрочные обязательства.

В составе долгосрочных обязательств выделяется информация обо всех кредитах и займах


организации, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а
также об отложенных налоговых обязательствах.

Краткосрочные обязательства в бухгалтерском балансе подразделены:

- на заемные средства (кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев


после отчетной даты);

- кредиторскую задолженность (задолженность поставщикам и подрядчикам, дочерним и


зависимым обществам, персоналу организации, бюджету и социальным фондам, по
авансам полученным и т. п.);

- доходы будущих периодов;

резервы предстоящих расходов и платежей.

Отчет о финансовых результатах.

В этой форме бухгалтерской отчетности содержатся данные о выручке (нетто) от продажи


и себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Отдельными статьями в отчете о прибылях и убытках предусмотрено отражать


коммерческие и управленческие (при соответствующей организации учета) расходы.

Также выделяется информация об операционных, внереализационных доходах и расходах


организации. При необходимости отдельными статьями могут быть представлены
чрезвычайные доходы и расходы.

Финансовые результаты рекомендуется представлять в отчете о прибылях и убытках


такими показателями, как «Валовая прибыль», «Прибыль (убыток) от продаж», «Прибыль
(убыток) до налогообложения», «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».

Отдельно должен выделяться начисленный организацией налог на прибыль.

Организациям, применяющим различные правила признания доходов и расходов, которые


установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах, в отчете о прибылях и убытках необходимо
представлять данные о постоянных налоговых обязательствах, отложенных налоговых
активах и отложенных налоговых обязательствах.

Акционерные общества в рассматриваемой форме отчетности должны раскрывать


информацию о части прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам
— владельцам обыкновенных акций (базовой прибыли (убытка) на акцию), а также о
возможном снижении уровня базовой прибыли (увеличении убытка) на акцию в
последующем отчетном периоде (разводненной прибыли (убытке) на акцию.

Отчет об изменениях капитала предназначен для отражения данных о наличии на


начало и конец отчетного и предыдущего годов капитала организации в разрезе его
составляющих (уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала,
нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)) с выделением причин, обусловивших
изменение этих составляющих и всего капитала в целом. В нем также могут отражаться
сведения о наличии и движении в отчетном и предыдущем годах резервов (резервов,
образованных в соответствии с законодательством, резервов, образованных в соответствии
с учредительными документами, оценочных резервов, резервов предстоящих расходов) с
выделением каждого резерва, создаваемого организацией. Справочно в рассматриваемой
форме отчетности предусмотрено приводить данные о состоянии чистых активов
организации и назначении целевого финансирования.

Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о наличии и движении


денежных средств за отчетный период и аналогичный период предыдущего года в разрезе
направлений их движения и видов деятельности организации: текущей, инвестиционной и
финансовой.

3. Требования к бухгалтерской отчетности организации.

1) Достоверность. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о


финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и
изменениях в ее финансовом положении. Информация о финансовом положении
формируется главным образом в виде Бухгалтерского баланса, информация о финансовых
результатах деятельности организации - в виде Отчета о прибылях и убытках, информация
об изменениях в финансовом положении организации - в виде Отчета о движении
денежных средств (п. 6 ПБУ 4/99, п. 5.1.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной
экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при
Минфине России).

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны


проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и
документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации,
за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Перед
составлением годовой бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации является
обязательным (кроме имущества, инвентаризация которого производилась не ранее 1
октября отчетного года) (п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 12 Федерального закона № 129-ФЗ, п. п. 26, 27
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). Порядок
проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от
13.06.1995 № 49.

2) Полезность. Информация, представляемая в бухгалтерской отчетности, должна быть


полезна. Информация считается полезной, если она уместна, надежна, сравнима и
своевременна (п. п. 6.1, 6.5.1 Концепции).

Информация уместна, если наличие или отсутствие ее оказывает или способно оказать
влияние на решения (включая управленческие) пользователей отчетности, помогая им
оценить прошлые, настоящие или будущие события, подтверждая или изменяя ранее
сделанные оценки (п. 6.2 Концепции).

Информация надежна, если она не содержит существенных ошибок. Чтобы быть


надежной, информация должна объективно отражать факты хозяйственной деятельности,
к которым она фактически или предположительно относится (п. п. 6.3, 6.3.1 Концепции).

Сравнимость информации означает возможность для пользователей отчетности


сравнивать показатели деятельности за разные периоды времени, чтобы определить
тенденции в финансовом положении организации и финансовых результатах ее
деятельности.

Пользователи должны также иметь возможность сопоставлять информацию о разных


организациях, чтобы сравнить их финансовое положение, финансовые результаты
деятельности и изменения в финансовом положении (п. 6.4 Концепции).

Информация своевременна, если она способна наилучшим образом удовлетворить


потребности пользователей, связанные с принятием решений, т.е. если достигнут баланс
между ее уместностью и надежностью (п. 6.5.1 Концепции).

3) Полнота. Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом


положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее
финансовом положении. Полнота обеспечивается единством указанных выше отчетов, а
также соответствующими дополнительными данными (п. 6 ПБУ 4/99, абз. 2 п. 5.1.4, п.
6.3.5 Концепции).
4) Существенность. В бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные
показатели. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на
экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе
отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель
существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств
возникновения.

Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение


которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее
пяти процентов (абз. 2, 4 п. 1 Указаний о порядке составления и представления
бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 №
67н, п. 11 ПБУ 4/99, п. 6.2.1 Концепции).

5) Нейтральность. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна


быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено
одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской
отчетности перед другими.

Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы


представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения
предопределенных результатов или последствий (п. 7 ПБУ 4/99, п. 6.3.3 Концепции).

6) Последовательность. Организация должна при составлении отчетности придерживаться


принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного
периода к другому. Изменение принятых содержания и формы Бухгалтерского баланса,
Отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях,
например при изменении вида деятельности (п. 9 ПБУ 4/99).

7) Иные требования, вытекающие из положений по бухгалтерскому учету (абз. 5 п. 1


Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности).

4. Охарактеризовать виды отчетности организации (налоговая, статистическая).

На основе первичных данных в ООО «Макдоналдс» составляется статистическая и


бухгалтерская отчетность, налоговые декларации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность методологически и организационно является


неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета. Она выступает
завершающим этапом учетного процесса, что обусловливает органическое единство
формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Она составляется на основании данных синтетического и аналитического учета,


подтверждается первичными документами. Бухгалтерской (финансовой) отчетности
присуща более высокая достоверность, так как ее данные подтверждаются материалами
инвентаризации и, как правило, аудиторским заключением.

Налоговая отчетность представляет собой развернутый расчет налоговой базы на


отчетную дату в соответствии с нормативными актами, регулирующими налоговые
платежи организации. Итогом налогового учета является представление налоговой
отчетности. Основной документ налоговой отчетности – налоговая декларация.

Статистическая отчетность — это комплекс показателей в денежном и натуральном


выражении, предоставляемых организациями по установленным Федеральной службой
государственной статистики формам в целях формирования сводной официальной
статистической информации о социально-экономическом и демографическом положении
страны. Статистическая отчетность служит для отражения отдельных сторон деятельности
организации и их статистического изучения. Она составляется на основе данных
бухгалтерского, статистического и оперативного учета и бухгалтерской (финансовой)
отчетности по единой методике.

Оценить