Вы находитесь на странице: 1из 18

Himmelsberger & Partner

Steuerberatungs- und
Wirtschaftsprüfungs KG

0676/9367819
office@himmelsberger.ru
www.himmelsberger.ru

Ведение бизнеса в Австрии

Оглавление
А Создание предприятия ...................................................................................................................... 2
I. Частные предприятия ................................................................................................................ 2
II. Товарищества (открытые общества и коммандитные товарищества) ................................. 3
III. Общества, основанные на объединении капитала ............................................................ 4
i. ГмбХ (GmbH) ........................................................................................................................... 5
ii. Акционерное общество (Aktiengesellschaft – AG) ............................................................... 8
IV. Филиалы ................................................................................................................................. 9
Б. Налогообложение предприятий .................................................................................................... 10
I. Налогообложение физических лиц ........................................................................................ 10
i. Подоходный налог............................................................................................................... 10
ii. Налог на доход с капитала .................................................................................................. 12
iii. Налог на доходы от продажи недвижимого имущества ................................................. 12
iv. Налогообложение ограниченно налогообязанных физических лиц. ............................. 13
II. Налогообложение юридических лиц..................................................................................... 14
i. Корпоративный налог ......................................................................................................... 14
ii. Групповое налогообложение ............................................................................................. 15
III. Налог на добавленную стоимость ...................................................................................... 16
IV. Налог с наследства и дарения ............................................................................................ 17
V. Налог на приобретение земельного участка ........................................................................ 17
VI. Социальные страховые взносы по заработным платам и окладам ................................ 17
VII. Пошлины .............................................................................................................................. 18
VIII. Прочие налоги...................................................................................................................... 18
А Создание предприятия

Для того, чтобы эффективно работать на австрийском рынке, многие иностранные предприятия
создают на территории Австрии юридически независимые дочерние компании или филиалы.

Если планируется создание юридически независимой дочерней компании, то возможен выбор


из нескольких организационно-правовых форм.

Согласно австрийскому предпринимательскому праву, существует несколько типов


предприятий, которые различаются, прежде всего, видом налогообложения и степенью
ответственности собственников. В первую очередь различают корпорации, товарищества и
единоличные предприятия.

Иностранные инвесторы чаще всего выбирают для создания своих дочерних предприятий
организационно-правовую форму «GmbH» (ГмбХ – общество с ограниченной
ответственностью).

Далее следует небольшой обзор различных организационно-правовых форм, которые могут


быть использованы для создания предприятия:

I. Частные предприятия

Это самая простая и популярная в Австрии правовая форма. Предприятие управляется


физическим лицом – частным предпринимателем, при этом он несет полную личную
ответственность за свое предприятие. Доходы частного предпринимателя от деятельности
предприятия облагаются австрийским подоходным налогом. Обычно такую организационно-
правовую форму выбирают небольшие предприятия.

В случае, если вид деятельности частного предпринимателя указан в Законе о лицензировании


и регулируется данным законом, то для создания частного предприятия часто бывает
необходимо специальное разрешение на занятие данным конкретным видом деятельности
(Gewerbeberechtigung).

Для создания частного предприятия, а также для получения разрешения на занятие


определенным видом деятельности необходимо австрийское гражданство или гражданство
2
по состоянию на январь 2015 г.
одного из государств, входящих в Европейскую экономическую зону. Гражданам третьих стран
необходимо иметь разрешение на проживание в Австрии, которое является условием для
осуществления соответствующего вида деятельности. Частное предпринимательство без такого
разрешения является нелегальным.

О создании частного предприятия необходимо сообщить в налогово-финансовое ведомство.


Занесение предприятия в торговый реестр необходимо только в том случае, если годовой
оборот этого частного предприятия два года подряд превышал 700 000,00 евро. В этом случае
частное предприятие также обязано вести бухгалтерские книги и определять размер прибыли с
помощью составление бухгалтерской отчетности. В случае, если эта граница не будет
превышена, частное предприятие может определять свою прибыль только с помощью расчета
расходов и доходов.

II. Товарищества (открытые общества и коммандитные


товарищества)

К товариществам относятся, в первую очередь, открытые общества (OG) и коммандитные


товарищества (KG).

И открытые общества (OG), и коммандитные товарищества (KG) состоят из двух или более
физических или юридических лиц. Все участники открытого общества несут неограниченную
материальную ответственность, участники коммандитного товарищества могут нести
ограниченную или неограниченную материальную ответственность. Так как хотя бы один из
участников должен нести неограниченную материальную ответственность, товарищества не
очень популярны среди иностранных предпринимателей.

Особой разновидностью коммандитного товарищества является коммандитное товарищество


«ГмбХ и компания» (GmbH & Co KG), в котором участником, который несет неограниченную
материальную ответственность, является ГмбХ с ограниченной материальной
ответственностью. Таким образом, все участники несут перед кредиторами ограниченную
ответственность.

3
по состоянию на январь 2015 г.
III. Общества, основанные на объединении капитала
Общество, основанное на объединении капитала, является юридическим лицом и субъектом
права, независимо от своих участников. Участники такого общества несут материальную
ответственность, ограниченную размером своего вклада. Доли в таком обществе, независимо
от его состава, обычно могут свободно передаваться другим лицам.

Расходы на создание таких обществ, а также их текущие расходы являются более высокими по
сравнению с расходами на товарищества или частные предприятия. Существует свод
законодательных норм, согласно которым общества, основанные на объединении капитала,
обязаны публиковать годовой баланс и другую информацию, связанную с ними.

Все сделки между обществом, основанном на объединении капитала, и его участниками


основываются на принципе независимости сторон. Так, например, участник общества может
предоставить обществу кредит, только если общество (например, ГмбХ) будет совершать по
нему выплаты, обычные для такого типа сделок. Сумма кредита не ограничивается
законодательством (она не связана с собственным капиталом). В Австрии, в отличие от
некоторых стран, нет правил недостаточности капитализации (thin capitalisation rules). Тем не
менее, в крайних случаях предоставление кредита может рассматриваться налоговыми
службами как «скрытый собственный капитал», в этом случае проценты по кредиту не будут
считаться внутренними издержками предприятия и будут облагаться налогом.

Самым распространенным видом обществ, основанных на объединении капитала, является


«ГмбХ» - общество с ограниченной ответственностью (GmbH). В ГмбХ, в отличие от
акционерного общества, директора имеют только относительную свободу действия и обязаны
подчиняться указаниям участников общества. В отличие от акционерного общества, передача
долей ГмбХ должна быть закреплена нотариальным актом. Доли в ГмбХ не могут торговаться
публично.

Смешанную форму общества, основанного на объединении капитала, и товарищества


представляет собой уже указанная выше организацонно-правовая форма – коммандитное
товарищество «ГмбХ и компания» (GmbH & Co KG).

Стоит упомянуть также и такую организационно-правовую форму, как европейское


акционерное общество (Europäische Aktiengesellschaft). Европейское акционерное общество не
может быть основано физическими лицами, в нем должны участвовать уже существующие
4
по состоянию на январь 2015 г.
общества, основанные на объединении капитала. Кроме того, в создании такого акционерного
общества должны участвовать общества, находящиеся в разных странах-членах ЕС.

i. ГмбХ (GmbH)
ГмбХ (общество с ограниченной ответственностью) является юридическим лицом и субъектом
права. Следует строго различать собственность общества и собственность его участников.

ГмбХ несет ответственность по своим обязательствам только в размере своей собственности


(участники общества не несут личную материальную ответственность). Каждый участник обязан
лишь внести в капитал общества свою долю. Основной капитал должен составлять как
минимум 35 000,00 евро.

С 1.3.2014 действует особое правило при создании ГмбХ. Участники общества в течение
первых 10 лет после занесения ГмбХ в торговый реестр обязаны занести в капитал только 10
000 евро (несмотря на обязательный основной капитал в размере 35 000 евро). Участники
общества несут материальную ответственность только в размере своих долей капитала.

Участником ГмбХ может быть любое физическое или юридическое лицо, а также любое
зарегистрированное товарищество (например, открытое общество или коммандитное
товарищество) или иностранное предприятие схожей организационно-правовой формы.
Участник общества не должен иметь австрийское гражданство или проживать в Австрии.
Общество может создать один участник (создание общества одним лицом). Этот
единственный участник ГмбХ может быть одновременно его (единственным) управляющим.
Иностранные предприятия-участники ГмбХ должны подтвердить свой правовой статус,
предъявив документы из соответствующего суда или торговой палаты. Если данные документы
составлены не на немецком языке, то необходимо предоставить заверенный перевод на
немецкий язык.

Для создания ГмбХ необходимо заключение учредительного договора или заявление об


учреждении общества в виде нотариального акта. При заключении учредительного договора
необходимо присутствие всех участников общества у заверяющего сделку нотариуса.

При заключении учредительного договора, который должен быть заверен нотариальным


актом, интересы учредителей общества может представлять другое лицо. Таким образом,
иностранные учредители не обязаны приезжать в Австрию. Представитель учредителей обязан
предъявить специальную доверенность, заверенную нотариусом и составленную именно для
заключения учредительного договора. Эта доверенность должна прилагаться к договору и

5
по состоянию на январь 2015 г.
должна содержать основную информацию об учредительном договоре (название компании,
ее местонахождение и сфера деятельности, доля уставного капитала и вклад данного
учредителя).

В случае, если основной капитал (полностью или частично) вносится наличными средствами, то
эти средства должны быть зачислены на банковский счет в австрийском банке. Таким образом,
директор общества должен открыть счет компании в австрийском банке. При открытии счета
необходимо предъявить нотариальный акт, подтверждающий заключение учредительного
договора. При регистрации фирмы в торговом реестре необходимо предъявить
подтверждение из банка о зачислении основного капитала.

Органы ГмбХ

 Общее собрание участников: это высший орган ГмбХ. Участники принимают решения
или на общем собрании, или заочно в письменной форме. Задача общего собрания
заключается главным образом в проверке и утверждении годового финансового отчета,
решении о распределении балансовой прибыли и одобрении работы директора и
наблюдательного совета (если он есть).
 Руководитель общества (Директор): у ГмбХ может быть один или несколько (без
ограничений) директоров. Директорами могут быть только дееспособные физические
лица. Полномочия директора представлять общество в отношениях с третьими лицами
не может быть ограничено. Правомочный директор не обязан быть гражданином
Австрии или проживать в Австрии но было бы целесообразно, если бы хотя бы один из
директоров постоянно проживал в Австрии, потому что в этом случае ему было бы
проще подписывать документы. Однако, при назначении директором лица, которое не
имеет гражданства одной из стран Европейского Союза (ЕС) или Европейского
Экономического пространства (ЕЭП), необходимо наличие у него права на проживание
в стране, поскольку предполагается длительное пребывание в Австрии.
 Наблюдательный совет: наблюдательный совет не является обязательным органом
ГмбХ. Он должен быть назначен только в определенных случаях, например, в обществе,
которое контролирует другие предприятия (концерн), если число сотрудников всех
предприятий превышает 300 человек или же если число сотрудников самого ГмбХ
превышает 300 человек.

6
по состоянию на январь 2015 г.
Бухгалтерская отчетность и заключительная годовая проверка

Согласно торговому и налоговому праву ГмбХ обязано вести бухгалтерский учет.

Директора обязаны вести бухгалтерский учет, соответствующий требованиям предприятия, а


также внутреннюю систему контроля за предприятием. Они обязаны ежегодно составлять
годовой отчет за прошедший год. Этот отчет состоит из бухгалтерского баланса, учета
прибылей и убытков и приложения. Кроме того, должен быть составлен отчет о состоянии дел
(если только речь не идет о «маленьком» ГмбХ, то есть, о таком ГмбХ, размер которого не
превышает установленные законодательством рамки и у которого нет наблюдательного
совета: сумма баланса такого ГмбХ не должна быть больше 4,84 миллионов евро, оборот – не
больше 9,68 миллионов евро, у него также в среднем в год не должно быть более 50
сотрудников).

Годовой отчет и доклад о финансовом положении фирмы должны быть проверены


независимым аудитором (это правило не касается маленьких ГмбХ).

Все общества, основанные на объединении капитала, должны в течение девяти месяцев после
окончания хозяйственного года направить в суд, ведущий торговый реестр, годовой отчет и
доклад о финансовом положении фирмы. Подача этих документов должна осуществляться
электронным способом.

Маленькие ГмбХ должны предоставить суду, ведущему торговый реестр, лишь сокращенную
версию годового баланса и сокращенное приложение.

Дивиденды (доли прибыли)

Между участниками общества могут распределяться только те доли прибыли, которые указаны
в годовом отчете в виде балансовой прибыли. Основной капитал и обязательные резервы не
могут распределяться.

7
по состоянию на январь 2015 г.
ii. Акционерное общество (Aktiengesellschaft – AG)

Будучи юридическим лицом, акционерное общество (АО) является самостоятельным


субъектом права, носителем прав и обязанностей. Акционеры обычно не отвечают по
обязательствам АО.

Установленный законодательством минимальный основной капитал АО составляет 70 000 евро


и должен быть внесен к моменту основания компании хотя бы на четверть. АО может быть
основано одним или несколькими физическими или юридическими лицами. Таким образом,
АО может основать даже одно лицо.

Учредительный документ (утверждение устава) должен быть оформлен в виде нотариального


акта. Допустимо использовать нотариально заверенные доверенности. Наблюдательный совет,
назначенный учредителями АО, должен выбрать первого члена правления.

Наличные средства – так же, как в случае с ГмбХ – должны быть занесены на банковский счет
АО в момент его создания. В суд, ведущий торговый реестр, необходимо предоставить
подтверждение из банка.

Органы АО

 Правление: правление является управляющим и представительным органом АО.


Членами правления могут быть только физические (не юридические) лица. Члены
правления не обязаны иметь акции АО.
Правление АО при ведении дел фирмы имеет свободу действия, в отличие от
директоров ГмбХ. Члены правления назначаются наблюдательным советом на
определенный срок (самое большее – на пять лет). Снятие с должности членов
правления членами наблюдательного совета возможно только по важной причине.
После истечения срока назначения членов правления возможно их переизбрание.
 Наблюдательный совет: в отличие от ГмбХ, АО всегда должно иметь наблюдательный
совет. Члены наблюдательного совета (их должно быть как минимум три) выбираются
общим собранием акционеров. Устав АО может определять право акционера на
делегирование в наблюдательный совет. Наблюдательный совет следит за
руководством фирмой, назначает и озвобождает от должности членов правления,
проверяет годовой отчет и докладывает о положении дел акционерам.

8
по состоянию на январь 2015 г.
Наблюдательный совет также участвует в определенных сделках фирмы, которые
предусмотрены законодательством или учредительным договором компании, как,
например, покупка или продажа долей, предприятий, объектов недвижимости или
инвестиции.
 Общее собрание акционеров: Общее собрание акционеров является высшим органом

АО, в рамках которого акционеры имеют возможность выражать свою волю. К его
исключительной компетенции относится избрание членов наблюдательного совета,
принятие решений о внесении изменений в устав и распределении прибыли общества.
Общее собрание должно проходить хотя бы один раз в год. При необходимости
проводятся также «внеочередные» общие собрания акционеров.

Проверка годового отчета и консолидированной финансовой отчетности аудитором

Годовой отчет и отчет о состоянии дел каждого акционерного общества должны проверяться
независимым аудитором. Годовой отчет следует регистрировать в реестре юридических лиц не
позднее, чем в течение девяти месяцев после окончания финансового года. Что касается
«крупных акционерных обществ», то годовой отчет должен быть также опубликован в
официальном бюллетене газеты «Винер Цайтунг».

IV. Филиалы

Иностранные предприниматели, которые хотят вести предпринимательскую деятельность в


Австрии, могут также для этих целей учреждать филиалы. При этом речь идет о части общей
предпринимательской деятельности, которая является независимой лишь с точки зрения
организации и места нахождения, но не юридически.

В целях организации деятельности всего филиала общества, головной офис которого


расположен в стране, не являющейся членом Европейской экономической зоны, необходимо
назначить постоянного представителя, который будет постоянно проживать на территории
Австрии. Постоянный представитель уполномочен представлять общество в судебных и
внесудебных делах. Ограничение представительских полномочий постоянного представителя
является недействительным в отношении третьих лиц. Но в совокупности представительские
полномочия могут быть поделены среди нескольких лиц; возможно также ограничение на
ведение деятельности филиала.

9
по состоянию на январь 2015 г.
Б. Налогообложение предприятий

Налогообложение предпринимательской деятельности в Австрии зависит от организационной


формы. Если доходы товариществ отчисляются соответствующим участникам, которые и
обязаны выплачивать с них подоходный налог, то юридические лица представляют собой
самостоятельный субъект налогового обложения, доходы которого облагаются корпоративным
налогом.

I. Налогообложение физических лиц

i. Подоходный налог

Подоходным налогом облагаются лишь физические лица. Если физическое лицо постоянно
проживает в Австрии, то, в общем, действует так называемый «всемирный подоходный
принцип». В соответствии с данным принципом налогом могут облагаться в Австрии все
доходы, включая те, которые следует отнести к полученным из иностранных источников. Если
лицо не проживает в Австрии постоянно (если отсутствует австрийское резиденция или время
пребывания на территории Австрии не превышает 180 дней), то в Австрии налогом облагаются
лишь те доходы, которые были получены из австрийских источников дохода.

Со многими государствами Австрия заключила соглашение об избежании двойного


налогообложения. Целью данного соглашения является предотвращение двойного налогового
обложения доходов.

Налогом облагаются следующие источники доходов:

 Сельское и лесное хозяйство

 Самостоятельная деятельность

 Промышленная деятельность

 Несамостоятельная деятельность

 Капитал

 Сдача в наем и аренду недвижимого имущества и прав

10
по состоянию на январь 2015 г.
 Прочие (в частности, регулярное повторное получение дохода, частная продажа
земельных участков, разовое посредничество и аренда движимого имущества)

В целом, из доходов следует вычитать те затраты, которые экономически связаны с


осуществляемой деятельностью и/или источником дохода. Вычету не подлежат следующие
затраты:

 Расходы, связанные (также) с частным ведением образа жизни

 Подоходный налог

 Затраты, которые, хотя и вызваны профессиональными или производственными


потребностями, но затрагивают при этом частный образ жизни, если согласно
общепринятому мнению они являются несоразмерно высокими (напр., спортивные
автомобили, роскошные яхты и т.п.)

 Представительские расходы на деловых партнеров (если возможно документально


подтвердить, что существенно преобладает производственная или профессиональная
целесообразность, то возможно списание в размере 50%)

 Расходы на рабочий кабинет, расположенный в жилом здании.

Подоходный налог рассчитывается на основании прогрессивной тарифной ставки.

Налоговая ставка = Предельная


Доход налоговая ставка

до 11 000 евро 0%
свыше 11 000 до 25 000 евро 36,50%
свыше 25 000 до 60 000 евро 43,21%
свыше 60 000 евро 50%

11
по состоянию на январь 2015 г.
Пример:
Подлежащий налогообложению годовой доход составляет 65 000,00 евро.
Налоговая ставка = Предельная
Доход налоговая ставка Подоходный налог

до 11 000 евро 0% 0 евро


свыше 11 000 до 25 000 евро 36,50% 5 110 евро
свыше 25 000 до 60 000 евро 43,21% 15 125 евро
свыше 60 000 евро 50% 2 500 евро

Бремя подоходного налогообложения 22 735 евро

ii. Налог на доход с капитала


В целом, на доход от предоставления капитала (в частности, проценты и дивиденды), а также
отчуждение капитала подоходный налог удерживается напрямую с источника. Данный так
называемый налог на доход с капитала составляет в общем 25% и, как правило, больше не
указывается в налоговой декларации.

iii. Налог на доходы от продажи недвижимого имущества


С 2012 года прибыль от продаж земельных участков в частной сфере также подлежит
налогообложению. Данная прибыль от продаж облагается налогом с особой налоговой ставкой
в размере 25% и влияет на конечное налогообложение. Это означает, что подоходный налог
тем самым считается погашенным и данные доходы не подлежат дальнейшему
налогообложению.

В случае прибили от продаж могут быть удержаны лишь расходы по уведомлению Налоговой
службы и самостоятельному исчислению налога с прибыли от недвижимости. Прочие расходы,
в частности, расходы на услуги маклера или консультации, больше не подлежат
налогообложению. По истечению десяти лет с момента приобретения существует годовая
скидка на инфляцию в размере 2% (не более 50 %) от прибыли от продажи.

Взимание налога на частную продажу земельных участков осуществляется в виде налога на


доходы от продажи недвижимого имущества. Данный налог исчисляется и оплачивается
адвокатом и/или нотариусом.

Он является возможной альтернативой регулируемого налогообложения. Однако это выгодно


лишь при относительно низком доходе.

12
по состоянию на январь 2015 г.
В случае участков, относящихся к имуществу предприятия, вид исчисления прибыли никакой
роли больше не играет. Прибыль от продаж облагается в целом налогом в размере 25%.

В сфере производства скидка на инфляцию применяется лишь на землю, но не на здания.

iv. Налогообложение ограниченно налогообязанных физических лиц.


Лица, не проживающие на территории Австрии постоянно, обязаны уплачивать налоги лишь на
доходы, полученные внутри страны. Налогом облагаются лишь те их доходы, которые были
получены из австрийских источников.

Определенные доходы облагаются налогом с различных источников в размере 20%:

 Доходы писателей, докладчиков, деятелей культуры, архитекторов, спортсменов,


артистов или участников развлекательных мероприятий

 Доля прибыли участника иностранного товарищества

 Доходы от передачи прав на нематериальные ценности и лицензий

 Гонорары членов наблюдательных советов

 Доходы от реализованной на территории страны коммерческой или технической


консультативной деятельности

 Доходы от предоставления персонала

 Доходы от реализованной на территории страны несамостоятельной деятельности

 Доля прибыли от участия в качестве негласного участника национального общества

13
по состоянию на январь 2015 г.
II. Налогообложение юридических лиц

i. Корпоративный налог
Юридические лица (в частности, ГмбХ или АО) облагаются корпоративным налогом. В отличие
от них товарищества не облагаются корпоративным налогом, так как прибыль товариществ
облагается налогом на уровне каждого отдельного участника. Если участником товарищества
является физическое лицо, то прибыль от его участия в товариществе облагается подоходным
налогом; если участником является юридическое лицо (напр., ГмбХ), то оно, включая прибыль
от участия в товариществе, облагается корпоративным налогом.

Корпоративный налог определяется на основании облагаемой налогом прибыли юридического


лица. Облагаемая налогом прибыль может отличаться от прибыли, полученной в результате
предпринимательской деятельности. Общая налоговая ставка составляет 25%.

Определенные юридические лица, в частности, ГмбХ и АО, обязаны платить минимальный


корпоративный налог (он начисляется также в том случае, если общество несет убытки). В
общем, он составляет 5% от минимального номинального капитала, установленного
законодательством, т.е. 1 750,00 евро для ГмбХ и 3 500,00 евро для АО.

В год учреждения минимальный корпоративный налог сокращается до половины.

Подлежащий выплате минимальный корпоративный налог причисляется впоследствии к


корпоративному налогу, начисляемому за те периоды, когда общество получает прибыль.

Распределение прибыли

Распределение прибыли акционерам не сокращает размера облагаемой налогом прибыли


юридического лица. Это также относится к скрытому распределению прибыли. Под этим
понимается какое-либо преимущество, которое общество предоставляет участнику на
несоразмерных условиях и которое в открытой форме не задекларировано как распределение
прибыли (напр., сдача в аренду участнику общества недвижимости по цене ниже
среднерыночной).

Распределение прибыли (дивидендов) в пользу расположенного на территории Австрии или ЕС


общества, основанного на объединении капитала, в принципе, не облагается налогом.
Распределение прибыли в пользу физических лиц облагается налогом на доход с капитала в

14
по состоянию на январь 2015 г.
размере 25% (если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного
налогообложения).

В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения с Российской


Федерацией прибыль австрийского общества, распределенная в пользу физического лица,
проживающего на территории Российской Федерации, облагается налогом на источник дохода
в размере 15%. В принципе, это касается и распределения прибыли в пользу расположенных
на территории Российской Федерации обществ. Тем не менее, если российскому обществу
принадлежит доля в австрийском обществе в размере от 10% и сумма данного участия
превышает 100 000,00 долларов, то с распределенной прибыли в Австрии взимается налог на
источник дохода в размере лишь 5%.

ii. Групповое налогообложение


Идея группового налогообложения состоит в консолидации прибылей и убытков компаний,
финансово связанных между собой. При этом сумма налога всех членов группы, в конце
концов, начисляется в отношении той компании, которая стоит во главе всей группы.
Финансовая связь существует в случае, в частности, непосредственного или посредственного
участия в номинальном капитале, а также наличия большинства голосующих долей.

В принципе, иностранные компании также могут быть вовлечены в групповое


налогообложение. Тем самым стоящая во главе группы компания может покрывать убытки (не
прибыль) иностранных компаний за счет прибыли, полученной внутри страны. Следует
заметить, что ограничительной предпосылкой для вовлечения иностранных компаний в группу
компаний является их регистрация или в стране-члене ЕС, или в стране, которой Австрия
осуществляет разностороннее административное содействие. Так как подобное
административное содействие, например, не осуществляется в отношениях с Российской
Федерацией, то российские компании в настоящее время не могут быть вовлечены в
австрийские группы компаний.

15
по состоянию на январь 2015 г.
III. Налог на добавленную стоимость

Стандартная налоговая ставка для поставок и услуг составляет 20%. Сниженная налоговая
ставка в размере 10% применяется, в частности, в отношении продуктов питания (за
исключением напитков), сельскохозяйственной продукции, аренды квартир, минерального
топлива, газа, электрического тока, а также личного транспорта.

Вывоз товаров так же, как и определенные, связанные с вывозом напрямую услуги не
облагается НДС.

Кроме того, от НДС освобождаются следующие услуги, в частности:

 Банковские и страховые услуги,

 Врачебные и больничные услуги,

 Аренда недвижимости в иных целях, чем проживание

 Поставки и услуги малых предприятий; к ним относятся предприятия, оборот которых


не превышает 30 000,00 евро в год

Иностранные компании, которые хотят осуществлять в Австрии поставки или предоставлять


услуги, должны быть зарегистрированы в соответствующем налоговом органе в целях
обложения НДС и представлять (ежемесячно или ежеквартально) предварительные налоговые
декларации по НДС и ежегодные декларации по НДС. Данное обязательство распространяется,
в принципе, и на предпринимателей, которые не проживают в Австрии, и головные офисы или
представительства их компаний в Австрии не расположены. Однако данные предприниматели
освобождаются от обязанности по регистрации и сдаче деклараций по НДС, если они
предоставляют в Австрии исключительно услуги другим предпринимателям. Но у данных
иностранных компаний есть возможность подать эксплицитное заявление на
налогообложение.

В отношении поставок и услуг, предоставляемых на территории ЕС, действуют специальные


правила. Во многих случаях поставки предприятия из одной страны-члена предприятию в
другой стране-члене не облагаются НДС.

Импорт товаров из страны, не являющейся членом ЕС, облагается налогом с оборота импорта.
Данный налог напрямую взимается таможенными органами или выборочно может взиматься
налоговыми органами, если австрийский налоговый субъект задолжал налог с оборота

16
по состоянию на январь 2015 г.
импорта. Ставка налога с оборота импорта соответствует указанным выше налоговым ставкам в
размере 20% или 10%.

IV. Налог с наследства и дарения

В 2008 году был отменен налог с наследства и дарения.

Дарения в семейном кругу (за исключением недвижимости) подлежат регистрации в


налоговых органах, если стоимость дарений, осуществленных в течение 5 лет, превышает 50
000 евро. В случае дарений за пределами семейного круга данное пороговое значение
составляет 15 000 евро.

Безвозмездные поступления в частные фонды облагаются налогом на фондовые поступления в


размере 2,5% (данный налог увеличивается до 25% в случае неисполнения определенных
обязанностей по раскрытию информации).

V. Налог на приобретение земельного участка

Любой переход земельного участка облагается налогом на приобретение земельного участка.


В общем, данный налог составляет 3,5% от цены приобретения (напр., 2% в случае
приобретения у определенных близких членов семьи).

VI. Социальные страховые взносы по заработным платам и окладам

Работодатели должны оплачивать взносы в социальное страхование в размере около 8% от


общей суммы заработной платы по совокупности без удержаний.

17
по состоянию на январь 2015 г.
VII. Пошлины

Пошлины подлежат уплате в случае заключения определенных правовых сделок в письменной


форме.

Это касается, в частности:

 Договоров аренды
 Поручительств и гарантий
 Уступки права требования

VIII. Прочие налоги

В Австрии налогом облагаются, в частности, следующие предметы или услуги:

 Электричество, газ, нефтепродукты


 Первая постановка на учет легкового автомобиля в Австрии
 Страховые премии
 Определенные рекламные услуги

....................................................

Примечание: Содержащаяся в настоящем проспекте информация может быть изменена в


связи с внесением изменений и дополнений в действующее законодательство Австрии, а
также принятием решений высших судебных органов или в результате
правоприменительной практики органов власти, поэтому необходимо получить
непосредственную консультацию компетентных специалистов. Издатели и авторы
настоящего проспекта не несут какой-либо ответственности за достоверность
представленной в нем информации.

18
по состоянию на январь 2015 г.

Оценить