“2020 - Año del General Manuel Belgrano”

PROYECTO DE LEY

El Senado y Cámara de Diputados,…

LEY DE COMPENSACION DE IMPUESTOS

Artículo 1°: Los contribuyentes o responsables mencionados en el

Artículo 5° de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, podrán compensar sus obligaciones fiscales
-determinadas y exigibles- con saldos a su favor aun cuando éstos
correspondan a distintos impuestos, con los alcances que se
establecen en la presente ley.

Artículo 2°: La compensación procederá, en tanto, los saldos

deudores y acreedores pertenezcan, a la vez, a un mismo sujeto en su
carácter de titular pasivo de su deuda impositiva y titular activo de su
crédito contra el Fisco Nacional, y toda vez, que los saldos a favor
sean originados por retenciones, percepciones o anticipos del
impuesto exigidos al contribuyente por aplicación de leyes,
resoluciones o toda norma redactada al amparo del artículo 24 de la
Ley 11683, texto ordenado en 1998, sus modificaciones y leyes
complementarias.

También podrá ser aplicado a las disposiciones de la presente ley el

saldo a favor al que hace referencia el primer párrafo del artículo 24 de
la Ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado por el Decreto
280/1997, sus modificatorias y leyes complementarias.

Artículo 3°: La compensación establecida en el artículo 1 de la

presente ley, podrá ser realizada sin restricción de ningún tipo y entre
los siguientes impuestos:

- Ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado por el

Decreto 280/1997, sus modificatorias y leyes complementarias.

- Ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado por el Decreto

824/2019, sus modificatorias y leyes complementarias.

- Ley 23.966 Título VI de impuesto sobre los bienes personales

texto ordenado por Decreto 281/97, sus modificatorias y leyes
complementarias.

- Ley de impuestos internos texto ordenado en 1979, sus

modificatorias y leyes complementarias, Ley 24.674 sus
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modificatorias y leyes complementarias, Ley 24.730 sus

modificatorias y leyes complementarias.

- Ley 27541, Titulo IV de Contribuciones patronales, sus

modificatorias y leyes complementarias.

Artículo 4º: Se encuentran excluidos del presente régimen, los

contribuyentes:

1. Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya

dispuesto la continuidad de la explotación, conforme a lo establecido
en la normativa vigente.

2. Querellados o denunciados penalmente por la entonces Dirección

General Impositiva, dependiente de la Secretaría de Hacienda del
entonces Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, o por
la Administración Federal de Ingresos Públicos con fundamento en las
Leyes Nros. 23.771 ó 24.769 ó 27.430, y sus respectivas
modificaciones, según corresponda, a cuyo respecto se haya
formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevación a juicio
antes de otorgarse el beneficio de la presente ley.

3. Denunciados formalmente, o querellados penalmente por delitos

comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus
obligaciones tributarias o la de terceros, a cuyo respecto se haya
formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevación a juicio
antes de otorgarse el beneficio de la presente ley.

4. Personas jurídicas -incluidas las cooperativas- en las que, según

corresponda, sus socios, administradores, directores, síndicos,
miembros del consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen
cargos equivalentes, hayan sido denunciados formalmente o
querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexión con
el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, a
cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento
fiscal de elevación a juicio antes de otorgarse el beneficios de la
presente ley.

Artículo 5º: Las compensaciones de tributos coparticipables que se

realicen por aplicación de la presente ley, no podrán resultar, en
ningún caso, en detrimento de la distribución de recursos en el
régimen general de coparticipación o de cualquiera de los regímenes
especiales.

Artículo 6º: Deróguese toda norma legal que sea total o parcialmente
contraria a las previsiones de la presente ley.
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Artículo 7º: El Poder Ejecutivo reglamentará la presente ley en un

plazo de quince (15) días, contados a partir de su entrada en vigencia.

Artículo 8°: La presente ley entrará en vigencia el día siguiente de su

publicación en el Boletín Oficial.

Artículo 9°: Comuníquese al Poder Ejecutivo Nacional.

Pablo Daniel Blanco

Acompañado por los senadores:

Víctor Zimmermann – Juan Carlos Marino – Mario Fiad – Stella Maris
Olalla - Silvia Elías de Pérez – Martín Losteau – Julio Martínez – Luis
Naidenoff – Pamela Verasay – Pedro Braillard Poccard – Alfredo de
Angeli – Roberto Basualdo – Eduardo Costa – Silvia del Rosario
Giacoppo – Juan Carlos Romero.
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FUNDAMENTOS

Señora Presidente:

La pandemia generada por el virus Covid-19, obligó al Estado

Nacional a dictar una serie de medidas con el fin de proteger a nuestra
sociedad y mitigar el brote del virus en nuestro país.
Esas acciones que el gobierno adoptó y que aparecen como
razonables desde el punto de vista sanitario y para la salud de nuestra
gente, tuvieron un lado negativo; que las personas -salvo algunas
excepciones- no pudieran asistir a sus lugares de trabajo, produciendo
en consecuencia la detención en la fabricación de insumos, de
productos y en la prestación de servicios.
Se le pidió a nuestra gente que colaborara con las medidas adoptadas
y puedo decir que hubo un cumplimiento excepcional; hicieron su
parte. Ahora son ellos quienes nos piden casi a gritos que estemos a
la altura de las circunstancias y que actuemos rápidamente generando
soluciones que permitan resolver sus problemas.
Hoy a más de 50 días de la implementación de las medidas adoptadas
por el Gobierno nacional, la economía del país, de las provincias está
a un paso del colapso. Es imperioso y urgente volver a generar
empleo genuino a través de capitales nacionales y reducir la pobreza.
Nuestro sistema económico-productivo necesita ayuda rápidamente,
está en graves problemas. Es ese sistema, el que día a día, provee de
empleo a la gente, brinda bienes y servicios a la sociedad, y también
inyecta divisas a nuestras reservas.
Ese problema es financiero, sin ventas no hay ingresos y sin ingresos
no se pueden pagar salarios, gastos fijos, servicios, insumos y muchos
otros necesarios para producir. De esta manera, se corta la cadena de
pagos y la producción.
Es conocido el reclamo de los contribuyentes al Estado, para que éste
permita la compensación de los saldos a favor en el pago de
diferentes impuestos. El conjunto de los adelantos de impuestos en
sus diferentes formas, generan en los hechos, pagos en exceso de la
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obligación fiscal, siendo su resultado saldos a favor de los

contribuyentes.
El Estado se financia así en cuantías muy relevantes con dinero
adelantado por los contribuyentes por impuestos cuya obligación aún
no ha sido materializada.
Esto no sería grave, si se le permitiera al contribuyente, aplicar fácil y
rápidamente, su crédito fiscal, a través de compensaciones, en deudas
de diferentes impuestos u obligaciones de la seguridad social. Siendo
los mismos deudores y el mismo acreedor, resulta naturalmente
admitido por el Código Civil, lejos está este natural procedimiento del
Código de las concesiones que hace la ley de procedimiento fiscal al
contribuyente.
En algunas ocasiones aisladas, la Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP) ha emitidos resoluciones generales permitiendo por
tiempo determinado y con algunas restricciones en cuanto al
porcentaje la posibilidad de realizar compensaciones de algunos
impuestos.
En 2019 emitió la Resolución General 4603/2019 por medio de la cual
el contribuyente podía utilizar del saldo de libre disponibilidad del
impuesto al valor agregado para la cancelación de las contribuciones
patronales, aunque únicamente del concepto - código de impuestos
351- de las contribuciones patronales. Esta medida era muy restrictiva,
porque solo podían acceder a ella las empresas PYMES. Además,
solo habilitaba a compensar hasta un 20% del monto total de las
aludidas contribuciones. De este modo, incluso teniendo saldo libre
disponible para pagar la totalidad del concepto, el acreedor (AFIP) no
le permitía al deudor (contribuyente) cancelar su deuda con su
acreencia.
Podríamos decir que era un simple parche en la legislación tributaria,
acotado a un período de tiempo muy pequeño, para intentar promover
acciones tendientes a facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias en un contexto económico muy difícil para las empresas del
sector.
En conclusión, los contribuyentes sufren exacciones constantes en
carácter de adelantos de la obligación final, en cada operación
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económica que realiza o sufre una retención o una percepción, y así

se terminan conformando saldos a su favor que implica pagos en
exceso de la obligación fiscal delimitada por ley y por consiguiente
estamos ante una violación implícita del principio de legalidad, pues la
norma de fondo es la que delimita la determinación de los impuestos.
De esa manera al quedar parte del capital de trabajo atrapado en
manos del Estado, el contribuyente en dificultades se ve obligado a
tomar créditos con tasas insostenibles y cuyos costos posteriormente
traslada a sus precios.
Si bien esta irregularidad es una situación lamentablemente
consolidada por la experiencia tributaria argentina desde hace tiempo.
Hoy con las ventas que se redujeron casi a la nada, sectores como el
turismo en terapia intensiva y empresas al borde de desaparecer, es
casi de “vida o muerte”, que estos recursos no permanezcan
inmovilizados en una cuenta del Estado y puedan ser utilizados por
sus verdaderos dueños para paliar los gastos de la pandemia. Son
indispensables para el pago de salarios, gastos, servicios e insumos y
todo aquello necesario para poner nuevamente de pie a los
verdaderos sostenedores de nuestra Nación.
La tenacidad de nuestro pueblo y los buenos actos de gobierno son
los que posibilitarán que la Argentina salga de esta difícil situación.
Este proyecto buscar proveer una potente y sencilla herramienta
financiera a este sistema casi devastado.
Es por ello que solicito a mis pares la aprobación del presente
proyecto de Ley.

Pablo Daniel Blanco

Acompañado por los senadores:

Víctor Zimmermann – Juan Carlos Marino – Mario Fiad – Stella Maris
Olalla - Silvia Elías de Pérez – Martín Losteau – Julio Martínez – Luis
Naidenoff – Pamela Verasay – Pedro Braillard Poccard – Alfredo de
Angeli – Roberto Basualdo – Eduardo Costa – Silvia del Rosario
Giacoppo – Juan Carlos Romero.